提纲所得税
税收筹划复习提纲重点
《税收筹划》期末复习提纲复习重点：1、计算分析题重点掌握：（1）第2章第3节增值税纳税筹划的基本方法（2）第4章个人所得税的税收筹划（3）第6章典型案例分析2、简答题点掌握：（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；（3）第3章-企业所得税的筹划技巧；（4）第4章-个人所得税有关纳税人税收筹划的途径；-个人所得税的筹划方法；-个人所得税的优惠政策；（5）第5章-企业重组的类型；-企业重组分立过程中的税收筹划技巧；简答题（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；答：税收筹划的目标：（1）减轻纳税主体的税收负担；（2）争取延期纳税，占有资金的时间价值；（3）争取涉税过程中的零风险；（4）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。
税收筹划的基本技术:减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术税收筹划的概念:纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；答:增值税税收筹划范畴:纳税人身份税收筹划,利用优惠政策税收筹划,利用销项税额和进项税额延缓纳税,销售已用固定资产税收筹划,混合销售税收筹划,兼营行为税收筹划,几种特殊销售税收筹划增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行（一）一般纳税人和小规模纳税人的征税规定；（二）混合销售行为的征税规定；（三）兼营行为的征税规定；（四）几种特殊销售方式的征税规定；（五）纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定；（六）有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定；（七）有关增值税优惠政策的税收规定。
企业所得税纳税筹划案例教学提纲
企业所得税纳税筹划案例企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。
因此，企业所得税是节税筹划的重点。
一、免于计入收入总额的节税1．利用计提固定资产折旧减轻税负。
(1)折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
[例15]某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计适用年限为8年，按直接法计提折旧额如下：500000×(1－4％)／8=60000(元)假定该企业资金成本为10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下：60000×33％×5．335=105633(元)如果将折旧期限缩短为6年。
则年折旧额如下：500000×(1－4％)／6=80000(元)因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：80000×33％×4．355=114972(元)尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
[例16]上述企业享受国家“免二减三”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？8年和6年折旧年限的节税情况见表7－22。
表7－22 不同折旧年限的节税情况单位：元由表7－22可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。
按8年提取折旧，节税额折现如下：9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元)按6年提取折旧，节税额折现如下：12000×(3.791－1.736)＋24000×0.546=38196(元)(2)折旧方法的确定：企业运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上也不一样，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，进而影响到各期的成本和利润，也为企业的节税筹划提供了可能。
财政部财政、税收、财务大检查办公室关于下发增值税所得税检查提纲的通知
财政部财政、税收、财务大检查办公室关于下发增值税所得税检查提纲的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1994.09.20•【文号】[94]财检办字第118号•【施行日期】1994.09.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度,增值税,税收征管正文财政部财政、税收、财务大检查办公室关于下发增值税所得税检查提纲的通知（１９９４年９月２０日（９４）财检办字第１１８号）各省、自治区、直辖市及计划单列市税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：现将我办和有关省、市大检查办公室研究制定的《增值税检查提纲》、《所得税检查提纲》发给你们，供各地区、各部门在大检查工作中参考。
