然后再与库存现金日记账的账面余额相核对

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【例题· 单选题】某月末企业银行存款日记账余额为200 000元，银行对账单余额为210 000元，经过未达账项 调节后的余额为190 000元 ，则对账日企业可以动用的 银行存款实有数额为（ ）元。 A.200 000 B.210 000 C.190 000
D.不能确定
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【例题· 多选题】使企业银行存款日记账的余 额大于银行对账单余额的未达账项有（ ）。 A.银行已付款记账而企业尚未付款记账 B.银行已收款记账而企业尚未收款记账 C.企业已付款记账而银行尚未付款记账 D.企业已收款记账而银行尚未收款记账
第八章 财产清查
第二节

财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的 实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对， 确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。 库存现金清查主要包括两种情况： （1）经常性的现金清查 即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库 存现金日记账的账面余额核对。
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（2）定期或不定期清查 即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查 时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清 查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收 付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录 有无错误，以确定账存数与实存数是否相符等等。 库存现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”， 并据以调整库存现金日记账的账面记录。
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二、实物的清查方法 （一）实地盘点法 在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实 存数的一种方法。 适用范围：大多数财产物资的清查。 （二）技术推算法 技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用范围：煤炭、砂石等大宗物资的清查。
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三、往来款项的清查方法 往来款项是单位与其他单位或个人之间的各种应收款项、 应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。往来 款项的清查一般用“发函询证的方法”(函证信)进行核对，即派 人或以通讯的方式，向结算往来单位核实账目。 【例题· 单选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查 的是（ ）。 A.煤炭 B.银行存款 C.固定资产 D.应收账款
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【注意】 对于银行存款的清查，结合上述举例指出如下几点： （1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了 未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有错，他们应该相符，且其 金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行 的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。 （2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核 对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存 款日记账上登记，而要等到银行转为有关原始凭证后再按记账程序登记入账。 （3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处 理。
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例题:P129
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【例题· 计算分析题】某企业2012年12月31日银行存款日记账 账面余额为81 778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余 额89 332元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一 张，计11 220元，持票人尚未到银行取款。 （2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18 854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 （3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金 2 460元，企业尚未接到通知而未入账。 （4）12月31日，银行计算企业存款利息17 648元，已记入 企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。 根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”。 7
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【例题· 单选题】下列记录可以作为调整账面 数字的原始凭证的是（ ）。 A.实存账存对比表 B.银行存款余额调节表 C.往来款项对账单 D.盘存单
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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（二）银行存款的清查 银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对， 来查明银行存款的实有数额。 如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企 业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。 即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对 账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成 的。 所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的 时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登 记入账的款项。 4

具体地说，未达账项大致有下列四种情况： （1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚 未收款入账； （2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚 未付款入账； （3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚 未收款入账； （4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚
未付款入账。
银行存款余额调节表 单位：元 项目 本企业银行存款日记余额 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付 调节后存款余额 金额 项目 金额 89332 18854 11220 96966 81778 银行存对账单余额 17648 加：企业已收、银行未收 2460 减：企业已付、银行未付 96966 调节后存款余额