【纳税培训PPT课件】企业所得税汇缴辅导
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企业所得税汇算清缴培训课件59页PPT
贷：库存商品100 会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增 值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万 元。
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金 17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付 款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万
贷:库存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
企业所得税汇算清缴培训课件
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万 处理,调减应纳税所得额20万.
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金 17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付 款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万
贷:库存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
企业所得税汇算清缴培训课件
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万 处理,调减应纳税所得额20万.
企业所得税汇算清缴培训(68张)PPT
会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800（2017年底税收确认200万，形成 时间性差异，纳税调减600）↓
未实现融资收益 200
同时 结转成本
借：主营业务成本 600↑
贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理 借：银行存款 200 贷：长期应收款 200 借：未实现融资收益63.44？？？？ 贷： 财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣 传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调 整金额；
4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。 所有权转移
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售 未完工产品收入1000万元，实际发生 的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收 入，结转主营业务成本600万、税金附 加8万元 、土地增值税15万元。（假设 该房地产企业预计毛利率为15%）
注意：企业对外捐赠支出，还要通过 A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调 整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算 确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致） 的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确 认金额一致，不存在差异。
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/10/31
1
一、与收入相关的重要政策关键点提示 （一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
会计准则规定：销售商品收 入同时满足五个条件的，才 能予以确认：
税法
企业所得税汇算清缴培训(ppt 131页)
州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报 告〉格式的通知》（穗国税发[2009]106号），在 市税师中心、国地税局网站公布 具体要求：1、对内部控制制度的评价
2、提出鉴证结果，四选一---无保留意见、保 留意见、无法表明意见、否定意见
3、按规定附送资料—目录清单 4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
二对适用税率一致的居民企业之间取得的股息、红利等权 益性投资收益，在计入收入总额时并未还原为税前所得，如 果当年存在投资收益弥补当年经营亏损或弥补以前年度亏损， 就会出现企业用税后利润补亏的情况，导致对企业的重复征 税，造成资本收益的税收负担高于经营收益的税收负担。
举例
例：收入100，其中免税收入20，成本110，利润-10 万元
可由以后年度弥 补的亏损额
备注
（100-20）旧 110+20=-10
免税收入20万元要弥补当年 亏损，实质上并未享受优惠
100-20-110=-30 实质享受了20万元免税 新
收入确认的文件依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知》（国税函[2008]875号）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入 的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
当期收入=提供劳务总收入×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的收入 当期成本=提供劳务总成本×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的费用
三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。
税法特殊规定-收付实现制
4、用于股息分配；
5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途。
（三）企业发生第（二）规定情形时，属于企业自制的资产，
2、提出鉴证结果，四选一---无保留意见、保 留意见、无法表明意见、否定意见
3、按规定附送资料—目录清单 4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
二对适用税率一致的居民企业之间取得的股息、红利等权 益性投资收益，在计入收入总额时并未还原为税前所得，如 果当年存在投资收益弥补当年经营亏损或弥补以前年度亏损， 就会出现企业用税后利润补亏的情况，导致对企业的重复征 税，造成资本收益的税收负担高于经营收益的税收负担。
