关于加强税收执法能力建设的思考
2024年新形势下优化基层税收征管质效的思考
2024年新形势下优化基层税收征管质效的思考
一、引言
随着中国经济的快速发展和税收制度的不断完善，基层税收征管工作面临着新的形势和挑战。优化基层税收征管质效，对于保障国家财政收入、维护市场公平竞争、促进经济高质量发展具有重要意义。本文将探讨2024年新形势下优化基层税收征管质效的思路和方法。
二、当前基层税收征管存在的问题
1. 信息化程度不足：目前，基层税收征管的信息化程度相对较低，信息共享和数据交换存在障碍，导致信息不对称、监管不力等问题。
2. 执法规范性有待提高：部分基层税务执法人员的执法水平不高，执法过程中存在随意性和不规范性，影响了税收执法的权威性和公信力。
3. 服务意识和能力不强：基层税收征管部门的服务意识和能力有待提高，纳税服务体系尚不完善，纳税人的获得感和满意度有待提升。
三、优化基层税收征管质效的措施
1. 加强信息化建设：推进税收信息化建设，完善信息共享机制，加强部门间数据交换和信息互通，提高信息利用效率和监管能力。
2. 提升执法规范性：加强基层税务执法人员的培训和教育，提高其执法水平和职业道德素养。建立健全执法责任制和过错追究制度，确保执法行为的规范性和公正性。
3. 优化纳税服务体系：坚持以纳税人为中心，完善纳税服务体系，提升服务质量和效率。推进纳税服务标准化、便捷化建设，简化办税
流程，减轻纳税人负担。
4. 加强部门协作配合：加强与财政、工商、公安等部门的协作配合，形成工作合力，共同维护税收秩序和社会公平正义。
5. 推进社会共治：加强税收宣传教育，提高全社会的税收意识和遵从度。建立健全税收违法行为的举报奖励制度，鼓励社会力量参与税收监管。
对基层税务机关税收执法风险几点思考
05
基层税务机关税收执法风险应 对策略探讨
建立风险评估机制
01
02
03
风险识别
定期梳理税收执法流程， 识别潜在风险点，形成风 险清单。
风险评估
运用量化评估方法，对风 险点进行排序和分类，明 确优先级。
风险应对
针对高风险领域，制定专 项应对措施，明确责任主 体和时限。
强化内部监督制约机制
完善内部控制制度
税收执法风险类型
包括法律风险、操作风险、道德风险等。
基层税务机关现状
基层税务机关特点
承担着税收征管的主要任务，与纳税人直接接触，执法行为 直接关系到税收征管的公平性和效率。
基层税务机关存在的问题
执法行为不规范、执法依据不明确、执法人员素质参差不齐 等。
研究目的和意义
研究目的
通过对基层税务机关税收执法风 险的研究，提出有针对性的建议 和措施，降低税收执法风险，提 高税收征管质量和效率。
纳税人遵从度低
部分纳税人可能存在偷税、逃税、抗税等行为，基层税务机关在执法过程中需要对这些行为进行查处和打击，但 也可能面临执法风险。
税务人员执法风险
税务人员执法不规范
基层税务机关的税务人员在执法过程中可能存在执法不规范、执法程序不合法等问题，导致执法风险 。
税务人员廉政风险
基层税务机关的税务人员可能面临廉政风险，如受贿、索贿等行为，这些行为不仅会影响税务人员的 形象和声誉，还可能引发执法风险。
关于税收征管能力建设问题的思考
关于税收征管能力建设问题的思考
税收征管能力是指税务机关和税务人员贯彻执行税收政策、组织税收征管活动的能力和素养。它是衡量税收征管质量与税收征管效率的重要标尺。
一、加强税收征管能力建设的重大意义
（一）加强税收征管能力建设是税务机关贯彻落实党的十六大和十六届四中全会精神的迫切需要。党的十六大指出，各级干部要提高科学判断形势、驾驭市场经济、应对复杂局面、依法行政和总揽全局等五个能力；党的十六届四中全会提出全面加强党的执政能力建设，这对于巩固党的执政地位，提升党的执政水平，加快全面建设小康社会步伐具有重要意义。具体落实到税收征管上，就是加强税收征管能力建设。
（二）加强税收征管能力建设是现代税收管理的本质要求。现代税收管理与传统的税收管理相比有四个明显特征：一是着眼于税收管理的战略设计，把握税收管理的发展规律及其前瞻性。二是着眼于研究税收信息化，探寻信息化支持下的专业化税收管理新格局。三是着
