对于企业会计内部控制制度的浅谈
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浅谈企业内部会计控制制度的完善
财会园地
浅谈企业 内部会计控制制度 的完善
深圳 市金世 纪 工程 实业有 限公 司 何 文 仲
【 要】 摘 内部 会 计控 制 制 度 对 企 业 来说 十 分 重要 ， 于保 证 国家 的 方针 政 策 与 法规 制 度 的 贯 彻 执 行 、 证 企 业 财务 会 计 信 对 保
息 的质 量 、 证 财 产 物 资 的安 全 完整 ， 及保 证 企 业 经 营 目标 的顺 利 实现具 有 极 为 重要 的作 用 。 文 首 先 阐述 了 完善 企 业 内部 保 以 本 会 计 控 制 制度 的 必 要性 ， 次 ， 不相 容 岗位 相 互 分 离 制 约 ； 业 董 事会 全 面 负责 企 业 内部 会 计 控 制 制度 的制 定 、 其 从 企 实施 和 完 善 ； 企 业 的 内部 会 计 控 制 活动 应 涵 盖 企 业 所有 经 营 环 节 ； 既要 有 切 实 可行 的控 制 措 施 ， 又要 不断 加 强 思 想政 治教 育 ； 强信 息 化 系 加 统 软件 在 企 业 财 务 管理 中应 用 ， 大 财务 监 督 ； 化培 训 ， 高技 能 ； 加 强 提 完善 收 支 业 务 管理 ； 好 固 定 资产 管 理 等 几 个 方面 对 如何 搞 完 善 企 业 内部 会 计控 制 制 度 提 出 了 自己的 建 议 和 看 法 ， 有 一 定 的参 考 价 值 。 具 ［ 关键 词】 业 企 内部 会计 控 制 制 度 完 善
实施 情 况 。 企业 经 营 管 理层 负 责 经 营环 节 内部 控 制 制 度 体 系 的建 立 、 完 善 ， 面 推进 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 的执 行 ， 查 企 业 部 门和 单 位 全 检
制定 、 实施 各 专 项 内部 控制 制度 的 情 况 。
浅谈企业 内部会计控制制度 的完善
深圳 市金世 纪 工程 实业有 限公 司 何 文 仲
【 要】 摘 内部 会 计控 制 制 度 对 企 业 来说 十 分 重要 ， 于保 证 国家 的 方针 政 策 与 法规 制 度 的 贯 彻 执 行 、 证 企 业 财务 会 计 信 对 保
息 的质 量 、 证 财 产 物 资 的安 全 完整 ， 及保 证 企 业 经 营 目标 的顺 利 实现具 有 极 为 重要 的作 用 。 文 首 先 阐述 了 完善 企 业 内部 保 以 本 会 计 控 制 制度 的 必 要性 ， 次 ， 不相 容 岗位 相 互 分 离 制 约 ； 业 董 事会 全 面 负责 企 业 内部 会 计 控 制 制度 的制 定 、 其 从 企 实施 和 完 善 ； 企 业 的 内部 会 计 控 制 活动 应 涵 盖 企 业 所有 经 营 环 节 ； 既要 有 切 实 可行 的控 制 措 施 ， 又要 不断 加 强 思 想政 治教 育 ； 强信 息 化 系 加 统 软件 在 企 业 财 务 管理 中应 用 ， 大 财务 监 督 ； 化培 训 ， 高技 能 ； 加 强 提 完善 收 支 业 务 管理 ； 好 固 定 资产 管 理 等 几 个 方面 对 如何 搞 完 善 企 业 内部 会 计控 制 制 度 提 出 了 自己的 建 议 和 看 法 ， 有 一 定 的参 考 价 值 。 具 ［ 关键 词】 业 企 内部 会计 控 制 制 度 完 善
实施 情 况 。 企业 经 营 管 理层 负 责 经 营环 节 内部 控 制 制 度 体 系 的建 立 、 完 善 ， 面 推进 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 的执 行 ， 查 企 业 部 门和 单 位 全 检
制定 、 实施 各 专 项 内部 控制 制度 的 情 况 。
浅谈我国企业内部控制制度
部门在 自己职责 内各司其职 ．因而没有形成
统一的权威 的内部控制建设规划
第三 ． 企业风 险意识不 强 ． 对市场 风险
没有充分认识 。没有 相应 的内部控制机制 ．
数企业所设置的内部控制不具备一个整体的
框架 ． 仍停留在制度的文字编写环节上 ． 缺乏 可操作 性和实用性 ． 一些控 制的 “ 死角 ” 始终
目前一些企业对 内部控制制度的认识存在两
种倾 向值得注意：一是一部分人习惯并满足 于传统的经 营方式 ．认为只要能够规范化操
作就可以了． 不必考虑是否先进 ： 二是虽然意
二企 部 制 的 述 、 辈内 控制 度 概 １ 业内 挺 制 的 本内 ． １ 制 度 基 容 企 部
所 内 韵 度 就 指 业 了 谓 确 是 企 为 保
工作
资产造成一定 的损失 ．甚至会把企业推向万
丈深渊
２ ． 内部控制制度存在问题的原 因 企业
第一， 市场经济不发达 。 内部控制制度 从
存在 的问题 ， 分析 了原 因， 并提 出了完善 内
部控制制度的对策 关键词 ： 内部控制制度 前言 企业
三、 企业内部控制制度存在 的问题及形
缺乏有效的监督机制 １ ． 企业内部控制制度存在 的问题 第一 ． 内部控制不够科学、 不够健全 。多
一
的权威 由于经济管理还没有完全从 以前的 经济体制中完全脱离出来 ．企业界还 没有形 成如 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ之类的权威 组织 ．大部分管理制
近年来 ．随着我国市场经济的不断完善 和发展 以及经济全球化和市场一体化的进一
成原 因
的发展史可以看 出．内部控制发展的外部动 因是市场竞争 的加剧。市场竞争不规范和计
浅谈会计制度设计中的内部控制范文
浅谈会计制度设计中的内部掌控范文1. 引言会计制度是企业内部紧要的管理工具，能够规范企业的财务行为，保证财务信息的准确性、合规性和可靠性。
而内部掌控则是会计制度设计的核心要素，可以有效地防备和发现财务失误和诈骗行为，确保企业财务稳定和可连续发展。
本规章制度旨在介绍会计制度设计中内部掌控的相关概念、原则以及管理标准和考核标准，并供应一份内部掌控范文供企业参考。
2. 内部掌控的概念与原则2.1 内部掌控的定义内部掌控是指企业为实现经营目标，保护企业财务利益和财务信息的安全，以及确保财务信息的准确性和可靠性而实施的一系列措施、方法和管理手段。
2.2 内部掌控的原则•目标导向原则：内部掌控应以实现企业经营目标为导向，确保财务稳定和可连续发展。
•全面性原则：内部掌控应掩盖企业的各个方面，包含财务、运营、风险管理等。
•适度性原则：内部掌控应依据企业规模、性质和风险情况进行合理设计，避开过度掌控或不足掌控。
•有效性原则：内部掌控应能有效地防备和发现错误、失误和舞弊行为，并及时进行矫正和改进。
3. 管理标准与考核标准3.1 管理标准3.1.1 分工与权限•设立特地的财务部门负责会计工作，明确各岗位职责和权限。
•确保财务人员具备相关的专业知识和技能，定期培训和提升他们的本领。
•设置合理的财务授权流程，确保授权的合法性和安全性。
3.1.2 会计记录与报告•确保会计记录的准确性和完整性，并建立相应的会计档案。
•设立科学合理的报表体系，包含资产负债表、利润表、现金流量表等。
•依照相关法律法规和会计准则的要求编制财务报表。
3.1.3 资产与负债管理•建立资产和负债登记制度，记录并管理企业的固定资产、流动资金和借款情况。
•定期进行资产清查，确保资产的真实性、完整性和准确性。
•掌控借款的使用和归还，遵守相关合同管束和还款义务。
3.1.4 风险管理与内部掌控评估•进行风险识别和评估，确保内部掌控措施能够有效地应对企业的风险。
•定期进行内部掌控评估，发现问题并及时改进，确保内部掌控的有效性。
关于企业会计内部控制制度的探讨
财会研 究
关于企业会 计 内部控制制度 的探讨
中国兵 器工 业 北 方勘 察设 计 研 究 院 郎芳
【 要】 摘 随着我 国市场经济的快速发展 ， 经济全球化 的形成 ， 国的企业将面对更加 激烈的 市场竞 争环 境， 我 在屡屡会计信
