企业成本管控体系的建立和完善
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产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 2 期
企业成本管控体系的建立和完善
□周一萍
【摘
要】 成本管理是企业运行管理的重要组成本Hale Waihona Puke Baidu ， 而建立一个适应企业生产运营模式的成本管控体系 ， 是降低产品成本、 提 “低成本， 高企业市场竞争力的重要手段 。本文以 高效率” 为视角， 系统地分析了成本管理体系的建立路径 。
Industrial & Science Tribune 2012.（11）.2
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产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 2 期
传递财务部门， 为分品种的成本核算提供依据 。 （ 三） 建立完整的数据支撑体系 。 数据是成本管控的基 础， 数据的准确性是成本管控有效运行的基础 。 所以， 建立 是成本管控体系有效运行的重要保 完整的数据支撑体系， 证。目前， 随着精细化管理的逐步深入， 数据统计不完整、 口 对日常的成本管控工作带来不利 径不一致的问题日益突出， 的影响， 为完善数据管理， 从提高 ERP 数据质量和加强数据 台账管理两方面着手， 建立完整的数据支撑体系 。 1. 提高 ERP 系统数据质量。 目前， ERP 系统已经运行 两年半的时间， 仍存在数据不全和三、 四级数据传递不一致 等问题， 严重影响 ERP 系统数据质量。结合精细化管理的要 求， 组织作业部和信息化人员对系统中存在的问题进行深刻 按照各种数据需求， 修订系统规则， 完善各数据环节 的研究， 流程管理， 并学习先进企业 ERP 管理经验， 逐步系统的数据 统计功能， 提高数据质量， 使之紧跟管理变化， 为成本管控提 供有力的数据支持。 2. 加强消耗数据台账管理 。 根据目前各种数据统计不 完善， 过程控制预测数据不准确的现状， 逐步细化投料管理， 根据原料投入、 产出流程， 设定基础数据统计表。 由各作业 区， 对当班、 当日钢铁料投入、 产出数据统计、 汇总， 完成对生 产工序基础数据统计表的填列， 并以此为契机， 逐步推广到 小工序消耗、 分品种消耗数据的统计管理， 实现手工统计台 账与 ERP 系统数据的互补， 为成本管控体系的有效运行提供 准确的数据支撑。 （ 上接第 50 页） 中疑罪从无、 无罪推定的原则。3 成以上的人 不赞成或认为疑罪可以从轻处罚， 主要集中在警察和其他职 业者中， 其中 6 成以上的警察不认同或不完全认同疑罪从无 《刑事诉讼法 》 实施已经过 14 年后的今 的观念。这说明新 天， 社会中有相当一部分人不接受疑罪从无的观点 。 尤其是 作为执法人员的警察， 依然未能转变观念。 这种状况令人担 忧的。 （ 五） 你认为我国应当像西方一些国家一样赋予犯罪嫌 疑人保持沉默的权利吗 ？ （ 答案选择： A． 应当； B． 没有必要； C． 一般的案件可以， 但对于严重的犯罪案件中没有必要 ） 。 对于该 问 题 的 选 答， 其 中： 179 人 选 A 项， 占 总 人 数 的 53． 43% ； 29 人选 B 项， 占总人数的 8． 65% ； 127 人选 C 项， 占总 5 成以上的人赞成赋 人数的 37． 91% ； 从这组数据可以看出， 予犯罪嫌疑人保持沉默的权利， 近 4 成的人认为严重的犯罪 案件中没有必要赋予犯罪嫌疑人沉默权 。 