会计核算手册---资产类业务
财务会计项目核算固定资产业务
财务会计项目核算固定资产业务1. 引言在企业的日常经营活动中，固定资产是不可或缺的一部分。
对于企业来说，固定资产的核算对财务会计非常重要。
本文将详细介绍财务会计中固定资产的核算业务。
2. 固定资产的定义固定资产是指企业用于长期经营、预计使用周期超过一年的有形资产，包括土地、房屋、机器设备、交通工具等。
固定资产不包括流动资产，例如存货、应收账款等。
3. 固定资产的购置企业购置固定资产是为了支持日常经营活动和生产过程。
购置固定资产有两种方式：自建和购买。
3.1 自建固定资产当企业需要建造厂房、购置机器设备等固定资产时，可以选择自行建造。
自建固定资产的核算过程如下：1.确定建设项目，并编制相应的预算；2.进行土地的购置，包括土地使用权等手续；3.建造固定资产，包括建筑工程、安装设备等费用；4.完成固定资产建造后，进行竣工验收，将固定资产转入使用状态；5.根据实际情况，进行对固定资产的折旧核算。
3.2 购买固定资产企业还可以选择购买已经存在的固定资产。
购买固定资产的核算过程如下：1.确定购买需要，并编制相应的预算；2.在市场上寻找适合的固定资产，并与卖方进行谈判；3.完成购买交易，并进行过户手续；4.将购买的固定资产纳入企业的资产清单；5.根据实际情况，进行对固定资产的折旧核算。
4. 固定资产的折旧核算固定资产在使用过程中会随着使用寿命的逐渐减少而产生价值损耗，这就是折旧。
折旧核算是固定资产核算的关键环节。
4.1 折旧方法常见的折旧方法有直线法、加速折旧法和减值准备法。
1.直线法：按照固定资产的原值和使用年限来计算每年的折旧金额。
折旧金额 = （固定资产原值 - 残值）/ 使用年限。
2.加速折旧法：在使用初期折旧金额较大，随着时间的推移折旧金额逐渐减少。
3.减值准备法：根据固定资产的预计可收回金额与账面价值的差额，计提相应的减值准备。
4.2 折旧核算的流程折旧核算的流程如下：1.确定固定资产的折旧方法；2.计算每年的折旧金额；3.根据折旧金额，将折旧费用计入企业的损益表；4.更新固定资产的净值和累计折旧。
会计核算手册
和利润分配后的余额。
2.公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配－提取法定盈余公积、提取任意盈余公积“，贷记“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
3.公司经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配－应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。
4.公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“利润分配－盈余公积补亏”。
5.年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配－未分配利润”，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配－未分配利润”明细科目。
结转后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
“利润分配”科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
4.成本5.损益5.1主营业务收入本科目内容主要依据：《企业会计准则第14号－收入》。
5.1.1概述1.本科目核算公司根据收入准则确认的在主营业务范围销售商品和提供劳务所产生的收入。
2.商品销售收入应在下列条件均能满足时予以确认：1)公司已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；2)公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3)相关的收入的金额能够可靠地计量；4)与交易相关的经济利益能够流入公司；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
3.公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但合同或协议约定的价款不公允的除外。
4.销售商品现金折扣在实际发生时作为当期费用。
5.公司应按照其产品大类设置“服装”、“鞋”、“器材”、“配件”和“其他”等二级明细科目。
5.1.2销售确认的会计处理公司的主要销售方式为向经销商销售、出口销售等。
1.在向经销商销售方式下，公司在发出商品时确认销售收入。
企业会计核算手册
企业会计核算手册是一本详细阐述企业如何进行会计核算的指导和参考手册。
它包括会计的基础知识、基本原则、会计科目的设置和使用、会计核算的流程和方法、财务报告的编制和分析等内容。
一、会计基础知识1.会计的定义：会计是一个信息系统，它记录、分类、总结和解释企业的经济活动和财务状况。
2.会计的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。
3.会计基础：权责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）。
二、会计科目设置和使用1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。
三、会计核算流程和方法1.填制会计凭证：根据经济业务的发生，填制相应的会计凭证。
2.登记会计账簿：将会计凭证上的信息登记到相应的会计账簿中。
3.编制财务会计报告：根据会计账簿的信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。
四、财务报告编制和分析1.财务报告的构成：财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。
2.财务报告的分析：通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考。
五、其他会计核算事项1.外币业务核算：涉及外币的经济业务需要进行外币业务核算，包括外币交易和外币报表折算。
2.合并财务报表：对于控股公司和子公司，需要编制合并财务报表，以反映整个集团的财务状况和经营成果。
3.现金流量表编制：现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于评价企业的现金流动性和偿债能力。
4.会计估计和会计政策选择：企业在进行会计核算时，需要根据实际情况选择合适的会计估计和会计政策，以确保财务报告的准确性和可比性。
5.税务处理：企业需要按照税法规定进行税务处理，包括计算应交税费、申报纳税等。
某公司财务会计核算手册
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资产类业务的会计账务处理
资产类业务的会计账务处理货币资金类业务1.库存现金1) 现金盘盈:①批准前:借: 库存现金(盘盈的现金金额）贷: 待处理财产损溢②批准后:借:待处理财产损溢贷: 其他应付款(应支付给有关人员或单位的金额）营业外收入(无法查明原因造成的溢余金额）2)现金盘亏：①批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金(盘亏的现金金额)②批准后:借:其他应收款(责任人赔偿或保险公司赔偿的金额)管理费用(无法查明原因造成的短缺金额）贷:待处理财产损溢2.其他货币资金1) 收到款项:借: 其他货币资金（交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等）贷: 银行存款说明：其他货币资金核算的内容有银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款。
