项目九财产税纳税实务

二、 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
Байду номын сангаас
二、房产税的计算
【例7-1】某企业经营用房原值为4000 万元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
2）纳税地点 车船使用税的纳税地点在纳税人所在地。 3）车船使用税的申报与缴纳 车船使用税按年计算，分期缴纳。纳税人 应如实填写《车船使用税纳税申报表》。
7.4 车辆购置税
7.4.1 车辆购置税概述 7.4.2 车辆购置税应纳税额的计算 7.4.3 车辆购置税的税收优惠 7.4.4 车辆购置税的申报与缴纳
A、城镇职工按规定第一次购买公有住房 B、销售别墅的某房地产公司 C、承受土地、房屋用于医疗、科研的医院 D、购买花园别墅的用户
答案：D
三、 契税应纳税额的计算
（一）计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。具体为：
征税对象 纳税人 计税依据 税率 计税公式
国有土地使用权 承受方
出让 土地使用权转让
房屋买卖 房屋赠与
一、 房产税概述
（二） 纳税人 房产税的纳税人是房产产权的所有人。 （1）产权属于国家的，由经营管理单位 缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体和 个人缴纳。 （2）产权出典的，由承典人缴纳。 （3）产权所有人、承典人不在房产所在 地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的， 由房产代管人或使用人缴纳。
7.3.4 车船使用税的申报与缴纳
1）纳税义务发生时间 （1）纳税人使用应税车船，从使用之日起纳税。 （2）纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起纳税。 （3）已向交通航运机关上报全年停运或者报废的车船，当年 不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用 的当月起纳税。
7.3.4 车船使用税的申报与缴纳
（2）纳税人自建的房屋，自建成之日的次月起征 收房产税。
（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验 收手续之日的次月起征收房产税。
（4）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 计征房产税。
（5）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次 月起计征房产税。
四、房产税的申报与缴纳
1）纳税义务发生时间 2）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在一地的纳税 人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机 关缴纳。 3）纳税申报 房产税按年计算，分期缴纳。纳税人应在规定月 份如实填写《房产税纳税申报表》，向房产所在地税 务机关申报缴纳房产税。
（1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之 月起计征房产税。
解析：
应纳税额=（500－300）×3%＝6（万元）
【例2】
某企业2010年接受某国有企业以房产投资入股， 房产市场价格50万元；该企业还于当年以自有 房产与另一家企业交换一处房产，支付差价款 200万元；同年政府有关部门批准向该企业出让 土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元。当 地契税税率5%，计算该企业2010年应缴纳的契 税。
的单位和个人。 车船使用税只对国内企业、单位和个人征收
7.3.1车船使用税概述
3）车船使用税的课税对象、征税范围 课税对象是税法规定的车辆和船舶。 征税范围包括行驶于我国境内公共道路的 车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船 舶两大类。 4）车船使用税的税率 对应税车辆采用幅度固定税额，对应税船舶 采取分类分级、全国统一的固定税额。
3）征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 4）税率 实行统一的比例税率，税率为10%。
7.4.2车辆购置税的计算
1）计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 （2）纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） （3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 （4）以最低计税价格为计税依据
• 【单选题】 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙 企业，以下说法正确的是( )
A．甲企业缴纳契税 B．乙企业缴纳契税 C．甲、乙企业共同缴纳契税 D．甲、乙企业都无需缴纳契税
【答案】C
一、 契税概述
（三）征税对象
契税的征税对象是在我国境内转移土地、房 屋权属。
具 （1）土地使用权出让；
体 （2）土地使用权的转让；
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
【例7-4】运泰汽车运输公司拥有载货 汽车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年 应纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应 纳税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
