成本管理会计——成本性态分析与本量利分析
CPA财务成本管理知识框架笔记之第十五章 -本量利分析
第十五章本量利分析一、成本性态分析➢固定成本★★✧约束性固定成本（能区分）：不能通过当前的管理决策行动加以改变，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本(固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费)✧酌量性固定成本（能区分）:可以通过管理决策行动改变其数额(科研开发费、广告费、职工培训费)➢变动成本★★✧技术变动成本（能区分）：利用生产能力所必须发生的成本。
生产能力利用得越充分，则这种成本发生得越多（直接材料）✧酌量性变动成本（能区分）：可以通过管理决策行动改变的变动成本（按销售额一定百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费）➢混合成本★★★：随业务量的变动而变动，但是不呈正比例关系的成本（能根据业务判断成本类型）✧分类✓半变动成本：在初始基数的基础上随业务量正比例增长的成本，y＝a＋bx✓阶梯式成本✓延期变动成本：在一定业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量同比例增长的成本✓非线性成本变化率递增成本变化率递减成本✧分解方法（各种方法的含义、特点）✓直线回归法（即线性回归分析法）✓工业工程法✓帐户分析法（24年新增）✓高低点法（24年新增）●二、变动成本法➢变动成本法和完全成本法的比较★★★➢变动成本法的优势★★ （会做简要说明）●三、本量利分析基本模型➢本量利分析基本模型的相关假设★➢损益方程式★★★ 每年都会考✧基本损益方程式：息税前利润＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本✧包含期间成本的损益方程式：息税前利润＝单价×销售量－（单位变动生产成本+单位变动销售及管理费用）×销售量－（固定制造费用+固定销售及管理费用）➢边际贡献方程式与边际贡献率方程式★★★✧边际贡献与单位边际贡献✓边际贡献＝销售收入－变动成本✓单位边际贡献＝单价－单位变动成本✧边际贡献率与变动成本率✓边际贡献率边际贡献率＝边际贡献/销售收入边际贡献率＝单位边际贡献/单价多种产品的边际贡献率需要采用加权平均法计算●加权平均边际贡献率=∑各产品的边际贡献/∑各产品的销售收入●加权平均边际贡献率=∑（各产品边际贡献率×各产品销售收入占总销售收入的比例）✓变动成本率变动成本率＝变动成本/销售收入变动成本率＝单位变动成本/单价✓边际贡献率与变动成本率的关系：变动成本率＋边际贡献率＝1✧边际贡献方程式：息税前利润＝边际贡献－固定成本＝销售量×单位边际贡献－固定成本✧边际贡献率方程式：息税前利润＝销售收入×边际贡献率－固定成本（可以用于多品种企业，但是需要计算加权平均边际贡献率）➢本量利关系图★（每种图的特点）✧基本的本量利关系图✧正方形的本量利图✧边际贡献式的本量利图●四、保本分析➢保本点的确定★★★✧单一品种产品保本量与保本额✓单一品种产品保本量：保本量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝固定成本/单位边际贡献✓单一品种产品保本额保本额＝保本量×单价保本额＝固定成本/边际贡献率✧多品种产品的保本量与保本额✓计算保本销售总额：保本销售总额＝固定成本/加权平均边际贡献率✓计算某产品的保本销售额和销售量某产品的保本销售额＝保本销售总额×该产品销售额/所有产品销售额某产品的保本销售量＝该产品保本销售额/该产品销售单价➢盈亏临界点作业率★★★：盈亏临界点作业率＝盈亏临界点销售量（额）/实际或预计销售量（额）➢安全边际和安全边际率★★★✧计算✓安全边际额（量）＝实际或预计销售额（量）－盈亏临界点销售额（量）✓安全边际率＝安全边际额（量）/实际或预计销售额（量）[或实际订货额（量）]✧安全边际与息税前利润的关系✓息税前利润＝安全边际额×边际贡献率＝安全边际量×单位边际贡献✓销售息税前利润率＝安全边际率×边际贡献率●五、保利分析➢概念★➢保利量和保利额的计算★★★✧保利量＝（固定成本＋目标利润）/（单价－单位变动成本）✧保利额＝保利量×单价✧保利额＝（固定成本＋目标利润）/边际贡献率●六、利润敏感分析➢利润敏感分析的含义★➢最大最小法★★➢敏感程度法★★★✧敏感系数的计算✓基本方法：利润对某参数的敏感系数＝息税前利润变动百分比/选定参数变动百分比✓简化方法：利润对某参数的敏感系数=该参数基期的利润影响额/基期息税前利润（只适用于单价、单位变动成本、固定成本和销售量四个因素中有一个因素变化的情况）利润对销售量的敏感系数（即经营杠杆系数）=基期边际贡献/基期息税前利润=1/安全边际率利润对固定成本的敏感系数=-基期固定成本/基期息税前利润利润对单价的敏感系数=基期销售收入/基期息税前利润利润对单位变动成本的敏感系数=-基期变动成本/基期息税前利润✧利润的敏感分析表和分析图（会看，今年教材已删除）。
管理会计__第3章_本量利分析
❖ 盈亏临界点的销售额 =2500×50=125000（元）
❖ 2.图示法（P67）
❖ （1）基本式盈亏平衡图
❖ 依赖模型： y1=px y3=a
❖ 其中： p-单价
y2=bx y4=(p-b)x-a
b-单位变动成本
x-业务量
a-固定成本
$100,000
$80,000
$60,000
$40,000
$20,000
$$-
$(20,000)
$50 $100 $150 $200 $250 $300 $350 $400
$(40,000)
$(60,000)
$(80,000) $(100,000)
盈亏平衡点
12
3 456
78
单一产品下量利式盈亏临界图
变动成本。 ❖ 2.相关范围及线性假设
成本的固定性与变动性体现在特定期间、特定业务 量范围内。 ❖ （1）固定成本不变假设：平行于横轴的一条直线
❖ （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设：通过原 点的一条直线，斜率是单位变动成本或变动成本率。
