全面预算编制.ppt
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全面预算的编制方法PPT课件
差异 0
500
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
-
14
第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品
变动成本，X是业务量 • 优点：可以计算出任何业务量的预算数值
③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
-
17
第6讲
• 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元，比2010年增长10%，采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意：在使用增量预算法时，要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、 工资等项目一般为固定费用，所以，只对 变动费用项目相应增加预算数额。
-
18
第6讲
增量预算法编制步骤： ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法，变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用，确定总额
-
19
项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计
-
15
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
全面预算精选PPT演示文稿
02
引入先进的预算管理软件。
实现预算数据的实时更新和共享。
03
未来发展趋势及展望
大数据与人工智能的应用
1
2
利用大数据进行更精准的预算预测和编制。
3
AI技术辅助决策，提高预算管理效率。
未来发展趋势及展望
01
02
03
云计算与移动设备的整 合
云计算提供强大的数据 处理能力。
移动设备实现随时随地 的预算管理。
未来发展趋势及展望
01
更加注重战略导向
02
预算管理将更紧密地与企业战略相结合。
03
强调长期价值创造，而非短期财务目标。
06
总结与展望
本次全面预算精选PPT内容回顾
企业实施全面预算管理 的现状与挑战
全面预算管理的最佳实 践案例分享
预算制定、执行与监控 的关键环节和注意事项
全面预算管理的概念、 原则和实施步骤
企业实施全面预算的意义和价值
01
02
03
04
提升企业战略规划和目标管理 能力
提升企业战略规划和目标管理 能力
提升企业战略规划和目标管理 能力
提升企业战略规划和目标管理 能力
对未来发展的展望与思考
深化全面预算管理理念，推动企业全面预算管理 转型升级
加强信息化手段在全面预算管理中的应用，提高 预算管理效率
零基预算法
从零开始编制预算，对 每个项目重新进行评估
和决策。
滚动预算法
随着时间的推移，不断 调整和更新预算，保持 预算的时效性和准确性
。
预算编制实例分析
• 案例一：某公司采用固定预算法编制销售费用预算，根据历史数据和经验设定 了固定的销售费用额度和标准。在执行过程中，由于市场环境变化和业务量增 加，实际销售费用超出了预算额度。经过分析，发现固定预算法无法适应市场 变化和业务增长的需求，需要采用更加灵活的预算编制方法。
全面预算管理幻灯片15页PPT
第二页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算的编制基础:
• 全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策 的经营目标,在充分论证和可行性研究的基础上编制。
全面预算的编制内容(体系):
• 目标利润
经营决策目标的实现
第十二页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
案例讨论(案例七)
实施难点
该公司的经营预算管理组织体系设置 的比较细，可以说已经涵盖了“全面预算管 理”理论要求的所有方面，但是在内部制约 等相关内部控制制度方面论述的较少，而 这正是预算的关键所在，因此势必会在实 施过程中带来困难！
第十三页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标 的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、 单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务 预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编 制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门 委员会，根据预测和决策的经营目标， 在充分论证和可 行性研究的基础上编制。
第九页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
其他方面
企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合、执行与监督人员相分离的原则， 制定内部制约制度、稽核制度、报告制度等。内部制约制度包括财务收支审批制度、权限规定、 联签手续、有负债（担保、抵押）的风险控制等；稽核制度包括原始记录管理、计量验收、财 产清查等财会基础工作制度；报告制度包括年度财务报告、财务情况的重大事项报告等。通过 规范制度使企业全部经营活动置于严格、有序的制约之中。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算的编制基础:
