全面预算编制.ppt

资本性收支预算反映由于投资和购置固定资产等活动 活动而产生的现金流入和现金流出的财务安排。一般 要考虑新增资本对现金流量的影响，提前做好准备。
现金预算
现金收支预算，反映预算期内现金流入、现金流出及 其利用状况的财务安排，基于收付实现制编制，是财 务部门控制资金流动的主要依据
主营业务收入预算、主营业务 成本预算、营业费用预算、管 理费用预算、采购预算、利润 预算等
合，具体制定本部门该年度的预算计划；
编制财务预算，即利润预算、资金预算等；
编制本部门的费用预算；
汇总预算执行数据，进行预算执行差异分析， 形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管 理委员会反馈报告；
对预算依据、测算基础和计划控制措施进行 详细说明；
在日常经营活动中执行综合平衡后的预算， 严格控制预算外行为；
定期提供预算实际执行数据；
对超出预算的支出项目进行初步审核。
预算冲突上报。
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预算编制的内容
公司预算编制的内容包括损益预算、资本预算、现金预算和专项预算四个部分。
预算种类
主要内容
主要内容
损益预算 资本性预算
损益预算是反映预算期内目标利润、成本、费用及其 构成要素的财务安排，基于权责发生制编制，也是财 务中心控制成本费用的基本依据。包括集团公司层的 经营目标利润、子公司的利润目标、成本控制目标、 管理部门的管理费用控制目标
项目投资预算、固定资产投资 预算
经营收入现金预算、经营支出 现金预算、投资活动产生的现 金流量预算和筹资活动产生的 现金流量预算 。
企业全面预算管理
主讲教师 高 檩
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什么是企业预算管理
● 企业预算是企业内部管理的一种手段和制度安排。是指在企业战略目标的指引 下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的经营、投资和财务等 各个环节所进行的统筹安排。
● 预算从本质上属于计划和管理的范畴
1、从内容上，预算是企业全方位的管理计划，而财务计划只是其中的一部分。 2、从形式上，预算可以价值形式表示，也可以实物或其它数量形式表示。 3、从组织者和执行控制的范围上，预算是由企业各不同部门的当事人共同组织执 行的，是一个综合性的管理系统，具有极强的内部协调功能。 ● 预算预算管理的作用
全面预算包括的三大内容
经营预算、资本预算、现金预算。
一、经营预算 经营预算是指与企业日常业务直接相关的经营活动预算。首先对企业的 销售进行预算，然后再逐步对采购、存货和费用等方面进行预算。主要 包括：销售预算、材料预算、人工预算、费用预算等。
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二、资本支出预算
资本支出预算主要是涉及长期投资预算，是企业不经常发生、一次性业务 的预算，如固定资产的购置、装修、扩建、改建、更新等都必须在可行性 研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模及资金的筹措等。 三、现金预算
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预算管理是公司内部管理的核心基础和起点，主要内容 如下
预算管理的组织 体系
•主要是预算的决策机构、组织机构、监督执行机构和编制执行机 构的职责、分工。其次是责任中心的定义和责任中心的划分
预算的编制
•主要是预算编制的原则、程序、方法和内容，明确了在预算编制 过程中的各部门的责任和相互协调的要求
现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况，可供筹措及 控制现金。
现金流量预算是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个 预算管理将是无米之炊。一般说来，一份现金预算应包括以下四个组成部 分： 1.现金收入。包括期初的现金余额和预算期的现金收入。经营收入是取得现金 收入的最主要来源。 2.现金支出。包括预算期预计的各项现金支出，除上述预计支出外，还包括上 缴税金和资本支出预算中属于计划期内的现金支出等。 3.现金多余或不足。反应现金收入合计与现金支出合计之间的差额，收大于支 时现金有多余；支大于收时现金不足，要满足经营和资本支出的需要，就 要想办法筹措资金。 4.资金的筹集和运用。提供预算期需要筹措资金的数额和时间的详细资料。
1、落实企业战略和经营目标 2、完善企业管理机制 3、明确各部门的工作目标 4、协调各部门的工作 5、控制各部门的经营活动 6、考核各部门的业绩为绩效考核和兑现奖惩提供依据
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预算管理的特点
一、对未来的精确规划 二、以提高企业经济效益为根本出发点 三、以价值形式为主的定量描述 四、以市场为导向 五、以全员参与为保障 六、以资金管理为核心
根据需要，调整及修订年度预算；
审核超预算支出及其处理建议； 召集预算执行分析会议，并决定考核、处理 方案或修正预算的意见；
仲裁有关预算冲突
公司财务部
公司其他部门、下属单位
负责综合、平衡、控制、调整各部门预算草案， 并报公司财务总监及预算管理委员会，以确定分 公司的整体预算；
根据预算管理委员会下达的预算目标，将公 司整体预算编制要求与本部门的实际情况相结
▪ 其他职能部门和下属单位负责与本部门本单位职责相关预算的编制、执行、控制和分析。
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预算管理机构的职责
公司董事会
制定公司的长远发展战略和经营目标； 根据发展战略制定年度经营计划及目标； 审议审批公司的年度预算和决算； 审议审批预算调整案 其他预算管理重大事宜决策
公司预算管理委员会
组织拟订公司年度预算基本假设、预算目标 审核财务处提交的公司年度总预算草案和各 部门年度预算，上报总经理办公会
公司预算管理组织体系
预算管理委员会 预算管理办公室
审 计 部
人 力 资 源 部
总 经 理 办 公ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ室
财 务 部
企 业 管 理 部
▪ 预算管理委员会为非常设机构
下
下属单位负责人
属
单
预算管理委员会
位
预
财务部门
算
组
织
职能部门
业务部门 体
系
▪ 预算管理办公室为常设机构设在公司财务处，负责日常的预算管理工作；
预算的执行、控 制与分析
•预算控制的责任、预算内资金和预算外资金的支出控制的权限； 预算执行情况的控制和分析
预算的调整
•预算调整的原则；影响预算调整的因素；预算调整的程序、管理 规定和审批权限
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预算的组织机构设置
公司设立预算管理委员会， 负责全面预算管理工作，对 公司董事会负责。
一般预算管理委员会主任、 副主任分别由公司总经理、 财务总监担任，成员由总经 理办公会成员、各二级单位 的第一责任人、分、子公司 各职能部门第一责任人组成。