第十章财务管理之财务预算

2.零基预算方法的优缺点
优点：
（1）不受现有费用项目和开支水平的限制 （2）能够调动企业各部门降低费用的积极
性
（3）有助于企业未来发展 缺点：编制预算的工作量较大。
适用范围：适用于产出较难辨认的服务 性部门费用预算的编制。
三、定期预算和滚动预算
（一）定期预算方法
1.定期预算方法的含义 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算 时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算 期的一种编制预算的方法。
（2）业务量的选择有两方面：
第一，业务量的计量单位（根据企业具体情况 进行选择）；
第二，业务量变动的范围（业务量变动范围的 选择应根据企业的具体情况而定，一般来说， 可定在正常生产能力的70%－120%之间，或 以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限）
（3）弹性成本预算的具体编制方法有两种：
公式法
某种原材料期末余额＝该种原材料期初余额＋ 本期该种材料预计采购成本－本期预计耗用该 种材料成本
（2）汇总各项存货的期末余额，期末存货余额 预算的计算公式为：
某期期末存货余额＝该期在产品存货期初余额 ＋该期产成品存货期末余额－该期原材料存货 期末余额
9.销售费用预算的编制 10.管理费用预算的编制 11.经营决策预算的编制 12.投资决策预算的编制 13.现金预算的编制
固定性制造费用按可在上年的基础上根 据预算期变动适当修正进行预计：
某季度预计固定性制造费用现金支出＝ （该年度预计固定性制造费用－预计年 折旧费）/4
7.产品成本预算的编制
产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、 直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。
（1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产 成本
二、预计财务报表的编制
（一）预计利润标的编制 （二）预计资产负债表的编制
本章小结
会编制日常业务预算 会编制现金预算以及与级财务报表 预算编制方法相互比较的特点 预算体系的构成以及财务预算的内容
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.2020.11.20F riday, November 20, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:47:2715:47: 2715:4711/20/2020 3:47:27 PM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2015:47:2715:47Nov-2020-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15: 47:2715:47:2715:47F riday, November 20, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.2020.11.2015: 47:2715:47:27Novem ber 20, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月20日下午3时47分 20.11.2020.11.20 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月20日星期 五下午3时47分 27秒15:47:2720.11.20 按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年11月下 午3时47分20.11.2015: 47Nove mber 20, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月20日星期 五3时47分27秒 15:47: 2720 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时47分27秒 下午3时47分15:47:2720.11.20 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.11.2020.11.2015: 4715:47:2715: 47:27Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月20日 星期五3时47分 27秒Fr iday, November 20, 2020 创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.11.202020年11月20日 星期五 3时47分27秒20.11.20
公式法的优点是在一定范围内不受业务 量波动影响，编制预算的工作量较小； 缺点是在进行预算控制和考核时，不能 直接查出特定业务量下的总成本预算额， 而且按细目分解成本比较麻烦，同时又 有一定误差。
ABC公司预算期制造费用弹性预算 （公式法）
项目
a
b
管理人员工资
15 000
--
保险费
5 000
--
设备租金
第二，可比性强；
3.弹性预算方法的适用范围
由于未来业务量的变动会影响到成本、 费用、利润等各个方面，因此，弹性预 算方法从理论上讲适用于编制全面预算 中所有与业务量有关的各种预算。但从 实用角度讲看，主要用于编制弹性成本 费用预算和弹性利润预算的编制等。
4.弹性成本预算的编制