附件二：增值税检查提纲税率方面：１、增值税税率运用是否正确，是否扩大低税率的适用范围。
２、增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税。
３、兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用税率。
销项税额方面：４、纳税人销售货物或应税劳务，向购买方收取的手续费、补贴、基金、返回利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等各种性质的价外收费，是否全部入帐，作为销售额按规定缴纳增值税。
５、等级品、副次品、废品、废料销售，是否漏交增值税。
６、企业以物易物或销售给自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利润，少交增值税。
７、委托他人代销货物，实行统一核算单位将货物从一个机构移送不同县（市）的其他机构销售时，是否按规定及时缴纳增值税。
８、以自产或委托加工的货物，用于固定资产在建工程（包括新建、改建、修缮、装饰建筑物），是否按规定在货物移送的当天，计算缴纳增值税。
９、以自产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人，是否作为视同销售行为，计算缴纳增值税。
房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)教学提纲
房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。
费：教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。
若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。
2.房屋租赁（出租）属于服务业——租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业”缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。
三、土地增值税（一）一般规定1.出售——征包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目①房屋及建筑物的评估价格。
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。
③转让环节缴纳的税金。
2.房地产抵押（1）抵押期——不征；（2）抵押期满偿还债务本息——不征；（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债——征。
3.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
毕业论文提纲汇总
毕业论文提纲汇总最新本科论文提纲范文(一) 我国有关企业所得税征收的基本现状:1994年，我国实施了分税制改革。
新的《企业所得税暂行条例》规定，企业的所得税税率为33%。
法语专业毕业论文提纲说明范文一、撰写毕业论文的目的与作用本专业毕业论文的目的在于全面考查学生在本科阶段在法语读写方面的学习成果，包括：1)法语笔语表达能力：用法语分析、归纳、陈述、论述所选专题内容。
2)查阅法文文献、分析归纳原文资料的调研能力。
本科毕业论文提纲一、提纲交易费用对农户农地流转行为的影响：理论与来自广东省的经验1 导论1.1 研究目的和意义1.2 国内外研究现状1.3 研究方法与逻辑思路1.4 内容及结构安排1.5 可能的创新之处2 理论研究2.1 交易费用测度的困难与尝试2.2 考虑了交易费用经济学论文提纲的编拟作用研究1、论文该分几个部分,每个部分需要写些什么内容,使用些什么材料,这些如果只凭脑子想,动笔后写起来可能会丢三拉四,编拟提纲把想到的写在纸上,让思维视觉化,这就便于推敲。
简述毕业论文提纲写作指导从提纲本身来讲，它是作者构思谋篇的具体体现。
所谓构思谋篇，就是组织设计毕业论文的篇章结构。
因为毕业论文的写作不像写一首短诗、一篇散文、一段札记那样随感而发，信手拈来，用一则材料、几段短语就表达一种思想、一种感情;而是要用大中国化研究论文提纲最新第一节问题的缘起第二节文献综述第三节研究思路与内容第四节研究方法第五节研究创新与不足第一编列宁民族理论的要义第一章列宁的民族自决权与自由民族的自由联盟理论第一节承认民族自决权就是坚持民族平等和民族自由第二节民族自硕士生毕业论文提纲模板题目：主标题数据结构课程建设副标题网络教学平台的设计与现实关键词：网络教学 asp 网络课程摘要：本问简要介绍了关于网络教学的意义，以及我过网络教学的模式现状，网络教学平台的设计与现实目录;摘要(300字)引言(500字)一，网络教学(简述学术论文提纲的编写要求细纲则写得比较详细、具体，要把各级大小论点，主要论据安排，论证方法，主要段落等结构项目详细列出，显示出论文主要骨架和梗概的基本面貌。
税收筹划复习提纲重点