• 全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策 的经营目标,在充分论证和可行性研究的基础上编制。
全面预算的编制内容(体系):
• 目标利润
经营决策目标的实现
第十二页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
案例讨论(案例七)
实施难点
该公司的经营预算管理组织体系设置 的比较细，可以说已经涵盖了“全面预算管 理”理论要求的所有方面，但是在内部制约 等相关内部控制制度方面论述的较少，而 这正是预算的关键所在，因此势必会在实 施过程中带来困难！
第十三页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标 的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、 单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务 预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编 制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门 委员会，根据预测和决策的经营目标， 在充分论证和可 行性研究的基础上编制。
第九页，编辑于星期一：二十一点 四十一分。
FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM
其他方面
企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合、执行与监督人员相分离的原则， 制定内部制约制度、稽核制度、报告制度等。内部制约制度包括财务收支审批制度、权限规定、 联签手续、有负债（担保、抵押）的风险控制等；稽核制度包括原始记录管理、计量验收、财 产清查等财会基础工作制度；报告制度包括年度财务报告、财务情况的重大事项报告等。通过 规范制度使企业全部经营活动置于严格、有序的制约之中。
《全面预算》课件
电商C通过全面预算，实现了业 务的快速扩张和利润的持续增长。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
全面预算的编制.ppt
3
总资产报酬率
4
净资产收益率
（四） 获取现金能力指标
1
销售现金比率
2
净利润现金比率
（五） 企业发展能力指标
1
销售增长率
2
利润增长率
3
资产保值增值率
三、全面预算编制的程序和进 度
（一）全面预算编制的程序
• 企业编制预算，一般应按照“上下结合、 分级编制、逐级汇总”的程序进行。
调研 预测 编制 平衡 审定 执行
全面预算的编制
1、销售预算
市场部门负责销售预算的编制与执行。 • 销售预算的主要内容是销售量、销售单
价和销售额。 • 销售量是根据市场预测、生产能力、销
售合同、销售目标等确定。 • 单价是通过产品的生命周期、价格决策、
营销策略、市场接受程度、竞争对手的 价格等确定。
具体包括：
• (1)目标 • (2)编制依据 • (3)措施 • (4)编制要求
• （1）要考虑装备水平的提高、人员结构 的调整、劳动定额的修订、劳动生产率 的提高等因素对人工成本的影响；
• （2）要考虑分配激励机制的完善对人工 成本的影响；
• （3）要控制人均人工成本、人事费用率、 百元销售工资含量等指标。
××公司
××年人工成本预算(表3-2)
编报单位：
单位：元
序号 指标
本年预计 明年预算 增减额
• (三)强化现金流量的预算管理 ，按时组织预算 现金的收入，严格控制预算资金的支付。
• (四)严格执行销售、生产和成本费用预算，努 力完成利润指标。
• (五)建立全面预算报告制度，各预算执行 单位定期报告预算的执行情况。
• (六)利用财务报表监控全面预算的执行情 况，及时提供全面预算的执行进度、执 行差异及其对企业全面预算目标的影响 等财务信息。
全面预算管理及预算编制 (PPT 57页)
贯彻和实现 预算有助于战略目标和战略计划更加切合实际
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
1.1 公司战略、经营计划与预算
企业计划系统（Enterprise planning systems）
企业战略规划
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其 财务资源的详细计划。 全面预算－－我们所说的预算
预算 局部预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
核心业务预算的编制 ：
销售预算 生产预算 直接材料使用和采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 成本预算 费用预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
销售预算
销售预测 ：现在的销售水平和过去几年的销售趋 势、经济和行业的一般状况、竞争对手的行动和 经营计划、定价政策、信用政策、广告和促销活 动、未交货的定单 ……
说明上述预算编制流程的“闪光点”？