眼于税收管理精细化，注重通过严管理、细管理来提升管理绩效。四是着眼于人本管理和价值管理，坚持以人为中心，注重激发人的潜能，调动人的积极性。现代税收管理特征告诉我们，必须用现代的、战略的思维去系统地审视税收征管工作，从体制机制、组织结构、岗责流程、信息控制、风险预警、绩效评价、征管资源的科学配置等诸多方面重构税收征管体系，全面加强税收征管能力建设。
（三）加强税收征管能力建设是税务机关基于税收征管工作的现状而面临的一种现实的选择。近几年来，各级税务机关注重征管体制、机制、方法、手段的创新，税收征管工作得到有效加强，为实现税收收入的持续高位增长作出了重要的贡献。但是，税收征管工作的形势不容乐观：一是虽然初步建立起了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管新模式，但这套征管新模式的反偷漏税功能比较脆弱，没有为有效抑制偷漏骗税提供内生的动力。二是新征管模式虽然体现了分权制约的内部控制原则，管理的专业化程度较高，但征管工作的整体协调效能不高。三是征管工作虽然日渐注重科学管理，但征管基础还显得比较薄弱，“疏于管理，淡化责任”问题尚未从根本上得到解决。四是税收征管信息化建设的水平虽然得到快速提升，但征管信息资源相对分散，共享度较低，特别是征管信息资源的深加工利用能力较弱。五是税收服务虽然已经提上议事日程，但真正意义上的以纳税人为中心的税收服务体系尚未得到有效的构建。加强税收征管能力建设，是进一步改善
关于健全和完善税收执法监督体系的实践与思考
研究报告
（四）
山东省国家税务局税收科学研究所 2005年4月11日
关于健全和完善税收执法监督体系的实践与思考
淄博市国家税务局局长张文泉
依法治税是依法治国基本方略在税收工作中的具体体现。自2001年新《税收征管法》颁布和全国税务系统依法治税工作会议召开以后，各地对进一步完善税收执法监督、推进依法治税工作进行了多方面实践和理论探讨。我们在认真贯彻落实依法治税会议精神的基础上，紧密结合本地实际，将税收执法监督与税收信息化相结合，科学划分岗位职责，大力推进制度创新和体制创新，健全和完善税收执法监督体系，推动了依法治税工作不断走向深入。
一、健全和完善税收执法监督体系的必要性
健全和完善税收执法监督体系是依法治税的必然要求，是对税收执法权在税收领域的监督和制约。依法治税是依法治国、依法行政的重要组成部分，是新时期税收工作的灵魂和立足点。其基本要求是纳税人依法纳税、税务机关依法征税。推进依法治税的关键在于依法治“权”，通过健全对税收执法权的监督制约体系，规范执法行为，促进依法行政。市场经济是法治经济，以不断发展和完善的税收执法监督体系推动税收工作的法治化，是社会主义市场经济发展的必然要求。
健全和完善税收执法监督体系是法律内在要求在税收领域的体现。行政行为是行政主体行使行政职权过程中所做出的具有法律意义的行为，其特征之一就是从属法律性，即行政行为是执行法律的行为，
必须从属于法律，有法律依据。税法主体的权利义务是由法律加以规定的，税收法律主义原则要求课税要素法定、课税要素明确，税收稽征只能在法律的授权下进行而不能超越法律规定。要确保税收执法权依法定课税要素和法定征收程序行使，必须以健全和完善的税收执法监督体系对税收执法权进行监督制约。《税收征管法》第十条、第十一条加强监督制约的要求，是法律内在要求的具体体现。
加强税收执法权监督的调研与思考
加强网络安全保障措施，确保信息化平台的安全性和稳定性，防止 信息泄露和被攻击。
增强税收执法权监督的意识和能力培养
加强思想教育
提高税收执法人员的思想认识，树立正确的执法 观念和责任意识。
培训专业技能
定期开展执法技能培训和知识更新教育，提高税 收执法人员的专业素养和执法能力。
建立激励机制
2
2. 王明刚. 我国税收执法权监督机制研究[D]. 北 京: 中国政法大学, 2017.
3
3. 张志超, 王海燕. 税收执法权监督制约机制研 究[J]. 税务与经济, 2019(2): 56-60.