息 失 真 的惨 痛损 失 面前 ， 业 纷 纷 认 识 到 建 立 、 全 会 计 内部 控 制 制 度 的重 要 性 。 如 何 完 善 企 业会 计 内部 控 制制 度 ， 企 健 已经 成 为 当代 会 计 行 业 的 热 门话 题 。 本 文 对 企业 会 计 内部 控 制 制 度 现 状 与 问题 进 行 分 析 ， 提 出相 关 内部 控 制 对 策 。 并
的监 督 作 用 １要 发 挥 政 府 在 建 立 内部 会 计 控 制 方 面 的作 用 。 管 理 者 内部 控 ） 在 制 观 念 普 遍 淡 薄 的情 况 下 ， 当依 靠 政府 的 权 威 性 ， 照 有 关 法 律 、 应 按 法 规 来 规 范 企 业 建 立 健 全 内部 控 制 制度 ， 使 之 有 效 实 施 。财 政 、 收 、 并 税
束 缚 了 自己 的手 脚 ， 本 不 重 视 内 部 控 制 制 度 的建 设 。 内 部控 制 制度 根 有 章 不循 和无 章 可 循 的 现 象 较 为 突 出 。
（ 从 外部 监督 企 业 会 计 内部 控 制 二）
企 业 应 特 别 加 强 外 部 监 督 ． 善 外 部监 督 机 制 ， 制 弱 化 企 业 内部 完 遏 会 计 控 制 行 为 的 发 生 。企业 应 充分 发 挥 社 会 中介 机 构 和 政 府 监 管 部 门
一
的 标 准 正确 处 理各 项 业 务 ， 现 预 定 的 目标 。 实
关于企业会 计 内部控制制度 的探讨
中国兵 器工 业 北 方勘 察设 计 研 究 院 郎芳
【 要】 摘 随着我 国市场经济的快速发展 ， 经济全球化 的形成 ， 国的企业将面对更加 激烈的 市场竞 争环 境， 我 在屡屡会计信
息 失 真 的惨 痛损 失 面前 ， 业 纷 纷 认 识 到 建 立 、 全 会 计 内部 控 制 制 度 的重 要 性 。 如 何 完 善 企 业会 计 内部 控 制制 度 ， 企 健 已经 成 为 当代 会 计 行 业 的 热 门话 题 。 本 文 对 企业 会 计 内部 控 制 制 度 现 状 与 问题 进 行 分 析 ， 提 出相 关 内部 控 制 对 策 。 并
的监 督 作 用 １要 发 挥 政 府 在 建 立 内部 会 计 控 制 方 面 的作 用 。 管 理 者 内部 控 ） 在 制 观 念 普 遍 淡 薄 的情 况 下 ， 当依 靠 政府 的 权 威 性 ， 照 有 关 法 律 、 应 按 法 规 来 规 范 企 业 建 立 健 全 内部 控 制 制度 ， 使 之 有 效 实 施 。财 政 、 收 、 并 税
束 缚 了 自己 的手 脚 ， 本 不 重 视 内 部 控 制 制 度 的建 设 。 内 部控 制 制度 根 有 章 不循 和无 章 可 循 的 现 象 较 为 突 出 。
（ 从 外部 监督 企 业 会 计 内部 控 制 二）
企 业 应 特 别 加 强 外 部 监 督 ． 善 外 部监 督 机 制 ， 制 弱 化 企 业 内部 完 遏 会 计 控 制 行 为 的 发 生 。企业 应 充分 发 挥 社 会 中介 机 构 和 政 府 监 管 部 门
一
的 标 准 正确 处 理各 项 业 务 ， 现 预 定 的 目标 。 实
浅谈企业内部的会计控制
（ 伦农场 计 财科 ， 海 海伦 １２ ６ ５ ３ ５）
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
浅谈对企业内部会计控制制度的认识
报表 控 制的作 用不 言而 喻 。一 般来说 ，报 表控 制应 注意 以
第二 ，内部稽核。内部稽核是由会计主管及会计人员
事前 或事后 ，定 期或 不定期 地检 查有 关会 计 记录 ，进 行 相
部 会计管 理 制 度 的 经济 活 动 及 单 位 制 定 的 预算 、财 务计 划 、经济 计划 、业务 计划 等 。
（ ） 纪律控 制 。纪律 控 制 就 是 为保 证 基 础控 制 能 充 ３
分 发挥作 用 而 进 行 的 控 制 ，它 主要 包 括 内 部 牵 制 和 内部
稽核。
后 管理 失控 。本 文吸收 和借鉴 了内部 控制 制度 的基本 内容 和作 用 ，从 七个 方面 阐述如何 建 立与 完善 企 业 内部会 计控 制 制
度的对 策 ，说 明 内部会 计控制 对 维护会计信 息真 实和 提 高管理 水平都 具有 重要作 用 。 ［ 关键 词 ］ 内部会 计控制 ；经营活动 ；控 制制度 ；创新 ［ 中图分 类号 ］Ｆ７ ２５ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 章编 号 ］１０ ６３ （０ １ ２ ０ ７ — ２ 文 ０５— ４ ２ ２１ ）３ — ０ ８ ０ 法 、 计准则 及相 关会 计制度 的规 定 ；② 报表 的编 制必 须 会 以核实 后 的账 簿 记 录 为依 据 ，并 做 到数 字 准 确 ， 内容 完 整 ；③ 定 时 、按 时编制 规定 的报表 ；④ 报送及 时 ，为有 关 决策 者提供 相关 信息 。 第 四 ，核对 控制 。它是 利用记 录与 记录之间 的钩稽 关
第一 ，凭证 控制 。凭证 控制 就是利 用会 计凭 证对经 济
业务 进行 的控制 。会计 凭证 是证 明经济 业务 、明确经济 责
制 的关键 。第 一 ，财 务收支 审批 手续 要齐 全 ，符 合 国家统 的财政 、财 务 、会 计制 度 的规定 。第二 ，要符 合单 位 内
第二 ，内部稽核。内部稽核是由会计主管及会计人员
事前 或事后 ，定 期或 不定期 地检 查有 关会 计 记录 ，进 行 相
部 会计管 理 制 度 的 经济 活 动 及 单 位 制 定 的 预算 、财 务计 划 、经济 计划 、业务 计划 等 。
（ ） 纪律控 制 。纪律 控 制 就 是 为保 证 基 础控 制 能 充 ３
分 发挥作 用 而 进 行 的 控 制 ，它 主要 包 括 内 部 牵 制 和 内部
稽核。
后 管理 失控 。本 文吸收 和借鉴 了内部 控制 制度 的基本 内容 和作 用 ，从 七个 方面 阐述如何 建 立与 完善 企 业 内部会 计控 制 制
度的对 策 ，说 明 内部会 计控制 对 维护会计信 息真 实和 提 高管理 水平都 具有 重要作 用 。 ［ 关键 词 ］ 内部会 计控制 ；经营活动 ；控 制制度 ；创新 ［ 中图分 类号 ］Ｆ７ ２５ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 章编 号 ］１０ ６３ （０ １ ２ ０ ７ — ２ 文 ０５— ４ ２ ２１ ）３ — ０ ８ ０ 法 、 计准则 及相 关会 计制度 的规 定 ；② 报表 的编 制必 须 会 以核实 后 的账 簿 记 录 为依 据 ，并 做 到数 字 准 确 ， 内容 完 整 ；③ 定 时 、按 时编制 规定 的报表 ；④ 报送及 时 ，为有 关 决策 者提供 相关 信息 。 第 四 ，核对 控制 。它是 利用记 录与 记录之间 的钩稽 关
第一 ，凭证 控制 。凭证 控制 就是利 用会 计凭 证对经 济
业务 进行 的控制 。会计 凭证 是证 明经济 业务 、明确经济 责
制 的关键 。第 一 ，财 务收支 审批 手续 要齐 全 ，符 合 国家统 的财政 、财 务 、会 计制 度 的规定 。第二 ，要符 合单 位 内
浅谈企业会计如何进行内部控制
中， 以强调灵活性为理 由而不按 照规定 的程序处理 ， 使内部 会
计控 制 制度 失 去 了应 有 的 严 肃性 。
（ ） 二 内部 会计 控 制 存在 的 问题
好 的 ， 给 予 必 要 的精 神 和 物质 奖励 ； 于 违 规 违 章 甚 至 造 成 应 对
重 大 损 失 的应 给 予相 应 的行 政 处 分 和 经 济 处 罚 ，并 与 职 务 升 迁挂 钩 ， 以达 到有 效 控 制 的 目的。 （ ） 高 人 员 素质 ， 行 岗位 轮 换 二 提 进 任 何 内部 会 计 控 制 制 度 的成 败 取 决 于 其 设 计 水 平 和 高 素
浅谈企业会计如何进行 内部控制
驻马店发时达工贸有 限公司 张军
【 摘