举例
例：收入100，其中免税收入20，成本110，利润-10 万元
可由以后年度弥 补的亏损额
备注
（100-20）旧 110+20=-10
免税收入20万元要弥补当年 亏损，实质上并未享受优惠
100-20-110=-30 实质享受了20万元免税 新
收入确认的文件依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知》（国税函[2008]875号）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入 的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
当期收入=提供劳务总收入×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的收入 当期成本=提供劳务总成本×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的费用
三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。
税法特殊规定-收付实现制
4、用于股息分配；
5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途。
（三）企业发生第（二）规定情形时，属于企业自制的资产，
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
YOUR LOGO
PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税PPT培训课件
次年5月31日前，向税务机关申报 上一年度的企业所得税并进行汇缴。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
2021年第18号〕 ❖ 〔十一〕?关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理方法〉的公告〔国家税务总局公告2021年第40号〕 ❖ 〔十二〕国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知〔国税函
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
【精品】企业所得税汇缴培训ppt课件
（一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经 营）； （四）将资产在0】2号业务问答）
23、供热企业收取供热设施配套建设费时，列明 项目为供热入网费，是否可以作为行政事业收费 不征收企业所得税？
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现 于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广 告的完工进度确认收入。
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发 的完工进度确认收入。
4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提 供服务的期间分期确认收入。
5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相 关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的 款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
特征：资产所有权属已发生改变
资产所有权属在形式和实质上均不发生改变
视同销售
内部处置资产，不视同销售（转移至境外除外）
价格确认： 自制：企业同类资产同期对外销售价格
外购：按购入时的价格确定
收入 行
附表1-1“视同销售栏”13-16
回购的商品作为购进商品处理
现金折扣（%/n）(销 收入全额确认收入，
售折扣):
折扣实际发生时做财务费用
商业折扣
开在一张发票上，净额确认收入
销售折让和销售退回 全额做收入，折让和退回发生当期冲减收入
将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例
企业所得税汇算清缴辅导课件2
企业所得税汇算清缴辅导课件21. 课程介绍本课程是关于企业所得税汇算清缴的辅导课件。
通过本课程的学习，您将掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作方法，帮助您进行正确的纳税申报和缴税工作。
2. 企业所得税汇算清缴的概念企业所得税汇算清缴是指企业年度结束后，对该年度所得税进行计算、核对和缴纳的过程。
在进行企业所得税汇算清缴之前，企业需要进行相关的纳税申报工作，包括预缴企业所得税和申报企业所得税。
3. 企业所得税汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴的流程主要包括以下几个步骤：3.1. 确定纳税期限企业需要根据税法的规定和相关规定确定所得税的纳税期限。
一般情况下，企业所得税的纳税期限为每年的3月1日至6月30日。
3.2. 准备汇算清缴的资料和报表企业需要准备汇算清缴的相关资料和报表，包括年度财务报表、所得税申报表等。
在准备汇算清缴资料时，企业应该注意准确填写相关数据，确保纳税申报的准确性。
3.3. 进行所得税的计算和核对企业需要根据税法的规定和税务机关的要求，对所得税进行计算和核对。
计算所得税时，需要考虑各项税前扣除、抵免等因素。
3.4. 缴纳所得税在计算和核对所得税后，企业需要按照税务机关的要求进行所得税的缴纳。
缴纳所得税时，企业可以选择一次性缴纳或者分期缴纳，但需要注意遵守相关规定和纳税期限。
3.5. 填写汇算清缴的申报表企业在进行汇算清缴后，还需要填写相关的汇算清缴申报表，并进行签字盖章。
填写申报表时，企业应该仔细核对相关数据，确保准确无误。
4. 汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几个事项：4.1. 所得税申报的准确性企业在进行所得税申报时，必须确保填写的数据准确无误。
如果填写错误或者漏报，可能会导致税务机关的处罚和经济损失。
4.2. 纳税期限的合规性企业在进行企业所得税汇算清缴时，必须按照税法的规定和税务机关的要求，合规地缴纳所得税。
如果逾期未缴或者缴纳不足，可能会导致滞纳金和罚款。
企业所得税汇算清缴培训ppt课件共72页文档共74页文档
企业所得税汇算清缴培训ppt课件共72页 文档
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
•48Βιβλιοθήκη 啸傲东轩下，聊复得此生。•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
•48Βιβλιοθήκη 啸傲东轩下，聊复得此生。•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