2)支付款项:借: 原材料/管理费用等科目（用于购买原材料、办公用品等情况）贷: 其他货币资金说明：如果用于购买原材料取得增值税专用发票时，还涉及应交税费一一应交增值税(进项税额)3)收到退回款项:借: 银行存款（实际退回的金额)贷: 其他货币资金应收及预付款项类业务1 .应收票据1)收到应收票据:借:应收票据（票面金额）贷:主营业务收入等（通常为公允价值）应交税费一应交增值税(销项税额)（公允价值x适用税率）2)收回到期票款:借:银行存款（实际收到的金额）贷:应收票据3)应收票据的转让:借:原材料等（取得存货的成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（可以抵扣的增值税进项税额）贷:应收票据（票面金额）银行存款（倒挤差额也有可能在借方反映）4)应收票据贴现(满足金融资产终止确认条件) : 借:银行存款（票据到期值一贴现息后的净额）财务费用（贴现息,或倒挤差额）贷:应收票据（票面金额）2.应收账款企业发生应收账款:借:应收帐款（应收金额）贷:主营业务收入等（公允价值）应交税费一应交增值税(销项税额)（公允价值x适用税率）3.预付账款1)企业因购货而预付的款项：借:预付账款（根据合同约定向供应单位预付的款项）贷:银行存款2)收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额:借:材料采购等（确定的存货成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（可以抵扣的增值税进项税额）贷:预付账款3)补付的款项:借:预付账款（尚未支付的部分）贷:银行存款4)退回多付的款项:借:银行存款贷:预付账款（多支付的部分）4.应收股利和应收利息1)企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(成本法下)借:应收股利/应收利息（按应享有的份额）贷:投资收益2)企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(权益法下)借:应收股利/应收利息（按应享有的份额）贷:长期股权投资一损益调整5.其他应收款借:其他应收款贷:银行存款等【说明】其他应收款核算的内容包括:1)应收的各种赔款、罚款;2)应收出租包装物的租金;3)应向职工收取的各种墊付款项;4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;5)其他各种应收、暂付款项。
会计核算手册-(汇总定)
东信医疗集团会计核算手册2021年1月第一节会计科目第二节主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金三、相关业务的会计分录〔一〕从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款〔二〕将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金〔三〕因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款——个人贷：库存现金〔四〕收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款——个人〔五〕每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益〞科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。
五、其他本卷须知1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的局部应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。
2.各院应当设置“库存现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢〞。
4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。
1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、明细科目设置三、相关业务的会计分录〔一〕将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款——银行名称——银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目〔二〕提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款——银行名称——银行账号〔三〕集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款〔权属医院〕贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款〔权属医院〕贷：财务费用〔四〕权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕〔五〕权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款〔辅助工程：集团〕贷：银行存款〔六〕收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：某医院〕四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。
中财金融企业会计课件第三章 资产业务的核算
23.08.2019
金融企业会计
（三）贷款逾期的核算
• 贷款到期（含展期），客户无正当理由而 未归还的贷款，即作为逾期贷款处理，转 入逾期贷款科目，分录为：
• 借：逾期贷款——XX单位户 • 贷：短期（或中长期）贷款——XX单位户 • 对所有逾期贷款在逾期期间按规定比例，
加收逾期利息或罚息。（20％～50％）
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第二节 抵押贷款的核算
一、抵押贷款的有关规定：见P65，请参看 《中华人民共和国担保法》
二、会计科目 “抵押贷款”科目，用于核算借款人因 提供抵押品而获得的银行贷款。
23.08.2019
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三、抵押贷款发放和收回的核算
1.抵押贷款发放的核算
客户在申请抵押贷款时需填制抵押贷款申请书， 并注明抵押品的名称、质量、数量、价格及存 放地点等。银行信贷部门在审核时，除要对客 户进行资信调查外，还应对其提供的抵押品进 行审查。分录如下：
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2、坏账准备金的核算
• 按现行制度规定，商业银行应按年初应收利息余 额的3‰实行差额提取坏账准备。会计分录如下：
• 提取坏账准备时： • 借：营业费用 • 贷：坏账准备 • 核销无法收回的利息时： • 借：坏账准备 • 贷：应收利息——XX单位户
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贷：贷款呆账准备 如冲回多余差额，则相反。 2)经批准予以核销时，分录为： 借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款——XX单位户
23.08.2019
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3)已冲销的呆账损失，以后又收回的，应冲 回呆账准备，分录如下：