要】 一个企业只有建立完善 的、 严密的企业 内部会计控制体 系并严格地加 以执行 ， 能使企 业依 照社会 主义市场经济 才
，
有序发展 。 本文就 内部会计控制概 述、 内部会计控制现状 、 存在 问题 提 出完善 企 业 内部 会 计 控 制 的措 施 等 方 面谈 谈 自 己的一 些 浅 薄认 识 ， 以期共同探讨。
要 严 格 制订 考 核 和 实行 奖惩 制 度 。 对 于 执 行 内部 会 计 控 制 较
目前 ， 我国内部会计控制现状整体薄弱 ， 大多数公 司还 没
有 意识 到 其 重要 性 。 有 些 公 司 把 内 部 会计 控 制 看 成 是 一 堆 堆 的手 册 、 文件 和 规 章 制度 ， 未能 起 到 规 范 经 营 活 动 的 作 用 。 更 为 严 重 的 是 有章 不循 、 法 不严 ， 经 济 业 务 的 具体 处理 过程 执 在
１ 内部 会计 控制 的效 率低 下 。 亚细 亚破产 案件 就是 很 典 型 、 的例 子 ： 集 团于 １ ８ 该 ９ ９年 ５月开业 ， 年后就 跨入 全 国 ５ 一 ０家 大 型 商场行 列 。 然而 ，９ ８年 亚细 亚 商场 却悄然 关 门 ！ １９ 这个 不争 的 事实， 引起 了轰动。 称在 集 团内部 根 本不需 要成本 信息 ， 需 据 也不 要计 算 投 资回 收率 ， 且 不 用收 集 市场 方面 的信 息 ， 信 息 系 并 会计 统 由管理 层 随意控 制 以至 内部 会计 控制 效率 极端低 下 。 ２ 财务 违 法 、 纪 行 为频 繁 。 当前 ， 、 违 无论 是 从 媒 介 获 悉 还 是 发 生 在 我们 身 旁 的 财 务违 法 、 纪 行 为 已是屡 见 不 鲜 ！ 额 违 数
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
浅谈加强完善内部会计控制制度
对重大工程项目实行集体审议联签。
行为、 堵塞管理漏洞、 消除隐患、 保护单位资产安全完整 ， 而
制定和实施的一系列控制方法、 措施和程序。加强内部会计 控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求， 对于确保国 家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行， 具有十分
重要的意义
一
５ ． 投资控制。 建立规范的对外投资决策机制和程序． 实行
准、 担保责任等相关内容， 加强对担保合同订立的管理， 及时 了解和掌握被担保人的经营和财务状况 ，防范潜在风险， 避 免或减少可能发生的损失， 对所有担保业务实行集体审议联
签。
２ ． 采购与付款控制。 建立采购与付款业务的岗位责任制， 对采购业务要实行招标 、 竞价， 办理付款业务要对采购发票、
人员才能接触资产；２定期盘点。 （） 通过定期对实物资产进行 盘点， 查找资产管理工作中出现的问题， 分析原冈， 查明责
任， 完善管理制度； ） （ 记录保护。严格妥善保管资产的各种 ３ 文件档案资料． 确保其安全完整； ） （ 财产保险。通过对资产 ４
的投保． 增加资产受损后的补偿机会保证资产的安全。
７ ． 担保控制。 加强对担保业务的会计控制 ， 严格控制担保
、
内部会计控制制度的内容
１ ． 货币资金控制。 建立货币资金业务的岗位责任制， 明确
岗位职责权限， 建立严格的授权审批制度． 办理货币资金业 务的不相容岗位必须相互分离 、 制约和监督， 确保货币资金
的安全完整。
行为， 建立担保决策程序和责任制度， 明确担保原则、 担保标
结算凭证、 验收证明等相关凭证的真实性 、 完整性 、 合法性 、 合规性进行严格审核， 不得由同一部门或个人办理采购与付 款业务的全过程， 对重要和技术性强的采购业务， 应当组织
行为、 堵塞管理漏洞、 消除隐患、 保护单位资产安全完整 ， 而
制定和实施的一系列控制方法、 措施和程序。加强内部会计 控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求， 对于确保国 家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行， 具有十分
重要的意义
一
５ ． 投资控制。 建立规范的对外投资决策机制和程序． 实行
准、 担保责任等相关内容， 加强对担保合同订立的管理， 及时 了解和掌握被担保人的经营和财务状况 ，防范潜在风险， 避 免或减少可能发生的损失， 对所有担保业务实行集体审议联
签。
２ ． 采购与付款控制。 建立采购与付款业务的岗位责任制， 对采购业务要实行招标 、 竞价， 办理付款业务要对采购发票、
人员才能接触资产；２定期盘点。 （） 通过定期对实物资产进行 盘点， 查找资产管理工作中出现的问题， 分析原冈， 查明责
任， 完善管理制度； ） （ 记录保护。严格妥善保管资产的各种 ３ 文件档案资料． 确保其安全完整； ） （ 财产保险。通过对资产 ４
的投保． 增加资产受损后的补偿机会保证资产的安全。
７ ． 担保控制。 加强对担保业务的会计控制 ， 严格控制担保
、
内部会计控制制度的内容
１ ． 货币资金控制。 建立货币资金业务的岗位责任制， 明确
岗位职责权限， 建立严格的授权审批制度． 办理货币资金业 务的不相容岗位必须相互分离 、 制约和监督， 确保货币资金
的安全完整。
行为， 建立担保决策程序和责任制度， 明确担保原则、 担保标
结算凭证、 验收证明等相关凭证的真实性 、 完整性 、 合法性 、 合规性进行严格审核， 不得由同一部门或个人办理采购与付 款业务的全过程， 对重要和技术性强的采购业务， 应当组织
企业会计内部控制浅析
一
相容职务相 互分离 ， 确保不 同机构和 岗位之 间权 责分 明、 相互制 约、 财会部 门 ，要对 下级单位 的内控制度执行情况进行定期或不定期 的
相 互 监 督 是 成 本 效 益 原 则 ， ： 部 会 计 控 制 应 当遵 循 成 本 效 益 检 查 ， 现 问题 及 时 解 决 。 五 即 内 发 原则 ， 以合理 的控 制成 本达 到最佳 的控制效果 ： 六是适时性原则 ， ： 即 ４３ 加 强 会 计 等 相 关 人 员 的培 训 考 核 工 作 首 先 ， 计 人 员要 有 。 会 内部 会 计 控 制 应 随 着 外 部 环 境 的 变 化 、 单 位 业 务 职 能 的调 整 和 管 理 良好 的职 业道德和高度 的责任 心， 其次要有较强的技术业务 能力。 另 要 求的提高 ， 不断修订和完 善。只有遵循这些基本原则 ， 内部会计控 外 ， 企业领导必须支持和理 解会计人员的工作 ， 维护好会计人员在控 制 中应 有 的权 威 作 用 。 ３ 企 业 内部 会 计 控 制 的 内容 当前 ， 会计 工作质 量差 ， 会计信息失真 ， 其原 因固然很多 ， 但与会 《 会计 法》对单位 内部会计控 制制度的 内容作 出 了原则性 的规 计基础工作相 关的许 多其他 管理工作 水平较低亦 有很 大的关系 ， 因 定。主要包括以下几项 － 而 要加 强 会 计 控 制 水 平 ，有 赖 于 全 面提 高企 业 内 部 各项 管理 工 作 的 ３１ 会 计 事 项 相 关 人 员的 职 责 权 限 应 当明 确 。 了有 效 控 制 、 ． 为 控 水平 。内控 制度 一旦建立 ， 必须全面开展培训工作 ， 使所有相 关人 员 制经济业务事项和会计 事项 按照规定 的程 序、 要求进行 ， 明确责任 ， 不 但 熟 悉 它 ， 且 要 掌 握 其 操 作 方法 ， 自觉 做 好 相 应 的工 作 。 而 并 防止差 错和 舞弊 ， 保证 经济业务 的顺利进行 ， 保证会计 资料质量 ， 必 结 语 ： 立内部控 制制度 ， 现代企业 加强经济管理 ， 建 是 提高经济 须 明确经济业务事项和会计事项相 关人员的职责权限。 具体 要求是 ： 效率 ， 保护财产安全 ， 实现经 营方针和 目标 的有效 的工具和手段。也 第 一 ， 济业务 事项、 经 会计事项 的审批 人 员、 经办 人 员、 物保 管人 是现代企业 治理 结构科学 化的重要标志就是 内部控制制度 的建 立和 财 员、 记账 人员的职责权 限应 当明确 ， 到职权 明确 ， 做 程序规范 ， 责任清 有效运行。 