THANKS
谢谢您的观看
建立信息共享机制
加强各部门之间的信息共享与合作，提高监督效率，避 免重复监督。
提升税收执法权监督的信息化水平
建立信息化平台
利用现代信息技术手段，建立税收执法权监督信息化平台，实现 信息共享、实时监控和数据分析等功能。
加强数据应用
通过数据挖掘和分析，及时发现和纠正执法中的问题，提高监督 质量和效率。
够，导致监督力度不足。
03
缺乏独立性
目前，我国税收执法权监督的独立性有待提高，一些地方甚至存在“
自己监督自己”的现象。
案例分析
案例介绍
某地区税务局近年来积极推进税收执法权监督工作，采取了 一系列措施加强内部管理，加强外部监督，取得了一定成效 。
对税务稽查执法监督检查的几点思考
对税务稽查执法监督检查的几点思
考
税务稽查执法监督检查是国家税务部门对纳税人遵守税收法规和规定开展全面、深入监督检查的一种重要方式，具有促进税收合规、防范和查处税收违法行为等多重功能。然而，对于纳税人来说，税务稽查执法监督检查也是一种压力和挑战。为此，本文对税务稽查执法监督检查的几点思考进行讨论。
一、建立科学合理的税收监督机制
税务稽查执法监督检查应当建立科学合理的税收监督机制，完善管理制度和工作流程，确保监督检查工作能够规范、有序地进行。对于纳税人而言，税收监督机制合理、有序，可以有效消除不必要的推诿和耽误，加快查处违法税收行为的效率，减轻企业的税务负担。
建立科学合理的税收监督机制包括增强执法机关的监管能力、加强内部监督、提高执法透明度和规范执法行为等方面。例如，税收执法机关在监督检查时应当遵循法律法规的规定，掌握合理用人、保障民主、严格执法等要求，确保执法公正，让纳税人既知道什么是违法行为，也明白执法机关在执法过程中做了什么、怎么做的。
二、秉持以预防为主的原则
预防比惩罚更重要，这是税收监管工作中的重要原则。税务稽查执法监督检查应当秉持以预防为主的原则，促进广大纳税人在实际操作中遵循税法合规，树立纳税意识，养成好的税收信仰。因此，执法机关应当在稽查检查的过程中引导和教育纳税人建立“明白账、做好账、长远账”的意识，着力提高纳税
人从事经济活动的意识和能力，使其更好地适应市场经济的发展。
同时，执法机关应当加强宣传，开展税政法规宣传、现场咨询等活动，提高纳税人的知晓率和合规程度。如果纳税人存在违法行为，执法机关应当依法及时予以纠正，保证工作效率和执法公正。通过加强纳税人的管理和服务，“以预防为主”的
浅谈关于加强房地产行业税收管理的思考
浅谈关于加强房地产行业税收管理的思考
导言
房地产行业作为我国经济的重要支柱产业，对于促进国民经济的发展和提高居民生活质量发挥着重要作用。然而，随着房地产市场的快速发展，税收管理方面也面临着不少问题。本文将就如何加强房地产行业税收管理进行一些思考，并提出一些建议。
1. 当前房地产税收管理面临的问题
1.1 高额逃税现象严重
在房地产交易过程中，存在不少逃避税收的情况。一方面，一些房地产开发商通过虚报成本、偷漏税款等手段规避税收；另一方面，个别房地产买卖双方也存在少报价款、偷漏税款等行为，进一步加剧了税收管理难度。
1.2 信息不对称导致社会公平性不高
当前房地产行业税收管理中存在信息不对称问题。一方面，税务部门难以获得准确的房地产交易数据，难以核实纳税人的真实纳税情况；另一方面，纳税人也无法全面了解税收政策和相关规定，容易出现误解和误导。
2. 加强房地产行业税收管理的重要性
2.1 保障税收收入稳定
加强房地产行业税收管理可以有效防止逃税行为，确保税收收入的稳定增长。稳定的税收收入可以为国家提供更多的财政支持，用于改善民生、推动经济发展等方面。
2.2 增强公平性和公正性
加强税收管理可以减少逃税现象，提高纳税人的遵纳税法意识。同时，加强信息公开和透明度，防止信息不对称现象的发生，从而提高社会公平性和公正性。
3. 加强房地产行业税收管理的思考
3.1 加强征信系统建设
建立完善的征信系统是加强房地产行业税收管理的重要手段之一。通过征信系统，税务部门可以获得全面准确的房地产交易数据，实现信息共享和核实纳税人的真实纳税情况。
如何加强税源管理的几点思考