❖ （3）单位售价在相关范围内保持不变，销售收入同业 务量呈完全线性假设：通过原点的一条直线，斜率是销
❖ （2）贡献毛益式盈亏平衡图
❖ 依赖模型： y1=px y3=a
其中： p-单价 本
y2=bx y4=(p-b)x-a b-单位变动成
x-业务量
a-固定成本
❖ 特点:绘制后显示，固定成本在变动成本之上， 可以较为清晰地反映贡献毛益的形成过程。
贡献毛益模式的盈亏平衡图
450,000 400,000 350,000 300,000 250,000 200,000
管理会计应用指引第401号——本量利分析
管理会计应用指引第401号——本量利分析第一章总则第一条本量利分析，是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。
其中，“本”是指成本，包括固定成本和变动成本；“量”是指业务量，一般指销售量；“利”一般指营业利润。
第二条本量利分析的基本公式如下:营业利润＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本第三条本量利分析主要用于企业生产决策、成本决策和定价决策，也可以广泛地用于投融资决策等。
第四条企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序中通常会应用到本量利分析。
第五条企业应用本量利分析，应遵循《管理会计应用指引第400号——营运管理》中对应用环境的一般要求。
第二章应用程序第六条本量利分析方法通常包括盈亏平衡分析、目标利润分- 10 -析、敏感性分析、边际分析等。
第七条盈亏平衡分析（也称保本分析），是指分析、测定盈亏平衡点，以及有关因素变动对盈亏平衡点的影响等，是本量利分析的核心内容。
盈亏平衡分析的原理是，通过计算企业在利润为零时处于盈亏平衡的业务量，分析项目对市场需求变化的适应能力等。
盈亏平衡分析包括单一产品的盈亏平衡分析和产品组合的盈亏平衡分析。
第八条单一产品的盈亏平衡分析通常采用以下方法：（一）公式法盈亏平衡点的业务量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）盈亏平衡点的销售额＝单价×盈亏平衡点的业务量或盈亏平衡点的销售额＝固定成本÷（1－变动成本率）或盈亏平衡点的销售额＝固定成本÷边际贡献率边际贡献率＝1－变动成本率企业的业务量等于盈亏平衡点的业务量时，企业处于保本状态；企业的业务量高于盈亏平衡点的业务量时，企业处于盈利状态，企业的业务量低于盈亏平衡点的业务量时，企业处于亏损状态。
（二）图示法企业可以使用本量利关系图进行分析。
管理会计复习
1.成本习性（ cost behavior ），亦可译作“成本性态”。
成本性态取决于管理会计系统记录所得资源的成本并追踪以后的使用，使得管理者可以知晓成本的原因，一般指成本总额对业务量（volume，即产量或销售量）总数的依存关系。
2.变动成本（variable cost）：按成本动因变动的比例在总量上发生变动的成本。
3.固定成本（fixed cost）：尽管成本动因变动，其总量保持不变的成本。
4.本量利分析（cost- - volume- - profit analysis）：本量利（CVP）分析是考察总收入、总成本和营业利润在产品的销售量、售价、单位变动成本或固定成本变动下的性态。
5.贡献毛益（contribution margin):“边际贡献”、“贡献边际”、“创利额”总收入—总变动成本，反映营业利润与业务量之间的关系。
6.单位贡献毛益（contribution margin per unit)：单位售价与单位成本之间的差额。
7.贡献毛益率（contribution margin percentage,ratio)：单位贡献毛益/售价。
8.作业成本系统Activity Based Costing：1986年由哈佛商学院库珀和卡普兰教授提出概念。
以作业为基础，通过作业成本动因来确认和计量成本的一种成本计算方法。
9.作业（Activity）：作业是业务流程的具体化，是由人力、机器、技术或设备执行的任务，可以作为企业划分控制和管理的单元。
作业是企业价值链的每一环，与企业战略高度契合。
10.资源(Resource)：在执行业务工作中所作用的资源。
11.资源动因(Resource Driver)：把资源分配到作业上的可计量（数量）特征。
12.作业(Activity)：企业为生产产品而进行的某项生产经营活动。
13.作业中心（Activity Centers）：一系列相互联系、实现某种特定功能的作业集合。
增长收入平衡型中级会计知识点
增长收入平衡型中级会计知识点一、知识概述《成本性态分析与本量利分析》①基本定义：- 成本性态分析就是研究成本与业务量之间的依存关系。
简单说，就是看看成本随着干活多少（业务量）的变化是咋变的。
这里有固定成本，就像租个店面，不管你卖出去多少东西，每个月房租都一样。
还有变动成本，比如生产一个产品就需要多花一份原材料钱。
- 本量利分析就是把成本（Cost）、业务量（Volume）、利润（Profit）放一起分析它们之间的关系。
就是看看干多少活能赚多少钱。
②重要程度：- 在中级会计里这可是很重要的。
它是做预算、企业决策的依据。
如果不懂这些，企业都不知道生产多少产品能保本，能赚钱，就像瞎子摸象一样没方向。
③前置知识：- 需要先懂基础的会计账户知识，比如啥是成本类账户，啥是收入类账户。
还得知道基本的数学运算，像加减乘除这些。
如果这些都不会，后面的分析根本没法做。
④应用价值：- 企业可以用这个来确定产品价格。
比如说开个蛋糕店，通过这个分析可以知道每个蛋糕成本多少，卖多少个能保本，再根据市场情况加点利润定个合适价格。
还能用来决定生产的规模，效率提高就能降低成本，赚更多钱。
二、知识体系①知识图谱：- 在中级会计学科中，成本性态分析和本量利分析处于财务管理部分的核心位置，和预算管理、利润分配这些知识都有关联。
②关联知识：- 和财务预测、决策相关。