借：逾期贷款——XX单位户 贷：贷款呆账准备
借：活期存款——XX单位户 贷：逾期贷款——XX单位户
资产类主要会计科目核算
资产类主要会计科目核算〔1〕现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账——XX本钱类或材料类科目贷：现金〔2〕银行存款〔3〕应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让与销售开发产品，提供出租房屋与提供劳务，而向购置、承受与租用单位或个人收取款项。
①出售租赁商品房而应收取未收到款项〔所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票〕借：应收账款——XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取未收款项借：应收账款——XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款〔4〕坏账准备：确定无法收回应收账款而计提坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款〔5〕应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到商业汇票。
销售商品房而收到商业汇票借：应收票据——XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：假设为无息商业汇票〔所附单据：销售发票、双方协议〕借：银行存款贷：应收账款假设为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据——XX公司财务费用〔6〕预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位工程款与备料款，分别设置“预付承包单位款〞与“预付供给单位款〞两个明细科目。
①预付给承包单位工程款与备料款〔所附单据：付款申请书、付款单〕借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款材料借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时〔所附单据：工程价款结算单〕借：开发本钱贷：应付账款——应付工程款同时，从应付工程款中扣回预付工程款与备料款借：应付账款——应付工程款贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款②预付给供给商材料价款借：预付账款——预付供给单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付购货款贷：预付账款——预付供给单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款〔7〕物资采购：主要是核算企业购入各种物资采购本钱。
会计实务核算手册
第二章资产负债表项目第一节资产第十六条货币资金货币资金包括现金、各种存款、其他货币资金。
现金，是指各单位的库存现金，包括库存人民币和外币，主要用于日常零星开支。
各单位应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于货币资金管理和控制的有关规定，办理有关现金收支业务。
银行存款，是指各单位存入开户银行和其他金融机构的各种存款。
其他货币资金，是指各单位除现金、各种存款以外的货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、单位信用卡存款、存出投资款等。
一、核算原则各单位应设置现金、银行存款、其他货币资金账户，分别核算货币资金的增减变化情况。
现金、银行存款应设置日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按业务发生的顺序逐日逐笔进行登记，并结出当日余额。
1、现金的账面余额必须与库存数相符。
2、银行存款日记账每月与银行对账单核对，月份终了银行存款日记账账面余额与对账单余额有差额的，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
3、每日终了，结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后分别情况处理：属于应由责任人、保险公司赔偿部分的计入“其他应收款”等科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入“管理费用—现金短缺”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，计入“营业外收入—盘盈利得”科目。
4、外币存款在银行存款账户下分别按人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。
二、会计处理范例[例1] 收到投资者（或股东）投入的现金时，根据出资人协议、公司章程、银行进账单借：银行存款贷：实收资本—国家资本金—法人资本金—集体资本金—外商资本金—个人资本金资本公积—资本溢价[例2] 因支付内部职工出差等原因所需的现金，根据内部控制程序已批准的借款单、支出凭证等所记载的金额借：其他应收款—备用金—XX贷：现金出差员工按照内部控制程序批准的差旅费报销单，报销差旅费，并交回的差旅费剩余款时借：现金（按实际收回的现金）管理费用—XX（按应报销的金额）营业费用—XX（按应报销的金额）贷：其他应收款—备用金—XX（按实际借出的现金）[例3] 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余（月末编制银行存款调节表时，发现有待查明原因的银行存款短缺或溢余，类似处理），根据核实确认的现金盘点表、银行存款调节表等，进行以下处理：1、属于现金短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：现金2、属于现金溢余借：现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3、待查明原因后作如下处理：按照内部控制审批程序，根据批准的资产损失申请报告等资料，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分借：现金或其他应收款—XX贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款—XX贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4、如为无法查明原因的银行存款损失，或有确凿证据表明存在银行或非银行金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当计入当期损失。
会计核算手册（科目格式）