《税收筹划》期末复习提纲复习重点：1、计算分析题重点掌握：（1）第2章第3节增值税纳税筹划的基本方法（2）第4章个人所得税的税收筹划（3）第6章典型案例分析2、简答题重点掌握：（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；（3）第3章-企业所得税的筹划技巧；（4）第4章-个人所得税有关纳税人税收筹划的途径；-个人所得税的筹划方法；-个人所得税的优惠政策；（5）第5章-企业重组的类型；-企业重组分立过程中的税收筹划技巧；简答题（1）第1章总论-税收筹划的目标；-税收筹划的基本技术；-税收筹划的概念及特点；答：税收筹划的目标：（1）减轻纳税主体的税收负担；（2）争取延期纳税，占有资金的时间价值；（3）争取涉税过程中的零风险；（4）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。
税收筹划的基本技术:减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术税收筹划的概念:纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
特点：合法性、预期性、风险性、目的性、收益性（2）第2章-增值税税收筹划的范畴；-增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行；答:增值税税收筹划范畴:纳税人身份税收筹划,利用优惠政策税收筹划,利用销项税额和进项税额延缓纳税,销售已用固定资产税收筹划,混合销售税收筹划,兼营行为税收筹划,几种特殊销售税收筹划增值税税收筹划主要围绕哪些税收政策进行（一）一般纳税人和小规模纳税人的征税规定；（二）混合销售行为的征税规定；（三）兼营行为的征税规定；（四）几种特殊销售方式的征税规定；（五）纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定；（六）有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定；（七）有关增值税优惠政策的税收规定。
企业经济运行分析提纲及范例46385
企业经济运行分析提纲和范例分析报告主要包括下述三个方面的内容：第一部分提要段。
概括公司综合情况，让财务报告接受者对经济运行情况分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明分析段。
对公司运营及财务现状的介绍，并进行分析。
该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。
对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。
应重点说明分析如下事项：1、本企业生产经营情况与去年同期比较有何特点，内部扩大产能、基本建设投入、新增固定资产投入情况。
外部政策环境变化对生产经营的影响，也包能源、原材料价格和人工成本等。
2、企业提供税收情况。
包括增值税、企业所得税、消费税、营业税主要税种应交及已交情况及应交未交原因，企业总体税收增减情况及原因。
3、重点运用、营业收入、营业成本、三项费用、利润（亏损）等效益指标，两项资金占用、科技支出（企业自筹和政府支出的决算指标结构）占收入比重、企业创税率（应交税金占营业收入比重）、职工收入等焦点、重点管理指标，阐明分析企业产销情况、特点，企业产能变化情况，结构调整措施及带来的效益变化情况，对税收产生的影响，并对企业盈利或亏损做出因素分析。
第三部分趋势分析段。
作出说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公允、客观的概括和预测。
并应重点说明当前企业生产经营中面临的突出问题及今后趋势预测。
一是提高经济运行质量，加快发展企业、金融、政府部门等各方面应采取的对策措施、建议。
二是趋势预测分析要切合实际，分清企业营销、管理、重点达产项目因素，企业外部财务、税收及社会投资等政策环境变化因素，企业主导产品适用技术所处领域技术进步及拥有自主知识产权专利因素，国际、国内市场需求变化因素，主要原材料及上游产品供给价格因素等方面。
附：主要行业企业经济运行分析案例案例1：（化工企业）成山集团有限公司2006年1—10月份经济运行分析一、企业经济运行情况成山集团与美国库珀公司于2005年12月份合资成立了“库珀成山（山东）轮胎有限公司”和“库珀成山（山东）客车轮胎有限公司”。
第五单元 货币与赋税制度 知识提纲-高中历史统编版(2019)选择性必修一国家制度与社会治理
第15课货币的使用与世界货币体系的形成一、中国货币的演进历程1.铜铸币（1）中国古代最初被用作货币的可能是海贝（二里头遗址出土了海贝、仿制贝等，十贝为一朋)。
（2）大约在商朝后期，开始出现铜铸币。
（3）春秋战国时期，各国分别使用布币、刀币、圜钱、蚁鼻钱（鬼脸钱）等多种样式的铜铸币。
（4）秦朝在圜钱基础上将货币统一为圆形方孔钱，这种样式在此后被长期沿用。
2.纸币（1）北宋，出现“交子”，这是世界上最早的纸币，与宋朝后来发行的其他纸币，都是作为辅币，与铜钱兼行。
（2）元朝则将纸币作为单一流通货币来发行，称为“钞”。
（3）明朝又恢复铜钱、纸币并行的货币体制。
3.白银（1）从战国到元朝，贵金属金、银也时常承担货币职能，但并未成为主要货币。