比如说要上一个新项目，通过成本性态和本量利分析出大概要投多少钱，能赚多少钱，再和其他投资决策知识结合看这个项目能不能干。
③重难点分析：- 掌握难度适中和固定成本、变动成本的划分尺度有关。
有时候有些成本像是半变动成本，就有点模棱两可。
关键是要找到准确的成本分解方法。
④考点分析：- 在考试里挺重要的。
考查方式有计算成本结构比例、计算保本点销量或者计算目标利润下的业务量这些。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，就像买了设备，设备钱就是固定成本。
成本性态和本量利分析
成本性态和本量利分析引言成本性态和本量利分析是管理会计中常用的分析工具。
成本性态是指由于产量和生产规模的不同而产生的成本变动情况，本量利分析则是一种以变动成本和固定成本为基础进行盈亏分析和利润预测的方法。
本文将介绍成本性态和本量利分析的概念、原理和应用。
成本性态成本性态是指在不同产量和生产规模下，各类成本的变动情况和特点。
根据成本的反应方式，可将成本分为固定成本和变动成本。
固定成本固定成本是不随产量变化而变动的成本。
无论产品产量增加还是减少，固定成本总额保持不变。
常见的固定成本包括租金、设备折旧、管理人员工资等。
变动成本变动成本是与产量变动呈正比例关系的成本。
随着产品产量增加或减少，变动成本也会相应增加或减少。
常见的变动成本包括原材料成本、直接人工成本等。
根据成本的特点和成本与产量的关系，可以对成本性态进行进一步分类和分析。
例如，根据成本的变动程度可以将成本分为可变成本、半固定成本和纯固定成本；根据成本与产量的关系可以将成本分为比例成本和递增成本等。
成本性态分析是管理会计决策的重要依据之一。
通过对成本性态的认识和分析，企业可以更好地预测成本变动趋势，优化资源配置，降低成本风险，提高经济效益。
本量利分析本量利分析是以变动成本和固定成本为基础进行盈亏分析和利润预测的方法。
通过对成本-产量关系的分析，可以计算出在不同产量下的总成本、平均成本、边际成本等指标，从而判断企业的盈亏情况和利润水平。
成本-产量关系成本-产量关系是指在一定时间内，根据不同产量水平下的成本变化情况。
成本-产量关系可以通过成本曲线来表示，一般包括总成本曲线、平均成本曲线和边际成本曲线。
•总成本曲线表示总成本随产量变化的趋势。
在起始阶段，总成本随产量增加而迅速增加，后期增长逐渐趋缓。
•平均成本曲线表示平均成本随产量变化的趋势。
在起始阶段，平均成本随产量增加而逐渐下降，后期增长逐渐趋缓。
•边际成本曲线表示单位产量增加所带来的额外成本。
边际成本曲线与平均成本曲线相交的点即为利润最大化的产量水平。
自考成本管理会计第十章本量利分析法
（二）边际贡献式盈亏临界图（见P240）
这个图的优点在于：能反映任一销售量下的 边际贡献。在图中，盈亏临界点的边际贡献 刚好等于固定成本，超过盈亏临界点的边际 贡献大于固定成本，实现了利润；低于盈亏 临界点的边际贡献小于固定成本，表明企业 发生了亏损。
例4（P231）
1、加权cmR=30%×50%+40%×30%+25%×20%
=32%
(50-35)× 2000+(15-9)× 4000+(8-6)× 5000
或加权cmR=
×100%
50×2000+15×4000+8×5000
=(30000+24000+10000)÷(100000+60000+4000) × 100% =64000÷200000×100%
P=px-bx-a (二)边际贡献、边际贡献率及变动成本率 1、边际贡献(cm) 边际贡献是指产品销售收入与其变动成本之
差。表现形式有：单位边际贡献（cm）和边 际贡献总额（Tcm）两种。 （1）cm=p-b （2）Tcm=px-bx
2、边际贡献率(cmR) 它是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，
第二节 盈亏临界分析
一、盈亏临界点的基本计算模型 盈亏临界点是指当产品的销售业务达到某一
水平时，其总收入等于总成本，或边际贡献 总额正好等于全部固定成本，即利润为零， 这种特殊状态时的销售量或销售额就称为盈 亏临界点。 盈亏临界点的计算可通过损益方程式来进行。
第三节 成本性态分析及本量利关系
• 2.成本性态概念 • 成本性态是指成本总额与特定业务量之间 在数量方面的依存关系，又称成本习性。 • 业务量（x）是指企业在一定的生产经营 期内投入或完成的经营工作量的统称。可 用多种计量单位，包括绝对量和相对量。 如投产量、产出量、销售量、销售收入、 产值、成本、开工率、作业率等。通常指 产量或销售量。 • 成本总额指为取得营业收入而发生的营业 成本费用，包括全部生产成本和销售费用 、管理费用及财务费用等非生产成本。
• ②酌量性变动成本 • 酌量性变动成本是指单位成本不受客 观因素决定、企业管理者可以改变其 数额的那部分变动成本。 • 如在达到质量要求的情况下，企业可 以采用价格不同的原材料，其原材料 成本就属于酌量性变动成本。再如， 在计件工资制下，单位计件工资受管 理当局决策的制约，其计件工资总成 本随完工产量成比例变动，故它也是 一种酌量性变动成本。 • 要降低这类成本，应合理决策、降低 材料采购成本、优化劳动组合、严格 控制制造费用开支、改善成本效益关 系
第三节 成本性态分析及本量利关系
在这里，你将学到： 成本性态分类及成本性态分析 本量利分析的基本涵义 本量利分析的基本公式 企业经营安全程度评价标准
一、成本性态分类
• （一）成本性态概念 • 1.成本的概念
• 成本是指企业在生产经营过程中对象化的， 以货币表现的为达到一定目的而应当或可能 发生的各种经济资源的价值牺牲或代价（注 重必要性和目的性） • 如：机会成本 • 成本时态可以是过去时，现在完成时（实际 成本）或将来时（是一种目标成本，属于成 本控制）。 这与财务会计中的历史成本（指 在一定条件下企业为生产一定产品所发生的 各种耗费的货币表现）概念有较大差异。
• （3）变动成本的特点及性态模型
①变动成本总额（用bx表示）的正比
成本性态和量本利分析法
