汇算清缴的实质
年度中间注销的企业是否需要进行汇算清缴
年度中间注销的企业是否需要进行汇算清缴在中国，注销是指企业在运营期间或年度中间停止经营活动，注销企业需要依法进行清算，并按照税法规定需进行汇算清缴。
然而，对于年度中间注销的企业是否需要进行汇算清缴，这是一个受到广泛关注和争议的问题。
本文将对此进行探讨和解析。
首先，我们首先需要明确的是，年度中间注销指的是企业在财务年度中间的某个时间点停止经营活动、注销企业并注销营业执照。
与年度末注销相比，年度中间注销是根据实际情况来决定的，不同于年度末注销按照年度整体进行清算和汇算清缴。
然而，尽管注销时间不同，根据现行的税法规定，企业在注销时仍然需要进行汇算清缴。
税法对于汇算清缴的规定是非常明确的。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十四条的规定，企业注销时，应当办理税务注销手续，进行最后一次纳税申报，并进行汇算清缴。
这意味着，在注销企业时，无论是年度末还是年度中间，企业都需要进行一次全面的汇算清缴。
汇算清缴是指企业根据实际情况重新计算并补缴或退还企业所得税的一种操作。
企业在进行汇算清缴时，需要重新核算当年度的应纳税所得额，然后按照适用的税率计算出应纳税额，并与已缴纳的税款进行比对。
如果应纳税额大于已缴纳税额，则企业需要补缴差额；反之，则可以申请退还已缴纳的税款。
那么，为什么年度中间注销的企业也要进行汇算清缴呢？这主要有以下几个原因：首先，税法的规定是普遍适用的。
无论是年度末注销还是年度中间注销，企业都必须按照税法的规定进行纳税申报和缴税。
税法并没有针对年度中间注销的企业提供特殊的规定，即使企业在年度中间注销，也不能逃避纳税的责任。
其次，注销后的企业仍然有可能存在应税所得。
尽管企业在年度中间注销，但在注销之前已经产生的应税所得仍然需要纳税。
汇算清缴是用来确保企业在注销时对已发生的应税所得进行合理计算和清缴的一种机制。
再次，汇算清缴是税法对于企业纳税行为的监督机制。
通过进行汇算清缴，税务部门可以对企业纳税情况进行全面审查，确保企业在注销时依法履行纳税义务，防止企业逃税行为的发生。
税务年度汇算清缴操作教程
税务年度汇算清缴操作教程在每年的税务汇算清缴阶段，作为纳税人，我们需要了解和掌握如何进行汇算清缴操作。
本文将为您详细介绍税务年度汇算清缴的步骤和操作流程，以帮助您顺利完成税务申报和缴税工作。
一、税务年度汇算清缴的概述税务年度汇算清缴是指纳税人在所得税年度结束后，根据税法规定对全年的收入、支出进行综合计算，计算出实际应纳税额，并进行缴税的过程。
纳税人需要在规定的时间内按照相关要求，如实向税务机关申报所得，并缴纳相应的税款。
二、税务年度汇算清缴的准备工作在进行税务年度汇算清缴之前，我们需要准备一些必要的资料和信息，以确保申报和缴税的准确性和合规性。
1. 收集个人所得税缴纳凭证：包括工资、奖金、劳务报酬、稿费等收入的原始凭证，如收入证明、发票、收据等；2. 获得纳税人的个人所得税专项附加扣除情况：包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除的相关证明材料；3. 整理资产和负债情况：包括房产、车辆、存款、贷款等资产和负债的情况，以备清算资产负债表；4. 获取其他需要的凭证和证明：如与所得税有关的合同、协议、证书等。
三、税务年度汇算清缴的操作步骤税务年度汇算清缴的具体操作流程如下：1. 登录税务局官方网站：使用个人纳税人身份证号码和密码登录税务局官方网站，并进入汇算清缴功能模块。
2. 填写个人信息：按照系统提示依次填写个人基本信息、所属税务机关、税收优惠政策等相关信息。
3. 填报纳税信息：根据纳税人的主要收入来源，依次填报工资、劳务报酬、稿酬等相关收入信息，并选择适用的个人所得税税率及减免政策。
4. 填报专项附加扣除：根据纳税人的具体情况，填报相关的专项附加扣除信息，如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。
5. 填报其他收入信息：根据实际情况，如有股息、红利等其他收入，在系统中填报相应的信息。
6. 填写资产负债情况：根据个人的实际情况，填写资产负债表，包括房产、车辆、存款、贷款等情况。
7. 核对申报信息：在填写完成后，仔细核对所有填报信息的准确性，确保无误。
汇算清缴的大原则：以权责发生制为主，以收付实现制为辅
汇算清缴的大原则：以权责发生制为主，以收付实现制为辅展开全文《企业所得税法实施条例》第九条明确规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
该条款给出了企业所得税计算的基本规则，即：以权责发生制为主，以收付实现制为辅。
对于权责发生制和收付实现制纳税最简单的例子：A公司收到预收货款100万元，会计计入“预收账款”科目，同时A公司以赊销方式销售货物，货物已经发出，符合收入确认条件，但是没有收到货款，企业会计计入“应收账款”200万元；如果A公司确认预收账款的100万元作为所得税的收入，就是按照收付实现制确认企业所得税收入，如果按照应收账款的200万元作为所得税的收入，就是按照权责发生制确认企业所得税收入。
权责发生制原则同配比原则息息相关，权责发生制原则就是收入与成本在时间意义上的配比。
我国税制之所以采取“以权责发生制为主“的原则，主要是同会计制度接轨，由于会计制度采取权责发生制原则核算经营成果，如果企业所得税按照收付实现制，则纳税调整成本过高，给纳税人造成的负担过大。
美国联邦公司税制允许纳税人在权责发生制与收付实现制中进行选择。
虽然我国税制采取以权责发生制为主，但是特殊情况下需要实施收付实现制，主要考量有三个方面：第一，纳税必要资金的考虑。
应收账款确认收入是权责发生制的典型体现，但是应收款由于没有实际收到，纳税人确认纳税的必要资金，因此有时要进行特别规定。