企业所得税汇算清缴培训辅导会(PPT 58页)
可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业 应纳所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 第19行“其他”：填报会计与取得有差异需要纳税调整的其它收入类 项销售成本”：填列视同销售收入相对应的成本、
费用，一般企业“调减金额”取自附表二（1）《成本费 用的明细表》第12行 第22行“工资薪金支出”：第1列“帐载金额”填报企业 计入应付职工薪酬和直接计入成本费用的职工工资、奖金、 津贴和补贴，企业发生合理的工资薪金支出准予扣除，企 业对实际发放的工资薪金，而且依法履行代扣代缴个人所 得税义务，并不以减少或逃避税款为目的的都可以扣除， 对已提未发的工资原则最长不得超过三个月，若3月底还 有未发工资的，需要调整。 第23行“职工福利费用支出”：第一列“帐载金额”填报 企业计入“成本费用的职工福利费”，第2列“税收金额” 填报税收规定允许扣除的职工福利费，第1列金额小于等 于第22行“工资薪金支出*14%的，第2列按第1列数据填 写”，如第1列金额大于第22行“工资薪金支出*14%的, 差额填入调整金额，职工福利费调减金额一般情况下不应 发生。
第15行“免税收入”：第4列“调减金额” 取自附表五《税收优惠明细》第1行“免 税收入”金额栏数据。
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免税收入内容：（附表五第1行）
（1）国债利息收入：是指企业持有国务院财政部门发行的 国债取得的利息收入（填入附表五第2行）
（2）地方政府债券利息：按财税[2011]76号文件通知，经 国务院批准，对企业和个人取得2009年、2010年和 2011年发行的地方政府债券利息所得免征企业所得税和 个人所得税，地方政府债券是指经国务院批准，以省、 自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的 债券。（填入附表五第5行“其他”栏）
第17行“减、免税项目所得”：第4列“调减金额”取自 附表五《税收优惠明细表》第14行“减免所得额合计”金 额栏数据，减免所得额：即（15+25+29+30+31+32）
费用，一般企业“调减金额”取自附表二（1）《成本费 用的明细表》第12行 第22行“工资薪金支出”：第1列“帐载金额”填报企业 计入应付职工薪酬和直接计入成本费用的职工工资、奖金、 津贴和补贴，企业发生合理的工资薪金支出准予扣除，企 业对实际发放的工资薪金，而且依法履行代扣代缴个人所 得税义务，并不以减少或逃避税款为目的的都可以扣除， 对已提未发的工资原则最长不得超过三个月，若3月底还 有未发工资的，需要调整。 第23行“职工福利费用支出”：第一列“帐载金额”填报 企业计入“成本费用的职工福利费”，第2列“税收金额” 填报税收规定允许扣除的职工福利费，第1列金额小于等 于第22行“工资薪金支出*14%的，第2列按第1列数据填 写”，如第1列金额大于第22行“工资薪金支出*14%的, 差额填入调整金额，职工福利费调减金额一般情况下不应 发生。
第15行“免税收入”：第4列“调减金额” 取自附表五《税收优惠明细》第1行“免 税收入”金额栏数据。
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免税收入内容：（附表五第1行）
（1）国债利息收入：是指企业持有国务院财政部门发行的 国债取得的利息收入（填入附表五第2行）
（2）地方政府债券利息：按财税[2011]76号文件通知，经 国务院批准，对企业和个人取得2009年、2010年和 2011年发行的地方政府债券利息所得免征企业所得税和 个人所得税，地方政府债券是指经国务院批准，以省、 自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的 债券。（填入附表五第5行“其他”栏）
第17行“减、免税项目所得”：第4列“调减金额”取自 附表五《税收优惠明细表》第14行“减免所得额合计”金 额栏数据，减免所得额：即（15+25+29+30+31+32）
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• （3）按照享受时间分两种 • 1.汇缴享受（8项） • 汇缴享受（税会处理一致的， 自预缴享受；税会处理不一致 的，汇缴享受） • 2.预缴享受 （36项） • 预缴享受。有效期内无需备案， 发生变更时备案。 • 3、备案的频率 • 定期减免税，在享受优惠起始 年度备案。在减免税起止时间 内，企业享受优惠政策条件无 变化的，不再履行备案手续。 • 其他优惠事项，应当每年履行 备案程序。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 6、减免优惠如何备案 ？ • （1）所有税种的具体减免税项目：见国家税务总 局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目每月 公布有效的《减免税政策代码表》 • （2）企业所得税优惠备案时间： • 享受企业所得税优惠的企业应当不迟于年度汇算 清缴纳税申报时备案。企业已经享受税收优惠但 未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办 备案手续，同时提交优惠事项对应的留存备查资 料；税务机关发现后，应当责令企业限期备案， 并提交优惠事项对应的留存备查资料。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 3、实行汇算清缴前必须进行企业所得税月或季的 预缴申报。
• 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。对正常单位登记纳税人要使用《企业 所得税月（季）度预缴内向主管税务机 关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。
• （三）纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经 营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