如何加强税源管理的几点思考
概述
税源管理对于国家财政的稳定和发展具有重要意义。加强税源管理有助于提高
税收征收和管理的效率，减少税收漏税和逃税行为，促进税收法治建设，增强国家财政收入的可持续性。本文将围绕如何加强税源管理展开几点思考。
1. 强化税收政策的科学性和合理性
税收政策的科学性和合理性是有效税源管理的基础。在制定税收政策时，应充
分考虑经济发展状况、社会变化和税务环境，科学合理地确定税负和税收优惠政策。为确保税收政策的科学性，可以采用以下措施：
•加强税收政策的研究和评估，深入了解不同税种和税负对经济发展和社会公平的影响，科学分析税收政策的利弊得失；
•运用现代经济学、社会学和管理学等相关学科的理论和方法，对税收政策进行科学分析和预测，为政策制定提供参考；
•加强税收政策的沟通和协调，充分听取各方利益相关者的意见和建议，确保税收政策能够得到广泛的支持和认可。
2. 建立健全的税务管理体制和机制
税务管理体制和机制是加强税源管理的重要保障。建立健全的税务管理体制和
机制，有助于提高税务部门的工作效率和能力，增强税收征收和管理的规范性和透明度。以下是加强税务管理体制和机制的几点思考：
•建立完善的税收征管体系，包括税收征收、税务登记、纳税申报、发票管理、税收核准审核等环节的规范和标准化；
•推动税务管理信息化，加强税务信息系统的建设和应用，提高数据的准确性和及时性，增强税收征收和管理的监督和控制能力；
•强化税收征管的执法力量，建立健全的税收执法机构和队伍，增加执法人员的数量和质量，加强税收执法的监督和评估。
关于提高税收收入质量的几点思考
关于提高税收收入质量的几点思考
提高税收收入质量是一个国家财政稳定和经济发展的重要任务。在提
高税收收入质量过程中，需要考虑以下几个方面的思考：
1.加强税收管理能力：提高税收收入质量需要建立一个高效的税收管
理体系。这包括完善税收法规，加强纳税人教育和培训，提高税务机关的
执法能力等。只有通过加强税收管理能力，才能确保纳税人按照法律规定
申报纳税，遏制逃税行为。
2.减少税收漏洞和减税优惠的滥用：税收漏洞和减税优惠的滥用是影
响税收收入质量的重要因素。政府需要进行全面的税收制度检查和修订，
减少税收漏洞的存在，并加强减税优惠的审核和监管。特别是对于高收入
人群和大企业，应加强对其税收行为的监管，杜绝通过滥用减税优惠来规
避纳税责任的现象。
3.提高纳税意识和责任感：提高纳税人的纳税意识和责任感是提高税
收收入质量的基础。政府可以通过宣传教育和舆论引导，提高纳税人对税
收的认识和了解，使他们愿意主动申报纳税并按时足额缴纳税款。同时，
政府需要建立诚信纳税的激励机制，奖励那些诚实守法的纳税人，推动更
多人自觉地履行纳税义务。
4.优化税收结构和扩大税收基础：税收结构和税收基础直接影响税收
收入的质量。政府应该优化税收结构，加大对税收收入质量较高的领域的
征收力度，如增值税、个人所得税等。同时，政府应该努力扩大税收基础，减少以往存在的部分行业或者人群的逃税现象，以确保税收收入的合理增长。
5.改善税收利用和使用效率：在确保税收收入质量的基础上，政府需要优化税收利用和使用效率。这包括加强对税收资金的监管和管理，确保其合理、透明地使用在国家和社会的需要上。政府还应该推动税收资源的优化配置，在公共服务、基础设施建设、社会保障等方面加大投资，促进经济和社会的可持续发展。
加强国税部门执行力建设问题及其对策思考
出现 了 “ 可抓 可不抓 ”的倾 向和误 区，影 响 了执 行 力 对 人 民群众 的收 入情况 、干部 的 思想 状 态 以及 实施 工
二 是责任 意识 不 强。执行 的关 键在人 ，人 的素 质 工作 调研 ，了解 实情 ，并将此 作 为领导 干部 绩效考 核 由于事业心不 强，会 出现形式主义 、表面文章 ，或断章 改进 。做任 何事 一定 要做 到细致 。工作 理念 一定 要严 取义、唯我所 需，部 门利益至上 ，上有政策 、下有对策 谨细致 ，并将此理念来教育和培养单位 的每一位 同志 ，
、
问题
一
是认识 上存 在偏 差。有 的对执 行力 建设缺 乏 应 机 制，对工作业绩突 出的单位要进行表彰 ，树立典型 ，