例如，某商业地产企业为了培育市场，约定租赁期三年，每年租金100万元，第三年一次性收取租金300万元，企业第一年虽然没有收到100万元货款，但是记“应收账款“100万元，如果此时按照权责发生制要求企业缴纳企业所得税，企业缺乏”纳税必要资金“，因此，此时可以采取收付实现制原则，待企业第三年实际收到租金再缴税；第二，横向配比的考虑。
汇算清缴需要注意的点
汇算清缴需要注意的点
汇算清缴是指企业或个人在完成某项业务后进行结算和结清相关费用的过程。
在进行汇算清缴时，需要注意以下几个重要点：
确保在结算过程中准确无误地记录所有相关费用和款项。
在进行结算时，应仔细核对每笔费用的来源和金额，以免出现漏记或错记的情况。
同时，要对所有费用进行合理分类和归档，以便日后查询和审计。
要及时进行清算和结清相关费用。
在完成业务后，应尽快进行费用的结算和支付，以避免拖欠款项给他人带来不便和困扰。
及时清算费用也有利于维护与他人的良好关系，树立良好的信誉。
需要遵守相关法律法规和合同约定。
在进行汇算清缴时，应严格遵守国家法律法规和双方签订的合同约定，确保结算过程合法合规。
如有疑问或纠纷，应及时寻求法律援助或协商解决，避免引发不必要的法律风险。
在进行汇算清缴时，要保持良好的沟通和协调。
与他人进行结算时，应保持开放和诚实的沟通，及时回应对方的疑问和要求。
在发生纠纷或意见分歧时，应冷静沟通，尽量寻求双赢的解决方案，维护良好的合作关系。
要建立健全的结算制度和流程。
在企业或个人内部，应建立完善的结算制度和流程，明确责任分工和流程步骤，确保结算工作有序进
行。
同时，要定期对结算制度和流程进行评估和优化，不断提升结算效率和准确性。
汇算清缴是企业和个人日常生活中不可或缺的一部分。
只有严格遵守相关规定，保持良好的沟通和协调，建立健全的制度和流程，才能顺利完成结算工作，维护良好的合作关系，实现共赢局面。
希望以上几点注意事项能帮助大家更好地进行汇算清缴工作。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
为什么要做企业所得税汇算清缴
为什么要做企业所得税汇算清缴
又到了企业所得税汇算清缴期，很多企业在纠结要不要出具企业所得税汇算清缴鉴证报告（以下简称税审报告）。
很多人认为在做税审的时候，就对企业的利润总额进行审核，计算应纳税所得额，计算当年应缴企业所得税，次年的5月31号之前汇算清缴时多退少补！其实这只是其中一部分工作，我们还会充分利用最新的税收优惠政策帮助企业合理享受税收红利，减少企业所得税的缴纳，调整税会差异，减少纳税差错，规避纳税风险。
由此可见，企业做税审有很多好处，特别是当企业的会计人员对税法不是很了解的情况下，特别建议企业做税审。
以下情况建议做税审报告
1、企业规模较大，可能存在多处税会差异，建议企业做税审。
2、企业会计人员对税法最新政策不精通，建议企业做税审。
3、企业当年亏损较大，以后年度需要弥补亏损的，建议出具税审报告。
4、企业帐务处理可能有问题，企业不放心，建议选择税务师事务所出税审报告。
5、企业会计核算没有问题，但当年增值税税负较低，可能会引起税务机关的关注，此时建议企业可以考虑做税审。
6、企业三年连续亏损，税务局通知企业出具三年的税审报告，因受纳税评估约谈等等原因，税务局通知企业出税审报告。
7、企业当年有利润，但利润太低，与收入和资产不配比，或企业有较多的逃税行为，为了税务安全，怕被税务检查，建议企业做税审。
8、企业当年有利润，如果需要弥补以前年度的亏损，则弥补亏损的当年及至以前年度有亏损需弥补的年度中间的每一年建议出税审报告。
9、企业存在总分汇总纳税，建议做税审。
汇算清缴报告模板
汇算清缴报告1. 背景汇算清缴是指按照国家税法和相关规定，对纳税人在一定时期内所得和应纳税款进行申报、核定和缴纳的过程。
清缴报告是对纳税人所得和所缴税款进行分析和总结的报告，帮助纳税人了解自己的税务状况，遵守税法纳税，减少纳税风险。
2. 分析2.1 收入来源首先，分析纳税人的收入来源是了解其税务状况的重要一环。
在清缴报告中，应列出纳税人的各项收入，包括工资、稿费、利息、租金等。
通过对收入来源的详细分析，可以确定每种类型收入的纳税政策和税率，并计算出纳税人应缴纳的税款。
2.2 费用和抵扣其次，对纳税人的费用和抵扣进行分析。
费用指纳税人在取得所得过程中发生的必要支出，包括租金、差旅费、子女教育费等。
抵扣是指符合国家规定的可以在计算应纳税所得额时减免的项目，如住房贷款利息、赡养老人支出等。
对费用和抵扣的分析可以帮助纳税人最大限度地减少应纳税所得额，合法合规地降低纳税负担。
2.3 纳税政策和法规另外，还需对当前的纳税政策和税法进行全面了解和分析。
针对不同类型的收入和费用，纳税政策和税法可能有所不同，深入了解对纳税人所得和应纳税款的影响。
清缴报告中，可以列出当前有效的纳税政策和税法，并结合纳税人的具体情况进行解读和应用。
3. 结果在清缴报告中，应当清晰地列出纳税人的总收入、费用、抵扣等数据，计算出其应纳税所得额，并根据当前的纳税政策和税法，确定其应缴纳的税款金额。
同时，可以结合历史纳税记录，对纳税人的纳税状况进行对比和分析，了解其纳税行为的合规性和规律性。
4. 建议最后，在清缴报告中，可以根据纳税人的具体情况提出相关建议。
建议可以包括如何优化收入结构、减少费用支出、合理利用抵扣等方面，以降低纳税负担。
建议还可以包括如何提高纳税合规性，遵守税法规定，避免违法违规行为。
通过清缴报告中的分析结果和建议，纳税人可以更好地了解自己的税务状况，合理规划财务和纳税策略，遵守税法纳税，减少纳税风险。
5. 结论汇算清缴报告是对纳税人所得和应纳税款进行分析和总结的重要文件。
企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是企业每年都需要面对的一项重要工作。
