第三章 税收征收管理法律制度

（二）税务登记的范围



企业；企业在外地设立的分支机构和从事 生产、经营的场所；个体工商户；从事生 产经营的事业单位。 除国家机关、个人和无固定生产、经营场 所的流动性农村小商贩外的纳税人； 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机 关除外）
（三）税务登记的种类



开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记等。
增值税专用发票 普通发票 专业发票
只限于增值 税一般纳税 人领购使用
营业税纳税 人和小规模 纳税人使用
特殊行业使用
注意增值税专用发票和其 他发票印制企业的不同
发票的保管
违反发票管理规定 的法律责任
凭发票领购簿核准的种类、 数量以及购票方式领购 发票的存根和发票领 购簿应当保存5年
二、发票管理
（一）发票的概念 发票：在购销商品、提供或接受服务以及从事 其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面 证明。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、 领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 发票一般有存根联、发票联、记账联；增值税 专用发票还包括抵扣联。 合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。
2、普通发票
营业税纳税人和小规模纳税人使用，一
般纳税人在不能开具专用发票时也可使 用； 分为行业发票和专用发票； 新版发票分为地税机关内部使用发票、 对纳税人出售发票。
3、专业发票
国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转 账凭证、保险凭证； 国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话 务、电报收据； 国有铁路、国有航空企业和交通部门、 国有公路、水上运输企业的客票、货票 等。
（3）注销税务登记程序
领取《注销税务登记申请审批表》； 提供相关证件、资料； 受理； 核实。

5、外出经营报验登记
税务机关按一地一证的原则，核发《外
管证》，《外管证》的有效期限一般为 30日，最长不得超过180天；
纳税人应在《外管证》有效期限届满后
10日内，持《外管证》回原税务登记地 税务机关办理《外管证》缴销手续。
（1）适用范围
纳税人经营期限届满而自动解散； 企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； 企业资不抵债而破产； 纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管
税务机关； 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照； 纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
（2）时间要求



工商行政管理部门注销登记前； 有关机关批准或宣告终止之日起15日内； 境外企业在项目完工、离开中国前15日内； 被吊销营业执照之日起15日内。 【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商 后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。
【答案】 D
（六）违反发票管理的法律责任




未按规定领购、开具、取得、保管发票及未按规 定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关 责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元 以下罚款； 有两种或两种以上违反发票管理规定的，可分别 处罚； 情节严重构成犯罪的，书面移送司法机关； 导致其他单位未缴、少缴、骗取税款的，由税务 机关没收非法所得，并处未缴、少缴、骗取税款 1倍以下罚款。
发票联和抵扣联加盖财务专用章和发票
专用章。
增值税专用发票开具时限（掌握） 为小规模纳税人代开专用发票的范围 （掌握）

随堂测试
1、下列关于开具发票的说法，正确的有（ ）。 A.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入 时，才能开具发票。 B.开具发票时应按号顺序填开，各联内容完全一 致，并在各联加盖单位财务印章或者发票专用章。 C.填写发票一律使用中文。 D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 答案：AD

纳税人的停业期限不得超过1年； 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应 当及时向主管税务机关申报，依法缴纳 税款。
注销登记
注 销 登 记 的 范 围
登 记 的 时 间 和 地 点
注 销 登 记 的 程 序
4、注销登记
注销登记：纳税人在发生解散、破产、
撤销以及依法终止履行纳税义务的其他 情形时，向原税务登记机关申请办理的 登记。
（二）发票的种类
1、增值税专用发票
增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其
式样和印刷及管理规定由国家税务总局制定。
限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人
不得领购使用。 小规模纳税人认定标准（掌握）
1、增值税专用发票
按使用文字的不同，分为中文版、中英文版、
维汉文版、藏汉文版； 按开具方法不同，分为一般专用发票和电脑专 用发票； 增值税专用发票由基本联次或基本联次附加其 他联次构成； 基本联次为三联，顺序为：记账联、抵扣联、 发票联。
开业登记 内 容 和 程 序
开 业 税 务 登 记 的
的 开 时 业 间 税 务 登 记 开 业 税 务 登 记 的 对 象
1、开业登记
开业登记：也称设立登记，是从事生产、 经营的纳税人，经国家工商行政管理部 门批准开业后办理的纳税登记。 （1）对象 领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 其他纳税人。
（四）违反税务登记规定的法律责任