但半数的检察官 认为没必要赋予犯罪嫌疑人沉默权， 近 6 成的警察认为严重 犯罪案件中没有必要赋予犯罪嫌疑人沉默权， 这与普通民众 的比例相当。说明现实中侦查机关在办案时很多情况下都 是依据犯罪嫌疑人的口供去破案的， 如果赋予犯罪嫌疑人沉 可能会拖延办案时间， 甚至使一些案件成为无法破解 默权， 的死案。这将不利于惩罚犯罪、 维护社会治安。 因此， 警察、 法官和普通民众多反对赋予严重犯罪案件的嫌疑人沉默权 。 四、 结语 从上述 10 道题的问卷调查中可以看出， 司法机关的执 法人员与律师、 法学教师和普通民众在司法公正观 、 保障犯 罪嫌疑人或被告人人权等问题上存在着较大的分歧 。 一方 （ 四） 完善可控费用的管理。 加��
【关键词】 成本控制； 考核机制； 管控体系 【作者单位】 周一萍， 燕山大学经济管理学院 ； 秦皇岛首秦金属材料有限公司
所谓的成本管理控制体系就是在企业建立有序的 、 规范 、 的 可操的和可持续改进的多维度和多视角的成本调控机 制， 使管理效果的取得从一种偶然性变成是多种必然性， 只 有这样才能形成一个低成本 、 高效率的管控模式。 一、 现阶段企业成本管控体系 SG 公司已经有一套完整的成本管理体系， 目前， 涉及到 公司运营的各个方面， 主要包括： 产品产量、 大宗原燃料价 格、 铁前原料消耗结构、 钢坯钢板的产品结构、 降本任务、 十 大类可控费用、 职能部室费用等方面， 并通过内部的成本管 控， 实现事前、 事中和事后的全过程控制 。 （ 一） 成本的预算控制。以年度成本预算为准绳， 以月度 成本预算为目标， 将月度预算的各项成本费用指标下达至各 作业部和职能部室， 按照纵向到底、 横向到边的原则， 分解到 区域和班组， 并实现责任到人。 （ 二） 成本的事中控制。即成本过程控制， 主要是发挥财 务部的控制作用，按成本项目和费用要素， 对产品生产环节 的成本、 费用进行控制。 建立周预测制度， 根据每周的实际 预测全月成本及降本任务的完成情况， 并与月度 消耗情况， 预算进行对比分析， 反映实际生产中存在的问题， 提出相关 建议， 实现成本的动态预测和持续优化 。 （ 三） 成本的分析控制。 是对生产过程各项成本费用指 标进行事前、 事中、 事后的全过程成本分析， 通过分析， 发现 问题、 查明原因， 并找出解决问题的措施和办法， 达到成本控 制的目的。 （ 四） 成本的考核控制。是对成本的结果进行事后控制， 建立成本管理奖惩机制 。 通过对降本增效的成本责任人进 行奖励， 而对未完成成本指标的责任人进行处罚， 以促进成 本责任人降本增效积极性的不断提高 。 上述四种成本控制措施， 形成一个较完整的成本控制体 系， 其中， 预算控制是基础， 过程控制是保证， 分析控制是完 善， 考核控制是手段。成本管控机制的目的就是实现产品成 本的降低， 提高企业的市场竞争力 。 二、 企业成本管控体系的持续完善 随着成本精细化管理的不断深入， 现阶段的成本管控机 制已经不能满足日益细化的成本管理要求， 需要进行必要的 补充和完善。结合公司成本管理细化的方向和要求， 重点从 一下几个方面进行完善 。