对于企业来说，这不仅是一项法定的义务，也是对企业全年税务情况进行梳理和总结的重要契机。
首先，咱们来搞清楚啥是企业所得税汇算清缴。
简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策规定，对全年的企业所得税进行计算、调整、申报和缴纳的过程。
这个过程可不简单，涉及到企业的各种收入、成本、费用、资产等方面的核算和调整。
那么，为啥要进行企业所得税汇算清缴呢？一方面，这是为了确保企业准确计算和缴纳应纳税款，避免出现少缴或多缴的情况。
另一方面，也是为了让企业能够充分享受税收优惠政策，降低税务风险。
比如说，如果企业在年度内有符合条件的研发费用支出，通过汇算清缴可以加计扣除，从而减少应纳税所得额。
接下来，咱们聊聊汇算清缴的时间。
一般来说，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
可别小看这个时间限制，如果逾期未申报或者未结清税款，企业可能会面临罚款、滞纳金等处罚。
在进行汇算清缴时，企业需要准备一系列的资料。
这包括但不限于企业的财务报表、纳税申报表、相关合同、发票、凭证等等。
这些资料是计算和调整企业所得税的重要依据，所以一定要保证其真实性、完整性和准确性。
那汇算清缴具体要做些啥呢？首先是收入的确认和调整。
企业要核实全年的收入是否都已经准确计入，有没有遗漏或者多计的情况。
比如说，有些企业可能存在跨年度的收入确认问题，这就需要按照相关规定进行调整。
然后是成本和费用的核算。
企业要检查各项成本和费用的支出是否符合税法规定，有没有不能在税前扣除的项目。
比如说，业务招待费、广告费等都有一定的扣除标准，超过标准的部分就需要进行纳税调整。
资产的处理也是汇算清缴的一个重要环节。
企业的固定资产、无形资产、存货等资产的折旧、摊销、减值准备等都需要按照税法规定进行计算和调整。
税收优惠政策的享受也是不能忽视的。
个税汇算清缴政策
个税汇算清缴政策个税汇算清缴政策是指纳税人在每年度末需要对自己的一年度收入情况进行汇算，作为年度综合所得额，从而进行清缴个人所得税的政策。
该政策于2019年开始实施，今天我们将对该政策进行分步骤的阐述。
第一步：确定所得额所得额是指纳税人在一年度内实际取得的各项所得的总和。
所得额除了包括工资、薪金、劳务报酬外，还包括稿酬、特许权使用费、股息红利等。
要注意的是，在计算所得额时，需要减去社会保险费、住房公积金等相关费用。
第二步：确定扣除项目在所得额的基础上，我们需要确定可以享受的扣除项目，以降低个人所得税的税率。
扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息等。
如果您有授权代扣的教育或医疗等项目，则在此处将相应的金额填报。
第三步：算出应纳税所得额经过第一步和第二步的计算，我们可以算出应纳税所得额。
该值是个税汇算清缴的核心数值，它将作为纳税人本次缴纳个人所得税的基础。
第四步：选择合适的税率和速算扣除数纳税人的纳税方法一般分为工资薪金所得和非工资薪金所得。
不同的所得类型，对应的税率和速算扣除数也不同。
在此步骤中，我们需要根据自己的收入类型，选择适当的税率和速算扣除数。
第五步：确定应缴纳个人所得税根据第四步中所选择的税率和速算扣除数，将应纳税所得额带入个人所得税税率表中，可以方便地算出纳税人应缴纳的个人所得税金额。
第六步：清缴个人所得税在确定应缴纳个人所得税之后，纳税人需要在个税app或者电子税务局中，选择合适的缴款方式，完成个人所得税的清缴。
如果未清缴个人所得税，将会面临罚款等处罚。
总体来说，个税汇算清缴政策的实施，使税收收入更为公平和透明，减轻了个人所得税负担。
纳税人只需要根据自己的情况，按照以上步骤完成相关流程，就可以顺利地完成个人所得税的缴纳。
汇算清缴是什么意思
汇算清缴是什么意思有一些同学不是很清楚汇算清缴是什么意思的，看完店铺整理的汇算清缴是什么意思后你就会明白!文章分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!汇算清缴是什么意思汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告为配合消费税制度改革，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、在增值税纳税申报其他资料中增加《部分产品销售统计表》(表式见附件)，由从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
二、本公告自2015年2月1日起施行。
汇算清缴的对象根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
其适用对象具体包括：⑴实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。
⑵外商投资企业和外国企业。
包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。
包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
个人所得税年度汇算清缴制度
个人所得税年度汇算清缴制度个人所得税年度汇算清缴制度（下称汇算清缴制度）是指纳税人在每个纳税年度结束后将所得税应纳税额与预缴税额进行结算，补缴缺额或退还多缴金额的制度。
该制度的推行旨在保证个人所得税的公平性和透明度，促进税制改革和优化。
一、汇算清缴的纳税人范围汇算清缴制度适用于以下范围的纳税人：1. 自然人纳税人：包括中国大陆境内和外籍的个人所得税纳税人；2. 个体工商户纳税人：符合一般纳税人资格的个体工商户；3. 对外投资企业纳税人：包括外国企业、外国个人投资的企业及其从业人员。