成本性态和量本利分析法引言在企业管理中，成本是一个重要的考量指标。
理解和把握成本性态以及运用量本利分析法，对企业做出准确的决策和评估具有重要意义。
本篇文档将深入探讨成本性态和量本利分析法的概念、应用和优势。
成本性态成本性态是指成本的变化规律和特点。
一般来说，成本性态包括三个方面：固定成本、可变成本和半固定半可变成本。
•固定成本是指不随产量、销量的变化而变化的成本。
无论产品的产量和销量是多少，固定成本保持不变。
固定成本通常包括租金、设备折旧和管理费用等。
•可变成本是指随产量、销量的变化而变化的成本。
可变成本随着产量和销量的增加而增加，随着产量和销量的减少而减少。
可变成本通常包括原材料成本和直接人工成本等。
•半固定半可变成本是指在一定产量、销量范围内部分为固定成本，部分为可变成本。
在产量、销量超出一定范围后，半固定半可变成本将全部转化为可变成本。
半固定半可变成本通常包括间接人工成本和生产设备维护费用等。
了解成本性态的特点，有助于企业管理者合理配置资源和进行成本控制。
量本利分析法量本利分析法是一种常用的成本分析工具，用于评估不同产量、销量情况下的成本和利润。
量本利分析法将成本和利润与产量、销量的变化关系联系在一起，帮助管理者做出准确的决策。
量本利分析法的基本概念包括以下几个方面：固定成本固定成本是指在一定期间内不随产量、销量的变化而变化的成本。
固定成本通常包括租金、设备折旧和管理费用等。
在量本利分析法中，固定成本在产量、销量的变化过程中保持不变。
可变成本可变成本是指随产量、销量的变化而变化的成本。
可变成本随着产量和销量的增加而增加，随着产量和销量的减少而减少。
可变成本通常包括原材料成本和直接人工成本等。
总成本和平均成本总成本是指在一定期间内，固定成本和可变成本之和。
总成本的变化取决于产量、销量的变化。
平均成本是指单位产品所需的成本。
可以通过总成本除以产量、销量计算得到。
利润利润是指企业在一定期间内销售产品所获得的收入减去成本后所剩下的金额。
管理会计学-本量利分析
本量利分析在市场营销中的应用
定价策略制定
通过本量利分析，企业可以确定 在不同市场条件下的产品定价策 略，以实现预期的利润目标。
促销活动效果评估
本量利分析可以帮助企业评估市 场营销活动的效果，分析促销活 动对销售量、利润和成本的影响。
市场占有率预测
利用本量利分析，企业可以预测 在不同市场条件下的产品市场占 有率，从而制定针对性的市场营 销策略。
成本习性影响利润
固定成本和变动成本的不同组合会影响企业的盈利水平。
利润敏感性分析
分析不同业务量下企业的盈利水平，确定盈利的敏感性和风险。
成本控制与决策
根据本量利分析结果，制定成本控制策略和经营决策，提高企业 盈利能力。
03 保本点与安全边际分析
保本点分析
01
保本点
指企业在一定时期内至少应获得 多少收入才不亏损的点，也称为 盈亏平衡点。
管理会计学-本量利分 析
目录
Contents
• 本量利分析概述 • 成本习性与本量利分析 • 保本点与安全边际分析 • 利润预测与决策分析 • 本量利分析在实践中的应用 • 本量利分析的未来发展与挑战
01 本量利分析概述
定义与目的
定义
本量利分析是一种基于成本、数量和 利润之间相互关系的分析方法，通过 分析这些因素之间的关系，帮助企业 预测未来的利润和成本。
完全竞争市场假设
该假设认为企业所处的市场是完全竞争的，产品的价格由 市场供求关系决定，企业无法通过定价策略来改变产品的 价格。
本量利分析的优缺点
优点
本量利分析可以帮助企业快速确定盈亏 平衡点，预测未来的利润和成本，有助 于企业制定相应的经营策略。此外，本 量利分析还可以帮助企业了解产品或服 务的盈利能力和潜在的改进空间。
本量利分析
第五节本量利分析一、成本性态分析固定成本、变动成本、混合成本。
（一）固定成本固定成本是指在一定时期内和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响，其总额保持固定不变的成本。
例如，行政管理人员的薪酬、财产保险费、按使用年限法计提的固定资产折旧等均属于固定成本。
在一定的业务量范围内，固定成本总额不受业务量变动影响，但是单位业务量所分摊的固定成本与业务量成反比，即随着业务量的增加，单位业务量分摊的固定成本将减少。
（二）变动成本变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，其总额随业务量变动而成正比例变动的成本。
例如，生产产品消耗的直接材料费、生产工人的计件工资、按销售收入一定比例提成的销售佣金等，均属于变动成本。
与固定成本形成鲜明对照的是，变动成本总额随业务量变动成正比例变动，但单位业务量所分摊的变动成本不变。
（三）混合成本是指混合了固定成本和变动成本两种不同性质的成本。
在现实经济生活中，固定成本和变动成本只是两种极端的类型，实际上大多数成本与业务量之间的关系是介于两者之间，即一方面随业务量的变动而变动，另一方面，其变动幅度与业务量并不保持严格的正比例关系。
总体上看，企业总成本就属于混合成本。
混合成本项目繁多，常见的混合成本有两种类型：1.以一定初始成本为基数的混合成本这类成本的特征是，在业务量为零的时候，成本不为零，仍然保持一定的基数。
在此基数之上，随业务量变动而成正比例变动。
因此，这类成本也称为半变动成本。
企业的公用事业费均属于此类，如电话费、水电费等。
2.阶梯性混合成本这类成本的特征是，成本的总量随业务量增加呈阶梯性变动。
当业务量在一定范围内增长时，成本总额不变，但是当业务量的增长超过一定限度时，成本总额会突然增加，然后在一个新的业务量范围内又保持不变，直到另一个新的业务量增长的出现。
因此，这类成本也称为半固定成本。
企业生产车间检验员、化验员的工资，均属于此类成本。
二、混合成本的分解实际工作中，虽然有些成本可以很容易地划分为固定成本和变动成本，但是大多数成本属于混合成本，必须将其进一步分解为固定和变动两部分，以满足经营决策的需要。
管理会计复习名词解释
23、联合成本:是指在未分离前的联产品生产过程中发生的.应由所有联产品共同负担的成本.
