第7章 制作会计凭证和账簿
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
基础会计第七章复习要点
第七章账务处理程序【本章导读】学习本章内容时，要重点掌握记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序等三种常见的账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点及适用范围。
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学、合理的账务处理程序应符合下列基本要求：1.要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组织会计核算的要求。
2.要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息使用者的需要。
3.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和财力。
我国常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序三种。
这三种账务处理程序的主要不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同。
【举例6-1】在实际工作中，常用的账务处理程序有()。
A.日记总账账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序【答案】BCD【举例6-2】各种会计核算程序的主要区别在于登记()的依据和方法不同。
A.总分类账B.现金日记账C.明细分类账D.银行存款日记账【答案】A第一节记账凭证账务处理程序【思考题】1.记账凭证账务处理程序的特点是什么?哪一种账务处理程序是最基本的?2.记账凭证账务处理程序一般包括哪些步骤?3.在记账凭证账务处理程序下，需要设置哪些会计凭证、账簿?格式如何?4.记账凭证账务处理程序有哪些优缺点?适用于什么样的单位?记账凭证账务处理程序是指对所发生的交易或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
会计基础第7章会计账簿
两者关系
统驭控制 补充说明
会计ppt
6
3.备查账簿：简称备查簿，对序时账、分类账簿 未记载或末详细记载的经济业务进行补充登记的 会计账簿。
特征： （1）不是根据会计凭证登记的账簿； （2）没有固定的格式，主要栏目不记录金额，
更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况 ； （3）备查账簿并非每个单位都应设置，只
金额会计三ppt 小栏
8
（三）按外型特征分类
启用之前就已将账页装订在 1、订本式账簿 一起，并对账页进行连续编号的
账簿。
（1）特点 能避免账页散失和防止抽换账页 不能准确地预留账页，预留太多造成 浪费，预留太少影响连续登记 。
（2）适用 总账、现金日记账、银行存款日记账
会计ppt
9
2、活页式账簿 登记之前并不固定装订在一起， 而是装在活页账夹中，年末再将 登记的账页装订成册并连续编号 的账簿。
在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记， 不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在 空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注 明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账 人员和会计机构负责人签章。
（四）账簿与账户的关系
账页就是账户的存在形式和载体。二者间的关系
是形式和内容的关系。
会计ppt
15
第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则
一、会计账簿的基本内容
1.封面，主要标明账簿的名称。 2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如 科目索引、账簿启用登记表等 3.账页
会计ppt
16
二、会计账簿的启用
需根据各个单位的实际需要来设置和登记。
租入固定资产登记簿 、应收票据登记簿等
会计ppt
7
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点（7）第七章：会计帐簿第一节：会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;主要标明账薄名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息，如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心，帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同，但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
制作会计凭证和账簿
制作会计凭证和账簿会计凭证和账簿是会计工作中非常重要的两个方面，它们记录了公司的财务交易和资金流动情况。
制作会计凭证和账簿需要准确、及时地记录和记录所有的会计事务，以确保公司财务数据的真实性和准确性。
下面我们来详细了解会计凭证和账簿的制作方法和步骤。