二、汇算清缴的计算方法汇算清缴的计算方法主要包括应纳税所得额的计算、适用税率和速算扣除数的确定，以及预缴税款的结算。
1. 应纳税所得额的计算首先，纳税人需要总结纳税年度内的各项收入和支出，计算出应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 全年收入总额 - 全年费用扣除总额 - 全年减除费用总额2. 适用税率和速算扣除数的确定根据应纳税所得额的不同区间，确定适用的税率和速算扣除数。
根据个人所得税法的规定，税率分为7个等级，适用税率从3%到45%，速算扣除数从0到1,895元不等。
3. 预缴税款的结算纳税人在纳税年度内已经按月或按季预缴了个人所得税。
在汇算清缴过程中，需要将预缴税款与应纳税额进行对比，如果预缴税款超过应纳税额，多缴的部分将退还给纳税人；如果预缴税款低于应纳税额，纳税人需要补缴缺额。
三、汇算清缴的操作流程1. 填写纳税申报表根据税务机关的要求，纳税人需要填写个人所得税纳税申报表。
申报表中需要包括个人的基本信息、收入、支出和费用扣除等相关内容。
2. 提交纳税申报表填写完毕后，纳税人需要按照税务机关的要求，将纳税申报表提交给相关的税务机关。
纳税人可以选择线上或线下递交。
3. 税务机关的审核与结算税务机关收到纳税申报表后，会进行审核。
审核的内容主要包括所填写信息的真实性、计算方法的合理性以及预缴税款的准确性等。
关于企业所得税汇算清缴的总结报告
关于企业所得税汇算清缴的总结报告关于企业所得税汇算清缴的总结报告工作总结是做好各项工作的重要环节。
通过它，可以全面地，系统地理解以往的工作情况，可以正确认识以往工作中的优缺点。
职场为此收录了一些范文，为大家提供帮助。
在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们XX区国税局按照“转移主体、明确责任、做好效劳、强化检查”的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作获得较好效果，进步和加强了企业的所得税的管理程度，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。
下面将各方面情况汇报总结如下：一、汇算清缴工作的根本情况(一)、汇算清缴企业户数情况：20xx年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收;按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数;按经济性质分：国有企业 7 户;有限责任公司 42户，股份1 户。
(二)、汇算清缴情况：20xx年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。
其余定额征收户数，按规定不进展汇算清缴。
汇算清缴户占应汇算清缴户的100%二、税分析^p ：自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。
(一)、20xx年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的 91.88%。
(二)、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税5.7万元;XXX通信建立纳25万;XX广告公司纳20万。
(三)、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入;XXX建立投资上亿元，主要进展“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段;城市建立投资、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建立的目的，目前尚未启动。
(四)、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介构造、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游效劳业、建筑、装潢业。
年度汇算清缴 分录
年度汇算清缴分录年度汇算清缴，是指个人纳税人在每年年底进行的一项重要税务申报义务。
通过年度汇算清缴，个人纳税人可以对整年的收入、支出等进行汇算，计算出应纳税额，完成税款的结清和缴纳。
在进行年度汇算清缴的过程中，需要进行大量的分录操作。
以下是一份分录示例：1. 收入类分录：个人纳税人收入主要包括工资、奖金、股息、利息等。
需要将收入分录至各自对应的科目下，如工资收入分录至“工资薪金”科目。
2. 扣除类分录：年度汇算清缴中，个人纳税人可以享受一定的税前扣除项目，包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。
需要将扣除类项目分录至相应的科目下，如子女教育费用分录至“教育费用”科目。
3. 减免类分录：个人纳税人可以根据相关政策享受一定的税收减免，如低保户、残疾人等。
这些减免项目需要分录至减免科目下。
4. 应纳税款分录：根据个人收入、扣除、减免等情况，计算出个人应纳税款。
将应纳税款分录至“应交税费”科目下。
5. 已缴税款分录：年度汇算清缴是对全年纳税情况的综合考虑，个人纳税人在一年中可能已经缴纳过一部分税款。
根据个人纳税情况，将已缴税款分录至“预交税金”科目下。
6. 结算类分录：最后，将应纳税款与已缴税款进行比对，计算出仍需缴纳的税款或者退还的税款。
将未缴纳的税款分录至“应交税费”科目下，将退还的税款分录至“预交税金”科目下。
通过以上的分录，个人纳税人可以清晰地了解自己的纳税情况，并按照税务法规的要求进行税款结清和缴纳。