现金流量:是指投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称.
24、净现金流量:是指在项目计算期内由每年现金流入量与同年现金流出量之间的差额所形成的序列指标.
41、固定预算:是指根据预算期内正常的.可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法.
42、弹性预算:是指在成本按其性态分类的基础上,以业务量.成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制能够适应不同业务量预算的方法.
43、滚动预算:是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为12个月的一种方法.
28、普通年金:从第1期开始,凡在每期期末发生的年金为普通年金.
29、递延年金:是指在一定期间内,从0期开始隔S期以后才发生系列等额收付款的一种年金形式.
30、现金流入量: 是指能够使投资方案的现实货币资金的增加的项目.
31、现金流出量: 是指能够使投资方案的现实货币减少或需要动用现金的项目.
16、目标利润:是指企业在未来一段时间内,经过努力应该达到的最优化利润控制目标,它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一.
17、经营杠杆系数:是利润变动率相当于产销量变动率的倍数.
18、相关业务量:是指在短期经营决策中必须认真考虑的.与特定决策方案相联系的产量或销量.
相关收入:是指与特定决策方案相联系的.能对决策产生重大影响的.在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入.
46、标准成本:是指按照成本项目事先制定的,在已经到达的生产技术水平和有效管理条件下应当达到的单位产品成本目标.
管理会计第三章本量利分析
管理会计第三章本量利分析
四、本量利分析相关指标
• 注：①边际贡献代表一种产品为企业创利的能力。
• ②边际贡献有“制造贡献毛益”和“产品贡献 毛益”之分。通常，贡献毛益是指“产品贡献毛 益”
• 即： • 产品贡献毛益 = 销售收入—变动生产成本—变动
销售费用和管理费用 制造贡献毛益
管理会计第三章本量利分析
V =50 000÷（50-30）=2 500件
• 盈亏临界点的销售额 贡献毛益率=（50-30）÷50×100%=40% V =50 000÷40%=125 000元
管理会计第三章本量利分析
(二)多品种保本点的计算
• 是否保本量与保本额都能计算？ • 总体只能计算保本额，不能用数量表示。 • 方法:加权平均法*、分别计算法、历史资料法
表示利润。
• A.M=px-（a+bx）
B.M=px-ax-b
C.M=px-bx-a
D.M=（p-b）x-a
•
【答案】：ACD
管理会计第三章本量利分析
• 3、在其他因素不变的前提下，产品的单位变动成
本下降会引起（ ）。
• A.单位售价降低
B.单位边际贡献上升
• C.边际贡献率上升
D.变动成本率下降
不亏、损益平衡的状态。在这一点上企业的销售收 入正好补偿全部变动成本和固定成本。如下例：
管理会计第三章本量利分析
第二节 盈亏临界点分析
• 盈亏临界点可以用实物量表示，称为盈亏临界 点销售量；也可用价值量（金额）表示，称为
盈亏临界点销售额
保本点 表现形式
保本量 保本额
管理会计第三章本量利分析
第二节 盈亏临界点分析
品生产。固定成本可以在各种产品之 间进行合理分配的多种产品生产企业
成本性态与本量利分析
二、利润敏感性分析的含义
利润敏感性分析是专门研究制约利润的有关因 素在特定条件下发生变化时对利润所产生影响的一 种敏感性分析方法。它的主要任务是计算有关因素 的利润敏感度指标，揭示利润与因素之间的相对数 关系，并利用敏感度指标进行利润预测。这种方法 侧重于相对数分析，比较简单，适合于在生产经营 单一产品的企业应用，在生产多种产品的企业应用 时有一定困难。
本量利分析所建立和使用的数学模型与图式是以 下列假定为前提条件的：
1．成本性态分析的假定
成本性态分析的假定就是假定成本性态分析工作 已经完成，有关的成本性态模型已经建立起来。
2．相关范围及线性的假定 3．产销平衡和品种结构稳定的假定 4．变动成本法的假定
三、本量利分析的基本模型
本量利分析的基本模型研究的是保本分析。保本分 析主要用来确定保本点，保本点也称盈亏临界点、盈亏 平衡点、够本点等，是指企业不盈不亏、不赔不赚、利 润为零时的业务量（一般指销售量或销售额）点。
1．单一产品的保净利点分析
2．多种产品的保净利点分析
五、本量利图
将成本、销售量、利润的关系反映在直角坐标 系中即成为本量利图，因其能清晰地显示企业不盈 利也不亏损时应达到的产销量，故又称为盈亏临界 图或损益平衡图。用图示表达本、量、利的相互关 系，不仅形象直观、一目了然，而且容易理解。
根据资料的多少和目的的不同，本量利图有多 种形式。
1．单一产品的保利点分析
2．多种产品的保利点分析
（二）保净利点
保净利点是指实现目标净利润的业务量，包括保 净利销售量和保净利销售额两种形式。目标净利润也 称税后目标利润，是企业在一定时期交纳所得税后实 现的利润目标，它是利润规划中的一个重要指标，代 表着所有者的权益。只有税后利润才是企业可以支配 的利润，可以用于分红、发放股利、增加盈余公积和 形成企业留存收益。为保证目标净利润的实现，管理 者应重视企业销售量和销售额的计算与分析。
知识点讲解之本量利分析的概念与成本性态分析
知识点讲解之本量利分析的概念与成本性态分析本量利分析是指在一定的时间范围内，根据产品销售量的不同，分析企业的经济效益和利润变化的方法。
成本性态分析是在本量利分析的基础上，通过对企业成本的分类和分析，了解和评价企业成本的各种特征和表现形态。
本量利分析的概念：本量利分析是指在经济环境不变、产品销售价格不变的条件下，通过对产品销售量的变动进行分析，预测不同销售量下的总收入、总成本和总利润，并计算出售量变化的边际收益和边际成本，以确定企业的盈利能力和风险情况。
本量利分析的应用范围广泛，可以用于企业的投资决策、产品定价策略、生产规模确定等方面。
通过本量利分析，企业可以了解不同销售量对企业经济效益的影响，并做出相应的经营决策，以实现最大化利润的目标。
成本性态分析的概念：成本性态分析是指在本量利分析的基础上，通过对企业成本的分类和分析，了解和评价企业成本的各种特征和表现形态。
通过成本性态分析，可以帮助企业识别和解决成本问题，提高资源利用效率，降低成本，并优化企业的成本结构。
成本性态分析主要从以下几个方面展开：成本的固定性与变动性、成本的可控性、成本的替代性、成本的度量方法。
其中，成本的固定性与变动性是成本性态分析的核心概念。