楚。第二 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 办人 经 参考文献 ： 员、 财务保管人 员要 实行职务分离。 职务分离是 内部控制的重要手段 Ｉ】 １楼建伟． 试论会计 内部控ＮＩ］ Ｊ． 科技资讯 ．０ ６３ ） ２ ０ （２． 之一 ， 可以有效防止 因权 限集中、 务重叠 而造 成的贪污 、 职 舞弊和 决 【１ ２李小伟． 企业会计 内部 控制制度探析 【］ Ｊ 时代经 贸（ 下旬刊） ０ ７９ ． ０ （） ２ 策失误。第三 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经 【 刘钦禄 ， ３ 】 陈红明 ， 陈秦 ． 浅谈完善会计 内部控制 制度 ． 当代经济 （ 下半 ． ０ｆ ２ １ ． 办 人 员 、 物 保 管 人 员 应 当相 互 制 约 。 明确 记 账 人 员 与 经 济 业务 录控制、 实物保护控制 、 工素质控 制、 职 计划预算控制 、 业绩报 不定期 、 全面或部分地对 各项 财产物资进行 实地 盘点和对库存 现金 、 告控制、 内部 审计控 制等 。内部控制能否真正成 为管理 的内在 需求 ， 银 行 存 款 、 权债 务 进 行 清查 核 对 的 一 种 制 度 。通 过 财产 清 查 ， 善 债 改 是 内部 控 制 不 至 于 流 于 形 式 的 关键 ，也 是 内部 控 制 中 的 会 计 控 制 这 经 营 管理 ， 护 财 产 的 安 全 与 完 整 ： 过 财 产 清 查 ， 以确 定 各 项 财 保 通 可
相容职务相 互分离 ， 确保不 同机构和 岗位之 间权 责分 明、 相互制 约、 财会部 门 ，要对 下级单位 的内控制度执行情况进行定期或不定期 的
相 互 监 督 是 成 本 效 益 原 则 ， ： 部 会 计 控 制 应 当遵 循 成 本 效 益 检 查 ， 现 问题 及 时 解 决 。 五 即 内 发 原则 ， 以合理 的控 制成 本达 到最佳 的控制效果 ： 六是适时性原则 ， ： 即 ４３ 加 强 会 计 等 相 关 人 员 的培 训 考 核 工 作 首 先 ， 计 人 员要 有 。 会 内部 会 计 控 制 应 随 着 外 部 环 境 的 变 化 、 单 位 业 务 职 能 的调 整 和 管 理 良好 的职 业道德和高度 的责任 心， 其次要有较强的技术业务 能力。 另 要 求的提高 ， 不断修订和完 善。只有遵循这些基本原则 ， 内部会计控 外 ， 企业领导必须支持和理 解会计人员的工作 ， 维护好会计人员在控 制 中应 有 的权 威 作 用 。 ３ 企 业 内部 会 计 控 制 的 内容 当前 ， 会计 工作质 量差 ， 会计信息失真 ， 其原 因固然很多 ， 但与会 《 会计 法》对单位 内部会计控 制制度的 内容作 出 了原则性 的规 计基础工作相 关的许 多其他 管理工作 水平较低亦 有很 大的关系 ， 因 定。主要包括以下几项 － 而 要加 强 会 计 控 制 水 平 ，有 赖 于 全 面提 高企 业 内 部 各项 管理 工 作 的 ３１ 会 计 事 项 相 关 人 员的 职 责 权 限 应 当明 确 。 了有 效 控 制 、 ． 为 控 水平 。内控 制度 一旦建立 ， 必须全面开展培训工作 ， 使所有相 关人 员 制经济业务事项和会计 事项 按照规定 的程 序、 要求进行 ， 明确责任 ， 不 但 熟 悉 它 ， 且 要 掌 握 其 操 作 方法 ， 自觉 做 好 相 应 的工 作 。 而 并 防止差 错和 舞弊 ， 保证 经济业务 的顺利进行 ， 保证会计 资料质量 ， 必 结 语 ： 立内部控 制制度 ， 现代企业 加强经济管理 ， 建 是 提高经济 须 明确经济业务事项和会计事项相 关人员的职责权限。 具体 要求是 ： 效率 ， 保护财产安全 ， 实现经 营方针和 目标 的有效 的工具和手段。也 第 一 ， 济业务 事项、 经 会计事项 的审批 人 员、 经办 人 员、 物保 管人 是现代企业 治理 结构科学 化的重要标志就是 内部控制制度 的建 立和 财 员、 记账 人员的职责权 限应 当明确 ， 到职权 明确 ， 做 程序规范 ， 责任清 有效运行。 楚。第二 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 办人 经 参考文献 ： 员、 财务保管人 员要 实行职务分离。 职务分离是 内部控制的重要手段 Ｉ】 １楼建伟． 试论会计 内部控ＮＩ］ Ｊ． 科技资讯 ．０ ６３ ） ２ ０ （２． 之一 ， 可以有效防止 因权 限集中、 务重叠 而造 成的贪污 、 职 舞弊和 决 【１ ２李小伟． 企业会计 内部 控制制度探析 【］ Ｊ 时代经 贸（ 下旬刊） ０ ７９ ． ０ （） ２ 策失误。第三 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经 【 刘钦禄 ， ３ 】 陈红明 ， 陈秦 ． 浅谈完善会计 内部控制 制度 ． 当代经济 （ 下半 ． ０ｆ ２ １ ． 办 人 员 、 物 保 管 人 员 应 当相 互 制 约 。 明确 记 账 人 员 与 经 济 业务 录控制、 实物保护控制 、 工素质控 制、 职 计划预算控制 、 业绩报 不定期 、 全面或部分地对 各项 财产物资进行 实地 盘点和对库存 现金 、 告控制、 内部 审计控 制等 。内部控制能否真正成 为管理 的内在 需求 ， 银 行 存 款 、 权债 务 进 行 清查 核 对 的 一 种 制 度 。通 过 财产 清 查 ， 善 债 改 是 内部 控 制 不 至 于 流 于 形 式 的 关键 ，也 是 内部 控 制 中 的 会 计 控 制 这 经 营 管理 ， 护 财 产 的 安 全 与 完 整 ： 过 财 产 清 查 ， 以确 定 各 项 财 保 通 可
浅谈企业财务内部控制制度
售业 务 时 ，需 要 由两 人 以上 与 客 户进 行 销 售 谈 判 ，谈判 内容包 括价 格 、折 扣 、付 款期 限和 方 式等 。协 议达 成 后 ， 签订 完整 的销 售 合 要 曲 英 天津百利 得汽车 零部件有 限公司 ３ ０ ７ ０ ４ ５ 同 ，发货部门根据销售单据所列示的品种、 数量 和 时 间组 织 发货 。 ３ 、收 款控 制 。企 业应 当按照 内部 会 平。 【 章摘要】 文 计控制规范 货 币资金 （ 实行 ） 等规定办 内部控 制 制 度 是 企 业现 代 化 管理 的 理销 售 收款业 务 ， 得设 帐 外账 或擅 自坐 支 不 Ｊ＿ ｌ￣ 产物 。它 是 企 业 管理 的 重要 手段 ，贯 穿 二 、／ ｌ企 业财务对 各个环 节的内部 现金 ， 立相 应 的应 收账 款 制度 ， 期与 往 建 定 控 制 于企业 的全部生产经营过程 中。在 实际 来客 户 核对 往 来款 项 。 一）采购环节的内部控制 生 产 中 ，企 业应 当 全 面加 强 内部控 制 制 （ ４ 、监督 检 查 。销 售环 节 的监 督检 查制 采购 环 节 的 内部 控 制包 括 分 工 与 授 权 度 建 设 ，规 范会 计核 算 体 系 ，保 证 生 产 度要 重点 检查 不 相容 职务 的执 行 情况 、 货款 批准，请购与审批控制 ，采购与验收控制 ， 经 营活 动 的有 效进 行 。 的收回情 况、销售退回手续和货 物是否齐 付 款控 制 和 监督 检 查几 个 方面 。 针对出现的薄弱环节要采取措施及时纠 ｌ 、职位 分离 与 授权 批 准 。采 购环 节是 全。 【 键词】 关 企业 生 产经 营过 程 中最 重要 的环 节 ， 是资 正 。 它 内部 控 制 ；职 位 分 工 ；监督 １９ 年 进入 全球 ｌ０ 之列 的 香港 百富 ９６ Ｏ强 金 的初 始运 用 。 企业 应 当建立 严 格 的采 购与 勤公 司 ，由于销 售 货款 未 能及 时收 回 ，企业 企 业 财 务 内部 控 制 应 遵循 的原 支付 岗位责任制 ， 确保不相容职务 的分离和 无法 偿 还几 千万 美元 的 债务 而被 则 监督 ， 对不 允许 由一 个 部 门或个 人 力 采 现 金不 足 ， 绝 理 迫进行破产清算。 