同时，通过分记录入不同的科目，也方便了纳税人在以后的查询和管理过程中的分析和核对。
年度汇算清缴不仅是个人纳税人的重要责任，也是国家税收管理的重要环节。
个人纳税人应积极配合税务机关，按照规定的程序和要求进行纳税申报和缴纳。
只有通过合理、清晰的分录操作，才能确保纳税人的税务事项得到妥善处理，税收管理的公平性和稳定性得到维护。
年度汇算清缴的分录操作，虽然对于一些非专业人士可能稍显复杂，但只要掌握基本操作方法和原则，并在需要的时候寻求税务机关的帮助和指导，就能够顺利完成税务申报义务。
《2020年企业所得税政策解读及汇算清缴》
2020年企业所得税政策解读及汇算清缴课程背景：企业所得税汇算清缴的时候才重视和关注已经晚了，功夫要用在平时。
又到一年汇算时，企业所得税汇算清缴一年一度又要开始，去年的噩梦还没有过去今年已经到来，每年的所得税汇算都是一个难题，今年不光有企业所得税汇算清缴还有个人所得税汇算清缴，真可谓是头疼之上加头痛、大雪之上加白霜。
今年注定是个不平凡的年份，难上加难，我太“南”了，我要去南方，结果疫情又来了，只能是家里蹲。
所得税之所以“南”，根源在没有理清思路，找准根源、理清思路、解决问题水到渠成。
法律问题你重视不重视，认不认它都在哪里。
课程目标：●了解汇算清缴本质，笑面痛苦人生●几个重点费用税前扣除详细解析，不走弯路●税收优惠全覆盖，重点问题深解析●简略了解汇算清缴表的填写问题课程时间：2天，6小时/天课程对象：企业财务总监、财务经理、财务人员、办税人员、企业管理层等课程方式：讲师讲授+案例分析课程大纲前言：本课程属于实操课，力求从根源、原理上找到问题的实质，理清解决问题的思路，水到渠成的解决本就不是问题的问题。
第一讲：回顾企业所得税，透过文件看本质，正本清源找病根，解决问题不用愁1、正确认识企业所得税，不是汇算清缴时才用得上。
企业所得税日常各个方面各个环节都能涉及到，平时不努力，汇算徒伤悲。
2、企业所得税法立法过程，最新版本要看好。
历史很长了解就好，最新2018年12月29日修订，2019年第一年实施新版。
3、法律、条例加文件，找齐最新优惠政策，三位一体学全面。
税务资料=法律+条例+文件，政策多变，不建议用书籍。
可用当年考证教材。
第二讲：政策当中找规律，看清税法懂实质，汇算清缴是目标，结果好坏看过程。
一、基础原理整明白，日常工作规范好，汇算清缴不用愁。
1、增值税=毛利税：不管有钱没钱、不管收钱欠钱、一概到点收税鸟过留声、雁过拔毛，只要发生流转并增值就要收税，增值俗称毛利润。
2、所得税=净利税：企业所得净利税、个人所得税分红税。
汇算清缴的定义
七、不征税收入
八、免税收入
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慈溪永敬会计师事务所
一、销售货物收入
小本第2页第二点 （一）销售货物收入确认的原则（参见国税函〔2008〕
875号）：
销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包 装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。除企业所 得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（小本第121页）
慈溪三北税务师事务所
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慈溪永敬会计师事务所
汇算清缴报送的资料
除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税汇算清缴 时还应区分不同情况报送以下纸质资料：
1、审批、审核、备案事项应报送资料（具体参见宁波 市地方税务局公告2010年第 2号）
2、企业资产损失税前扣除实行申报扣除制度。企业发 生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关 申报后方能在税前扣除。未按规定申报的损失，不得在 税前扣除。（具体参见宁波市地方税务局公告2011年第 4号：宁波市地方税务局关于贯彻实施《企业资产损失 所得税税前扣除管理办法》的公告） （小本第123页）
• 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税 款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申 请延期缴纳税款手续。
• 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限 缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的 相关规定加收滞纳金。
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Location and date
第一部分 2012年企业所得税汇算清缴概述
主要内容
1 一、汇算清缴定义及其范围 2 二、汇算清缴的期限 3 三、汇算清缴报送的资料
汇算清缴报告
汇算清缴报告目录1. 概述1.1 背景1.2 目的2. 汇算清缴报告的重要性2.1 法律依据2.2 经济影响3. 编写汇算清缴报告的流程3.1 收集数据3.2 数据分析3.3 撰写报告4. 汇算清缴报告的内容4.1 税收情况4.2 财务结构4.3 资产清算5. 汇算清缴报告的递交与审批5.1 递交程序5.2 审批流程6. 汇算清缴报告的意义与作用6.1 促进税收合规6.2 优化企业财务管理6.3 维护税收征收秩序7. 结语概述背景汇算清缴报告是企业向税务机关申报纳税的一种财务报告。
目的主要目的是帮助税务部门了解企业的税收情况和财务状况。
汇算清缴报告的重要性法律依据《企业所得税法》等相关法律法规规定企业需按时提交汇算清缴报告。