• （四）凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或 者在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期 间，也无论盈利或者亏损，均应当按照法律、法规规定进行企业所得 税汇算清缴。 • 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 5、资 产损失如何申报？ • 纳税人发生资产损失的，应按《国家税务总局关于发布< 企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家 税务总局公告2011年第25号）规定的程序和要求向税务机 关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。 • 清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表《资产损 失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）相关项目， 有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 2、哪些企业需要做汇算清缴？ • 依法应当办理企业所得税汇算清缴的情形有： • （一）纳税年度终了5个月内，纳税人应当进行汇算清缴，结清应纳 应退企业所得税税款。 • （二）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形 的，应当在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日 内进行汇算清缴，结清应纳应退企业所得税款。
减免优惠如何备案 ？
• • • • • • • （3）按照备案资料分三种 1.备案表（18项） 2.备案表+附列资料 3.以申报代备案（不履行备案手续）3项 小型微利企业所得税优惠 固定资产加速折旧 单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于 100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策
减免优惠如何备案 ？
• 属于专项申报的资产损失，填写《资产损失税前扣除及纳 税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报） 税前扣除及纳税调整明细表》（A105091），有关资产损 失证据材料应按规定程序向主管税务机关申报。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 6、减免优惠如何备案 ？ • 政策依据 • 国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的 公告 • ----总局公告2015年第43号 • 国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事 项办理办法》的公告 • ----总局公告2015年第76号 • 湖北省国家税务局 湖北省地方税务局关于执行 《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 • ----省局公告2016年第1号
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 4、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定 附送财务会计报告和其他有关资料。 • 查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税 申报表（A类，2014版）》（国家税务总局公告2014年第 63号）。其中，《固定资产加速折旧、扣除明细表》《抵 扣应纳税所得额明细表》《减免所得税优惠明细表》三张 附表适用《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申 报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务 总局公告2016年第3号）所规定的表样。 • 核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所 得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》 （国家税务总局公告2015年第31号）。 • 跨地区经营汇总纳税企业在黄设立的二级分支机构适用 《中华人民共和国企业所得税分支机构年度纳税申报表》 及附表《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 4、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按 照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 • 纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重 组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权） 划转特殊性税务处理、享受研发费用加计扣除优 惠政策的，应按有关规定分别填写《非货币性资 产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税 特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权） 划转特殊性税务处理申报表》《研发项目可加计 扣除研究开发费用情况归集表》，并随同年度纳 税申报表一并向主管税务机关申报。
2016年企业所得税汇算清缴辅导
主要内容
• 一、企业所得税汇算清缴应注意的问题
• 二、企业所得税汇算清缴软件操作培训
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 1.为什么要参加汇算清缴？ • 汇算清缴两件事：“汇算”和“清缴”: • 第一,将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得 额（13行到25行的过程）。 • 第二,对季度预缴的税额进行清算（33行-34行=40 行）.因为企业按月或按季度预缴的计算依据是利 润总额（会计利润）而不是应纳税所得额，会税 之间差异未进行调整，企业所得税汇算清缴就是 调整两者差异的过程，最后计算出本年应纳税额， 应补应退税额。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 6、减免优惠如何备案 ？ • （1）所有税种的具体减免税项目：见国家税务总 局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目每月 公布有效的《减免税政策代码表》 • （2）企业所得税优惠备案时间： • 享受企业所得税优惠的企业应当不迟于年度汇算 清缴纳税申报时备案。企业已经享受税收优惠但 未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办 备案手续，同时提交优惠事项对应的留存备查资 料；税务机关发现后，应当责令企业限期备案， 并提交优惠事项对应的留存备查资料。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 3、实行汇算清缴前必须进行企业所得税月或季的 预缴申报。