（2）自明朝中期起，白银逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，物价也多以银两计算。
（3）清朝完全承认白银的法定货币地位，与铜钱兼用。
（4）晚清时，清政府开始铸造银元。
4.民国货币（1）1912年中华民国建立后，以银元为法定货币。
（2）1935年，国民政府实行法币改革，规定由中央银行、中国银行、交通银行发行的钞票为法币，并禁止流通银元，将白银收为国有。
（3）抗日战争和解放战争时期，国民政府发行金圆券。
由于急速贬值，民间自动重新使用银元。
国民政府又发银圆券，仍以失败告终。
5.人民币（1）华北人民政府于1948年12月1日在河北石家庄成立中国人民银行，开始统一发行人民币。
新中国成立后，人民币成为法定货币。
（2）从最初发行到1999年10月1日启用新版，人民币先后共发行五套，形成多品种、多系列的货币体系。
（3）长期以来，人民币对国民经济发展作出了重大贡献，在国际货币体系中也发挥着越来越重要的作用。
二、世界货币体系的形成1.金本位制（1）形成：1816年，英国制定法案，实行金本位制。
此后，形成以英镑为中心、以金币或黄金在国际间流通为主的国际金本位货币制度。
（2）特点：各国的金币具有法定的含金量，人们可以根据规定铸造金币，金币可以自由流通，而且不易贬值。
我国个人所得税分类税制
我国个人所得税分类税制（2008年12月提纲）内容：一、我国个人所得税制的建立和发展二、工资薪金所得的个人所得税管理三、对工资薪金的十一种收入类型的计税方法四、工资薪金个税的其他政策理解五、个税其他应税项目六、单位为个人负担税款应缴个人所得税的会计处理七、法律责任第一部分我国个人所得税制的建立和发展一、个人所得税立法1，1950年当时的政务院公布《全国税政实施要则》列举了对个人所得征税的税种，就规定个人工薪报酬所得税和存款利息所得税，其间低工资制和文革，长其没有现实可能性。
2，1980年制定“中华人民共和国个人所得税法”（五届三次会议）主要是对外籍人征收。
当年全国只征收16万，2001年是966万。
广州市当年只征收3万，2001年征42万。
80年国内个人收入还不高，当时费用扣除800元，主持的彭真委员长指着荣毅仁才达到，当时，我的收入才54元，3，1986年制定个体户所得税暂行条例。
我市已有14万户，电话报税，中秋节晚1000多户报税，交了300多万。
4，1987年制定个人收入调节税暂行条例。
主要对国内居民征收5，1993年制定个人所得税法（八届四次会议），93年是个难忘的时期，我国实施新税制，现在不新了，我们加班工作，合并前三个税法规，统一起来。
可以预料，随着我国加入世贸，企业所得税法规内外资也很快合并。
6、第九届人大常委会第十一次会议于1999年8月30日作出了〈关于修改〈个税法的决定〉决定对储畜存款利息征个税，国务院于1999年9月30日发布了对储畜存款利息所得怔收个人所得税的实施办法，从当年11月1日施行。
7、第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，从2005年10月起提高个人所得税工资薪金法定费用扣除标准为1600元和个人所得税年所得12万以上应自行申报。
8、根据《中华人民共和国主席令》（第八十五号）公布的全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法的决定〉从2008年3月1日起纳税人实际取得的工资、薪金所得适用2000元的减除费用标准，计算个人所得税。
山东省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜新企业所得税法精神宣传提纲的通知＞的通知》的通知
山东省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜新企业所得税法精神宣传提纲的通知＞的通知》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2008.02.26•【字号】鲁国税函[2008]59号•【施行日期】2008.02.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文山东省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜新企业所得税法精神宣传提纲的通知＞的通知》的通知（鲁国税函[2008]59号）各市国家税务局（不发青岛）、山东省税务学校：现将《国家税务总局关于印发＜新企业所得税法精神宣传提纲＞的通知》（国税函〔2008〕159号）转发给你们，并提出以下意见，请认真执行。
一、提高认识，切实加强对宣传贯彻新税法工作的领导。
各级国税机关要按照全省贯彻实施新企业所得税法会议精神和《山东省国家税务局关于做好新企业所得税法贯彻落实工作的意见》（鲁国税函〔2008〕6号）的要求，加强组织领导，明确职责，各部门加强协作，紧密配合，确保新税法及时、全面贯彻落实。
二、认真组织开展新税法宣传。
各级国税机关要以政府支持、社会理解和纳税人遵从为目标，广泛开展形式多样的宣传活动，为贯彻落实新税法营造良好的氛围。
要结合税收宣传月活动的开展，加强对新税法的宣传。
要将新税法宣传与日常纳税辅导结合起来，使纳税人尤其是企业办税人员尽快掌握政策规定及应纳所得税额的计算操作方法，保证新税法实施后征收管理工作的顺利进行。
