企业所得税新政策及汇算清缴疑难问题解析ppt课件共123页文档

查找程序：登录“国家税务总局官网”，点击 “纳税服务”专栏，找到“申报纳税”栏目，即可 找到“减免税政策代码表”。
八、关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告 2016年第3号）
第一条规定：对《企业基础信息表》（ A000000）及填报说明修改如下：
企业所得税新政策及汇算清 缴疑难问题解析ppt课件
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
第一条规定：列入企业员工工资薪金制度、固定 与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可 作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国 税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费， 按规定计算限额税前扣除。
三、关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问 题的公告（国家税务总局公告2015年第33号）
第一条规定：实行查账征收的居民企业（以下简称 企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资 产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度 起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计 入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业 所得税。
提示：以表代备。
二、关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税 [2015]34号）
第二条规定：企业所得税法实施条例第九十二条第 （一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建 立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人 数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季 度平均值确定。
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际 经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工 实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴 年度按规定扣除。
第三条规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际 发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费 用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费 用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中 属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金 总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依 据。
第二条规定：符合规定条件的小型微利企业自行 申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企 业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总 额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业” 等栏次履行备案手续。
七、关于发布《减免税政策代码目录》的公告（ 国家税务总局公告2015年第73号）
该公告将所有税种的减免税优惠政策全部在“ 减免税政策代码表”中予以列示，并且每月更新一 次。如需了解某税种有哪些优惠政策，只要查找“ 减免税政策代码表”即可知道。
（一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改 为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修 改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是 ’，其他选择‘否’”。
（二）“103所属行业明细代码”填报说明中， 判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所 属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断 为工业企业”，不包括建筑业。
第五条规定：企业应将股权投资合同或协议、对 外投资的非货币性资产（明细）公允价值评估确认 报告、非货币性资产（明细）计税基础的情况说明、 被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料 留存备查，并单独准确核算税法与会计差异情况。
主管税务机关应加强企业非货币性资产投资递延 纳税的后续管理。
四、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣 除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）
六、关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征 收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局 公告2015年第61号）
第一条规定：自2015年10月1日至2017年12月 31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查 账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕 99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以 下简称减半征税政策）。
五、关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策 范围的通知（财税〔2015〕99号）
第一条规定：自2015年10月1日起至2017年12 月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元( 含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得 税。
前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共 和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微 利企业。
第四条规定：企业选择适用本公告第一条规定进 行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确 认期间每年企业所得税汇算清缴时，填报《中华人 民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类， 2014年版）中“A105100 企业重组纳税调整明细 表”第13行“其中：以非货币性资产对外投资”的 相关栏目，并向主管税务机关报送《非货币性资产 投资递延纳税调整明细表》（详见附件）。
企业所得税新政策及汇算清缴 疑难问得税新政策（2015年至2017年 ）
一、关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管 理的公告（国家税务总局公告2015年第6号）
第一条规定：实行查账征收的小型微利企业，在办 理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过 填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企 业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公 告〉》（国家税务总局公告2014年第63号）之《基 础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、 “105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不 再另行备案。