经济影响正确编写和提交汇算清缴报告有助于减少税收风险，提高企业的经济效益。
编写汇算清缴报告的流程收集数据企业需要收集纳税相关的数据，包括财务报表、税务登记资料等。
数据分析对收集的数据进行分析，确保报告准确反映企业的财务状况和税收情况。
撰写报告根据数据分析结果，撰写清晰、准确的汇算清缴报告。
汇算清缴报告的内容税收情况详细说明企业的税收缴纳情况，包括应纳税款、已纳税款等信息。
财务结构分析企业的财务结构，包括资产负债表、利润表等内容。
资产清算对企业的资产情况进行清算，确保报告中数据的准确性。
汇算清缴报告的递交与审批递交程序按照要求将编写好的汇算清缴报告提交给税务机关。
审批流程税务机关会对报告进行审批，核实数据的准确性。
汇算清缴报告的意义与作用促进税收合规通过报告的编写和递交，促进企业遵纳税收法规，提高税收合规性。
优化企业财务管理汇算清缴报告有助于企业加强财务管理，规范财务运作。
维护税收征收秩序报告的递交和审批有助于维护税收征收秩序，保障税收法规执行。
结语汇算清缴报告是企业纳税的重要环节，对企业和税务机关都具有重要意义。
企业应认真按照法规要求编写和递交报告，从而促进税收合规，优化财务管理，维护税收征收秩序。
企业所得税汇算清缴报告
企业所得税汇算清缴报告一、企业所得税汇算清缴报告编制原理（一）企业所得税汇算清缴的含义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。
A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：1.1、收入：核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐；1.2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；1.3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；1.4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；1.5、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额；1.6、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；1.7所得税：计算出企业应补缴的所得税或者应退税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
（二）对象与方式企业所得税汇算清缴的对象为国家税务局负责征收管理的企业所得税纳税人。
企业可自愿委托中介机构代理纳税申报，提高汇缴质量。
中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。
（三）程序与方法首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表；其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；最后将审核结果与委托方交换意见，根据税法相关规定和企业实际情况而出具相应报告，其报告意见类型为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。
汇算清缴报告
汇算清缴报告
汇算清缴报告是指税务机关在纳税人税款申报期限过后，根据纳税人申报的税额和税务机关的核定结果，对纳税人的税款进行结算，并通知纳税人缴纳相应的税款。
汇算清缴报告主要包括以下内容：
1. 纳税人基本信息：包括纳税人的名称、纳税人识别号等基本信息。
2. 经营情况：一般是指纳税人的经营收入、成本支出、利润情况等。
3. 税收计算：根据纳税人的经营情况，税务机关进行相应的税收计算，包括应缴税额、减免税额、应退税额等。
4. 税款结算：将实际应缴税额与纳税人已缴税款进行比较，确定纳税人应缴纳或退还的税款金额。
5. 填报要求：对纳税人进行下一步的填报指导和要求，包括缴款截止时间、缴款书据等。
通过汇算清缴报告，纳税人可以了解自己的税款情况，确保自己的纳税义务得到履行，并可以及时缴纳或退还相应的税款。
同时，税务机关也可以通过该报告对纳税人的税款情况进行监督和管理。
企业税务汇算清缴操作要点
企业税务汇算清缴操作要点企业税务汇算清缴是指企业在每年末进行的汇总纳税工作，将一年内的各项税收进行核算、申报和缴纳。
以下是关于企业税务汇算清缴操作的一些要点。
一、了解汇算清缴的意义和作用企业税务汇算清缴是贯彻税法精神，在一定时期内按照税法规定来确定纳税义务和核算纳税层数额的一种方式，是税局对企业纳税申报的最后审查和确认环节。
通过汇算清缴，企业可以确保纳税义务的正确和合法性，避免税收风险。
二、准备纳税申报材料为了进行汇算清缴，企业需要准备相关的纳税申报材料，包括企业年度报表、账簿凭证、增值税发票、工资薪金发放记录和其他与纳税有关的凭证等。
这些材料将用于核算企业的收入、成本、费用和税额等。
三、核算企业的营业收入和费用企业在进行汇算清缴时需要对全年的营业收入和费用进行核算。
收入方面，包括销售收入、加工承揽收入、租金收入等，费用方面，包括人工成本、原材料成本、销售费用、管理费用等。
企业需要保证核算的准确性和完整性。
四、核对税款计算和纳税申报在核算完企业的营业收入和费用后，企业需要根据相关税法规定计算应纳税额。
税务机关通常提供电子申报系统，企业可以通过该系统进行纳税申报。
在申报时，企业需要仔细核对数据的准确性，确保各项税款的正确计算。
五、享受税收优惠政策在进行汇算清缴时，企业还可以根据税法规定享受相应的税收优惠政策。
比如，对于研发费用的支出、高新技术企业的所得、创业投资的捐赠等，企业可以申请相应的税收减免或退还。