（ 一） 建立健全各级成本管控组织 。 成本管理涉及并渗 提高全体员工的成本意识， 必须推动 透到企业的方方面面， 各职能部室和作业部建立自上而下的成本管控组织， 将各项 成本费用指标进行分解落实， 让每一位员工明确所承担的成 本指标和降低成本的任务， 积极地参与降低成本的工作 。 1. 建立工序成本管控组织 。在工序建立成本管控小组， 以责任成本为中心， 将指标细化分解， 层层落实， 形成指标网 络管理模式。所有承担成本指标的责任中心要依据成本管 控小组每月下达的成本目标进行逐级分解， 建立由责任中心 一把手领导负责， 生产、 技术、 设备等人员参加的内部逐级成 本管理体系， 按工艺流程、 分区域、 分成本中心逐级分解到科 段、 班组及个人。 2. 开展成本目视化管理。为了实现指标落实到人， 强化 全员的成本管控意识， 需要做好成本目视化管理工作， 就是把 “人人有指 成本指标和相关负责人明确的显示在看板上， 到达 标、 个个有压力” 的成本管控氛围。同时， 成本管控小组要以 科学的成本网络体系为基础， 强化过程控制， 指标动态上墙， 形 并做好检查和监督， 积极引导和灌输 成成本目视化管理报告， 员工降低成本的意识， 充分提高员工降成本的积极性。 （ 二） 完善标准成本管控体系 。 标准成本管理体系是将 成本的前馈控制、 反馈控制及对比差异功能有机结合而形成 的一种成本控制系统； 通过各项本动因的细化分析， 制定相 应的成本标准， 运用标准与实际的对比揭示差异并进行分 析， 实现成本改善。 1. 完善标准工艺路线数据库。由于同一品种， 不同牌号、 不同规格、 不同性能要求， 都会造成工艺路线和原料成份的差 异。为了进一步细化品种的标准成本消耗， 需作业人员和工 艺技术人员， 按照产品牌号、 规格组距、 性能要求等， 完善各品 种的标准工艺路线， 并建立相关的管理制度， 进行固化。 2. 完善分品种实际消耗数据库 。在实际生产活动中， 作 业人员对各个品种的工艺路线 、 成份等实际消耗情况进行统 计， 并按照分品种牌号、 规格组距和性能要求进行分类整理， 建立不同品种的实际消耗数据库 。 3. 标准成本的修订和完善 。 按照不同品种的实际生产 情况， 工艺技术人员及时将实际工艺路线和消耗与标准进行 对比， 查找差异， 分析原因， 对工艺路线的标准进行修订， 建 立工艺路线变动台账， 实现标准与实际的动态统一， 并及时
企业成本管控体系的建立和完善
□周一萍
【摘
要】 成本管理是企业运行管理的重要组成本Hale Waihona Puke Baidu ， 而建立一个适应企业生产运营模式的成本管控体系 ， 是降低产品成本、 提 “低成本， 高企业市场竞争力的重要手段 。本文以 高效率” 为视角， 系统地分析了成本管理体系的建立路径 。
Industrial & Science Tribune 2012.（11）.2
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产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 2 期
传递财务部门， 为分品种的成本核算提供依据 。 （ 三） 建立完整的数据支撑体系 。 数据是成本管控的基 础， 数据的准确性是成本管控有效运行的基础 。 所以， 建立 是成本管控体系有效运行的重要保 完整的数据支撑体系， 证。目前， 随着精细化管理的逐步深入， 数据统计不完整、 口 对日常的成本管控工作带来不利 径不一致的问题日益突出， 的影响， 为完善数据管理， 从提高 ERP 数据质量和加强数据 台账管理两方面着手， 建立完整的数据支撑体系 。 1. 提高 ERP 系统数据质量。 目前， ERP 系统已经运行 两年半的时间， 仍存在数据不全和三、 四级数据传递不一致 等问题， 严重影响 ERP 系统数据质量。结合精细化管理的要 求， 组织作业部和信息化人员对系统中存在的问题进行深刻 按照各种数据需求， 修订系统规则， 完善各数据环节 的研究， 流程管理， 并学习先进企业 ERP 管理经验， 逐步系统的数据 统计功能， 提高数据质量， 使之紧跟管理变化， 为成本管控提 供有力的数据支持。 