有的使命感 和责任 感，不 同程度地存在 “ 求稳怕乱 ”思 发扬 模范 带头作 用 。然 而对一 些玩 忽职 守 的单位和 个 想、 “ 应 付敷 衍 ”思想和 与 己无 关思想 ；有 的把执 行 人一定要坚决查处 ， 及时纠正不正之风 。 ③提升执行力 。 力建设当成时髦用语嘴上说说装 点 门面 ，“ 说起来重要 ， 干起来次要 ，忙起 来不要”，往往 是只 开会 、不督办 ，
⑨ 管理观察 ・ ２ ０ １ ４ 年２ 月中 旬出 版
公共管理 暖
下属容 易骄傲 自满、滋 生惰性、安于现状、不思进 取 ， 温水 中的青蛙，必然在温顺 的环境 中都会 失去进取 心 ！
关于推进依法治税的现实思考
税收法制化
随着税收法制化程度的提高，对税 收执法和管理的规范化和透明度要 求也越来越高。
社会期望
社会公众对税收的期望和要求不断 提高，要求税务部门加强依法治税 ，保障纳税人的合法权益。
重要意义
保障国家财政收入
依法治税是保障国家财政收入的重要 手段，通过规范税收执法和管理，确 保税收收入的稳定和可持续。
关于推进依法治税的现实思 考
2023-11-09
目 录
• 依法治税的背景和意义 • 依法治税的核心内容 • 当前依法治税存在的问题 • 推进依法治税的措施建议 • 实施依法治税的成效与展望 • 关于推进依法治税的案例分析
01
依法治税的背景和意义
背景介绍
经济体制转型
随着中国市场经济体制的转型 ，税收作为国家调节经济的重 要工具，需要适应新的经济形
03
当前依法治税存在的问题
立法方面的问题
立法缺乏前瞻性
目前的税收法律法规往往是在出 现新问题后才进行补充或修正， 缺乏对未来可能出现的问题的前 瞻性思考，使得部分条款存在滞
后性。
立法技术落后
在制定法律法规时，部分条款过 于笼统、抽象，缺乏具体的实施 细则和操作指南，导致实际操作
中难以准确把握。
立法程序不规范
加强对涉税案件的审理力 度，严厉打击各种偷逃税 行为，维护税收秩序和公 平竞争环境。
税务系统全面推进行政执法三项制度的思考探究
税务系统全面推进行政执法三项制度的思考探究
税务系统全面推进行政执法三项制度的思考探究
摘要：
近年来，税务系统在执法工作中，不断探索创新，形成了“全面推进
行政执法三项制度”的工作机制。本文将对这一制度进行深入剖析，
并就其意义、困境与前景进行探讨。通过对税务系统的角色定位、职
责界定、执法效果等方面的审视，可以发现，这一制度在提升税务管
理效能、促进公正纳税行为和改进纳税服务方面具有重要意义。然而，目前存在的一些困境，如权力滥用、执法效果不佳等问题，也需要我
们给予足够的关注与反思。
一、税务系统的角色定位与职责界定
税务系统作为国家税收管理部门，其主要职责是征收税款和执行税收
政策。在这一过程中，税务系统既扮演着执行者的角色，也承担着监
管者的责任。全面推进行政执法三项制度，就是通过明确角色定位和
职责界定，确保税务系统能够依法履行职责，同时保障纳税人的合法
权益。
二、进行政执法三项制度的意义与价值
全面推进行政执法三项制度，对于提高税务管理效能、促进公正纳税
行为和改进纳税服务等方面具有重要意义。这一制度的实施可以加强税务执法的统一性与规范性，促进税收政策的有效实施，提升税务管理的效能。通过强化税务监管，可以有效打击各类偷税漏税行为，维护公平竞争的市场环境，促进经济发展。第三，优化纳税服务，提高服务质量和效率，增强纳税人的满意度，促进税务系统与纳税人的良好互动。
三、全面推进行政执法三项制度的困境与挑战
在实施全面推进行政执法三项制度的过程中，也面临着一些困境与挑战。税务系统的执法力量不足，导致执法效果不佳。部分税务人员执法不公正，权力滥用问题突出。第三，纳税人普遍对于税务执法的透明度和公正性存在质疑。
对基层税务机关税收执法风险几点思考
某企业由于财务核算不规范，未按规定申报纳税，导致少缴税款，税务机关依 法进行了查处。该案例中，税务机关执法人员通过严格执法，维护了税收法规 的严肃性和国家税收利益。
案例二：行政复议案例
总结词