会计核算手册（科目格式）目录前言 (1)第一章资产类科目 (1)1.1. 库存现金 (1)1.2. 银行存款 (1)1.3. 其他货币资金 (2)1.4. 交易性金融资产 (2)1.5. 应收票据 (3)1.5.1. 银行承兑汇票面值 (3)1.5.2. 银行承兑汇票贴现 (4)1.5.3. 银行承兑汇票解付 (4)1.5.4. 银行承兑汇票背书转让 (4)1.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票 (4)1.5.6. 商业承兑 (5)1.6. 应收账款 (5)1.7. 预付账款 (7)1.8. 内部往来 (8)1.8.1. 内部往来—应收账款 (8)1.8.2. 内部往来—应付账款 (8)1.8.3. 内部往来—其他应收款 (9)1.8.4. 内部往来—其他应付款 (9)1.9. 应收股利 (10)1.10. 应收利息 (10)1.11. 其他应收款 (11)1.12. 备用金 (12)1.13. 坏账准备 (13)1.14. 受托代销商品 (14)1.15. 材料采购 (14)1.16. 开发产品 (15)1.17. 原材料 (16)1.18. 库存商品 (18)1.19. 发出商品 (20)1.20. 委托加工物资 (20)1.21. 存货跌价准备 (21)1.22. 持有至到期投资 (21)1.23. 持有至到期减值准备 (23)1.24. 可供出售金融资产 (23)1.25. 可供出售金融资产减值准备 (25) 1.26. 长期股权投资 (25)1.27. 长期股权投资减值准备 (30) 1.28. 投资性房地产 (31)1.29. 长期应收款 (34)1.30. 未实现融资收益 (35)1.31. 固定资产 (36)1.32. 累计折旧 (39)1.33. 固定资产减值准备 (40)1.34. 在建工程 (41)1.34.1. 建筑安装工程投资 (41)1.34.2. 设备投资 (42)1.34.3. 待摊投资 (42)1.34.4. 在建工程转固 (43)1.35. 工程物资 (44)1.36. 固定资产清理 (45)1.37. 无形资产 (46)1.38. 累计摊销 (48)1.39. 无形资产减值准备 (49)1.40. 长期待摊费用 (50)1.41. 递延所得税资产 (50)1.42. 待处理财产损溢 (51)第二章负债类科目 (52)2.1. 短期借款 (52)2.2. 交易性金融负债 (52)2.3. 应付票据 (53)2.4. 应付账款 (54)2.5. 预收账款 (56)2.6. 应付职工薪酬 (56)2.7. 应交税费 (58)2.7.1. 应交增值税 (58)2.7.2. 未交增值税 (60)2.7.3. 营业税 (60)2.7.4. 城市维护建设税 (60)2.7.5. 企业所得税 (61)2.7.6. 土地使用税 (62)2.7.7. 车船使用税 (62)2.7.8. 教育费附加 (62)2.7.9. 其他应交税费 (63)2.8. 应付利息 (64)2.9. 应付股利 (65)2.10. 其他应付款 (65)2.11. 递延收益—后期政府补助确认 (66) 2.12. 长期借款 (66)2.13. 应付债券 (67)2.14. 长期应付款 (68)2.15. 未确认融资费用 (69)2.16. 专项应付款 (70)2.17. 预计负债 (70)。
基础会计2 资产及简单资产业务的核算
七、记账方法
（一）单式记账法
单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户 中加以登记的记账法。
单式记账法的记账手续简单，但是没有一套完整的账户体 系，账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系。
因此不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况 和经济业务的来龙去脉；
也不便于检查账户记录的正确性和完整性。
（一）借贷式记账法下账户的基本结构
借贷式记账法的记账符号是“借”、“贷” ，将会计科目的左 方称为借方、右方称为贷方。
借方
贷方
“借”和“贷”二字最初是从借贷资本的角度来解释的。用来 表示债权债务的变动。借贷资本家对于收进的存款，记在贷 主的名下，表示债务；对于付出的放款，记在借主的名下， 表示债权。
（3） 资产预期会给企业带来经济利益。 2、资产的确认条件
（1）与该资产相关的经济利益很可能流入企业； （2）该资产的成本或者价值能够可靠地计量。
3、资产的分类 （1）流动资产：是指可以在1年（含1年）或超过1年的
一个营业周期内变现或者耗用的资产； （2）非流动资产：除了流动资产以外的其他资产。
二、会计科目的概念
任务
眉山好宝贝童车有限公司： 12月1日，行政部李峰出差预支差旅费4000元，现金付讫。
要求
根据以上经济业务登记相关账簿。（提示：差旅费借款 通过“其他应收款”核算）
基本分类
进一步分类
会计对象
会计要素
一、会计要素的含义与分类
会计科目
（一）会计要素的含义
会计要素根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计 对象的基本分类。
月 日 字号
摘要
收入
支出
余额
本账户非典型账户，仅用于现金、银行存款、存货等明细账
企业财务会计核算手册无形资产
企业财务会计核算手册无形资产一、定义无形资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的单位价值超过50000元的可辨认非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
单位自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为单位的无形资产。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）无形资产的账务处理1.购入无形资产，应按实际支付的价款，借记本科目，按照增值税专用发票上注明的税金借记“应交税费一应交增值税进项”贷记“银行存款”等科目。
2.投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，按其股本中所拥有的份额，贷记“实收资本”等科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
3.并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请法律顾问费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（1）单位在研究与开发过程中发生的材料费用，直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等不满足资本化条件的，借记“研发支出一一费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出一一资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
（2）企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目，应按确定的金额，借记”研发支出一一资本化支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
以后发生的研发支出，应当比照上述第一条原则进行处理。
（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出一一资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记”研发支出一一资本化支出“科目。
4.单位购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，并按实际可使用年限平均摊销。
会计核算手册(科目格式)