三、逐级抓好系统内部新税法相关业务培训。
省局于2008年1月份在省税校举办了3期新企业所得税法培训班，对选出的400个市、县企业所得税管理业务骨干进行了培训。
各市局要以这些人员为主要师资力量，在系统内部层层开展业务培训，使广大国税干部特别是从事企业所得税管理工作的人员尽快熟悉掌握新企业所得税法的各项规定，成为宣传讲解新税法的宣传员、纳税人税法咨询的辅导员。
附件：国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知（国税函〔2008〕159号）（略）二ＯＯ八年二月二十六日。
个人所得税综合所得、经营所得计算方法及案例
个⼈所得税综合所得、经营所得计算⽅法及案例提纲⼀、基础知识⼆、个⼈所得税综合所得计算⽅法及案例三、⽀付给⾮居民个⼈综合所得如何扣缴税款四、个⼈所得税经营所得计算⽅法及案例五、容易混淆的知识点⼀、基础知识（⼀）个⼈取得哪些所得应当缴纳个⼈所得税？具体范围如何？答：下列各项个⼈所得，应当缴纳个⼈所得税：（1）-（4）：⼯资、薪⾦所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使⽤费所得；简记：⼯劳特稿（5）经营所得；（6）利息、姑息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。
注意：居民个⼈取得第（1）-（4）项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个⼈所得税；⾮居民个⼈取得（1）-（4）项所得，按⽉或者按次分项计算个⼈所得税。
纳税⼈取得第（5）-（9）项所得，依照规定分别计算个⼈所得税。
（⼆）个⼈所得税的税率是多少1、个⼈所得税税率表⼀：（居民个⼈综合所得适⽤、居民个⼈⼯资薪⾦所得预扣预缴适⽤）简记：34572、个⼈所得税税率表⼆：（⾮居民个⼈的⼯资、薪⾦所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使⽤费所得适⽤）简记：3457÷123、个⼈所得税税率表三：（经营所得适⽤）简记：53554、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，适⽤⽐例税率，税率为百分之⼆⼗。
个⼈所得税税率表⼀：（居民个⼈综合所得适⽤、居民个⼈⼯资薪⾦所得预扣预缴适⽤）个⼈所得税税率表⼆：（⾮居民个⼈的⼯资、薪⾦所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使⽤费所得适⽤）个⼈所得税税率表三：（经营所得适⽤）政策链接：⼀、⼯资薪⾦所得与劳务报酬所得如何界定⼯资、薪⾦所得是属于⾮独⽴个⼈劳务活动，即在机关、团体、学校、企事业单位及其他组织中任职、受雇⽽得到的报酬；劳务报酬所得则是个⼈独⽴从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系，前者从事的是⾮独⽴的劳务活动，后者从事的是独⽴的劳务活动。
第01讲 企业所得税纳税人、计税依据、收入的确定
第一节 企业所得税 本节提纲：本节提纲： 一、纳税义务人 二、征税对象 三、税率 四、计税依据——应纳税所得额 五、收入的确定 六、税前扣除项目 七、不得扣除的项目 八、税收优惠 九、应纳税额计算 十、纳税申报 一、纳税义务人一、纳税义务人——法人所得税制 在我国境内的企业和其他取得收入的组织。
问题：某个体酒楼2023年8月准备注销，账上还有留存收益（相当于企业的未分配利润）5万元，该收益是2021和2022年形成的，请问注销时该收益是否需要缴纳个人所得税？ （一）各类组织的所得税组织形式法人资格税务处理个体工商户个人独资企业合伙企业不具有法人资格（1）不纳企业所得税（2）个人投资者按“经营所得”缴纳个税——5级超额累进税率；所得形成时缴纳个税公司制企业具有法人资格（1）企业缴纳企业所得税——所得形成时缴纳（2）个人投资者分得的股息、红利按“利息、股息、红利所得”缴纳个税——20%比例税率 （二）居民企业和非居民企业的划分居民企业——单一具备登记注册地或实际管理机构在中国境内依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象二、征税对象——企业的生产经营所得、其他所得和清算所得居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。
三、税率三、税率 （一）居民企业的适用税率类型税率一般企业（法定税率）25%国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业（2030.12.31之前）、从事污染防治的第三方企业（2019.1.1～2023.12.31）15%符合条件的小型微利企业（有哪些优惠？）20% （二）非居民企业的适用税率情形税率在中国境内设立机构、场所所得与所设机构、场所有联系25%所得与所设机构、场所无实际联系20%（实际10%，预提所得税）在中国境内未设立机构、场所20%（实际10%，预提所得税） 四、计税依据四、计税依据——应纳税所得额（按税法确定）直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损关键点：按税法确定间接法应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额关键点：（1）会计利润准确；（2）税会差异调整——分清是账务处理错误，还是税会差异？问题：什么情况下调增？什么情况下调减？ 调增与调减：指的是应纳税所得额是增加还是减少 （1）会计上计入收入，企业所得税免税或者不征税，或者还没有到收入确认时间 调减 （2）会计上未确认收入，企业所得税计入收入 调增 （3）会计上计入成本费用，税收上不允许扣除或超过扣除限额 调增 （4）会计上计入成本费用，税收上不但允许扣除，还允许加计扣除 调减 五、收入的确定五、收入的确定 1.收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
