管理会计学孙茂竹中国人民大学出版社(第七版)第10章PPT课件

采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例
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对我国大中型企业的调查结果9
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预算与 其他管理体系
的关系
预测与计划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
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图2 企业计划、预算与目标间的关系
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预算与计划
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图10-2
图3 预算与计划的关系 20
预算与预测
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图4 预算与预测的关系
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预算与财务
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图5 预算与财务的关系
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预算的局限性
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预算归口管理部门由公司各业务单位 和职能部门组成,负责对分预算和专项预算 的审核、编制和报批以及执行、控制和改 进，定期向预算办公室提交预算执行情况 分析报告。
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预算办公室的职能
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1、根据公司预算管理决策层的要求， 具体组织公司年度预算、滚动预算编制等日 常事务。
2、监督分预算和专项预算的执行情况， 对各预算执行单位进行评价和考核。
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图1 各项预算间的关系及编制流程
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预算概述
全面预算是一个系统 工程
预算管理不只是专业 部门的职责
全面预算是对企业整 体经营活动的安排
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预算的特性
整体性 适时性 规范性 参与性 责任性
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预算的作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励 防范风险
管理学教授 戴维.奥利
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行业 商业银行 服务机构 人寿保险公司 大型生产制造公司 批发商与零售商 交通运输企业 公共事业公司 其他
运用预算的企业所占百分比 98 100 96 100 97 94 96 83
对美国400家大型公司的调查结8果
预算管理内容 利润预算 生产成本预算 管理费用预算 财务费用预算 销售量预算 资本性支出预算 存货预算 应收帐款预算 现金预算 应付帐款预算
理解全面预算作为一个管理系统所特有的 管理程序，以及全面预算的编制原则。
了解全面预算的作用及与其他管理体系的 关系。
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10.1 全面预算管理概述
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近年来，预算管理工作已引起我国 大中型公司的重视，而且，在实践中也 取得了一定成效。
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全面预算管理是为数不多的 几个能把组织的所有关键问题融 合于一个体系之中的管理控制方 法。现已成为大型工商企业的标 准作业程序。
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1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算
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2、财务预算 （1）现金预算表 （2）预计收益表 （3）预计资产负债表
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思考
你是如何理解“预算管 理是一种管理机制”的？
预算管理的核心是什么？
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10.2 全面预算管理系统 及管理程序
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预算的 管理体系
我国的董事 会预算体制决定了 与此相适应的预算 组织体系。
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股东大会：审议、批准公司年度预算 预算管理决策层
机构：公司预算委员会 成员：对预算管理负有责任的公司领导 职能：审定、签发预算管理制度；提出公司预算管理发展方向及改进要
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将预算指标具体落实到生产经营和管理 中，实现预算管理与其它基础管理的有机 结合；提供预算管理所需的各种实绩的反 馈，为预算管理职能部门进行预算编制、 预算跟踪提供基础数据。
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预算的构成
完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制方法也会 有所不同。
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--预算编制过程中，上下级之间往往处于 对立面。
“一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。
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--预算精度差。受内外部环境制约，“永远不 变的是变化”。 －－预算周期与业务发展计划不匹配，受到业 务部门的批评。 －－预算编制“耗时耗力，得不偿失”。 －－预算往往注重短期的财务数据。
求；确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标；审核公司年 度预算；听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，作出预算管理改 进和完善等决定；预算评价和激励。
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预算管理职能部门 机构：预算办公室及预算归口管理部门 成员：预算办公室及对预算负有专业管理职 责的部门
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预算办公室是公司预算管理的总归口部 门和责任单位，其常设机构为成本管理处， 负责预算管理的日常事务。
3、定期向公司提交预算总体执行情况 分析报告和预算考核结果，反映各部门意见 和建议。
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4、负责审核预算指标调整或追加申 请并提出处理意见。在年度预算前提条 件发生重大变化时，提出年度预算调整 方案。
5、根据公司业务流程和管理流程 的变化提出预算流程调整及完善方案。
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预算归口管理部门的职能
我国企业从 2000年开始做全 面预算,已有十三 个年头了,效果如 何?
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20世纪90年代初美国《财富》杂志发表专题论文:
《为什么进行预算对企业经营有害》
对预算管理提出了质疑，并进行了批判。
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--在确定预算标准时，存在讨价还价 现象，其结果必然是：
鞭打快牛 一天轻松，一年难过
一天难过，一年轻松
管理会计学
（第七版）
孙茂竹 文光伟 杨万贵
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第十章 全面预算
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10.1 10.2 10.3 10.4
全面预算管理概述 全面预算管理系统及管理程序 全面预算的编制 预算的编制方法
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学习目标
掌握财务预算编制的各种方发,重点关注预 算编制中对经营预算、财务预算和资本预 算间勾稽关系的处理。
预算释义
预算是面向未 来，围绕资源配置， 对业务活动、经营 管理进行的规划。
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全面预算是企业在一定期间内与经 营、财务、投资等价值流相关的总体计 划，是企业整体战略发展目标和年度计 划的细化。
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它以销售预测为起点，进而对生产、 成本及现金收支等各个方面进行预测， 并在这些预测的基础上，编制出一套预 计资产负债表、预计损益表等预计财务 报表及其附表，以反映企业在未来期间 的财务状况和经营成果。