归根结底还是对收款的控 （ ）成本效益原则 一 购 与付 款业 务 的全 过 程 。 制力度不够引起的。 成本 效 益 原 则 是 企业 进 行 任 何 经 济 活 ２ 、请 购 与审 批控 制 。对 预算 内的 采购 （ ）生产环节的内部控制 三 动 都 必 须 考 虑 的 原 则 ，成 本 和 效 益 是 相 对 项 目， 有请 购权 的部 门应严 格按 照 预算 执 具 １ 、工 资薪金的内部控制。在该控制过 的 ，参 与控 制活 动 的人 员和环 节越 多 ，控 制 行进 度 办理 请 购 手续 。 程中，应重点关注员工的录用、解聘、提升 过程 就 越 发复 杂 和严 密 ，控 制 效 果就 越 好 ， ３ 、采购与验收控制。企业根据物 品和 指定 专 门人 员核 算员 工工 但 控制 成本越 高 。因此 ， 业在 设计 内部 控 劳务的性质确定采购方式， 企 充分了解供货方 和 工 资变 动 情况 ， 资 ，建立 统 一 的银 行 或现 金结 算 制度 。 制时， 要着 重于 经济 业 务 中影响 范 围广 的关 的产 品 质量 和供 货 能 力 ， 以避 免 出现 产 品质 ２ 、成 本计 算制 度 的 内部控 制 。企 业应 键 点进 行控 制 ，以降 低控 制 成本 。 量 问题 或 因供 货 不足 而 耽误 生产 的 问题 ， 对 采用 一 定方 （ ） 内部牵 制原 则 二 验收 过程 中出现 的异 常 隋况 ， 关部 门应 当 当健全 材料 和 人工 费用 的 归集 ， 有 法 计算 成 本成 本 。 内部 牵 制 原 则从 根 本 上 讲 就 是 要 实 行 查 明原 因 ，及 时处 理 。 ３ 、存 货 的控 制 。管 理层 要 确定 存货 计 职务分 离 ， 相监 督 。对 于企 业 中的 不相 容 互 ４ 、付款 与 监督 检 查 。财务 部 门办 理 付 价方法 ， 对生产过程 中出现的盘盈、盘亏等 职务明确分工 ，划分职责权限， 使相关人员 款业务时，应对采购发票、结算单据、验收 情况及时处理， 授权不同的人员或部门负责 在各 自的职 务 范 围 内行使 权 力 和 承担 义务 ， 证 明等相 关凭 证 的真 实性 、 整 『和合 法性 完 生 存货 的入 库 和 出库 ， 定期 核对 存货 的盘 并 有效避 免 出现 推卸 责任 行为 。 不相 容 职务 分 进 行严 格 审核 ， 核通 过后 方 可付 款 。对 发 审 数 与账 面 数是 否 一致 。 离是建立健全内部控制制度的基础 ， 它对纠 生退货 的采购业务 ， 企业还应当及时收 回退 生 产 环 节 内部控 制 的疏 忽 很 有 可能 导 正经济业务差错和舞弊行为都发挥着重要作 货 款 。此外 ， 业应 当 建立 采购 与付 款 内部 企 用。 控制的监督检查制度， 明确相 关人员的职责 致材 料短 缺 、资产 流 失等 舞弊 行 为 ，会严重 损坏 企业 和 国家 的经 济利 益 。因此 ， 业必 企 （ ）协 同配合原则 三 权 限 ，确 保 该环 节 的正 常 运行 。 须搞好对生产环 节的内部控制。 内 部牵 制 原 则 要 求企 业各 部 门和 各 员 ２ ０ 年 ４ 发生 在广 东 中山三 院的 二甘 ０６ 月 四）货币资金的内部控制 工 之 间进行相 互 配合 ，协调 同步 ， 于每 笔 醇 中毒 导致 的死 亡 事件 ， 是 由于对 采 购环 （ 对 正 企 业 的货 币 资金 主 要 包 括现 金 、银 行 业 务的 关键环 节 ， 要不 同部 门和 人员分 别 节 内部 控制 失效 引 起的 ， 齐哈 尔 制药有 限 需 齐 货 进行 处理 ，以避免 业 务脱 节现 象 ， 高经 济 公 司在 采购 环 节 中 ，采 购 员纽 某贪 图便宜 ， 存 款 和其 他存 款 。 币资金 的 内部 控制 是企 提 它对提高货币 效率 。协 同配 合原 则 既能 保证 互相 牵 制 ，又 也 未进 行实 地 考 察 ， 以致购 入１ 眼冒丙 二醇 ， 业内部控制中最重要的内容 ， 能保 证互 相协 调 ， 利于 企业 的 经济 活动 有 用于 生产 注 射液 ，造成 了 ｌ 人死 亡 的惨 案 。 资金 周转 速 度和 使 用 效益 具有 重 要意 义 。 有 ３ １ 、岗位分离制度。不相容职务分别由 效运 行 。 这 一 事 件给 我 们 的教 训 是 ，在 采 购过 程 中 ，
企业会计内部控制制度
浅谈企业会计内部控制制度摘要：在企业管理制度中，企业会计内部控制制度属于非常重要的组成部分，它可以使企业会计信息的有效性、完整性、可靠性、真实性得到有效的提高，除此之外，还使企业运营得到优质的保障。
本文针对企业会计内部控制制度进行了深入的分析。
关键词：企业会计；内部控制；制度建设中图分类号：f23 文献标识码：adoi:10.3969/j.issn.1672-3309（z）.2012.05.20 文章编号：1672-3309（2012）05-45-02一、前言为了企业可持续发展的目的得以实现，企业财务应根据自身发展的特点，建立合适的会计内部控制，优化配置企业的财力、物力以及人力，使资金得以回流，使损失以及沉淀得到减少，并利用会计的战略管理功能使企业得以优化发展。
为了实现这些目标，企业必须加快建立相关会计内部控制制度，使其得到制约和规范，由此使会计职能的创新和突破得到保证，使企业持续化的向前发展。
在2008年颁布实施的《企业内部控制基本规范》有明确的规定：企业应该对信息技术加以充分的运用，从而使内部控制得到有效的加强，针对经营管理的具体状况，建立适宜的信息系统，有效的促进信息系统以及内部控制流程的结合，是企业对事项以及业务的自动控制能力得到实现，使人为操作因素有效的减少或消除。
针对这个规定，企业会计内部控制制度必须和信息系统尽快的联合起来，使内部控制自动化、系统化、信息化，从而使企业管理制度现代化得以加强。
二、企业会计内部控制制度的重要性第一，建立企业会计内部控制制度能够使企业会计工作的秩序更加规范。
对于所有企业而言，会计内部控制制度都属于保证其顺利运行重要的组成部分之一。
顺利的开展会计工作能够使企业会计工作的重要作用得以充分的发挥。
在我国《会计法》中有具体的规定：所有单位都必须进行本单位内部会计监督制度的建立和健全。
因此，企业必须充分考虑自身发展的需要，建立与自身相适应的会计内部控制制度，从而使企业内部管理顺利的进行得到有效的保证。
浅谈企业财务会计内部控制制度的建立
业 经 济的健 康发展 打 下坚 实基础 。 【 关键 词 】 内部 财 务会 计 控制 管理 制度
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
浅谈企业内部会计控制存在的问题、原因及对策
造 成 了物 资积 压浪 费 ，加 重管 理 成 本 和 资 金 成 本 ；有 的 企 业 材 料 那么 ，即使 内部控制制度再完善 ，也很难充分发挥作用 ，导致会 入 库 、出库 手 续 不 全 ，材 料 管 理 部 门长 期 不 与 财 务 部 门对 账 。有 计 核 算 错 误 ， 息 不 实 。 信 的企 业 领导 为 了达 到 个 人 目的 ，树 立 企 业 业 绩 良好 的假 象 ，纵 容 财 务 人 员长 期 不 作 账 务 处 理 ，造 成 账 账 不 符 、账 实 不 符 。 现 在 不 做 收 入 或 少 做 收 入 ；成 本 不 真 的表 现 是 多列 或 少 列 成 本 ，
内 部 会 计 控 制 是 企 业 自我 调 节 、 自我 约 束 的 内在 控 制机 制 ， 产 活 动 ，更谈 不 上 现 代 化 的 企 业 经 营 管理 。我 国 企 业 会计 内部 控 制 存 在 的 问题 主要 有 ： 原 始凭 证 要 素 填 写 不 全 ， 购 货发 票缺 少 品种 、 量 、 价 要 素 ， 如 数 单
１会计凭证要素不全 。 ． 主要是记账凭证的主管人员印鉴不全 ， 常 发 生 或 未 预 料 到 的 业 务 类 型 可 能 没 有 控 制能 力 。现 代 信 息 技 术 高速 发展 ，对企业内部会计控制提 出了新的挑战。企业处在经常