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
1.1 公司战略、经营计划与预算
企业计划系统（Enterprise planning systems）
企业战略规划
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其 财务资源的详细计划。 全面预算－－我们所说的预算
预算 局部预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
核心业务预算的编制 ：
销售预算 生产预算 直接材料使用和采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 成本预算 费用预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
销售预算
销售预测 ：现在的销售水平和过去几年的销售趋 势、经济和行业的一般状况、竞争对手的行动和 经营计划、定价政策、信用政策、广告和促销活 动、未交货的定单 ……
说明上述预算编制流程的“闪光点”？
2024版全面预算培训课件(PPT42张)
探讨其他可能导致预算差 异的因素，如突发事件、 不可抗力等。
25
预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点， 确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示 预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自 信、表达清晰、回答问题有逻辑 性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预 算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务 环境。
03
04
优点：能够应对业务变 化，提高预算准确性。
11
缺点：编制过程相对复 杂，需要较高的管理水 平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、 权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分 调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管 理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考 核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力 支持。
系统维护及服务支持 介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理 方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及 时的技术支持和保障。
30
PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
31
某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍
25
预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点， 确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示 预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自 信、表达清晰、回答问题有逻辑 性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预 算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务 环境。
03
04
优点：能够应对业务变 化，提高预算准确性。
11
缺点：编制过程相对复 杂，需要较高的管理水 平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、 权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分 调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管 理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考 核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力 支持。
系统维护及服务支持 介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理 方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及 时的技术支持和保障。
30
PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
31
某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍
全面预算-PowerPoint演示文稿
第九页，共16页。
二、编制预算的原则 （一） 要以明确的目标(mùbiāo)为前 提 （二） 预算的编制要全面完整 （三）预算要积极可靠，留有余地
三内、容全(n面è预ir算ón的g内):容和编制程序