一、会计凭证的制作会计凭证是公司进行每一笔财务交易记录的凭证，是会计记录的基础。
会计凭证应该包括以下内容：1.会计凭证号：每张凭证都应该有一个唯一的编号，以便于查找和追踪。
2.日期：记录财务交易发生的日期。
3.摘要：简要说明财务交易的内容和原因。
4.借方金额和贷方金额：分别记录借方和贷方的金额，保持会计平衡。
5.科目：列出相关的会计科目，确保凭证的正确性和完整性。
1.收集交易信息：收集与公司财务交易相关的所有信息，包括发票、收据、银行对账单等。
2.分析交易：对交易进行分析，确定借贷方向和金额。
3.记账凭证：根据分析结果，填写会计凭证，确保准确、完整和清晰。
4.复核凭证：核对凭证内容和金额是否正确，以确保凭证的准确性。
5.签字确认：相关财务负责人对凭证进行审核和签字确认，以认可凭证的真实性和合法性。
二、账簿的制作账簿是记录公司财务交易的一种簿记账簿，包括总账、明细账和日记账等。
账簿的目的是记录和汇总所有的财务交易信息，为财务决策和报告提供依据。
制作账簿的步骤如下：1.设立账簿：确定公司需要的账簿类型和内容，包括总账、明细账、日记账等。
2.开设账户：在账簿上开设各个账户，包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户和费用账户等。
3.记账：根据会计凭证记录的信息，将各项交易分录到相应的账户上，并确保账户的平衡。
4.核算：定期核对账簿和账户，确保账簿的准确性和完整性。
5.结账：每个会计期末对账簿进行结账，汇总各账户的余额，以便制作财务报表和决策分析。
在制作会计凭证和账簿的过程中，需要注意以下几个问题：1.准确性：必须确保凭证和账簿记录的信息准确无误，避免因错误而导致财务混乱和风险。
基础会计第七章会计账簿
摊销日记账的编制方法
步骤一
确定需要进行摊销的资产或费用， 并记录详细信息。
步骤二
根据摊销期间和金额，进行摊销 计算和记录。
步骤三
汇总摊销信息，以便了解摊销对 财务状况的影响。
现金日记账的编制方法
步骤一
记录每个现金交易的详细信息， 包括日期、金额和交易类型。
步骤二
根据第七章会计账簿
会计账簿是会计工作中至关重要的工具，本章节将深入介绍会计账簿的概述、 处理原始凭证的方法以及各种不同类型账簿的编制方法。
会计账簿的种类
日记账
记录每日业务交易的详细信息，是其他账簿的基础。
分类账
按照科目进行分类，方便查阅和统计各项业务的情 况。
总账
记录每个账户的期初余额、借贷发生额和期末余额。
步骤三
计算期末现金余额并进行汇总， 以便核对现金流水和财务状况。
账龄分析的方法及应用
1 步骤一
2 步骤二
3 步骤三
根据应收账款或应付账款的 交易日期，将其分类为不同 的账龄段。
计算每个账龄段的金额，以 便进行欠款的分析和催收。
根据账龄分析的结果，制定 合理的付款或收款策略。
明细账
按照具体客户、供应商或物品进行分类，记录每笔 业务的详细信息。
原始凭证的处理
1 收据
记录收入或付款的详细信息，需妥善保存。
2 发票
购买物品或服务时的凭证，可用于确认交易细节和报销。
3 支票
以支票支付的凭证，可用于核对账目和跟踪支出。
日记账的编制方法
步骤一
确定日记账的命名和编号方式， 以及列出的账簿有哪些。
步骤二
根据业务交易的日期和金额，在 日记账中记录详细信息。
基础会计第七章会计账簿
04
按账簿的外表形式分类
备查簿（备查账）
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果：
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 （1）借：管理费用 600 贷：现金 600 （2）借：管理费用 600 贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。
基础会计学课件--第七章 会计账簿(ppt113)
他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因
为其超摩一流托的罗质量拉控公制过司程是管理如，何即全在面质
量管理激而荣烈获的国家市马场可波竞瑞争质量中奖取。美胜国国 家商业的部每? 年将此项殊荣授予三大领域内最
杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业
的代表。
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以 最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策 所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的 有效方法就是快速结账，即将每年末各账户 的余额快速结转至下一会计期间。
资产负债表 分类账 日记账
记账凭证 原始凭证
会计循环
会计账簿（简称账簿）是以会计凭 证为依据,对全部经济业务进行全 面、系统、连续、分类地记录和核 算的簿籍，是由专门格式并以一定 形式联结在一起的账页所组成的。
通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计 核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提 供资料。
便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公
司能在摩两天托内罗结账拉并公保持司会是计信如息何的连在续传
递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取同