变 化 的环 境 之 中 ，经 营 环 境 、业 务性 质 的 改变 可 能 会 削 弱 控 制 制 住宿费、餐费发票 缺少 日期 要素等。 ２ 往 来 账 目管 理 混 乱 。 的 企 业 为 了 满 足 个 人 利 益 或 小 集 团 度的控制 力，甚至使内部控制制度失效 。 ． 有 利 益 ，将 往 来 科 目当 作 万 能 科 目 ，将 潜 盈 、潜 亏 以 及 各 种 科 目 ４ 会 计 人 员素 质 低 。 内部 控 制 制 度 是 由 人建 立 的 ，还 要 由 人 ．
浅谈建立企业内部会计控制存在的问题及对策
பைடு நூலகம்
建立完善 的企 业治理结构 ， 建立所有权 、 决策权 、 营权 既相互分离 、 经 又 相互制衡 的机制 ， 解决 内部人控制 和监督不到位 的问题 ， 使经营者在董 事会授权 的范 围内决策管理 ， 并受到 严格 的监督与制 约 ， 从而保证包括 内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施 。 ２ 健全 内部会计控制 制度体 系 。会计控制的核心 内容就是制度控 ． 制。 一般而言 内部会计控制 的环节设置受企业规模 的制 约。 企业应依据 财政部 《 内部会计 控制规范》 的要求 ， 合 自身实际 ， 结 健全和完善适合企 业特点的内部控制制度 ， 实现各级控制主体会计及经济行为 的规范化和 有效化 ． 以达 到 会 计 控 制 的 目的 。 ３强化内部审计 。内部审计是保障企业内部会 计控制的重要手段之 ． 是企业 内部会 计控 制系统的重要组成 部分 ， 也是强 化内部会计监督 的制度安排。 通过相对独立的 内部审计 ， 防微杜渐 ， 及时发现并纠正各种 欺诈 、 舞弊行为 ， 时发现管理中存在 的漏洞和违法违章苗头 ， 及 从而保护 企业 财产的安全 、 完整 。内部 审计要具有相对独立性 ， 使之制度化 、 常规 化 ， 部 设 计 人 员 要 处 处 以企 业 利益 和投 资 者 利 益 为 主 ， 助 堵 漏 、 强 内 帮 加 管理 ， 要成为企业领导 的“ 法律顾 问” 和企业 经济行为的 “ 断医生” 内 诊 ； 部审计工作的重点在 时间上 应从 事后审 汁转 向事中 、 事前 审计 ， 在工作 内容上 从查处违规违纪审计转 向内控制度审计和绩效审计 ， 要推行全面 预算管理 ， 严格事前 、 事中控制 ， 把企业 的问题尽量消除在萌芽之中。在 强化 内部审计 的同时要把管理审计作为 内部审计的发展方向 ， 从加强管 理的角度弥补内部 审计 的不 足。 ４ ． 提高财 务人员的综合索 质。企业 内部会计 控制 是金 融 、 机构 、 投 资、 信息 、 材料 、 、 生产 市场 、 营销 、 法律等多方面知识的融合 ， 只有企业财 务人 员具备 了相应 的综合素质 ， 内部会计控制的实施才能成为可能。这 就要求企业财务人员加强 自觉学 习的同时 ， 还要加强各级财政部门对企 业财 务人员的后续教育 ， 不断加 深专业知识学 习 ， 加深现代化 的企 业经
建立完善 的企 业治理结构 ， 建立所有权 、 决策权 、 营权 既相互分离 、 经 又 相互制衡 的机制 ， 解决 内部人控制 和监督不到位 的问题 ， 使经营者在董 事会授权 的范 围内决策管理 ， 并受到 严格 的监督与制 约 ， 从而保证包括 内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施 。 ２ 健全 内部会计控制 制度体 系 。会计控制的核心 内容就是制度控 ． 制。 一般而言 内部会计控制 的环节设置受企业规模 的制 约。 企业应依据 财政部 《 内部会计 控制规范》 的要求 ， 合 自身实际 ， 结 健全和完善适合企 业特点的内部控制制度 ， 实现各级控制主体会计及经济行为 的规范化和 有效化 ． 以达 到 会 计 控 制 的 目的 。 ３强化内部审计 。内部审计是保障企业内部会 计控制的重要手段之 ． 是企业 内部会 计控 制系统的重要组成 部分 ， 也是强 化内部会计监督 的制度安排。 通过相对独立的 内部审计 ， 防微杜渐 ， 及时发现并纠正各种 欺诈 、 舞弊行为 ， 时发现管理中存在 的漏洞和违法违章苗头 ， 及 从而保护 企业 财产的安全 、 完整 。内部 审计要具有相对独立性 ， 使之制度化 、 常规 化 ， 部 设 计 人 员 要 处 处 以企 业 利益 和投 资 者 利 益 为 主 ， 助 堵 漏 、 强 内 帮 加 管理 ， 要成为企业领导 的“ 法律顾 问” 和企业 经济行为的 “ 断医生” 内 诊 ； 部审计工作的重点在 时间上 应从 事后审 汁转 向事中 、 事前 审计 ， 在工作 内容上 从查处违规违纪审计转 向内控制度审计和绩效审计 ， 要推行全面 预算管理 ， 严格事前 、 事中控制 ， 把企业 的问题尽量消除在萌芽之中。在 强化 内部审计 的同时要把管理审计作为 内部审计的发展方向 ， 从加强管 理的角度弥补内部 审计 的不 足。 ４ ． 提高财 务人员的综合索 质。企业 内部会计 控制 是金 融 、 机构 、 投 资、 信息 、 材料 、 、 生产 市场 、 营销 、 法律等多方面知识的融合 ， 只有企业财 务人 员具备 了相应 的综合素质 ， 内部会计控制的实施才能成为可能。这 就要求企业财务人员加强 自觉学 习的同时 ， 还要加强各级财政部门对企 业财 务人员的后续教育 ， 不断加 深专业知识学 习 ， 加深现代化 的企 业经
浅谈会计工作的内部控制制度
浅谈会计工作的内部控制制度内部控制制度起源于西方国家，在现代管理理论中不断发展成熟。
在中国，随着经济的发展，内部控制制度也逐渐形成体系，编入法规。
财务会计工作，也同样需要内部控制制度来保护财产安全，人员安全，提高资金效益，以保障企业经济事业的持续发展。
标签：内部控制；资金安全；会计；持续发展为了更好的完成会计工作，确保数据精准，充分将资金物尽其用，在市场经济体制下充分发挥发展资金的使用效率，各个单位、各个企业都应从自身实际情况出发，建立健全的内部控制制度，自上而下的从制度上行成经济命脉的保护网，通过内控制度，实施相应措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，合理保障经济活动的合法合规，资产的安全和有效使用，财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高会计工作的公共服务的效率和效果。
一、会计工作中内部控制制度的必要性会计工作是一项政策性和业务性都很强的工作，工作性质严谨，数据要求精准度高，要求毫厘必争。
任何经济业务都必须做到最基本的账账相符、账实相符、账证相符。
作为一名合格的会计人员，应时刻保持对数字的敏锐性，要按章办事，尊流程、守法规。
同时对于出具的任何数据都要保证无误，无偏差，所谓差之毫厘，谬以千里。
此外，除了数字上的精确，每个人心中的那杆秤也要端平、端稳，要坚守职业道德，坚守道德底线。
所谓君子慎独，那么作为会计人员就应该做到独者亦无过。
当然，这种种要求都是从专业素养和道德底线发出的要求，在没有强制制约的情况下，任谁也不能保证不良经济行为的绝对规避。
2009年，梧州市药监局油卡账户的保管员，在报销加油费发票时发现了业务流程的漏洞，于是将转账充值的发票以现金充值的形式进行了重复报销，自2009年至2011年期间，其采取这种方式报销加邮费发票侵吞了公款高达壹拾贰万伍仟余元。
像这样让人痛心疾首，损害国家经济利益的事情比比皆是，这些案例都给我们敲响了刺耳的警钟。
既然君子慎独，那在制度上我们就制约他，不给他这样的机会。
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对管 理 上漏 洞 的完 善 ， 在建 立 企业 的 会计 内部控 制 制度 时 ， 要 在 事 就
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