【例7-5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其 中净吨位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘）， 拥有非机动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的 2艘）。请计算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
（6）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起计征房产税。
任务二 契税纳税实务
一、 契税概述 二、 契税的税收减免 三、 契税应纳税额的计算 四、 契税的申报缴纳
一、 契税概述
（一）概念 契税是以在我国境内转移土地、房屋权属 为征税对象而向产险承受人征收的一种财产税。 （二）纳税人 契税的纳税人是在我国境内转移土地、房 屋权属，承受的单位和个人。 注：契税是对买方（承受人）征税，而不 是对卖方征税。
买方 买方 受赠方
成交价格 3%-5%的幅 应纳税额
征收机关参照
度内,各省、 自治区、 直辖市人
=计税依 据×税率
市场价核定 民政府按
房屋交换
（1）等价交 本地区实
付出差价方
换免征契税； （2）不等价
际情况定
交换,依交换
价格差额
【单选题】
根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契税优惠待 遇的是 ( )
解析： 应纳契税=（50×5%）+（200×5%）+
（100×5%）=12.5万元
四、契税的申报缴纳
（一）纳税义务发生时间
为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或 者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭 证的当天。
（二）纳税地点
契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
（三）纳税申报
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在规定 期限内缴纳税款。
7.3.3 车船使用税的税收优惠
1）法定的免税车船 (1)国家机关、人民团体、军队以及由国家财政 拨付事业经费的单位的自用车船。 (2)载重量1吨或1吨以下的渔船。 (3)专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船。 (4)特定车船。 (5)按有关规定缴纳船舶吨税的船。 (6)经财政部批准免税的其他车船。
任务三 车船税纳税实务
一、 车船税概述 二、 车船税应纳税额的计算 三、 车船税的税收优惠 四、 车船税的申报缴纳
7.3.1 车船使用税概述
（一）概念 车船税是以在车船管理部分登记的车船和船舶为征
税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
（二）车船税的纳税人 车船税的纳税人是我国境内拥有并且使用车船
7.3.3 车船使用税的税收优惠
2）经财政部批准免税的其他车船 （1）在企业内部行使，不领取行使执照，也不上公路行使 的车辆。 （2）主要用于农业生产的拖拉机。 （3）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税； 划分不清的，应征车船使用税。 （4）残疾人专用的车辆。 （5）免税单位与纳税单位合并办公所用车辆，能划分清楚 者分别对待；不能划分清楚者，应一律照章征收车船使用税。 （6）其他情形。
二、 契税的税收减免
个人购买住房契税税收优惠：“第一次”、“唯一”
个人购买住房
优惠政策
城镇职工按规定第一次购买公有住房
免征
个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一 减半征收
住房的
个人购买90平米以下的普通住房，且该住房 减按1%税率
属于家庭唯一住房的
征收
【单选题】 下列为应按规定应缴纳契税的纳税 人是（ ）
项目九 财产类税 纳税实务
任务一 房产税纳税实务 任务二 契税纳税实务 任务三 车船税纳税实务
任务一 房产税纳税实务
一、 房产税概述 二、 房产税的计算 三、 房产税的税收优惠 四、 房产税的申报与缴纳
一、 房产税概述
（一） 概念 房产税是以房产为征税对象，依据房 产计税价值或房产租金收入向房产所有人 或经营人征收的一种税。
包 括
（3）房屋买卖/赠与/交换；
（4）视同转移权属行为。
（四）税率
幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。
【多选题】
下列行为中，应视同土地使用权转让征收契 税的有 （ ） • A．以土地权属作价投资 • B．以土地权属抵债 • C．以获奖方式承受土地权属 • D．以预购方式承受土地权属
• 【答案】ABCD
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
1）车船使用税的计税依据 “辆”——除载货汽车以外的各种车辆； “净吨位”——载货汽车和机动船； “载重吨位”——非机动船。
7.3.2车船使用税应纳税额的计算
2）车船使用税的计算 （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用税额 （2）非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数 ×适用税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数×（载货汽车净吨年 税额×70％） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数× （载货汽车净吨年税额×50％） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算： ①乘人部分应纳税额=辆数×（适用乘人汽车税额×50％） ②载货部分应纳税额=净吨位数×适用税额