类信息激相比烈较的，摩市托场罗拉竞公争司的中报取表编胜制过 程简直的就是? 光速。这使公司经理随时都能掌
握最新财务信息。
第七章 会计账簿
K第七章 会计凭证与账簿
通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会 计报表提供依据。
通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开 展财务分析和会计检查提供依据。
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 二、会计账簿的种类
账簿的种类
按账簿用途分类 按账簿形式分类 按账页格式分类
账簿的种类
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
知识点及效果图：
制作“记账凭证”所用到的知识点有： 1.定义区域名称 2.数据有效性 3.使用VLOOKUP（）查找函数 4.使用相对引用 5.使用SUM（）函数
制作过程： 一.创建并美化“记账凭证”工作表 二.定义பைடு நூலகம்域名称 三.数据有效性设置 四.使用VLOOKUP（）查找函数 五.使用相对引用 六.计算合计
制作过程： 一.创建并美化“现金日记账表” 二.设置数据有效性 三.计算“凭证类别及编号” 四.隐藏或取消隐藏列 五.输入经济业务内容 六.计算本期发生额及期末余额
7.5 制作科目汇总表
实例描述：
科目汇总表即是汇总记账凭证，在科目汇总表账务 处理过程中，需要根据记账凭证定期编制科目汇总 表，然后根据科目汇总表定期登记总账。通过编制 科目汇总表不仅可以简化登记总账的工作量，而且 还可以起到入账前的试算平衡作用。
日记账又叫序时账，它是以会计分录的形式序时记录经 济业务的簿籍，可以作为过入分类账的依据。
现金日记账是一种特种日记账，专为现金账户设置的， 专门以序时记录现金收付业务，反映现金增减变化及其 结果的一种日记账。在实际工作中，现金日记账多采用 三栏式，设有借（收）、贷（付）、余三栏，“对应账 户”栏记录与现金相对应的账户。在登记现金日记账时， 还应登记期初余额金额和方向，逐笔登记本期发生额， 月末结算出本期借贷方发生额合计及期末余额。
现金日记账主要包括凭证类别及编号、摘要、借方、贷 方、借贷方和余额等项目，由出纳人员根据发生的与现 金有关的经济业务，按时间顺序逐日逐笔进行记录。
知识点及效果图： 制作“现金日记账表”所用到的知识点有： 1.设置数据有效性 2.使用COUNTIF（）函数 3.隐藏/取消隐藏列 4.使用SUM（）函数 5.使用公式
第7章 制作会计凭证和账簿
制作过程： 一.创建并重命名“会计科目表” 二.美化“会计科目表” 三.冻结窗格
7.2 制作记账凭证
实例描述：
记账凭证是会计核算中用以记录经济业务，明确经 济责任，并作为记账依据的书面证明。记账凭证确 定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证 中的一般数据转化成会计语言，是介于原始凭证与 账簿之间的环节，是登记明细分类账户和总分类账 户的依据。
知识点及效果图： 制作“打印格式的记账凭证”所用到的知识点有： 1.引用其他工作表中的数据 2.使用IF（）函数 3.使用MIDB（）函数
制作过程： 一.创建并美化“打印格式的记账凭证” 二.引用其他工作表中数据 三.使用IF（）和MIDB（）函数按位提取金额
7.4 制作现金日记账表
实例描述：
制作过程： 下面开始制作“科目汇总表”，操作步骤如下： 一.创建并美化“科目汇总表” 二.设置货币格式 三.使用SUMIF（）函数 四.使用SUM（）函数计算合计 五.使用IF（）函数平衡试算 六.设置零值和网格线不显示
7.6 制作总分类账表
实例描述：
总分类账表也叫总账，是按照总分类账户开设的账 页，对经济业务进行分类登记的账表。每个单位必 须设置总账以提供资产、负债、所有者权益等会计 要素的总括资料。按照会计科目的编号顺序，为每 一个一级会计科目开设账户，并预留账页。在实际 工作中，总账可以根据日记账的记录逐笔过入，也 可以根据科目汇总表直接登记总账。
7.3 制作打印格式的记账凭证
实例描述：
在实际工作中，为了规范会计工作和确定填写金额 的准确性，通常记账凭证中的金额栏都是按位填写。 如果直接采用金额按位填写记账凭证格式，会给输 入工作带来较大困难，所以在填写时仍先填写上节 介绍的记账凭证，然后通过引用函数直接将当前记 账凭证的数据传递到打印格式的记账凭证中，如需 打印时，直接打印该格式的记账凭证即可。
总分类账包括的项目有科目名称、期初余额、借方 金额、贷方金额和期末余额等。
知识点及效果图： 制作“总分类账表”所用到的知识点有： 1.选择性粘贴 2.跨表调用数据 3.相对引用 4.使用SUM（）函数
制作过程： 一.创建并美化“总分类账表” 二.使用公式输入会计科目名称 三.使用选择性粘贴 四.计算本期发生的借贷方金额 五.计算“期末余额” 六.取消零值和网格线显示
7.7 小 结
本章通过创建会计科目表、记账凭证、现金日记账、 科目汇总表及总分类账，把会计工作中最为核心的 部分以Excel表格的形式体现出来。不仅美观大方， 而且省去了人工计算的工作，还不会出错，使会计 工作更加方便和快捷。
在实际工作中，科目汇总表可以一周汇总一次，也 可以十天汇总一次，这可视企业具体的经济状况而 定，本节介绍的内容将以一个月汇总一次为例。
科目汇总表包括会计科目、本期发生额的借贷方金 额等项目。
知识点及效果图： 制作“科目汇总表”所用到的知识点有： 1.使用SUMIF（）函数 2.使用SUM（）函数 3.设置零值和网格线不显示