成本的固定性与变动性是指在一定的销售量范围内，成本的变化幅度与产品销售量的变化幅度之间的关系。
成本可以分为固定成本和变动成本两类。
固定成本是指在一定时间范围内与产品销售量无关的成本，如租金、折旧费等。
变动成本是指与产品销售量成正比例变化的成本，如原材料成本、人工成本等。
成本的可控性反映了企业能够管理和调控成本的程度。
可控成本是指企业可以通过管理和决策来调节的成本，如人工成本、运输成本等。
不可控成本是指企业无法通过管理和决策来调节的成本，如税费、利息等。
成本的替代性指的是企业可以根据需求变化调整成本的结构和配置。
成本的替代性可以通过替代成本的概念来衡量，替代成本是指企业在一个成本结构下，用其他替代投入所能实现的成本节约的量。
成本性态与本量利分析
成本性态与本量利分析一、成本性态成本性态是指成本在不同生产或经营规模下的变化特征。
成本性态的研究可以帮助企业管理者了解成本的基本规律，有效地进行成本控制和成本优化。
在成本性态中，主要包括固定成本、可变成本和半固定成本。
1.固定成本固定成本是指在生产规模或经营规模发生变化时，不会随之改变的成本。
固定成本与企业的经营规模无关，例如租金、工资、管理费用等。
在成本性态中，固定成本的比例会随着经营规模的增大而减少，因为固定成本相对于总成本的比例会减小，但固定成本的总额不会发生变化。
2.可变成本可变成本是指在生产规模或经营规模发生变化时，会相应改变的成本。
可变成本与企业的经营规模成正比，例如原材料成本、直接劳动成本等。
在成本性态中，可变成本的比例会随着经营规模的增大而增加。
3.半固定成本半固定成本是固定成本和可变成本之间的一种特殊形式。
它的特点是在一定范围内是固定的，但当经营规模超过这个范围时，会成为可变成本。
例如，机器设备的租金在一定期限内是固定的，但当超过这个期限后就会随着经营规模的增加而增加。
通过成本性态的分析，企业管理者可以了解不同成本项目的变化规律，从而在经营过程中更好地控制成本，提高企业的经济效益。
本量利分析是指在特定的生产或经营规模下，分析企业的成本和利润之间的关系。
通过本量利分析，企业管理者可以了解不同产量或销售数量对企业经营绩效的影响，从而制定相应的经营策略。
本量利分析主要包括以下几个主要指标。
1.销售收入销售收入是指企业在特定生产或经营规模下所获得的销售额。
销售收入与销售数量和销售价格有关。
通过分析销售收入的变化，企业管理者可以确定销售数量和销售价格对企业经营绩效的影响。
2.成本成本是企业在生产和经营过程中所发生的各种费用，包括固定成本、可变成本和半固定成本。
通过分析成本的变化，企业管理者可以确定不同产量或销售数量对成本的影响。
3.利润利润是指企业扣除成本后所获得的收入。
利润与销售收入和成本有关。
本量利分析应用的前提条件与成本性态分析
本量利分析应用的前提条件与成本性态分析本量利分析是一种分析方法，主要用于应用经济学中的收费决策、关键指标分析和投资评估。
它的基本假设是由商业机构、企业、政府等组织采用的一种行为，以实现某种经济效益或目标。
本量利分析可以通过研究和评估成本和收益之间的关系来控制和识别最佳经济管理策略。
本量利分析的前提条件是必要的，因为没有这些条件，分析可能无效，甚至可能会给投资者带来损失。
本量利分析的前提条件有：有效的可衡量成本和收益，适当的计算方法，精确的成本估算和投资计划，准确的投资资产估值和效率分析，可接受的风险水平，投资者的预期收益，以及可衡量的市场因素等。
其中，可衡量的成本和收益的有效性是最重要的前提条件。
如果成本和收益不能够衡量，本量利分析是无法进行的。
本量利分析可以用来确定一个给定的投资机构或企业可能产生的最大成本性态，以及如何最大化其长期利润。
本量利分析可以帮助投资者决定未来的投资决策：投资成本管理、项目估价和选择，市场分析、投资搭配分析、投资可用性分析等。
本量利分析最重要的部分是通过计算本量利分析指标来比较和评估不同的投资机构或企业的投资收益。
本量利分析大多是以一种简单的方式确定，即使用基于期望数值的指标来衡量投资收益的效率。
本量利指标通常用来计算投资收益，主要有投资收益率（IRR）、净现值（NPV）和可支配现金流量（DCF）三种。
投资收益率用于衡量投资的效率，即每单位投资的期望收益，净现值不仅考虑了投资收益，还考虑了投资成本，而DCF则是考虑了投资收益和投资成本的总投资回报率。
本量利分析的前提条件与成本性态分析非常重要，因为它是本量利分析的基础，是本量利分析过程中最重要的一环。
本量利分析是一个复杂的工具，它考虑了众多要素来识别最佳的投资组合，因此，本量利分析的前提条件和成本性态分析非常重要，以保证投资者可以得到最佳的投资收益。
总之，本量利分析应用的前提条件与成本性态分析对决策分析非常重要。
投资者必须仔细计算并评估本量利分析的假设，确保所有的前提条件是有效的，并根据本量利分析确定的最优的投资包来实现最佳的投资收益。
【实用文档】成本性态分析变动成本法本量利分析基本模型的相关假设本量利分析基本模型
第十六章本量利分析本章考情分析本章属于重点章。
本章主要阐述成本按性态分类以及混合成本估计的方法，本量利分析基本模型的相关假设，本量利分析基本模型，单一品种保本分析，多品种情况下的保本分析、保利分析和利润敏感性分析。
本章内容较为简单，主要是为相关章节内容奠定计算基础。
本章提出的有关概念和计算是学习其他章节的基础，如利润对销售量的敏感系数与第九章经营杠杆系数联系紧密；与第17章短期经营决策进行结合等等。
因此，学习时主要注意把握本章重点内容在相关章节内容中是如何融合的。
本章从题型来看，包括客观题和主观题，近3年平均分值为8.5分左右。
考点一成本性态分析类别细分类含义要点阐释固定成本约束性固定成本约束性固定成本，即经营能力成本，是企业为维持一定的业务量所必须负担的最低成本，不能通过当前的管理决策行动加以改变。
要想降低约束性固定成本，只能通过合理利用经营能力、增加生产规模、降低单位固定成本加以解决。
如固定资产折旧费、财产保险等1．固定成本的“固定”强调“相关范围内”，即一定业务量范围和一定期间范围2.固定成本的“固定”强调特定范围内，成本总额不随业务量的增减变化而变化，但单位产品的固定成本随业务量的增减变化而反方向变化酌量性固定成本酌量性固定成本，即经营方针成本，是企业根据经营方针可以加以改变的固定成本。
如广告费、科研开发费、职工培训费等变动成本技术性变动成本技术性变动成本，是利用生产能力所必须发生的变动成本。
如直接材料成本、直接人工成本1．变动成本的“变动”强调“相关范围内”，即一定业务量范围和一定期间范围2．变动成本的“变动”强调特定范围内，成本总额随业务量的增减变化而正比例变化，但单位产品的变动成本不随业务量的增减变化而变化酌量性变动成本酌量性变动成本，是指通过管理决策行动加以改变的变动成本。