【】 陈金 昌． 立企 业会计 内部 控制制度 的探讨 【】 ５ 建 Ｊ 北方经 贸，０ ６ １． ２ ０． ２
１ Ｉ
中国电 子商务． ２ １ ０ Ｉ ００－８
一
我 国企 业 会 计 内部 控 制 制 度存 在 必 要 性 以及 现在 的 问题
作为内部控制制度 ， 就是一个企业为了实现经营的目标， 保证会计信 息 的可 靠性 ， 保 了经 营制度 的贯彻 执行 等一 系列 手段 的总 称 。 确 企业 的 决策 层如果想要在现在竞争如此激烈的市场中占到有力地位， 就要掌握到各种正 确可靠地信息 ， 所以建立合格合理的制度也是势在必行的 ， 另一方面内部控 制可以保护企业的财产， 只有具备了内部控制制度， 才可以保证信息的真实 性 ， 定方 面 也可 以提高 企 业 的经 济效 益 。 一 １ ．建立内部控制制度的必要性。 如果想要保证企业经济活动能够正常 运作 ， 就要有合理的内部控制制度。 内部的管理制度就是指会计业务的可靠 性 很大程 度 上直 接影 响企 业 的发展 和 决策 。 企业 单位 的 内部人 事 ， 在 技术 上 的管理 ， 内部会计控制制度就指在对会计业务， 报表的真实性 ， 可靠性 ， 有 直接 影 响的 内部 控制 。 单位 建 立会计 内部控 制制 度 的 目的就在 于 ， 障企 在 保 业 的 内部 经济 活动 的 合理 运 作 ， 护企 业 财产 的安 全 ， 效 ， 高 企业 的经 保 有 提 济效益 ， 可以很大程度上提高企业的经营水平。 在现在企业的管理财务 中， 基本也已经都在使用电子计算机， 但是在计算机信息失控 ， 遭到破坏的现象 也时有发生 ， 这样很多时候都责任不明， 互相推诿 ， 所以现在提高内部控制 制度可以贯穿于企业经济的各个方面 ， 建立相应的制度保障企业的正常发
二 合 理 完 善 企 业 会 计 内部控 制 制 度 的基 本 原 则
在建立合理内部控制制度的时候， 一般要遵循几个原则。 首先， 是以
企 业的 管理 效果 为最 基本 的原 则 。 在完 善企 业会 计 内部控 制 制度 时 ， 通过 企
业的各个部门建立起—套合理的制度， 来减少或者防止舞弊的行为发生， 很 大的程度上保证企业的资产。 完善 内部控制制度时 ， 最主要的就是实施职责 分工， 合理采用的工作手段 ， 最主要的就是提高企业的经营管理效果， 同时 也帮 助企 业提 高管 理水 平 。
现在 信 息 的 日益 发达 ， 会计 的 管理 也趋 于 电子计 算机 管 理 系统 ， 业 企 信息 化也 是帮 助企 业合 理 管理 内部组 织 ， 现在 电子 信息 化 的新形 势 下 ， 在 就
要去适应新形势的内部控制制度 ， 但是有些企业还是处于过去的制度， 影响 了工 作 的进度 ， 一 些企 业 盲 目引进 新 技术 的 同时 ， 还有 还不 能合 理 应用 ， 造成计算机崩溃无法工作 ， 信息丢失。 所以在技术更新的同时也要有合理的 技术手段去控制。
讨 ，并 且 分 析 现 有 内部 控 制 制 度 所 存 在 的问 题 ，探 讨 完善 企 业会 计 内部 控 制 制 度 的 对 策 。
【 关键 词 】企 业会 计 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ 文 献 标 识 码 ：Ｂ 文 章 编 号 ： １ ０ — ０ ７ ２ ） ８ １ ０ ０ ２２ ０ ９ ４ ６ （ ０ｌ ０ — － １ ０ ０
三 改善 企 业 会 计 内 部控 制 的相 关 方 法
提高企业经营， 决策层对会计 内部控制制度 的认识， 如果能够有效合 理 的发挥 出内部 控制 制度 的优 越性 ， 定要 有企 业 高层 的支持 。 一 要让企 业 管 理层充分了解到会计内部控制制度在保护企业的完整， 安全以及可以防范舞 弊行为， 在实现企业的经营 目标的同时 ， 采取有效地方式来加强建设 ， 以身 作则的执行和遵守会计 内部控制制度， 确保相关的政策和规定来执行 ， 支持 相关 人员 的工 作 。 完善公司的治理架构 ， 在促进会计内部控制制度上 ， 治理结构是至关 重要的基础。 针对公司的管理层的不 同权力的控制权 ， 一定要有着相互制 约， 协作的作用。 这样可以有效防止内部控制失效 ， 舞弊的现象。 完善公司 的治理结构 ， 对经营者有合理监督和制约， 防止管理层出现对制度的漠视。 管理层 的主观性 ， 随意性就有可能导致国有资产的流失， 企业的效益的降 低。 主要就是建立所有权 ， 经营权 ， 决策权三权分立的结构， 这样可以使管 理层既相互分离， 又相互制约但同时又合作的体制， 解决内部控制的徇私问 题 和监 督不 到位 的现 象 。 加强内部的审计 ， 保障会计内部控制制度的有效使用和运行 ， 企业的 内部审计就具有监督与过程控制的特点。 在从事经济活动的事ｆ监督和从事 青 的时候的控制 ， 让徇私舞弊等行为消灭在初级 阶段 ， 通过强化 内部监控， 充 分 发挥 内部 审计 的监 督作 用 ， 障会 计 内部控 制 制度 的有 效性 和使 用性 。 保 做 到 凡事 都 是有 章 可循 ， 有人 负责 的 ， 在加 强 内部 审计 的 职 能的 时候 ， 能 尽可 的去覆盖所有的经营活动领域， 保障企业在经营管理上的合法， 真实， 同时 还需要在效益 上的增加。 建立预算体系， 发挥计 内部控 制制度 的作用， 目前企业的发展上来 在 看， 内部控制制度也逐渐在完善起来 ， 计 最主要的就是它的可靠性 ， 促进会 计报告的质量 ， 保障企业发展的合理方向， 另一方面就是在企业为了的发展 上， 逐步增加企业 的效益， 在制度和监管上 ， 保障了企业资金的正常运转， 提高了企业管理水平， 大大提高企业在市场中的竞争力。 结语： 文章对会计内部控制制度的作用进行 了阐述， 确定了完善制度的 原则 性 ， 最后对 存 在的 问题 进行 分 析和 解决 。 在企 业或 多 或少在 会 计内 部 现 控制制度上存在一些问题 ， 随着现在市场经济的发展 ， 法律和相关监管的完 善， 相信会计内部控制制度都会逐步再完善的 。 参考 文献
【］ 忻世民． ４ 如何 加 强行 政事业单位 财务会 计 内郜控 制 【】新会 计，０ ９ Ｊ． ２ ０
（０ ． １ ）
前预防 ， 管理前， 后期有可能发生的工作漏洞 内部控制制度和企业的 中， 政策 ， 方针 ， 业机 构 以及各 级 管 理人 员 素质 等 等结 合 起来 ， 发展 企 包括 企 业
展。
的各个管理系统 。 内部控制制度在保障企业的各个业务的正常运作时， 有着 十分重要的作用 ， 并且帮助企业在工作中的不足。 业务 分 工合 理 制约 ， 完善 会计 内部控 制 制度 上 设计 合 理 的手 续 ， 在 业 务分工合理制约方法， 随着企业的规模上的扩大， 企业需要—个有着相应的 会计内部控制制度， 如果制度控制的不适当， 都会对企业的管理造成混乱。 要再业务分工上上合理制约， 各个部门有着相互制约的机制系统 ， 使各个部 门各司其责， 还有相互协调和制约。 及时符合形式， 及时修改的原则 ， 在现在的市场下， 有着很多的变化， 在政策和形式， 为了及时跟上形式 。 内部控制制度一定不能墨守成规 ， 要有 合理的修改制度， 能满足企业在新时代的发展要求。
［】 吕瑜． 强企业会计 内部控 制制度 的思考 ［】 团经 济研究 ，２ ０ ． １ 加 Ｊ集 ０６
Ｏ． ９
２ ．当今企业会计内部控制制度存在的问题。 首先就是大家对内部控制
制度 缺乏 基本 的认 识 。 业 中 ， 业 管理 者在对 内部控 制制 度 的理论 或者 在企 企
实践上 以及重要性上， 都缺少基本的了解和认识。 很多时候都是知识水平的 问题 ， 大多是情况下 ， 企业决策层在对 内部控制制度的建立缺少足够的重 视， 很多企业都是在 内容上残缺不全 ， 另外一些就是在制度上的不合理或者 有漏洞可钻。 遇到问题不能灵活解决， 失去原有的使用价值。 会计 人员 的 素质 还 是有 待提 高 ， 在这 些 年来 ， 企业 的 规模 也 在不 停 地
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