未按规定的期限申报办理税务登记、变更 或注销税务登记的，由税务机关责令限期 改正，可以处2000元以下罚款；情节严 重，处2000元以上1万元以下的罚款；

未按规定使用税务登记证件，或转借、涂 改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的， 处2000元以上1万元以下罚款；情节严重， 处1万元以上5万元以下的罚款。
三、纳税申报
（一）纳税申报的概念 纳税申报：纳税人、扣缴义务人按法律、 行政法规的规定，在申报期限内就纳税 事项向税务机关书面申报的一种法定手 续。
第二十七条 任何单位和个人未经批准，不得跨 规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 第二十八条 开具发票的单位和个人应当建立发 票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主 管税务机关报告发票使用情况。 第二十九条 开具发票的单位和个人应当在办理 变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票 领购簿的变更、缴销手续。 第三十条 开具发票的单位和个人应当按照税 务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。 保存期满，报经税务机关查验后销毁。
随堂测试
1、 纳税人发生解散、破产、撤销以及其 他情形，依法终止纳税义务的，应当先向 工商行政管理机关办理注销登记，然后向 原税务登记管理机关申报办理注销税务登 记。（ ）
【答案】×
2、从事生产经营的纳税人，经确定实行定期 定额征收方式的，如果在营业执照核准的 经营期限内需要停业的，应当在停业前向 税务机关申报办理的登记属于（ ）。 A.开业登记； B.变更登记； C.停业登记； D.复业登记。 答案：C
（1）适用范围
改变隶属关系； 改变生产经营期限； 改变或增减银行账号；（15日内） 改变生产经营权属；
改变其他ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务登记内容。
（2）时间要求
30日内； 15日内（银行账号）。

（3）变更税务登记程序
申请； 提供相关证件、资料； 受理； 审核； 发证。

3、停业、复业登记

（2）开业税务登记时间和地点
30天； 180天（同一地点累计180天，连
续12个月内） （3）开业税务登记的内容 企业基本情况；
（4）开业税务登记的程序
申请：税务登记表； 提供相关证件、资料； 受理； 审核：30日内 核发税务登记证件：税务登记证及
副本；临时税务登记证及副本。
（5）税务登记证件及主管机关
定期验证和换证制度：每年验审，每3 年换证一次； 税务登记证正本公开悬挂，接受检查； 遗失，15日内书面报告主管税务机关， 登报作废； 银行帐户管理：开立帐户、变更帐户15 日内书面报告主管税务机关。

变更登记
变 更 登 记 的 范 围
变 更 登 记 的 时 间
变 更 记 的 程 序
2、变更登记

变更登记：纳税人在办理税务登记后， 原登记内容发生变化时向原税务机关申 请办理的税务登记。
（1）适用范围
改变名称； 改变法定代表人； 改变经济性质或经济类型； 改变住所和经营地点（不涉及主管税务
机关变动的）； 改变生产经营或经营方式； 增减注册资金（资本）；
（四）发票的领购
增值税专用发票实行最高开票限额管理； 一般纳税人不得开具专用发票的情形 （掌握）

（五）发票的开具和保管
《发票管理办法》的规定：
第二十条
销售商品、提供服务以及从 事其他经营活动的单位和个人，对外发 生经营业务收取款项，收款方应向付款 方开具发票；特殊情况下由付款方向收 款方开具发票。
第三章

税收征收管理法律制度
(考12分：单选6分，多选4分，判断2分）

税收征收管理法律制度主要是指规范税务机关和纳税人、 扣缴义务人及其他税务当事人有关税务登记、发票管理、 纳税申报、税收征收缴纳、代扣代缴、代收代缴等行为 的法律法规的总称. 狭义上讲我国的税收征收法律制度指的是1992年9月4日 通过，经过1995年和2001年两次修定的《中华人民共和 国税收管理法》简称《税收征管法》。一般包括税务管 理、税款征收和税务检查等活动。
增值税专用发票开具
1、开具范围： 一般纳税人销售货物或提供应税劳务； 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、 服装、鞋帽（劳保专用除外）、化妆品不 得开具专用发票； 免税不得开具（法律、法规另有规定除 外）； 向消费者个人销售；适用免税；小规模纳 税人不得开具。
2、增值税专用发票开具要求