如销售佣金、技术转让费等类别细分类含义要点阐释混合成本半变动成本半变动成本，是指通常有一个初始量，类似于固定成本，在这个初始量的基础上随业务量的增长而正比例增长，又类似于变动成本。
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3、变动成本的相关范围体现为渐进式。
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四、混合成本(半变动成本）
（一）定义：是指总成本虽然受产量变动的影响，但是其 变动的比例（如电话费等）并不同产量保持严格的比例 关系的那部分成本。 通常先有一个基数，一般不变，相当于固定成本，在 此基础上，随着业务量的增加，成本相应地成比例增加， 相当于变动成本。 （二）特征：总额受产量变动的影响，但变动幅度与产量 变动不成严格的比例关系。
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三、变动成本
(一) 含义：
是指在一定业务量（产量）范围内成本总额随业务量的变动
发生正比例变动的成本。 如制造成本中的直接材料、直接人工等。非制造成本中的销 售佣金等。
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本量利分析与变动成本法
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(二) 特征： （1）变动成本总额随业务量成正比例变动。 （2）单位变动成本不受业务量变动的影响而保持不变。 （单 位变动成本不变） （单位变动成本的稳定性是有条件的，即在相关范围内）
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本量利分析与变动成本法
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(四) 相关范围：
（1）成本固定性有限定性：期间范围和空间范围。
（2）超过一定产量水平后，成本体现为另一个层次的固定性。 （3）固定成本的相关范围体现为跳跃式。
一定期间固定成本的稳定性是有条件的、相对的、是针对成本
总额而言的。
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本量利分析与变动成本法
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（一）历史成本分析法
（1）基本原理：通过对历史成本数据的分析，依据以 前各期实际成本与产量间的依存关系，来推算一定期间固定 成本和单位变动成本的平均值，并以此来确定所估算的未来 成本。
（2）具体方法： 历史成本分析法可具体分为高低点法、
散布图法和回归直线法三种。
（3）适用性：历史成本分析法只适用于有历史成本数 据的情况。
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（三）分类
1.半变动成本，又叫标准式混合成本。
（1）定义：一定初始基数基础上总额随产量变动呈正比例变
动的成本。如电话费、维护和修理费等。 （2）特征：有一个不变基数（相当于固定成本）；此后产量 变动，成本成正比例变动。
成本 变动成本部分
固定成本部分 业务量
月份 1 2 3 机器工作小时 400 420 500 维修费 5500 5600 6500
4
5 6
410
390 410
5550
5400 5600
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确定高低点：
项目 机器工作小时（x） 维修费（y） 计算b和a： b＝（6500－5400）÷（500－390）=10 （元） a = y高－bx高＝6500－10×500＝1500（元） 或： a=y低－bx低＝5400－10×390＝1500（元）
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成本 变动成本总额
成本 单位变动成本
0
业务量
0
业务量
变动成本的性态模型
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成本 相关范围
0 变动成本的相关范围
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业务量
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（三）相关范围
1、成本的完全线性关系有一定业务量范围。
产品总成本是各种性态的成本组合而成，因而亦可将其
看做混合成本
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本量利分析与变动成本法
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成本估计方法：
1)工业工程法 3)账户分析法 2)契约检查法 4)历史成本分析法
这几种成本分解方法，各有其优缺点及适应性， 在实际应用中常常互相补充和印证。
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本量利分析与变动成本法
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为完成特定活动而支出的固定成本，其发生额是根据企
业的经营方针在当期由经理人员决定的。
这种可以通过当期管理决策行动而改变数额的固定成本，称为
酌量性固定成本。
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本量利分析与变动成本法
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（2）基本特征：
① 支出额大小由管理当局根据生产经营方针确定的。 ② 预算期较短，通常为一年。
y=a＋bx 其中：y表示一定期间的混合成本的总发生额； a表示混合成本中的固定成本部分； b表示混合成本随产 量的变动比例；x表示业务量； bx表示混合成本中的变动 成本部分。 根据高低点法的原理，可以通过下式确定a、b：
y高 y低 高低点成本之差 b 高低点业务量之差 x高 x低
a=高点混合成本总额—b×高点业务量 或 a=低点混合成本总额—b×低点业务量
资如表所示：
月份 7 8 9 10 11 12
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产量（件） 50 55 60 75 75 85