第十页，共16页。
编制程序：
目标利润 销售预算 生产预算
直接材料预算
直接人工预算
销售及管理费预算 制造费用预算
2.全面预算体系的内容
3.全面预算的编制程序
4.编制预算的具体方法及 其特点
第八页，共16页。
第一节 预算(yù suàn)的意 一、义预和算内的容意义(yìyì)
(一) 含义
• 是企业各部门工作的奋斗目标
(二) 作用
能协调各部门的工作
• 是加强内部控制(kòngzhì)的依据
• 是考核各部门工作业绩的标准
第十四页，共16页。
预测决策分析 规划控制会计 责任(zérèn)会计
第十五页，共16页。
管理(guǎnlǐ)会计
成本控制
全面预算
长期投资决策 短期决策分析
预测(yùcè)分 析
本量利分析
变动成本法 成本性态分析 管理会计概述
基础知识
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化， 即将决策的目标具体地、系统地反映出来， 实际上就是决策目标的具体化。编制的预算 是企业各部门工作的奋斗目标，能协调各部 门的工作，也是加强内部控制的依据，是考 核各部门工作业绩的标准。
全面预算(yù suàn)PowerPoint演示文稿
2021/11/6
第一页，共16页。
第六章 全面 (quánmiàn)预算
第二页，共16页。
管理(guǎnlǐ)会计
全面预算ppt课件
结果反馈与改进
将考核结果反馈给被考核对象，针对 存在的问题提出改进措施，促进企业 持续改进。
PART 05
全面预算的案例分析
REPORTING
案例一：某企业的全面预算管理实践
总结词
该企业通过实施全面预算管理，实现了经营效率的提 升和成本的降低。
详细描述
该企业在实施全面预算管理过程中，首先明确了预算目 标，并根据各部门职责将预算目标分解到各个部门。同 时，该企业采用了先进的预算编制方法，确保预算数据 的准确性和可靠性。在预算执行过程中，该企业加强了 对预算执行的监控和分析，及时发现和解决预算执行中 存在的问题。通过实施全面预算管理，该企业实现了经 营效率的提升和成本的降低，进一步提高了企业的竞争 力和盈利能力。
非财务指标
如客户满意度、内部流程效率、 员工满意度等，用于衡量企业的
综合表现。
创新和学习指标
如研发投入、员工培训等，用于 衡量企业的持续发展能力。
预算考核的实施
制定考核方案
明确考核对象、考核指标、考核标准 、考核周期等。
数据收集与整理
收集相关数据，整理成报表或报告， 为考核提供依据。
实施考核
根据考核方案对被考核对象进行评价 ，得出考核结果。
准确性
确保数据准确，避免因数据错误导致预算方 案的偏差。
PART 03
全面预算的实施与控制
REPORTING
预算的实施
01
02
03
预算目标确定
根据企业战略目标和年度 计划，制定具体的预算目 标，为预算实施提供明确 的方向。
预算分解
将总体预算目标分解为各 部门、各环节的具体预算 目标，确保各项业务活动 与预算目标保持一致。
全面预算ppt课件
30000
管理费用
11700
财务费用
8325
利润总额
34772
减：所得税（25%）
8693
净利润
精选ppt课件 26079
23
第三节 预算编制方法
一、固定预算方法和弹性预算方法 （一）固定预算方法
含义：假设未来的业务量水平固定不变， 所以又称为静态预算。
是根据预算内正常的、可实现的某一业务 量水平编制的预算，一般适用于固定费用或 者数额比较稳定的预算项目。
精选ppt课件
四 全年 180 630 20 20 200 650 18 10 182 640
20
3、直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为根据编制的，
同时还要考虑原材料的期初、期末库存水平。
其编制基础为： 预计采购量＝预计生产量*单位产品消耗 定额＋预计期末材料存货－期初材料存货
预计材料采购金额＝预计采购量* 预计材料采购单价
精选ppt课件
24
例如：A公司采用完全成本法，预算期预计产品产量为
1000件，按固定预算法编制的该产品成本预算如表：
成本项目 单位成本 总成本
直接材料
5
5000
直接人工
1
1000
制造费用
2
2000
合计
8
8000
结果实际产量为1400件，总成本为11000元。其中：
直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用 2300元，
成本： 原料（ 7.5） 人工成本（9） 生产间接费用 （ 300+ 2×X） 管理间接费用
成本合计 预算利润
实际完成 弹性预算
375 10750
375 11250
全面预算的编制实操(PPT 49张)
300元；生日费每人150元；员工体检总监及以上为900元，经理及以下为600元。根据具体标
准计算出总裁办福利费=500+500+900+150=2050元。过节费分别在1月和9月发放，那么分 别在1月和9月福利费总裁办填写500元；员工体检在5月进行，把体检费900元填写在9月份福 利费总裁办；总经理在9月份过生日，把150元生日费填写在9月份福利费总裁办，人力成本总
消耗/上年度销售收入。
全面预算编制实操
生产车间总费用：5734412 元 制造车间费用：1088610元
总成本为=5734412+1088610=6823022元 为了计算单个产品成本，需要计算产品成本率，即产品成本率=总成本/销售收入 =6823022/50000000=13.646% 为了方便讲解，假设所有产品成本率相等 各月主营业务成本=各月主营业务收入*产品成本率 利润表各月主业务成本通过当月收入乘以产品成本率这个公式计算得出。