企业所得税复习提纲
企业所得税1.居民企业（两个法律标准）包括两大类：——依中国的法律在中国境内成立——依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。
【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.税率（与后面优惠税率和免税项目作比较）基本税率：25%低税率：20% 小型微利企业更低：15% 高新科技企业•【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（）。
•A．在中国境内的居民企业•B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业•C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业•D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业•【答案】AB3.费用费用项目应重点关注问题销售费用:（1）广告费和业务宣传费是否超支；管理费用:（1）招待费是否超支（2）保险费是否符合标准财务费用:（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）；（2）借款费用资本化与费用化的区分。
4.扣除项目及其标准（1）职工福利费、工会经费、职工教育费•【例题·单选题】某居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费20万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。
A．67.5 B．47.5C．27.5 D．20.5【答案】C【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）；职工教育经费应调增所得额=20-500×2.5%=7.5（万元）；合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。
税务自查提纲
附件：2税务自查提纲（注：文中加黑部分为企业自查的重点问题）第一部分银行业自查提纲一、营业税应全面自查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。
具体自查项目应至少涵盖以下内容：1.债券投资收入是否按税法规定缴税。
现行银行的债券投资一般由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。
目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。
按照现行营业税政策规定，银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资，对其买卖债券取得的收入应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。
此外，对于未持有到期债券业务投资收益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。
2.是否将一般贷款业务混为转贷业务核算，差额缴纳营业税，少计计税营业额，或不按权责发生制原则缴税。
3.委托贷款业务收入是否按规定缴税，收到的利息是否代扣代缴营业税，有无按减除手续费后的差额计税的问题。
4.贴现收入是否按规定缴税，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。
5.中间业务收入是否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。
6.是否存在将ATM、POS机手续费收入冲减支付银联费用或POS机租金后缴税的问题。
7.是否存在销售不动产少缴营业税的问题，或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。
8.是否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。
9.是否存在收取客户信用卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。
10.是否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。