2. 加强消耗数据台账管理 。 根据目前各种数据统计不 完善， 过程控制预测数据不准确的现状， 逐步细化投料管理， 根据原料投入、 产出流程， 设定基础数据统计表。 由各作业 区， 对当班、 当日钢铁料投入、 产出数据统计、 汇总， 完成对生 产工序基础数据统计表的填列， 并以此为契机， 逐步推广到 小工序消耗、 分品种消耗数据的统计管理， 实现手工统计台 账与 ERP 系统数据的互补， 为成本管控体系的有效运行提供 准确的数据支撑。 （ 上接第 50 页） 中疑罪从无、 无罪推定的原则。3 成以上的人 不赞成或认为疑罪可以从轻处罚， 主要集中在警察和其他职 业者中， 其中 6 成以上的警察不认同或不完全认同疑罪从无 《刑事诉讼法 》 实施已经过 14 年后的今 的观念。这说明新 天， 社会中有相当一部分人不接受疑罪从无的观点 。 尤其是 作为执法人员的警察， 依然未能转变观念。 这种状况令人担 忧的。 （ 五） 你认为我国应当像西方一些国家一样赋予犯罪嫌 疑人保持沉默的权利吗 ？ （ 答案选择： A． 应当； B． 没有必要； C． 一般的案件可以， 但对于严重的犯罪案件中没有必要 ） 。 对于该 问 题 的 选 答， 其 中： 179 人 选 A 项， 占 总 人 数 的 53． 43% ； 29 人选 B 项， 占总人数的 8． 65% ； 127 人选 C 项， 占总 5 成以上的人赞成赋 人数的 37． 91% ； 从这组数据可以看出， 予犯罪嫌疑人保持沉默的权利， 近 4 成的人认为严重的犯罪 案件中没有必要赋予犯罪嫌疑人沉默权 。 但半数的检察官 认为没必要赋予犯罪嫌疑人沉默权， 近 6 成的警察认为严重 犯罪案件中没有必要赋予犯罪嫌疑人沉默权， 这与普通民众 的比例相当。说明现实中侦查机关在办案时很多情况下都 是依据犯罪嫌疑人的口供去破案的， 如果赋予犯罪嫌疑人沉 可能会拖延办案时间， 甚至使一些案件成为无法破解 默权， 的死案。这将不利于惩罚犯罪、 维护社会治安。 因此， 警察、 法官和普通民众多反对赋予严重犯罪案件的嫌疑人沉默权 。 四、 结语 从上述 10 道题的问卷调查中可以看出， 司法机关的执 法人员与律师、 法学教师和普通民众在司法公正观 、 保障犯 罪嫌疑人或被告人人权等问题上存在着较大的分歧 。 一方 （ 四） 完善可控费用的管理。 加��
【关键词】 成本控制； 考核机制； 管控体系 【作者单位】 周一萍， 燕山大学经济管理学院 ； 秦皇岛首秦金属材料有限公司
所谓的成本管理控制体系就是在企业建立有序的 、 规范 、 的 可操的和可持续改进的多维度和多视角的成本调控机 制， 使管理效果的取得从一种偶然性变成是多种必然性， 只 有这样才能形成一个低成本 、 高效率的管控模式。 一、 现阶段企业成本管控体系 SG 公司已经有一套完整的成本管理体系， 目前， 涉及到 公司运营的各个方面， 主要包括： 产品产量、 大宗原燃料价 格、 铁前原料消耗结构、 钢坯钢板的产品结构、 降本任务、 十 大类可控费用、 职能部室费用等方面， 并通过内部的成本管 控， 实现事前、 事中和事后的全过程控制 。 （ 一） 成本的预算控制。以年度成本预算为准绳， 以月度 成本预算为目标， 将月度预算的各项成本费用指标下达至各 作业部和职能部室， 按照纵向到底、 横向到边的原则， 分解到 区域和班组， 并实现责任到人。 （ 二） 成本的事中控制。即成本过程控制， 主要是发挥财 务部的控制作用，按成本项目和费用要素， 对产品生产环节 的成本、 费用进行控制。 