【全面预算的编制实操】
全面预算编制实操
编写：徐欣 2014年11月21日
全面预算编制实操
第一部分
前
言
预算的编制主要涉及利润表预算、资本性支出预算、税收筹划
表预算和现金流量表预算。通过企业的
收入和支出两条主线来贯通企业全年预算编制，通过编制收入与 费用预算来完成利润表预算的编制。通 过编制资本性支出预算、税收筹划表预算和利润表预算来完成现 金流量表的预算编制。
包括直接人工和直接材料费（参见生产车间预算表），直接人工可以通过人力成本预算链接过来，
全面预算编制实操
为720012元。直接材料的预算由财务部根据材料成本占销售收入的比例计算出，在此假设为10%，各
月材料成本为各月销售收入乘以10%得出，全年材料采购预算为=5000*10%=500万元，由此计算出 生产车间预算=5734412元。 制造车间预算包括管理人员工资、水电费、物料消耗、设备折旧等，人力成本根据人力成本预算表链
第三章 全面预算的编制方法ppt课件
费用项目
变动费用 固定费用
合计
制造费用弹性预算
2001年度
生产能力水平下的费用额（元）
80%
4000工时
1580 500
2080
90%
4500工时
1690 500
2190
100%
5000工时
1800 500
2300
110%
5500工时
1910 500
2410
120%
6000工时
2020 500 2520
只要在预算中列出固定成本和单位变动成本 的数值，便可利用公式计算任一业务量的 预算成本。
公式法的优点是便于计算任何业务量的预算 成本和利润。
例题 P63
第二节 增量预算法与零基预算法
一、增量预算法
又称调整预算法，是在基期成本费用水平的 基础上，充分考虑预算期内各种因素的变 动。结合预算期业务量水平及有关降低成 本的措施，通过调整有关原有成本费用项 目而编制预算的方法。
阶梯式混合成本性态模型图示
y成本
x业务量
(2)标准式混合成本
又称半变动成本，它是由明显的固定和变动两部 分成本合成的。如电话费、公用事业费、机器设 备维修保养费等。
y成本
x业务量
(3)低坡式混合成本
其特点是：在一定的业务量范围内其总额保持固 定不变，一旦突破这个业务量限度，其超额部分 的成本就相当于变动成本。
弹性预算在表现形式上主要有列表法和公式法两种。
弹性预算
要使预算适合不同的生产规模，我们 必须要知道生产规模变动情况下的成本习 性。
–总的变动成本 随生产量
的变化而成正比 变化。 –固定成本在相关范围
内保持不变。
全面预算-PowerPoint演示文稿
3．固定预算、弹性预算和零基预算的概 念、特点与编制方法。
下一章学习指导意见
1、文字教材: P212-227 2、音像教材： 3、网上资源：
学院网站等 4、学习小组讨论、单位见习 5、练习题
•
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.29 20.12. 29Tues day, December 29, 2020
销售预算 生产预算
直接材料 预算
直接人工 预算
制造费用 预算
单位产品 生产成本
预算
销售及 管理费用 预算
专门决策 预算
现金预算
预计 损益表
预计资产 负债表
预计 财务状况 变动表
第三节 全面预算的编制方法
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
成本控制
全面预算
长期投资决策 短期决策分析 预测分析
管理会计
第八章 全面预算
第六章 全面预算
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
成本控制
全面预算
长期投资决策 短期决策分析 预测分析
本量利分析 变动成本法 成本性态分析 管理会计概述
辅导
• 一、本章重点与难点 • 二、本章教学方法 • 三、本章教学时数 • 四、辅导
• 五、下一章学习指导意见
本量利分析 变动成本法 成本性态分析 管理会计概述
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化，即将决 策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就 是决策目标的具体化。编制的预算是企业各部 门工作的奋斗目标，能协调各部门的工作，也 是加强内部控制的依据，是考核各部门工作业 绩的标准。
2．全面预算一般包括三方面的内容，即 业务预算、财务预算、专门决策预算。
下一章学习指导意见
1、文字教材: P212-227 2、音像教材： 3、网上资源：
学院网站等 4、学习小组讨论、单位见习 5、练习题
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.29 20.12. 29Tues day, December 29, 2020
销售预算 生产预算
直接材料 预算
直接人工 预算
制造费用 预算
单位产品 生产成本
预算
销售及 管理费用 预算
专门决策 预算
现金预算
预计 损益表
预计资产 负债表
预计 财务状况 变动表
第三节 全面预算的编制方法
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
成本控制
全面预算
长期投资决策 短期决策分析 预测分析
管理会计
第八章 全面预算
第六章 全面预算
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
成本控制
全面预算
长期投资决策 短期决策分析 预测分析
本量利分析 变动成本法 成本性态分析 管理会计概述
辅导