目录前言 (1)第一章资产类科目 (1)1.1. 库存现金 (1)1.2. 银行存款 (1)1.3. 其他货币资金 (2)1.4. 交易性金融资产 (2)1.5. 应收票据 (3)1.5.1. 银行承兑汇票面值 (3)1.5.2. 银行承兑汇票贴现 (4)1.5.3. 银行承兑汇票解付 (4)1.5.4. 银行承兑汇票背书转让 (4)1.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票 (4)1.5.6. 商业承兑 (5)1.6. 应收账款 (5)1.7. 预付账款 (7)1.8. 内部往来 (8)1.8.1. 内部往来—应收账款 (8)1.8.2. 内部往来—应付账款 (8)1.8.3. 内部往来—其他应收款 (9)1.8.4. 内部往来—其他应付款 (9)1.9. 应收股利 (10)1.10. 应收利息 (10)1.11. 其他应收款 (11)1.12. 备用金 (12)1.13. 坏账准备 (13)1.14. 受托代销商品 (14)1.15. 材料采购 (14)1.16. 开发产品 (15)1.17. 原材料 (16)1.18. 库存商品 (18)1.19. 发出商品 (20)1.20. 委托加工物资 (20)1.21. 存货跌价准备 (21)1.22. 持有至到期投资 (21)1.23. 持有至到期减值准备 (23)1.24. 可供出售金融资产 (23)1.25. 可供出售金融资产减值准备 (25)1.26. 长期股权投资 (25)1.27. 长期股权投资减值准备 (30)1.28. 投资性房地产 (31)1.30. 未实现融资收益 (35)1.31. 固定资产 (36)1.32. 累计折旧 (39)1.33. 固定资产减值准备 (40)1.34. 在建工程 (41)1.34.1. 建筑安装工程投资 (41)1.34.2. 设备投资 (42)1.34.3. 待摊投资 (42)1.34.4. 在建工程转固 (43)1.35. 工程物资 (44)1.36. 固定资产清理 (45)1.37. 无形资产 (46)1.38. 累计摊销 (48)1.39. 无形资产减值准备 (49)1.40. 长期待摊费用 (50)1.41. 递延所得税资产 (50)1.42. 待处理财产损溢 (51)第二章负债类科目 (52)2.1. 短期借款 (52)2.2. 交易性金融负债 (52)2.3. 应付票据 (53)2.4. 应付账款 (54)2.5. 预收账款 (56)2.6. 应付职工薪酬 (56)2.7. 应交税费 (58)2.7.1. 应交增值税 (58)2.7.2. 未交增值税 (60)2.7.3. 营业税 (60)2.7.4. 城市维护建设税 (60)2.7.5. 企业所得税 (61)2.7.6. 土地使用税 (62)2.7.7. 车船使用税 (62)2.7.8. 教育费附加 (62)2.7.9. 其他应交税费 (63)2.8. 应付利息 (64)2.9. 应付股利 (65)2.10. 其他应付款 (65)2.11. 递延收益—后期政府补助确认 (66)2.12. 长期借款 (66)2.13. 应付债券 (67)2.14. 长期应付款 (68)2.15. 未确认融资费用 (69)2.16. 专项应付款 (70)2.18. 递延所得税负债 (71)第三章成本类科目 (72)3.1. 生产成本 (72)3.1.1. 基本生产成本 (72)3.1.2. 辅助生产成本 (74)3.2. 制造费用 (74)3.2.1. 员工成本 (74)3.2.2. 水费 (75)3.2.3. 电费 (76)3.2.4. 劳保费 (76)3.2.5. 折旧费 (76)3.2.6. 修理费 (77)3.2.7. 低值易耗品摊销 (77)3.2.8. 差旅费 (77)3.2.9. 办公费 (77)3.2.10. 机物料消耗 (78)3.2.11. 化验费 (78)3.2.12. 安全生产费 (78)3.2.13. 电话费 (79)3.2.14. 设备检测费 (79)3.2.15. 大修费 (79)3.2.16. 劳务费用 (79)3.2.17. 生产车辆费用 (80)3.2.18. 其他 (80)3.3. 劳务成本 (80)3.4. 研发支出 (81)第四章损益类科目 (82)4.1. 主营业务收入 (82)4.2. 其他业务收入 (82)4.2.1. 材料销售 (83)4.2.2. 水 (83)4.2.3. 电 (83)4.2.4. 租赁 (83)4.2.5. 其他 (84)4.3. 公允价值变动损益 (84)4.4. 投资收益 (86)4.5. 营业外收入 (88)4.5.1. 经营性 (89)4.5.2. 非经营性 (92)4.5.3. 其他 (93)4.6. 主营业务成本 (93)4.7. 其他业务成本 (94)4.7.1. 材料 (94)4.7.3. 电费 (94)4.7.4. 蒸汽 (95)4.7.5. 其他 (95)4.8. 营业税金及附加 (95)4.8.1. 营业税 (95)4.8.2. 城市维护建设税 (96)4.8.3. 教育费附加 (96)4.8.4. 消费税 (96)4.8.5. 资源税 (96)4.8.6. 土地增值税 (97)4.8.7. 关税 (97)4.8.8. 其他 (97)4.9. 销售费用 (98)4.9.1. 运输费 (98)4.9.2. 员工成本 (98)4.9.3. 差旅费 (99)4.9.4. 招待费 (99)4.9.5. 电话费 (100)4.9.6. 办公费 (100)4.9.7. 水电费 (100)4.9.8. 广告费 (101)4.9.9. 劳保费 (101)4.9.10. 低耗 (101)4.9.11. 会务费 (102)4.9.12. 港口费用 (102)4.9.13. 车辆费用 (102)4.9.14. 防暑降温费 (102)4.9.15. 日常包装费 (103)4.9.16. 折旧费 (103)4.9.17. 装卸费 (103)4.9.18. 铁路营运服务费 (103)4.9.19. 劳务费 (104)4.9.20. 其他杂项费用 (104)4.10. 管理费用 (104)4.10.1. 员工成本 (104)4.10.2. 汽车费用 (106)4.10.3. 业务招待费 (106)4.10.4. 差旅费 (106)4.10.5. 电话费 (107)4.10.6. 水电费 (107)4.10.7. 办公费 (107)4.10.8. 打字复印 (107)4.10.9. 邮寄费 (108)4.10.11. 财产保险费 (108)4.10.12. 工会经费 (109)4.10.13. 广告宣传费 (109)4.10.14. 维修费 (109)4.10.15. 水资源费 (110)4.10.16. 折旧费 (110)4.10.17. 无形资产摊销 (110)4.10.18. 税金 (110)4.10.19. 会议费 (111)4.10.20. 防暑降温费 (111)4.10.21. 出国经费 (112)4.10.22. 文体活动 (112)4.10.23. 环保费 (112)4.10.24. 诉讼费 (112)4.10.25. 审计评估费 (113)4.10.26. 绿化费 (113)4.10.27. 项目研发及咨询费 (113)4.10.28. 许可费及许可证费 (113)4.10.29. 坏账损失 (114)4.10.30. 存货损失 (114)4.10.31. 顾问费 (114)4.10.32. 中介服务费 (114)4.10.33. 劳务费 (115)4.10.34. 劳动保护费 (115)4.10.35. 低值易耗品 (115)4.10.36. 租赁费 (116)4.10.37. 技术转让费 (116)4.10.38. 矿产资源补偿费 (116)4.10.39. 招聘费 (117)4.10.40. 物业费 (117)4.10.41. 培训费 (117)4.10.42. 装修费 (118)4.10.43. 取暖费 (118)4.10.44. 其他 (118)4.11. 财务费用 (119)4.11.1. 利息支出 (119)4.11.2. 利息收入 (119)4.11.3. 汇兑损益 (119)4.11.4. 手续费用 (120)4.11.5. 现金折扣 (120)4.11.6. 其他 (121)4.12. 资产减值损失 (121)4.13. 营业外支出 (122)4.13.2. 非经营性—处置非流动资产损失 (125)4.13.3. 其他支出 (126)4.14. 所得税费用 (127)4.15. 以前年度损益调整 (128)第五章所有者权益类科目 (129)5.1. 实收资本或股本 (129)5.2. 资本公积 (131)5.2.1. 资本溢价或股本溢价 (131)5.2.2. 其他资本公积 (132)5.3. 盈余公积 (135)5.3.1. 法定盈余公积 (135)5.3.2. 任意盈余公积 (135)5.3.3. 储备基金 (136)5.3.4. 企业发展基金 (136)5.4. 本年利润 (136)5.5. 利润分配 (136)5.5.1. 提取法定盈余公积 (137)5.5.2. 提取任意盈余公积 (137)5.5.3. 应付现金股利或利润 (137)5.5.4. 转作股本的利润 (137)5.5.5. 盈余公积补亏 (138)5.5.6. 未分配利润 (138)5.5.7. 提取储备基金 (139)5.5.8. 提取企业发展基金 (139)5.5.9. 提取职工奖励及福利基金 (139)5.6. 专项储备 (139)5.6.1. 专项储备计提 (140)5.6.2. 专项储备转固 (140)5.6.3. 专项储备列支 (140)前言本手册以集团账套科目为基准，归纳总结了各科目核算的经济业务，各经济业务的会计处理方法。