建立周预测制度， 根据每周的实际 预测全月成本及降本任务的完成情况， 并与月度 消耗情况， 预算进行对比分析， 反映实际生产中存在的问题， 提出相关 建议， 实现成本的动态预测和持续优化 。 （ 三） 成本的分析控制。 是对生产过程各项成本费用指 标进行事前、 事中、 事后的全过程成本分析， 通过分析， 发现 问题、 查明原因， 并找出解决问题的措施和办法， 达到成本控 制的目的。 （ 四） 成本的考核控制。是对成本的结果进行事后控制， 建立成本管理奖惩机制 。 通过对降本增效的成本责任人进 行奖励， 而对未完成成本指标的责任人进行处罚， 以促进成 本责任人降本增效积极性的不断提高 。 上述四种成本控制措施， 形成一个较完整的成本控制体 系， 其中， 预算控制是基础， 过程控制是保证， 分析控制是完 善， 考核控制是手段。成本管控机制的目的就是实现产品成 本的降低， 提高企业的市场竞争力 。 二、 企业成本管控体系的持续完善 随着成本精细化管理的不断深入， 现阶段的成本管控机 制已经不能满足日益细化的成本管理要求， 需要进行必要的 补充和完善。结合公司成本管理细化的方向和要求， 重点从 一下几个方面进行完善 。
（ 一） 建立健全各级成本管控组织 。 成本管理涉及并渗 提高全体员工的成本意识， 必须推动 透到企业的方方面面， 各职能部室和作业部建立自上而下的成本管控组织， 将各项 成本费用指标进行分解落实， 让每一位员工明确所承担的成 本指标和降低成本的任务， 积极地参与降低成本的工作 。 1. 建立工序成本管控组织 。在工序建立成本管控小组， 以责任成本为中心， 将指标细化分解， 层层落实， 形成指标网 络管理模式。所有承担成本指标的责任中心要依据成本管 控小组每月下达的成本目标进行逐级分解， 建立由责任中心 一把手领导负责， 生产、 技术、 设备等人员参加的内部逐级成 本管理体系， 按工艺流程、 分区域、 分成本中心逐级分解到科 段、 班组及个人。 2. 开展成本目视化管理。为了实现指标落实到人， 强化 全员的成本管控意识， 需要做好成本目视化管理工作， 就是把 “人人有指 成本指标和相关负责人明确的显示在看板上， 到达 标、 个个有压力” 的成本管控氛围。同时， 成本管控小组要以 科学的成本网络体系为基础， 强化过程控制， 指标动态上墙， 形 并做好检查和监督， 积极引导和灌输 成成本目视化管理报告， 员工降低成本的意识， 充分提高员工降成本的积极性。 （ 二） 完善标准成本管控体系 。 标准成本管理体系是将 成本的前馈控制、 反馈控制及对比差异功能有机结合而形成 的一种成本控制系统； 通过各项本动因的细化分析， 制定相 应的成本标准， 运用标准与实际的对比揭示差异并进行分 析， 实现成本改善。 1. 完善标准工艺路线数据库。由于同一品种， 不同牌号、 不同规格、 不同性能要求， 都会造成工艺路线和原料成份的差 异。为了进一步细化品种的标准成本消耗， 需作业人员和工 艺技术人员， 按照产品牌号、 规格组距、 性能要求等， 完善各品 种的标准工艺路线， 并建立相关的管理制度， 进行固化。 2. 完善分品种实际消耗数据库 。在实际生产活动中， 作 业人员对各个品种的工艺路线 、 成份等实际消耗情况进行统 计， 并按照分品种牌号、 规格组距和性能要求进行分类整理， 建立不同品种的实际消耗数据库 。 3. 标准成本的修订和完善 。 按照不同品种的实际生产 情况， 工艺技术人员及时将实际工艺路线和消耗与标准进行 对比， 查找差异， 分析原因， 对工艺路线的标准进行修订， 建 立工艺路线变动台账， 实现标准与实际的动态统一， 并及时