• 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。对正常单位登记纳税人要使用《企业 所得税月（季）度预缴内向主管税务机 关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。
• （三）纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经 营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
• （四）凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或 者在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期 间，也无论盈利或者亏损，均应当按照法律、法规规定进行企业所得 税汇算清缴。 • 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 5、资 产损失如何申报？ • 纳税人发生资产损失的，应按《国家税务总局关于发布< 企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家 税务总局公告2011年第25号）规定的程序和要求向税务机 关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。 • 清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表《资产损 失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）相关项目， 有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 2、哪些企业需要做汇算清缴？ • 依法应当办理企业所得税汇算清缴的情形有： • （一）纳税年度终了5个月内，纳税人应当进行汇算清缴，结清应纳 应退企业所得税税款。 • （二）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形 的，应当在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日 内进行汇算清缴，结清应纳应退企业所得税款。
减免优惠如何备案 ？
• • • • • • • （3）按照备案资料分三种 1.备案表（18项） 2.备案表+附列资料 3.以申报代备案（不履行备案手续）3项 小型微利企业所得税优惠 固定资产加速折旧 单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于 100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策
减免优惠如何备案 ？
• 属于专项申报的资产损失，填写《资产损失税前扣除及纳 税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报） 税前扣除及纳税调整明细表》（A105091），有关资产损 失证据材料应按规定程序向主管税务机关申报。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 6、减免优惠如何备案 ？ • 政策依据 • 国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的 公告 • ----总局公告2015年第43号 • 国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事 项办理办法》的公告 • ----总局公告2015年第76号 • 湖北省国家税务局 湖北省地方税务局关于执行 《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 • ----省局公告2016年第1号
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 4、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定 附送财务会计报告和其他有关资料。 • 查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税 申报表（A类，2014版）》（国家税务总局公告2014年第 63号）。其中，《固定资产加速折旧、扣除明细表》《抵 扣应纳税所得额明细表》《减免所得税优惠明细表》三张 附表适用《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申 报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务 总局公告2016年第3号）所规定的表样。 • 核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所 得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》 （国家税务总局公告2015年第31号）。 • 跨地区经营汇总纳税企业在黄设立的二级分支机构适用 《中华人民共和国企业所得税分支机构年度纳税申报表》 及附表《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 4、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按 照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 • 纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重 组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权） 划转特殊性税务处理、享受研发费用加计扣除优 惠政策的，应按有关规定分别填写《非货币性资 产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税 特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权） 划转特殊性税务处理申报表》《研发项目可加计 扣除研究开发费用情况归集表》，并随同年度纳 税申报表一并向主管税务机关申报。
2016年企业所得税汇算清缴辅导
主要内容
• 一、企业所得税汇算清缴应注意的问题
• 二、企业所得税汇算清缴软件操作培训
一、企业所得税汇算清缴前就注意的问题
• 1.为什么要参加汇算清缴？ • 汇算清缴两件事：“汇算”和“清缴”: • 第一,将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得 额（13行到25行的过程）。 • 第二,对季度预缴的税额进行清算（33行-34行=40 行）.因为企业按月或按季度预缴的计算依据是利 润总额（会计利润）而不是应纳税所得额，会税 之间差异未进行调整，企业所得税汇算清缴就是 调整两者差异的过程，最后计算出本年应纳税额， 应补应退税额。