2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案

2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案

一、单项选择题

1.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

2.关于审计会计估计的相关说法中，正确的是()。

A.会计估计是指存在估计不确定性时以公允价值计量的金额

B.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

C.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对注册会计师的依赖程度

D.注册会计师应当对财务报表中的会计估计负责

3.下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是()。

A.未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项

B.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估

计

4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序

C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

5.关于会计估计的性质的相关说法中，不正确的是()。

A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报

B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点

后所发生的事项或情况的影响

C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大

D.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额6.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当,下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是()。

A.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

B.验证并测试支持管理层认定的数据来源，判断其准确性、完整性和相关性

C.将关联方交易与非关联方交易进行比较

D.向关联方函证交易的真实性

7.以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是()。

A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出

专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低

C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证

D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

8.下列与会计估计有关的说法中，错误的是()。

A.注册会计师审计本期财务报表时，发现期初预计负债金额与本期预计负债实际发生金额存在小额差异，注册会计师认为期初预计负债金额存在错报，应当调整

B.注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复

核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计，但注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息作出的判断

C.如果审计证据支持注册会计师作出的点估计，那么管理层的点估计与注册会计师点估计之间的差异构成错报

D.如果管理层作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计，那么该点估计具有管理层偏向

9.为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录，其中不属于应当检查的内容的是()。

A.银行询证函回函

B.被审计单位的股东登记名册

C.股东会和治理层会议的纪要

D.律师询证函回函

10.管理层通常不通过()方法支持其在财务报表中列报的关联方交易是公平交易。

A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较

B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

C.将关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较

D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

11.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目标的表述中，不恰当的是()。

A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作

出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

12.在财务报表审计中，有关注册会计师审计关联方的相关表述中，不恰当的是()。

A.如果适用的财务报告编制基础作出规定，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易

C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

13.下列针对持续经营假设的说法中，不正确的是()。

A.无论财务报告的编制基础有无要求，管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估

B.注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

C.注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论

D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

14.下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情形的是()。

A.对发生的灾害未购买保险

B.关键管理人员离职且无人替代

C.拖欠发放股利

D.与供应商由赊购变为货到付款

15.关于披露导致特别风险的会计估计的估计不确定性的相关说法中，不正确的是()。

A.对具有特别风险的会计估计，如果已按照适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，则注册会计师应认为对估计不确定性的披露是充分的

B.会计估计可能结果的区间估计相对于重要性越大，注册会计师对估计不确定性的披露充分性的评价越重要

C.在某些情况下，注册会计师可能认为鼓励管理层在财务报表附注中描述与估计不确定性相关的情况是适当的

D.当注册会计师认为管理层在财务报表中对估计不确定性的披露不充分或存在误导时，应当考虑其对审计报告的影响

2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？注册会计师考试模拟考场，考生可下载做题，在线体验。

二、多项选择题

1.在考虑持续经营假设时，与治理层的沟通应当包括()。

A.这些事项或情况是否构成重大不确定性

B.管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当

C.财务报表中的相关披露是否充分

D.对审计报告的影响(如适用)

2.在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有()。

A.注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的

3.下列与会计估计相关的错报的说法中，正确的有()。

A.可能是由于毋庸置疑地存在错报导致的

B.在某些涉及会计估计的情形中，注册会计师应明确区分错报是由哪一项具体因素导致的

C.可能是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出的判断不合理，或认为管理层对会计政策的选择或运用不恰当而产生的差异导致的

D.可能是由推断错报导致的

4.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素)，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性，这些程序应当包括()。

A.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

B.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估

C.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

D.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况

5.注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有()。

A.关联方的名称

B.关联方自上期以来的变化

C.被审计单位和关联方关系的性质

D.本期是否与关联方发生交易

6.注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，询问的内部其他人员可能包括()。

A.治理层成员

B.内部审计人员

C.证监会相关负责人

D.负责道德事务的人员

7.如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有()。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

C.获取管理层声明

D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施控制测试

8.下列关于关联方交易的说法中，不正确的有()。

A.许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险

B.关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险

C.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下，注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易，无须确定财务报表是否实现公允反映

9.下列各项中，属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有()。

A.营运资金出现负数

B.出现非常成功的竞争者

C.存在债权人撤销财务支持的迹象

D.法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响

10.由于以下()原因，需要对财务报表某些项目进行会计估计。

A.经营活动具有内在不确定性

B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征

C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法

D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据

参考答案及解析

一、单项选择题

【答案】D

【解析】管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起12个月，选项A错误;不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层必须针对持续经营能力作出评估，选项B错误;如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应当确定其潜在的影响，选项C错误;注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息，选项D正确。

2.

【答案】B

【解析】会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值，选项A不正确;会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断，选项C不正确;被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责，选项D不正确。

【答案】B

【解析】注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计，属于具有高度估计不确定性的会计估计，选项B不属于。

4.

【答案】D

【解析】选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

5.

【答案】A

【解析】会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额

存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项A不正确。

6.

【答案】D

【解析】问题的核心是交易是否属于公平交易，而不是是否存在、金额是否正确。选项D中向关联方函证交易的真实性无法证实交易是否公平。

7.

【答案】D

【解析】选项A，即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在;选项B，“降低”应为“加大”;选项C，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。

8.

【答案】A

【解析】会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项A错误。

9.

【答案】B

【解析】为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件：①注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;②股东会和治理层会议的纪要;③注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B属于可能需要检查的内容，而非应当检查的内容。

10.

【答案】C

【解析】选项C，证实交易的公平性，需要将关联方交易的条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较。如将关联方交易与关联方交易进行比较，被比较的交易可能都不是公平交易，无法达到目的。