全面预算 PPT

设A公司预算期产品销售单价为200元，单 位 变 动 成 本 为 80 元 ， 固 定 成 本 总 额 为 46600元。A公司充分考虑到预算期产品销 售量发生变化的可能，因而分别编制出销售 量为1550件，1650件、1750件、1850件 和1950件时的弹性利润预算表。（参见教 材）
利润 = 收入-变动成本-固定成本 = 200x-80x-46600 = 120x-46600
27000 长期负债：
6000 负债合计
4320
69800.8
所有者权益：
60000 实收资本
334000 盈余公积
60000 所有者权益合计
334000
403800.8 负债及所有者权益总计
金额 8380.8 8380.8
200000 195420 395420 403800.8
§7.3 全面预算的编制方法
筹措资金
向银行借款
70000
70000
归还借款
70000 70000
支付利息
7000
7000
期末现金余额
26257.8 58236 86288.4 32480.8 32480.8
§7.2.9 预计损益表
项目 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售及管理费用 营业净利润 减：财务费用 税前利润 减：所得税 税后利润
人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、 销售及管理费用预算等 （2）一次性资本支出预算 （3）财务预算
现金预算、预计损益表、预计资产负债表
公司期初资产负债表
§7.2.1 销售预算
某公司只生产一种产品，销售单价为200元，预 算 年 度 内 四 个 季 度 的 销 售 量 经 测 算 为 300 件 、 600件、400件、450件。根据以往经验，销货 款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度 收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的 应收账款18000元。 要求编制销售预算。
销售预算（1）
销售收入 = 销售量*销售单价
季度
1
预计销售量 300
销售单价
200
预计销售额 60000
2 600 200
120000
3 400 200 80000
4 全年 450 1750 200 200 9000 350000
0
销售预算（2）
季度
预计 销售额
收到 上季款
收到 本季款
现金收 入合计
所接受。 固定预算的缺点： 1．没有结合预算期的情况，对各项费用支出的必要 性及其支出水平进行论证，难以实现费用支出效益 的最大化。 2．预算编制缺乏挑战性，难以调动各部门控制支出 积极性。
§7.3.2 弹性预算
(flexible budget)
弹性预算也叫动态预算，是在变动成本法下，充分 考虑到预算期各项预定指标(主要是指业务量)可 能发生的变化，编制出能适应各预定指标不同变 化情况的一系列的预算。 弹性预算的优点：便于区分和落实经济责任 弹性预算的缺点：编制工作量大
零基预算的编制程序
1.确定并登记计划项目说明书 各部门根据目标和任务进行讨论，确定 费用项目的开支方案及数额。 2.对酌量性固定成本进行成本效益分析 权衡轻重、排出开支先后顺序 3.分配资金，实施预算
零基预算例题
管理部门根据下年度的企业经营目标和 管理任务，提出预算期将发生以下费用 职工培训费30000元，咨询费20000元， 日常办公费15000元，租赁费25000元， 差旅费10000元，共计100000元。 假设企业共有资金90000元。
合计
4000
2
600 2
1200 3400 4600
3
400 2
800 3400 4200
4 全年
450 1750
2
2
900 3500
3400 13600
4300 17100
§7.2.8 现金预算
该公司预计在第1季度购置设备94000元。 期末现金余额不得少于20000元，否则将 向银行借款，借款利率为年息10%。预计 期初现金余额为45000元。
4200
6675 14755
4300
26100 58300 17100 94000
17500 17500 70000 63947.6 63807.6 346519.2
86288.4 109480.8 39480.8
现金多余或不足 （43742.2） 58236 86288.4 109480.8 39480.8
季度 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金 减：现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 购置设备 支付所得税 现金支出合计 现金多余或不足
1
2
45000 26257.8
60000 102000
105000 128257.8
16267.2 22036.8
4650 12325
4000 94000
现金支出合计 12325 17185 14035 14755 58300
§7.2.6 单位生产成本预算
成本 项目
直接材料
价格 标准
12
用量 标准
4
直接人工
5
3
制造费用（31320+46980）/1740
单位产品成本
产品期末存量
产品期末存货成本
销货成本
标准 成本
48 15 45
108 40
108*40=4320 108*1750=18900
§7.2.7 销售及管理费用预算
假设该公司在预算期间的变动销售及管理 费用总计为3500元，按销售量计算分配率； 固定销售及管理费用为13600元。
变动销售及管理费用分配率 =3500/1750=2（元/件）
销售及管理费用预算
季度
1
预计销售量 300
小时费用率
2
变动销售费用 600
固定销售费用 3400
零基预算编制
办公费、租赁费、差旅费属于约束性费用； 职工培训费、咨询费可酌情处理，需要对职 工培训费、咨询费进行成本效益分析
直接材料预算（1）
季度
1
2
预计生产量 310 580
单位定额
44
生产需要量 1240 2320
加： 期末存量 696 486
减： 期初存量 510 696
材料采购量 1426 2110
3 405
4 1620
534
486 1668
4 445
4 1780
500
534 1746
全年 1740
4 6960
固定预算 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算
§7.3.1 固定预算
固定预算又称增减量预算，是一种最基 本的全面预算的编制方法。它是以过去 的实际费用支出为基础，考虑预算期内 相关因素可能发生的变化及其影响，在 过去实际费用基础上增加或减少一定的 百分比而确定出的预算。
固定预算的优缺点
固定预算的优点： 1．预算的编制成本较低 2．以过去费用支出为基础，其控制要求易被各部门
1 60000 18000 42000 60000
2
3
120000 84000 56000
102000 92000
4 全年 90000 350000 24000 96000 63000 245000 87000 341000
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
§7.2.2 生产预算
金额 350000 189000 161000 17100 143900
7000 136900 70000 66900
§7.2.10 预计资产负债表
资产 流动资产： 现金 应收账款 原材料存货 产成品存货 合计 固定资产： 土地 房屋及设备 减：折旧 合计 资产总计
金额
负债及所有者权益
流动负债：
32480.8 应付账款
季度 预计生产量 工时定额 定额总工时 小时工资率 人工成本
直接人工预算
1
2
3
4 全年
310 580 405 445 1740
3
3
3
3
3
930 1740 1215 1335 5220
5
5
5
5
5
4650 8700 6075 6675 26100
§7.2.5 制造费用预算
该公司在预算期间的变动制造费用为 31320元（其中间接人工10000元，间接材 料8000元，水电费12000元，维修费1320 元），固定制造费用46980元（其中管理人 员 工 资 12000 元 ， 维 护 费 4980 元 ， 保 险 费 10000元，设备折旧费20000元）。假设该 公司变动制造费用分配率按照产量计算。
§7.3.3 零基预算
(zero-base planning and budgeting)
20世纪60年代，美国学者彼得·派尔提出了零 基预算方法，1976年美国总统卡特将这种方法 引进政府预算之中，并取得了很大的经济效益。
目前零基预算的方法主要应用于政府预算和服 务行业的预算。
零基预算是指一切从零开始，通过重新考虑费 用预算的必要性和各项支出的经济效益而编制 的预算。
现金支出 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2
§7.2.4 直接人工预算
直接人工预算额 = 预计生产量 * 单位产品直接人工小时 * 小时工资率
直接人工预算
该公司在预算期内所需要直接人工工资 率均为5元，单位产品的定额工时为3小时， 并且该公司以现金支付的直接人工工资均 于当期付款。
制造费用预算
单位产品预定分配率 = 变动性制造费用预算额/预计生产量 = 31320/1740 = 18 （元/件）