11.是否存在扩大金融机构往来范围，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。
个人所得税期末复习提纲
个人所得税1.个人所得税的征收模式分类征收制：定项定率+分项扣除2.征税范围——工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的非独立个人劳动受雇于公司、工厂、行政单位工资：蓝领阶层→工人薪金：白领阶层→公职人员年终加薪，劳动分红，津贴，补贴独生子女，执行公务员工工资、津贴差额、家属成员的副食品、托儿补助费、差旅费，误餐费3.征税范围——劳务报酬个人从事非雇佣的各种劳务（技艺）所得设计、装潢、安装、广告、展览、代办服务、翻译、广播等4.征税范围——稿酬所得个人因图书、报刊形式发表、出版。
给与适当优惠5.征税范围——特许权使用费专利、商标、著作、非专利特权、其他。
没有稿酬。
6.征税范围——利息、股利、红利除国债和国家发行的金融债券利息以外，其他都征税股利：按股份分配的利润股息：按比率给每股发给的息金7.征税范围——财产转让所得有价证券、股权、建筑物、土地使用权、汲取设备、车船股票转让不征税8.七级超额累进税率（个人）记前四个ppt9.应纳税所得额每次收入的确定，一月一次的有：劳务报酬连续同一事项财产租赁10.计算——费用减除！问题:那4000的算在那个范围呢？答：4000-4000*0.2=800 VS 4000-800=3200 两者相等（1）工资薪金：2008年→2000元2011年→3500+1300（对境外非华人和境外工作的华人）（2）劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费、财产租赁：定额：≤4000，收入-800元定率：＞4000，—20%*每次收入（3）个人捐助：申报应纳税所得额30%以内的部分可在税前扣除11.劳务报酬应纳税额的计算（1）＜4000：应纳税额= 应纳税所得额*适用比率= （每次收入-800）*20%（2）4000＜X≤20000：应纳税额= 应纳税所得额*适用税率= 每次收入*（1-20%）*20% （3）＞20000：应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=每次收入*（1-20%）*20%-速算扣除数书上P337页例题【13-4】【例13-4·计算题】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。
税收专题分析报告提纲
海南东部地区地税辖区
企业所得税税收分析调研报告提纲
一、前言
二、调研目的和方法
三、海南东部地区地税辖区企业所得税行业分布情况（一）琼海市地方税务局辖区企业所得税行业分布情况
1.行业分布统计
2.现状分析
（二）文昌市地方税务局辖区企业所得税行业分布情况
1.行业分布统计
2.现状分析
（三）万宁市地方税务局辖区企业所得税行业分布情况
1.行业分布统计
2.现状分析
（四）定安县地方税务局辖区企业所得税行业分布情况
1.行业分布统计
2.现状分析
（五）海南东部地区企业所得税行业分布情况分析
1.行业分布统计
2.现状分析
四、海南东部地区企业所得税征管和税务稽查现状
（一）企业所得税征管现状
（二）企业所得税税务稽查现状
五、海南省企业所得税税收政策适用情况
（一）财政部及国家税务总局层面政策使用情况
（二）海南省政府、海南省国税及地税层面政策使用情况
六、企业所得税的特点和避税方式
七、企业所得税的征管难点和税务稽查风险
（一）征管难点分析
（二）税务稽查风险、难点分析
八、企业所得税调研结论及完善税收征管和提高税务稽查手段建议
（一）企业所得税调研结论
（二）完善税收征管和提高税务稽查手段建议
九、数据来源及参考材料
撰稿单位：
调研组组长：
调研组成员：。
税收自查提纲
税收自查提纲税收自查提纲一、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记录货色与实际入库货色不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和发卖货色无关的运费申报抵扣进项税额；是否有发卖免纳增值税产品的固定资产产生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货色运输代理业发票和国际货色运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐备的运输发票抵扣进项税额等情形。
3.是否存在未按规定开具农产品收购同一发票申报抵扣进项税额的情形，具体包含：向经销农产品的单位和小我收购农产品开具农产品收购发票；扩大年夜农产品范畴，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购同一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。
5. 企业已抵扣的固定资产进项税额，是否属于2009年1月1日今后实际产生，并取得2009年1月1日今后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依照增值税扣税凭证运算的增值税税额。