企业需要了解并按照规定申报相关的优惠政策，以减轻税务负担。
六、按时缴纳税款汇算清缴完成后，企业需要按时缴纳剩余的税款。
税务机关通常会提供具体的缴款截止日期和缴款方式，企业应按时足额缴纳纳税额，否则可能面临滞纳金或其他处罚。
七、保留相关税务文件和凭证企业在进行税务汇算清缴后，应妥善保留相关的税务文件和凭证。
这些文件可能在日后的税务审查或纳税争议解决中起到重要的证据作用，对于企业保护自身合法权益具有重要意义。
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讲解思路：围绕“应纳税所得额”和“应纳税额”的计算公式讲解一、汇算清缴的实质、依据与项目：实质：“会计利润”-——经过纳税调整——“应纳税所得额”。
依据：税法第54条、税收优先原则（税法第21条）项目：季度预缴时按“实际利润额”（=会计利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入。
国税函[2008]635号）申报，年度按应纳税所得额汇算清缴。
涉及的调整项目如下1、可能涉及的纳税调增项目。
（1）收入方面：视同销售收入、接受捐赠收入、重组收入、公允价值变动收益；（2）扣除方面：工资薪金、福利费、补充保险、商业保险、职工教育经费、工会经费、劳保支出、广告宣传费、业务招待费、利息支出、捐赠支出、赞助支出、与取得收入无关的支出、折旧摊销、行政罚款、资产减值准备、资产风险准备等等。
2、可能涉及的纳税调减项目：不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、公允价值变动等等。
二、季度预缴与汇算清缴的注意事项与要求。
（一）、总局文件规定：1、国税发[2008]28号文。
企业所得税管理办法为“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”。
优势：第一、成员企业之间的盈利和亏损可以互相抵补；第二、税法规定在税前列支有限额的费用（如业务招待费、广告宣传费等）可在企业内部调剂使用。
困难：财政分配工作交由税局和企业承担，征税成本加大。
风险：各地政策理解、执行存在差异，汇缴增加难度；税务管理上的风险加大。
操作问题：第一、原有的税收优惠如何执行？--总机构可代为享受优惠政策？？第二、以前不同税率互抵如何转回？第三、新成立的分支机构，次年什么时候开始缴？--什么时候能算出分配系数，什么时候缴？第四、总分之间往来收入要否剔除—口径统一？第五、计算分摊比例人为设定，与实际生产经营无关，分支机构主管税务机关存有疑问（注：2008年汇算清缴时要按2008年度经营收入、职工工资和资产总额计算分支机构分摊比例）；第六、对二级分支机构的认定（条件：主体经营资格、在当地缴纳流转税）；第七、分级管理要求不明确（如目前各地管理做法不一）。
总局近期将对28号文进行修改。
2、国税函[2008]44号：预缴申报口径三类，据实预缴-按“利润总额”（含不征税收入、免税收入等），或按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴，或按税务机关确定的其他方法预缴；国税函[2008]635号：修改为按“实际利润额”（=会计利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入）。
3、国税函[2009]55号。
总局在《关于做好2008年度汇算清缴的通知》中明确有关税收政策衔接问题：对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；4、国税函[2009]34号文，要求企业所得税预缴比例不低于70%。
5、国税函[2009]98号文，对新税法实施前企业发生的税务事项政策衔接问题进行明确。
（详见附件）三、政策要点、难点、疑点问题税收与会计的差异、新旧政策的衔接（一）、收入方面1、收入形式与确认原则。
收入形式；判定是否来源于境内境外所得的原则；如：不动产所在地、转让动产的企业所在地、权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地、股息红利按分配所得的企业所在地，预提税按支付企业所在地。
2、税收上要作收入调增的项目（税会差异）-附表3：（1）、视同销售收入（2）、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
（会计上计“资本公积”）（3）、不符合税收规定的销售折扣（让），以前是在同一张发票上注明的可扣，现在按875号文，买一赠一，与会计无差别。
{买一赠一：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号第三条）}（4）有关项目的税会差异a、股息、红利，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（当期实现的按份额自动确认）b、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
（会计上按使用时间和实际利率计算确认）c、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
（会计上经营租赁按直线法确认）（5）、公允价值变动收益（-）税收上：持有期间—公允价值变动不计入应税所得；处置—取得价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应税所得。
会计上：持有期间—公允价值变动收益，计入损益;处置—公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