（1）成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单 位变动成本预算数×预计业务量）
（2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本 （3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本 （4）估算每种产品预算期预计的产品销售成本
本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成 本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额
8.期末存货预算的编制
（1）按存货的具体项目分别编制预算；
某种原材料期末存货成本预算的计算公式：
二、财务预算在全面预算体系中的地位
全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、 财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、 日常业务预算与财务预算三大类内容。
第一、特种决策预算又叫专门决策预算，指企 业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制 的一次性预算，包括经营决策预算和投资决策 预算两种类型。
第二、日常业务预算又叫经营预算，指与企业 日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算， 由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算中、销售费用预算、 管理费用预算、产品成本预算、期末存货预算、 应交税金及附加预算一系列预算组成。
5.直接人工预算的编制 （1）预计每种产品的直接人工工时总数 （2）预计每种产品耗用的直接工资 （3）预计每种产品计提的其他直接费用 （4）计算预算期每种产品的预计直接人工
成本
（5）预计预算期企业的直接人工成本合计
6.制造费用预算的编制
变动性制造费用预算分配率＝变动性制 造费用预算总额÷相关分配标准预算总 数
谢谢大家！
8 000
--
维修费
6 000
0.25
水电费
500
0.15
辅助材料
4 000
0.30
辅助工工资
—
0.45
检验元工资
—
0.35
合计
38500
1.50
列表法
列表法的主要优点是，可以直接从表中 查得各种业务量下的成本预算，便于预 算的控制和考核，但这种方法工作量较 大，且不能包括所有业务量条件下的费 用预算，故适用面较窄。
（二）弹性预算
1.弹性预算方法的含义：弹性预算方法简 称弹性预算，又称变动预算或滑动预算， 是指为克服固定预算方法的缺点而设计 的，以业务量、成本和利润之间的依存 关系为依据，以预算期可预见的各种业 务量水平为基础，编制能够适应多种情 况预算的一种方法。
2.弹性预算方法的两个优点：
第一，预算范围宽；
5.弹性利润预算编制方法
弹性利润预算是根据成本、业务量和利 润之间的依存关系，为适应多种业务量 变化而编制的利润预算。弹性利润预算 是以弹性成本预算为基础编制的，其主 要内容包括销售量、价格、单位变动成 本、贡献边际和固定成本。
弹性利润预算的编制主要有以下两种方 法：
（1）因素法。该方法是指根据受业务量变 动影响的有关收入、成本等因素与利润 的关系，列表反映在不同业务量条件下 利润水平的预算方法。
2.特点：定期预算一般以不变的会计期间为单位 定期编制；滚动预算在于不将预算期与会计年 度挂钩，而是始终保持一个固定期间。
3.优缺点的比较
定期预算方法的惟一优点是能够使预算 期间与会计年度相配合，便于考核和评 价预算的执行结果。
按照定期预算方法编制的预算主要有以 下缺点：
第一，远期指导性差。
第二，灵活性差
第三，连续性差
（二）滚动预算方法
1.滚动预算方法的含义
滚动预算方法简称滚动预算，又称连续 预算或永续预算，是指在编制预算时， 将预算期与会计年度脱离，随着预算的 执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动， 使预算期永远保持为一个固定期间的一 种预算编制方法。
（二）滚动预算方法
滚动预算方法的优点： （1）透明度高。 （2）及时性强 （3）连续性好 （4）完整性和稳定性突出
第十章 财务预算
第一节 财务预算的含义与体系 第二节 预算的编制方法 第三节 财务预算的编制
第一节 财务预算的含义与体系
一、财务预算的含义与功能
含义：财务预算是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况和经营 成果，以及现金收支等价值指标的各种 预算的总称；包括现金预算、财务费用 预算、预计利润表、预计利润分配表和 预计资产负债表等内容。
2.生产预算的编制 某种产品预计生产量=预计销售量+预计 期末存货量-预计期初存货量
3.直接材料预算的编制
（1）按照各种产品的材料消耗定额和生产 量计算预算期某种直接材料的需用量
（2）预计预算期某种直接材料的全部用量
4.应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预 算期内预计发生的应交增值税、营业税、 消费税、资源税、城市维护建设税和教 育费附加金额而编制的一种经营预算。
（2）百分比法。
二、增量预算方法与零基预算方法
（一）增量预算方法 1.增量预算方法的含义 2.增量预算方法的假定：
第一，现有的业务活动是企业所必需的。 第二，原有的各项开支都是合理的。 第三，增加费用预算是值得的。
3.增量预算方法的缺点
第一，受原有费用项目限制，可能导致 保护落后。 第二，滋长预算中的"平均主义"和"简单 化"。 第三，不利于企业未来的发展。