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成本（元） 350 410 410 510 510 530
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解：将6个月产量和成本坐标点分别画在坐标图上，形成散 布图，并目测画出一条反映成本平均变动趋势直线。
内涵 观察相关图主要是看点的分布状态，概略地估计两因素之间有 无相关关系，从而得到两个变量的基本关系，为质量控制服务。 画出的直线与纵轴(y轴)的交点即为a值 y . . 单位变动成本b= . . . . a .
y na x
i i
0
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x
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例1：某企业1998年7~12月份某项混合本与有关产量的历史
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本量利分析与变动成本法
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成本 固定成本总额
成本 单位固定成本
0
业务量
0
业务量
固定成本的性态模型
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成本
相关范围
相关范围 相关范围
0 固定成本的相关范围
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业务量
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(三) 固定成本分类
1.约束性固定成本
例如，在正常产量情况下给员工支付固定月工资，当产量超
过正常水平后则需要支付加班费。
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本量利分析与变动成本法
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例：企业产品库有固定员工3人，工资总额6 000元；当产量
超过3 000件时，雇佣临时工，临时工实行计件工资，每包 装发运1件产品支付1元工资。
则：产量x< = 3 000件时，总成本y=6 000元 当产量x>3 000件时 总成本=6 000+(x-3 000)×1=3 000+x
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最高点（3月份） 500 6 500
最低点（5月份） 390 5 400
2.散布图法：
散布图法，是将混合成本的历史数据以散布图的形式
画入坐标系中，再根据目测，在各下散布点之间画一条直
线，尽可能做到直线上下两边各点与直线的距离既要最小
又要相等。画出的直线与纵轴(y轴)的交点即为a值，而后
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本量利分析与变动成本法
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4.曲线成本
是指成本总额随产量增长而呈曲线增长的成本，这种成本和
产量有依存关系，但不是直线关系。
曲线成本可分两种类型： 一是变化率递减的；二是变化率递增的
相关范围 相关范围
递减曲线成本
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递增曲线成本
本量利分析与变动成本法 26
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例1
月份n 产量x(件)
1 450
2 300
3 370
4 530
5 420
6 650
混合成本y （元）
5000
3300
3700
6500
5200
5800
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本量利分析与变动成本法
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解： 按照业务量确定高、低两点为
x高 =650件
y高 =5800元
成本会计学 成本管理会计
李新来 制作
李新来 制作
第三章
成本习性与本量 利分析
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第一节
成本习性与相关范围
一、什么是成本性态？
成本性态：是指成本总额与产量（业务总量）之 间的依存关系。 全部成本按其性态可分为固定成本、变动成本和 混合成本（半变动成本）三类。
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本量利分析与变动成本法
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混合成本的分解原理：
混合成本可用公式： y=a+bx y：混合成本总额 b：单位变动成本 a:固定成本部分 x：业务量
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本量利分析与变动成本法
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1. 高低点法
高低点法是以某一期间相关范围内的最高点业务量与最低点业务量的 混合成本之差，结合最高点、最低点业务量之差来确定混合成本中固 定成本部分、变动成本部分各占多少。
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本量利分析与变动成本法
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2.酌量性固定成本
（1）定义：企业管理当局在会计年度开始前，根据经营、
财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本，
如新产品开发费、广告费、职工培训费等。由于这类成
本的预算数只在预算期内有效，企业决策者可以根据具
体情况的变化，确定不同预算期的预算数，所以，也称 为自定性固定成本。这类成本的数额不具有约束性，可 以斟酌不同的情况加以确定。所以又称选择性、随意性 固定成本。
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2.半固定成本，又叫阶梯式混合成本（步增成 本）。