举例：7月5日每股12元购股20万股为交易性金融资产，另付税费1.1万元,9月底股票下跌为11万,10月26日以13元出售18万股,支付相关税费1万元，12月31日该股票余2万股，每股公允价值为14元。
会计:1、7月5日借：交易性金融资产——成本240万元投资收益1.1万元贷：银行存款241.1万元税务:相关税费1.1万元不得扣除,计税基础241.1万元2、9月30日:公允价值变动损益=公允-账面=20×11-240=-20 借：公允价值变动损益20万元贷：交易性金融资产—公允价值变动20万元 税务处理: 20万元不确认3、10月26日，借：银行存款233万(18×13－1)交易性金融资产—价值变动18万(20×18/20)贷：交易性金融资产—成本216万(240×18/20)投资收益35万元借：投资收益18万贷：公允价值变动损益18万元 4、12月31日：会计处理：变动损益=公允-账面=2×14－(240－20－216＋18)＝28－22＝6万借：交易性金融资产—变动6万贷：公允价值变动损益6万税务处理：“公允价值变动损益”不确认所得，应调减应纳税所得额6万元。
税务处理：转让所得=转让收入-计税成本-税费=234-241.1×18/20-1=16.01会计处理：35-18-1.1=15.9差异:16.01-15.9=0.11还特别要注意“其他收入”：如资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入（财税[2008]151号—政府奖励金、政府补助（国务院、财政部、总局有规定的免税，无规定的作递延收入）、违约金收入、汇兑收益等。
补贴收入举例：2008年5月A从银行贷款1000万、年利7.2%、期限2年，6月政府批准拨款贴息资金72万，分别于08年6月和09年6月各拨付36万。
会计处理：08年6月：借：银行存款36万元贷：递延收益36万元08年12月：借：递延收益21万元贷：营业外收入21万元税务处理：确认36万，应纳税调增15万元。
3、收入调减项目：不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、公允价值变动收益（+）。
（1）、不征税收入财政拔款（狭义上的）-不是税收优惠，仅限于事业单位、社会团体、民办非企业单位依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入（如出口退税、超税负税收返还。
（2）免税收入国债利息收入，得的利息收入。
实行竞价交易，票面利率的收入——国债利息收入；高于票面利率的收入——转让所得。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益（《条例》第83条）。
即：续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益——应税（3）减计收入资源综合利用企业取得的收入，减按90%计入收入总额。
（4）其它减免税项目公共基础设施项目投资经营所得、环保节能节水项目所得，“三免三减半”；居民企业技术转让所得，500万元以上减半征收；（5）、公允价值变动收益（+），浮盈（亏）会计与税法的差异。
（二）扣除项目基本规定实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准扣除。
“有关的支出”，是指与取得收入直接相关的支出。
“合理的支出”，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
税务机关有权要求纳税人提供支出的有效凭证和资料，如不能提供，不予列支，因此目前仍要有规范票据的要求。
根据总局《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定，纳税人使用不符合规定的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得报销和税前扣除，具体项目1、工资薪金支出合理的工资薪金支出，准予扣除。
工资薪金，指支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬工的工资薪金。
“工资薪金总额”，不包括“三费五险一金”（企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金）。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除（《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2009]3号）--与新会计准则下的“职工薪酬”范围明显不同。
“合理”确认五项原则：(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； (4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；注意：关于工效挂钩企业工资储备基金的处理工效挂钩已不执行。
原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
--（国税函[2009]98号 ）2、职工福利费支出企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
（不再计提）职工福利费，包括以下内容：A、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
B、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费？、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。