会计核算手册
Xx公司会计核算方法（一）、主题内容和适用范围本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。
本标准作为财务会计工作指导。
（二）、会计核算原则1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。
月份、季度、年度的起讫日期采纳公历日期。
2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。
3、公司的记账原则是权责发生制原则。
4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。
5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。
6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。
如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。
7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。
发生涉及外币的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。
8、公司采纳借贷复式记账法。
9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。
10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。
（三）、财务治理的基础工作1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。
凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。
记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。
2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。
会计要素的核算之资产的核算
(⼀)流动资产的核算 流动资产是指预计在⼀个正常营业周期中变现、出售或耗⽤．或者主要为交易⽬的⽽持有，或者预计在资产负债表⽇起⼀年内(含⼀年)变现的资产以及⾃资产负债表⽇起⼀年内交换其他资产或清偿负债的能⼒ 不受限制的现⾦或现⾦等价物。
流动资产主要包括货币资⾦、交易性⾦融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应收利息、应收股利、存货等。
1．设置的账户 (1)货币资⾦ 货币资⾦是以货币形式存在的资产，是企业流动性的资产。
货币资⾦按其存放地点和⽤途不同．分为库存现⾦、银⾏存款和其他货币现⾦。
库存现⾦是指存放于企业财会部门，由出纳⼈员经管的货币，包括⼈民币和外币。
为了总括反映企业库存现⾦的收⽀和结存情况，应设置“库存现⾦”科⽬进⾏总账核算。
该科⽬借⽅登记现⾦的增加；贷⽅登记现⾦的减少；期末借⽅余额表⽰库存现⾦的实有⾦额。
银⾏存款是指企业存⼈银⾏或其他⾦融机构的货币资⾦，包括⼈民币存款和外币存款。
为了总括反映和监督银⾏存款的收⼊、付出和结存情况，需设⽴“银⾏存款”科⽬进⾏总账核算。
该科⽬借⽅登记银⾏存款的增加；贷⽅登记银⾏存款的减少；期末借⽅余额反映银⾏存款的结存⾦额。
为了总括反映和监督其他货币资⾦的收⽀和结存情况，应设置“其他货币资⾦”科⽬进⾏总账核算。
该科⽬借⽅登记其他货币资⾦的增加数；贷⽅登记其他货币资⾦的减少数；期来借⽅余额表⽰其他货币资⾦的结余⾦额。
为了详细反映其他货币资⾦的收⽀情况，在“其他货币资⾦”科⽬下应分别设置“外埠存款”、“银⾏汇票存款”、“银⾏本票存款”、“信⽤证存款”、“信⽤卡存款”等明细科⽬进⾏核算。
(2)交易性⾦融资产 交易性⾦融资产主要是指企业为了近期内出售⽽持有的⾦融资产。
“交易性⾦融资产”科⽬核算企业为交易⽬的持有的债券投资、股票投资、基⾦投资等交易性⾦融资产的公允价值。
该科⽬借⽅登记企业按公允价值⾼于其账⾯余额的差额；贷⽅登记资产负债表⽇其公允价值低于账⾯余额的差额，以及企业出售交易性⾦融资产时结转的公允价值变动损益；期末借⽅余额反映企、持持有的交易性⾦融资产的公允价值。
会计--资产核算
资产a库存现金货币资金b银行存款厂房c其他货币资金机器设备原材料包装物在产品产成品债券无形资产a 库存现金通常用于银行提取现金，职工出差报销交回的剩余款项，收取对个人的罚款，支付工资福利，无法查明原因的现金溢余等。
Eg1，库存现金增加，则借记库存现金，贷记有关科目向银行提取现金借：库存现金贷：银行存款职工A出差借2000，报销1750，剩余250元交回借：库存现金250管理费用1750贷：其他应收款---职工A 20002，库存现金减少，以现金支付，则借记有关科目，贷记库存现金职工A出差预借2000，以现金付讫。
借：其他应收款---职工A 2000贷：库存现金2000以现金支付职工困难工资65000借：应付职工薪酬---工资65000贷：库存现金65000当企业有备用金制度时，财务部门拨出备用金时：借：备用金贷：库存现金财务部门报销备用金时，不再计入备用金或者其他应收款，而是计入管理费用：借：管理费用贷：库存现金当企业取消备用金制度：借：库存现金贷：备用金b 银行存款借记银行存款表明存款的增加，贷记银行存款表明存款的减少。
c 其他货币资金包括：外埠存款，银行本票存款，银行汇票存款，信用保证金存款，信用卡存款，存出投资款等。
Eg 某企业向外地某银行临时账户汇4000元，用于临时采购。
借：其他货币资金—外埠存款4000贷：银行存款4000信用卡存款的核算当存入信用卡存款时，借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款当进行银行卡消费结算时借：管理费用（或营业费用等）贷：其他货币资金—信用卡存款存出投资款是企业进行证券投资时预先存放在金融机构的资金。
当企业存出投资款时借：其他货币资金---存出投资款贷：银行存款当购入证券投资时，借：交易性金融资产（或投资收益等）贷：其他货币资金—证券投资应收和预付款项应收款项包括应收账款应收票据：指商业汇票其他应收款长期应收款应收票据收到不带息的应收票据时，借：应收票据贷：应收账款主营业务收入等票据到期收回时借：银行存款贷：应收票据到期，但承兑人无力偿还时借：应收账款贷：应收票据收到带息应收票据时借：应收票据贷：应收账款票据兑现时借：银行存款贷：财务费用应收票据预付账款要注意题目中是否有“已验收入库”、预付材料款时、借：预付账款贷：银行存款材料入库后借：原材料等应交税费---应交增值税（进项税）贷：预付账款补足款项时借：预付账款贷：银行存款其他应收款付出应收款时借：其他应收款贷：库存现金/银行存款/营业外收入收回备用金以外的其他应收款时借：库存现金/银行存款/营业外收入贷：其他应收款存货通常设置在途物资，原材料，库存商品，发出商品，委托加工物资，存货跌价准备，周转材料，生产成品，制造费用等Eg，企业购入原材料A，已付款，但材料尚未运到。