6. 固定资产进项税抵扣中，建筑物、建筑物、其他地盘附着物、及以建筑物或者建筑物为载体的从属设备和配套举措措施的把握，是否严格履行财税（2009）113号文件规定的范畴，有无扩大年夜抵扣范畴的情形。
7.是否存在购进材料、电、汽等货色用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情形。
8.产生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。
9.用于非应税项目和免税项目、非正常损掉的货色是否按规定作进项税额转出。
10.是否存在将返利挂入其他敷衍款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情形。
（二）销项税额1.发卖收入是否完全及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情形；是否存在以货抵债收入未记收入的情形；是否存在发卖产品不开创票，取得的收入不按规定入账的情形；是否存在发卖收入经久挂帐不转收入的情形；是否存在将收取的发卖款项，先付出费用（如购货方的回扣、倾销奖、营业费用、托付代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情形。
船员个人所得税扣缴思路
船员缴纳个人所得税宣传提纲全体船员同志们：根据“中华人民共和国个人所得税法”实施条例规定,以及国家税务总局关于“远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知"要求，我公司每年对所有符合条件的船员计征个人所得税。
现将个人所得税的纳税常识和具体实施办法说明如下:一、应税收入、征税办法、税前扣除项目和费用减除标准（一）应税收入：船员全年所取得的工资、薪金所得，具体包括:1、岗位工资、超时津贴、休假待金2、业绩工资3、年功工资4、加班工资5、航行津贴6、待派工资7、年休假工资8、外派船员船付工资、家付工资9、增量补贴（业绩工资Ⅱ）10、长期激励11、其他各种奖金、津贴等。
（二)征税办法:按年计算、分月预缴考虑到远洋运输船员所从事的行业特点，国家税务总局规定，远洋运输船员取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税，即:每月先按照一定的计算办法预缴税款，年终再根据全年的实际收入情况汇算清缴，计算实际应该缴纳的税款,多退少补。
（三）准予税前扣除的项目:养老保险金、医疗保险金、住房公积金税法中规定：从船员工资中扣缴的养老保险金、医疗保险金和住房公积金可以在税前进行扣除，但是住房公积金单位和个人缴费部分如果超过规定标准（青岛市社平工资标准三倍的24％）的应该计入应纳税所得额。
因我司公积金缴费比例是40%,基数也大大高于青岛市社平工资三倍，因此有部分公积金缴费需要计入应税收入计算个得税。
（四)费用扣除标准：4800元税法中规定对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除附加减除费用标准1300元的规定，即：船员的应税所得只对超过4800元以上的部分计征个人所得税，在4800元以下的部分不计征个人所得税。
二、船员个人所得税的计算方法（一）计算公式:应纳税额=应纳税所得额＊适用税率—速算扣除数应纳税所得额＊ =应税收入-税前扣除项目金额-费用减除标准（二）税率（见税率表）:个人所得税税率表三、“按年计算、分月预缴"的具体实施办法由于船员年度收入每月不均衡、项目较多、结算周期长，如果根据船员每月实际收入所得扣缴个人所得税，则月度之间难以均衡扣缴，造成每月纳税悬殊较大,而且也给纳税的计算工作带来一定困难.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十一条规定，远洋运输企业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
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一、所得税会计相关理论概述（1）所得税基础理论（所得税概述）
1.企业所得税概念
2.企业所得税特点
3.企业所得税作用
（2）所得税会计基础理论评析（所得税会计概述）
1.所得税会计定义
2.所得税会计产生与发展
3.所得税会计基本问题
（3）会计准则与税收法规的差异分析（所得税税会差异分析）
1.会计准则与税收法规目标不同
2.从特定期间角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异
3.从特定时点角度分析二者差异
二、所得税会计核算方法探究（分析）（1）资产负债表债务法与其他方法的比较分析
1.应付税款法与资产负债表债务法
2.资产负债表债务法与递延法
3.资产负债表债务法与损异表债务法
2.（2）资产负债表债务法基本原理及账务处理
1.基本程序
2.递延所得税资产与负债的确认
3.递延所得税资产与负债的计量
（3）资产负债表债务法运用的特殊问题
（4）新企业会计准则下所得税会计存在的问题
1.资产负债表债务法自身缺陷影响会计核算方法的转换
2.税会差异
3.会计人员素质
三、所得税会计完善对策（（1）加快观念转变，促进核算方法转换（2）推动新企业会计准则顺利实施（3）提高会计人员素质，保障资产负债表债务法有效应用。