【】 陈金 昌． 立企 业会计 内部 控制制度 的探讨 【】 ５ 建 Ｊ 北方经 贸，０ ６ １． ２ ０． ２
１ Ｉ
中国电 子商务． ２ １ ０ Ｉ ００－８
一
我 国企 业 会 计 内部 控 制 制 度存 在 必 要 性 以及 现在 的 问题
作为内部控制制度 ， 就是一个企业为了实现经营的目标， 保证会计信 息 的可 靠性 ， 保 了经 营制度 的贯彻 执行 等一 系列 手段 的总 称 。 确 企业 的 决策 层如果想要在现在竞争如此激烈的市场中占到有力地位， 就要掌握到各种正 确可靠地信息 ， 所以建立合格合理的制度也是势在必行的 ， 另一方面内部控 制可以保护企业的财产， 只有具备了内部控制制度， 才可以保证信息的真实 性 ， 定方 面 也可 以提高 企 业 的经 济效 益 。 一 １ ．建立内部控制制度的必要性。 如果想要保证企业经济活动能够正常 运作 ， 就要有合理的内部控制制度。 内部的管理制度就是指会计业务的可靠 性 很大程 度 上直 接影 响企 业 的发展 和 决策 。 企业 单位 的 内部人 事 ， 在 技术 上 的管理 ， 内部会计控制制度就指在对会计业务， 报表的真实性 ， 可靠性 ， 有 直接 影 响的 内部 控制 。 单位 建 立会计 内部控 制制 度 的 目的就在 于 ， 障企 在 保 业 的 内部 经济 活动 的 合理 运 作 ， 护企 业 财产 的安 全 ， 效 ， 高 企业 的经 保 有 提 济效益 ， 可以很大程度上提高企业的经营水平。 在现在企业的管理财务 中， 基本也已经都在使用电子计算机， 但是在计算机信息失控 ， 遭到破坏的现象 也时有发生 ， 这样很多时候都责任不明， 互相推诿 ， 所以现在提高内部控制 制度可以贯穿于企业经济的各个方面 ， 建立相应的制度保障企业的正常发
二 合 理 完 善 企 业 会 计 内部控 制 制 度 的基 本 原 则
在建立合理内部控制制度的时候， 一般要遵循几个原则。 首先， 是以
企 业的 管理 效果 为最 基本 的原 则 。 在完 善企 业会 计 内部控 制 制度 时 ， 通过 企
业的各个部门建立起—套合理的制度， 来减少或者防止舞弊的行为发生， 很 大的程度上保证企业的资产。 完善 内部控制制度时 ， 最主要的就是实施职责 分工， 合理采用的工作手段 ， 最主要的就是提高企业的经营管理效果， 同时 也帮 助企 业提 高管 理水 平 。
现在 信 息 的 日益 发达 ， 会计 的 管理 也趋 于 电子计 算机 管 理 系统 ， 业 企 信息 化也 是帮 助企 业合 理 管理 内部组 织 ， 现在 电子 信息 化 的新形 势 下 ， 在 就
要去适应新形势的内部控制制度 ， 但是有些企业还是处于过去的制度， 影响 了工 作 的进度 ， 一 些企 业 盲 目引进 新 技术 的 同时 ， 还有 还不 能合 理 应用 ， 造成计算机崩溃无法工作 ， 信息丢失。 所以在技术更新的同时也要有合理的 技术手段去控制。
讨 ，并 且 分 析 现 有 内部 控 制 制 度 所 存 在 的问 题 ，探 讨 完善 企 业会 计 内部 控 制 制 度 的 对 策 。
【 关键 词 】企 业会 计 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ 文 献 标 识 码 ：Ｂ 文 章 编 号 ： １ ０ — ０ ７ ２ ） ８ １ ０ ０ ２２ ０ ９ ４ ６ （ ０ｌ ０ — － １ ０ ０
三 改善 企 业 会 计 内 部控 制 的相 关 方 法
提高企业经营， 决策层对会计 内部控制制度 的认识， 如果能够有效合 理 的发挥 出内部 控制 制度 的优 越性 ， 定要 有企 业 高层 的支持 。 一 要让企 业 管 理层充分了解到会计内部控制制度在保护企业的完整， 安全以及可以防范舞 弊行为， 在实现企业的经营 目标的同时 ， 采取有效地方式来加强建设 ， 以身 作则的执行和遵守会计 内部控制制度， 确保相关的政策和规定来执行 ， 支持 相关 人员 的工 作 。 完善公司的治理架构 ， 在促进会计内部控制制度上 ， 治理结构是至关 重要的基础。 针对公司的管理层的不 同权力的控制权 ， 一定要有着相互制 约， 协作的作用。 这样可以有效防止内部控制失效 ， 舞弊的现象。 完善公司 的治理结构 ， 对经营者有合理监督和制约， 防止管理层出现对制度的漠视。 管理层 的主观性 ， 随意性就有可能导致国有资产的流失， 企业的效益的降 低。 主要就是建立所有权 ， 经营权 ， 决策权三权分立的结构， 这样可以使管 理层既相互分离， 又相互制约但同时又合作的体制， 解决内部控制的徇私问 题 和监 督不 到位 的现 象 。 加强内部的审计 ， 保障会计内部控制制度的有效使用和运行 ， 企业的 内部审计就具有监督与过程控制的特点。 在从事经济活动的事ｆ监督和从事 青 的时候的控制 ， 让徇私舞弊等行为消灭在初级 阶段 ， 通过强化 内部监控， 充 分 发挥 内部 审计 的监 督作 用 ， 障会 计 内部控 制 制度 的有 效性 和使 用性 。 保 做 到 凡事 都 是有 章 可循 ， 有人 负责 的 ， 在加 强 内部 审计 的 职 能的 时候 ， 能 尽可 的去覆盖所有的经营活动领域， 保障企业在经营管理上的合法， 真实， 同时 还需要在效益 上的增加。 建立预算体系， 发挥计 内部控 制制度 的作用， 目前企业的发展上来 在 看， 内部控制制度也逐渐在完善起来 ， 计 最主要的就是它的可靠性 ， 促进会 计报告的质量 ， 保障企业发展的合理方向， 另一方面就是在企业为了的发展 上， 逐步增加企业 的效益， 在制度和监管上 ， 保障了企业资金的正常运转， 提高了企业管理水平， 大大提高企业在市场中的竞争力。 结语： 文章对会计内部控制制度的作用进行 了阐述， 确定了完善制度的 原则 性 ， 最后对 存 在的 问题 进行 分 析和 解决 。 在企 业或 多 或少在 会 计内 部 现 控制制度上存在一些问题 ， 随着现在市场经济的发展 ， 法律和相关监管的完 善， 相信会计内部控制制度都会逐步再完善的 。 参考 文献
【］ 忻世民． ４ 如何 加 强行 政事业单位 财务会 计 内郜控 制 【】新会 计，０ ９ Ｊ． ２ ０
（０ ． １ ）
前预防 ， 管理前， 后期有可能发生的工作漏洞 内部控制制度和企业的 中， 政策 ， 方针 ， 业机 构 以及各 级 管 理人 员 素质 等 等结 合 起来 ， 发展 企 包括 企 业
展。
的各个管理系统 。 内部控制制度在保障企业的各个业务的正常运作时， 有着 十分重要的作用 ， 并且帮助企业在工作中的不足。 业务 分 工合 理 制约 ， 完善 会计 内部控 制 制度 上 设计 合 理 的手 续 ， 在 业 务分工合理制约方法， 随着企业的规模上的扩大， 企业需要—个有着相应的 会计内部控制制度， 如果制度控制的不适当， 都会对企业的管理造成混乱。 要再业务分工上上合理制约， 各个部门有着相互制约的机制系统 ， 使各个部 门各司其责， 还有相互协调和制约。 及时符合形式， 及时修改的原则 ， 在现在的市场下， 有着很多的变化， 在政策和形式， 为了及时跟上形式 。 内部控制制度一定不能墨守成规 ， 要有 合理的修改制度， 能满足企业在新时代的发展要求。
［】 吕瑜． 强企业会计 内部控 制制度 的思考 ［】 团经 济研究 ，２ ０ ． １ 加 Ｊ集 ０６
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２ ．当今企业会计内部控制制度存在的问题。 首先就是大家对内部控制
制度 缺乏 基本 的认 识 。 业 中 ， 业 管理 者在对 内部控 制制 度 的理论 或者 在企 企
实践上 以及重要性上， 都缺少基本的了解和认识。 很多时候都是知识水平的 问题 ， 大多是情况下 ， 企业决策层在对 内部控制制度的建立缺少足够的重 视， 很多企业都是在 内容上残缺不全 ， 另外一些就是在制度上的不合理或者 有漏洞可钻。 遇到问题不能灵活解决， 失去原有的使用价值。 会计 人员 的 素质 还 是有 待提 高 ， 在这 些 年来 ， 企业 的 规模 也 在不 停 地