• 一、本章重点与难点 • 二、本章教学方法 • 三、本章教学时数 • 四、辅导
• 五、下一章学习指导意见
本量利分析 变动成本法 成本性态分析 管理会计概述
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化，即将决 策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就 是决策目标的具体化。编制的预算是企业各部 门工作的奋斗目标，能协调各部门的工作，也 是加强内部控制的依据，是考核各部门工作业 绩的标准。
2．全面预算一般包括三方面的内容，即 业务预算、财务预算、专门决策预算。
第12章全面预算54页PPT
以企业组织机构为基础进行划分。 包括分公司、子公司、各级部门（销售部、采购部、人力部
）。
第七页，编辑于星期二：七点 十七分。
（三）预算监控 1.预算监控机构 （1）预算执行机构的第一责任人 （2）财务部
第八页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.预算控制
（1）事后控制
分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。
（四）直接人工预算
直接人工预算是对各期生产预算中所 需的直接人工工时（Routing）、小时工 资率和直接人工成本进行的规划和预算。
见书上12-9
第三十三页，编辑于星期二：七点 十七分。
（五）制造费用预算
变动性制造费用： 根据预算期内预计的业务量和定额分摊率 进行测算。
固定性制造费用： 一般根据基期的实际开支水平，做适
第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.产品成本预算，是（）预算的汇总。
A.生产
B.直接材料
C.直接人工 D.制造费用
第四十七页，编辑于星期二：七点 十七分。
三、判断 1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。
按照以销定产的原则，生产预算中各季 度的生产量应等于各季度的预计销售量。
第四十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
（二）预计利润表 （三）预计资产负债表
第四十页，编辑于星期二：七点 十七分。
小结 理解全面预算的组成及相互关系 重点掌握现金预算的编制
第四十一页，编辑于星期二：七点 十七分。
练习
一、单选 1.年度预算的编制关键点和起点是( ) A.生产预算 B.现金预算 C.销售预算 D.直接材料预算
第四十二页，编辑于星期二：七点 十七分。
第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
）。
第七页，编辑于星期二：七点 十七分。
（三）预算监控 1.预算监控机构 （1）预算执行机构的第一责任人 （2）财务部
第八页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.预算控制
（1）事后控制
分利润中心或成本中心编制预算与实际比较报表。
（四）直接人工预算
直接人工预算是对各期生产预算中所 需的直接人工工时（Routing）、小时工 资率和直接人工成本进行的规划和预算。
见书上12-9
第三十三页，编辑于星期二：七点 十七分。
（五）制造费用预算
变动性制造费用： 根据预算期内预计的业务量和定额分摊率 进行测算。
固定性制造费用： 一般根据基期的实际开支水平，做适
第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。
2.产品成本预算，是（）预算的汇总。
A.生产
B.直接材料
C.直接人工 D.制造费用
第四十七页，编辑于星期二：七点 十七分。
三、判断 1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。
按照以销定产的原则，生产预算中各季 度的生产量应等于各季度的预计销售量。
第四十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
（二）预计利润表 （三）预计资产负债表
第四十页，编辑于星期二：七点 十七分。
小结 理解全面预算的组成及相互关系 重点掌握现金预算的编制
第四十一页，编辑于星期二：七点 十七分。
练习
一、单选 1.年度预算的编制关键点和起点是( ) A.生产预算 B.现金预算 C.销售预算 D.直接材料预算
第四十二页，编辑于星期二：七点 十七分。
第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。
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▪ 其他职能部门和下属单位负责与本部门本单位职责相关预算的编制、执行、控制和分析。
第6页
预算管理机构的职责
公司董事会
制定公司的长远发展战略和经营目标； 根据发展战略制定年度经营计划及目标； 审议审批公司的年度预算和决算； 审议审批预算调整案 其他预算管理重大事宜决策
公司预算管理委员会
组织拟订公司年度预算基本假设、预算目标 审核财务处提交的公司年度总预算草案和各 部门年度预算，上报总经理办公会
资本性收支预算反映由于投资和购置固定资产等活动 活动而产生的现金流入和现金流出的财务安排。一般 要考虑新增资本对现金流量的影响，提前做好准备。
现金预算
现金收支预算，反映预算期内现金流入、现金流出及 其利用状况的财务安排，基于收付实现制编制，是财 务部门控制资金流动的主要依据