第3次课资产业务核算
贷：库存现金（红字）
提前支取时应付利息 ＝本金×实际存期×利率－已付利息
A如果已付利息小于提前支取时应得的利息， 借：吸收存款——存本取息××户
利息支出 贷：库存现金
B如果已付利息大于提前支取时应得的利息，应在本 金中扣除。
借：吸收存款——存本取息××户 贷：库存现金
应纳税额＝63×20%＝12.6（元）
具体会计分录如下：
借：利息支出
378
贷：库存现金
357.40
其他应付款—代扣利息税
12.60
例题10
储户陈某于2007年3月20日在甲银行存入整 存整取定期储蓄存款20 000元，陈某于 2008年3月20日支取本息。开户时1年期定 期存款利率为月利率2.22‰，要求做存入 时、支取时的会计分录（考虑利息税）。
75510
（3）存本取息定期储蓄（增加内容）
初始的本金不动，按期支取利息。这种储蓄，一 次存入本金，存期分1年、3年、5年三种，到期一 次支取本金。
核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。
每次支取利息数＝ 本金×存期×利率 取息次数
例题6
某储户2006年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款 10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次， 每次应付利息为：
例题3
2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期 储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日 到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的 月利率为2‰，2006年4月10日到银行支取其余本息， 作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。
答案
存入时： 借：库存现金
2008年10月9日暂免征收利息税）
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1. 资产类业务1.1 理财投资业务理财投资是一种统称，不同理财投资其特性存在很大差异。
理财投资业务的会计处理核心是资产类别的确认，确认资产类别时应考虑以下因素：1. 该理财投资是否为固定收益，是否保本；2. 有无固定期限，在到期前能否赎回或转让；3. 该理财投资是否存在活跃市场，公允价值是否易于取得；4. 管理层的持有意图。
4. 持有期限的长短。
并按照以下排除法流程确认：首先，判断是否属于货币资金，例如有的理财产品实际是七天通知存款，性质上属于定期存款。
其次，如果不属于货币资金，则应归类于金融资产综上。
最后，理财产品大多不存在活跃市场或不易取得公允价值，收益也不固定，有的甚至不保本，所以一般情况下，可归类于可供出售金融资产，如果是一年内到期的，在报表列报为其他流动资产。
1101 交易性金融资产一、核算内容：本科目核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金和期货投资等交易性金融资产的公允价值以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
通常指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的各种股票、债券、基金、期货等。
企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目核算，不在本科目核算。
二、主要账务处理：企业的交易性金融资产应在取得时，按照取得时的公允价值入账。
投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。
企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。
具体按以下方法确定：(一)企业购入的各种股票、债券、基金等作为交易性金融资产的：借：交易性金融资产---股票、债券、基金等等实际支付的全部价款，投资收益取得时发生的外部交易费用，包括税金、手续费、佣金等相关费用应收股利已宣告但尚未领取的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息贷：其他货币资金---存出投资款(二)投资者投入的交易性金融资产，按照投资各方确认的价值：借：交易性金融资产---股票、债券、基金贷：实收资本(三)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的交易性金融资产，或以应收债权换入交易性金融资产的：借：交易性金融资产---股票、债券、基金投资收益取得时发生的外部交易费用，包括税金、手续费、佣金等相关费用银行存款收到补价坏账准备应收债券计提的坏账贮备应收利息已宣告但尚未领取的现金股利应收股利已到付息期但尚未领取的债券利息贷：应收帐款银行存款支付的补价应交税费交纳的相关税费(四)以非货币性交易换入的交易性金融资产，应按以下规定处理：非货币性交易，是指交易双方以非货币性资产进行的交换(包括股权换股权，但不包括企业合并中所涉及的非货币性交易)。
这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。
货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。
在确定涉及补价的交易是否作为非货币性交易时，收到补价的企业，应按收到的补价占换出资产公允价值的比例等于或低于25%确定；支付补价的企业，应按支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例等于或低于25%确定。
其计算公式如下：收到补价的企业：收到的补价÷换出资产公允价值≤25%支付补价的企业：支付的补价÷(支付的补价+换出资产公允价值)≤25%交换符合商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下：不涉及补价的情况：换入资产入账价值=换出资产的公允价值+应支付相关税费涉及补价的情况：支付补价方换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+应支付相关税费+支付的补价；收到补价方换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+应支付相关税费-收到的补价；换出资产的公允价值与账面价值的差额计入营业外收支科目---非货币性资产交换利得(损失)科目1、不涉及补价的非货币性交易换入的交易性金融资产(1)以交易性金融资产换入作为交易性金融资产的股票、债券、基金等：借：交易性金融资产---股票、债券、基金营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值贷：交易性金融资产银行存款、应交税费营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值 (2)以产成品、库存商品换入作为交易性金融资产的股票、债券、基金等：借：交易性金融资产---股票、债券、基金营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值贷：主营业务收入账面成本价值银行存款相关税费应交税费---销项税按产成品、库存商品的市价为标准计算借：主营业务成本贷：库存商品上述换入的交易性金融资产，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息：借：交易性金融资产---股票、债券、基金营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值应收股利已宣告但尚未领取的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息存货跌价准备贷：主营业务收入账面成本价值银行存款相关税费应交税费---销项税按产成品、库存商品的市价为标准计算营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值借：主营业务成本贷：库存商品(3)以固定资产换入作为交易性金融资产的股票、债券、基金等：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：交易性金融资产营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值贷：固定资产清理营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值 (4)以无形资产换入作为交易性金融资产的股票、债券、基金：借：交易性金融资产营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值贷：无形资产银行存款应交税费营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值 (5)以长期投资换入作为交易性金融资产的股票、债券、基金等：借：交易性金融资产营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值应收股利、应收利息贷：长期股权投资、持有至到期投资银行存款应交税费营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值上述换入的交易性金融资产，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。
2、涉及补价的非货币性交易换入的交易性金融资产收到补价的，按照换出资产的公允价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为交易性金融资产成本；收到补价的企业借：交易性金融资产银行存款收到的补价应收股利应收利息营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值贷：交易性金融资产以投资换入库存商品以库存商品换入应交税费---应交增值税以库存商品换入固定资产清理以固定资产换入无形资产以无形资产换入银行存款应交税费相关税费营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值 (2)支付补价的企业借：交易性金融资产库存商品、无形资产减值准备等应收股利应收利息营业外支出---非货币性资产交换损失公允价值小于账面价值贷：交易性金融资产以投资换入主营业务收入/其他业务收入以库存商品、原材料换入应交税费---应交增值税以库存商品换入固定资产清理以固定资产换入无形资产以无形资产换入银行存款支付的补价应交税费相关税费营业外收入---非货币性资产交换利得公允价值大于账面价值结转库存商品、原材料的成本：借：主营业务成本/其他业务支出贷：库存商品/原材料3、在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换入资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
交换不符合符合商业实质或者公允价值不能够可靠计量的情况下：不涉及补价的情况：换入资产入账价值=换出资产的账面价值+应支付相关税费涉及补价的情况：支付补价方换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付相关税费+支付的补价收到补价方换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+应支付相关税费-收到的补价该种情况下不确认非货币性资产交换损益，具体不再举例说明。
(五)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或者在资产负债表日债券按照票面利率计算的利息时：借：应收股利被投资企业宣告发放现金股利应收利息按照票面利率计算的利息贷：投资收益(六)资产负债表日交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额：借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益反之，公允价值低于其账面价值：借：交易性金融资产红字贷：公允价值变动损益红字(七)企业取得的作为交易性金融资产的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时：借：银行存款贷：应收股利---XX股票应收利息---XX债权(八)企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。
(九)企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息：借：银行存款实际收到的金额投资收益――亏损情况贷：交易性金融资产出售或收回交易性金融资产的成本应收利息、股利投资收益---盈利情况同时将原计入公允价值变动损益的部分转入投资收益：借：公允价值变动损益贷：投资收益或者相反的分录企业出售股票、债券等交易性金融资产时，其结转的交易性金融资产成本，可以按个别计价法确定出售部分的成本。
部分出售某项交易性金融资产时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。
企业计算出售交易性金融资产成本的方法一经确定，不得随意变更。
三、控制要求：1、企业财务人员应建立交易性金融资产的投资台账，详细反映交易性金融资产的投资时间、投资种类、投资目的、投资成本等信息；2、企业财务人员应该在期末时反映交易性金融资产的市价，对于市价和投资成本出现大额偏差时应及时将这一信息反馈给企业财务负责人并提出处理意见给企业财务负责人参考；3、交易性金融资产应该在每会计期末按照公允价值与账面价值差异调整公允价值变动损益，反映交易性金融资产的真实价值；4、本科目应按交易性金融资产对象设置明细账，进行明细核算。
5、本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等交易性金融资产的公允价值，该科目不得出现贷方余额。
四、时间性要求：及时、序时处理1102 交易性金融资产跌价准备按照公允价值计量，暂时不予计提跌价准备；1131 应收股利一、核算内容：本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。
二、主要帐务处理：1、企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利：借：交易性金融资产按实际成本(即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的股利)应收股利按应收取的股利贷：银行存款按实际支付的价款2、企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时：借：应收股利贷：投资收益、长期股权投资收到的现金股利或利润时：借：银行存款贷：应收股利3、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。