主营业务收入预算、主营业务 成本预算、营业费用预算、管 理费用预算、采购预算、利润 预算等
定期提供预算实际执行数据；
对超出预算的支出项目进行初步审核。
预算冲突上报。
第7页
预算编制的内容
公司预算编制的内容包括损益预算、资本预算、现金预算和专项预算四个部分。
预算种类
主要内容
主要内容
损益预算 资本性预算
损益预算是反映预算期内目标利润、成本、费用及其 构成要素的财务安排，基于权责发生制编制，也是财 务中心控制成本费用的基本依据。包括集团公司层的 经营目标利润、子公司的利润目标、成本控制目标、 管理部门的管理费用控制目标
合，具体制定本部门该年度的预算计划；
编制财务预算，即利润预算、资金预算等；
编制本部门的费用预算；
汇总预算执行数据，进行预算执行差异分析， 形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管 理委员会反馈报告；
对预算依据、测算基础和计划控制措施进行 详细说明；
在日常经营活动中执行综合平衡后的预算， 严格控制预算外行为；
预算的执行、控 制与分析
•预算控制的责任、预算内资金和预算外资金的支出控制的权限； 预算执行情况的控制和分析
预算的调整
•预算调整的原则；影响预算调整的因素；预算调整的程序、管理 规定和审批权限
第5页
预算的组织机构Leabharlann 置公司设立预算管理委员会， 负责全面预算管理工作，对 公司董事会负责。
一般预算管理委员会主任、 副主任分别由公司总经理、 财务总监担任，成员由总经 理办公会成员、各二级单位 的第一责任人、分、子公司 各职能部门第一责任人组成。
根据需要，调整及修订年度预算；
审核超预算支出及其处理建议； 召集预算执行分析会议，并决定考核、处理 方案或修正预算的意见；
仲裁有关预算冲突
公司财务部
公司其他部门、下属单位
负责综合、平衡、控制、调整各部门预算草案， 并报公司财务总监及预算管理委员会，以确定分 公司的整体预算；
根据预算管理委员会下达的预算目标，将公 司整体预算编制要求与本部门的实际情况相结
现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况，可供筹措及 控制现金。
现金流量预算是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个 预算管理将是无米之炊。一般说来，一份现金预算应包括以下四个组成部 分： 1.现金收入。包括期初的现金余额和预算期的现金收入。经营收入是取得现金 收入的最主要来源。 2.现金支出。包括预算期预计的各项现金支出，除上述预计支出外，还包括上 缴税金和资本支出预算中属于计划期内的现金支出等。 3.现金多余或不足。反应现金收入合计与现金支出合计之间的差额，收大于支 时现金有多余；支大于收时现金不足，要满足经营和资本支出的需要，就 要想办法筹措资金。 4.资金的筹集和运用。提供预算期需要筹措资金的数额和时间的详细资料。
项目投资预算、固定资产投资 预算
经营收入现金预算、经营支出 现金预算、投资活动产生的现 金流量预算和筹资活动产生的 现金流量预算 。
1、落实企业战略和经营目标 2、完善企业管理机制 3、明确各部门的工作目标 4、协调各部门的工作 5、控制各部门的经营活动 6、考核各部门的业绩为绩效考核和兑现奖惩提供依据
第2页
预算管理的特点
一、对未来的精确规划 二、以提高企业经济效益为根本出发点 三、以价值形式为主的定量描述 四、以市场为导向 五、以全员参与为保障 六、以资金管理为核心
第4页
预算管理是公司内部管理的核心基础和起点，主要内容 如下
预算管理的组织 体系
•主要是预算的决策机构、组织机构、监督执行机构和编制执行机 构的职责、分工。其次是责任中心的定义和责任中心的划分
预算的编制
•主要是预算编制的原则、程序、方法和内容，明确了在预算编制 过程中的各部门的责任和相互协调的要求
企业全面预算管理
主讲教师 高 檩
第1页
什么是企业预算管理
● 企业预算是企业内部管理的一种手段和制度安排。是指在企业战略目标的指引 下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的经营、投资和财务等 各个环节所进行的统筹安排。
● 预算从本质上属于计划和管理的范畴
1、从内容上，预算是企业全方位的管理计划，而财务计划只是其中的一部分。 2、从形式上，预算可以价值形式表示，也可以实物或其它数量形式表示。 3、从组织者和执行控制的范围上，预算是由企业各不同部门的当事人共同组织执 行的，是一个综合性的管理系统，具有极强的内部协调功能。 ● 预算预算管理的作用
公司预算管理组织体系
预算管理委员会 预算管理办公室
审 计 部
人 力 资 源 部
总 经 理 办 公 室
财 务 部
企 业 管 理 部
▪ 预算管理委员会为非常设机构
下
下属单位负责人
属
单
预算管理委员会
位
预
财务部门
算
组
织
职能部门
业务部门 体
系
▪ 预算管理办公室为常设机构设在公司财务处，负责日常的预算管理工作；
全面预算包括的三大内容
经营预算、资本预算、现金预算。
一、经营预算 经营预算是指与企业日常业务直接相关的经营活动预算。首先对企业的 销售进行预算，然后再逐步对采购、存货和费用等方面进行预算。主要 包括：销售预算、材料预算、人工预算、费用预算等。
第3页
二、资本支出预算
资本支出预算主要是涉及长期投资预算，是企业不经常发生、一次性业务 的预算，如固定资产的购置、装修、扩建、改建、更新等都必须在可行性 研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模及资金的筹措等。 三、现金预算