行政复议是基层税务机关面临的一种风险较低的执法风险，但一旦处理不当，可能会引发舆论关注和社会不满。
详细描述
06
结论与展望
研究结论
基层税务机关在税收执法中存在风险和问题
本课题通过研究和分析，发现基层税务机关在税收执法中存在一些问题和风险，包括执法 程序不规范、执法权力滥用、执法人员素质不高等。
产生原因
这些问题和风险的产生主要源于制度不完善、执法人员培训不足、监督机制不健全等方面 。
影响和后果
这些问题和风险不仅影响了税收执法的公正性和效率，还可能引发社会不满和信任危机。
而产生风险。
监督Leabharlann Baidu到位
基层税务机关在执法过程中可能 存在监督不到位的情况，导致执 法过程中出现违规行为或问题得 不到及时发现和纠正，从而产生
风险。
03
防范基层税务机关税收 执法风险的对策
完善税收执法制度
制定明确的税收法律法规
确保基层税务机关的税收执法人员能够清楚地了解并遵守相关的 法律法规，减少因法律不明确或模糊导致的执法风险。
研究展望
完善制度和加强培训
建立税收法制员制度推进执法责任制建设的思考
效 监 督 ， 要 建 立 健 全 内部 制 约 和 监 督 管 理 制 度 ， 收 法 制 员 制 度 成 需 税
为执 法 责任 制 建设 的 重要 基 石 。
２、 权 制 衡 的 有 效 平 台 分
在 基 层 地 税 部 门设 置 专 门 的 法 制 工 作 监 督 机 构 和人 员 ． 过 分 权 通 和制 衡 实现 监 督 和制 约 ． 由法 制 员对 基 层 单 位 的执 法 行 为 进 行 审 核 把
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
员 签 注 审 核 意 见 的具 体位 置 。 了更 加 清 楚 地 反 映 稽 查 工 作 的 整 个 流 为
程． 明确 各 个 环 节 的 责 任 ， 置 “ 簿 一 单 ” 即法 制 工 作 登 记 簿 、 案 设 五 ： 定 记 录 簿 、 核登 记簿 、 审 发文 登 记 簿 、 印 审批 簿 和案 卷 交 接 单 。 盖
关于当前依法治税问题的系统思考
关于当前依法治税问题的系统思考
依法治税是依法治国的重要组成部分，是依法行政的必然要求。近年来，各级税务机关大力推进依法治税，极大地促进了税收法制化进程，使税收执法工作取得了明显成效。随着我国社会主义市场经济的发展和法制建设的不断加强，对依法治税提出了更高的要求。因此，依法治税仍然是税务机关当前面临的迫切重要的任务。
一、现存问题
（一）税法体系不够完善。一是目前的单行税法多为暂行条例、办法等行政法规，由人大立法的真正意义上的税收立法较少，使我国的税收法律显得相对薄弱。“我国现行的19个工商税收实体法和程序法中，只有3部是经最高权力机关立法的税收法律，其余16个法规均是全国人大及其常委会授权国务院制定的暂行条例”。[1]由于缺少税收基本法作为税收法律体系的统领，使税法和宪法有关涉税内容难以衔接，出现了明显的空档，税收法律体系难以达到严密合理，影响其法律效力。二是税收法律体系不健全，具体表现为，税收领域中有些法律、法规不符合法理，下位法与上位法之间存在冲突，有的法律规范不健全，有的同位阶的规范性文件互相矛盾，造成税务部门内部“依法打架”的情况时有发生；三是税法与其他部门之间缺乏联系与互补，形成不了有机的整体，导致银行、工商、司法等部门在如何配合依法征税上
存在不协调现象，缺乏法律约束。
（二）税收环境不够理想。一方面，存在地方政府干预税收执法工作的现象。在现行财政体制下，一些地方政府领导为了当地的利益，对税收工作进行行政干预，有的越权制定与统一税法相悖的文件，有的擅自决定减免国家税收，有的通过各种媒体向社会公开宣布无权作出的税收优惠政策；有的用隐蔽的方法违规减免缓国家税款；有的通过权利向税务部门施压，寅吃卯粮进行预征。另一方面，由于一些税务人员依法行政、依法治税的意识不强，“个别税务干部甚至与犯罪分子内外勾结，同谋参与虚开增值税专用发票、骗取出口退税等犯罪活动，使依法治税工作受到严重损害”[2]。
谈谈对税收服务、执法、监管、治理的认识
税收是国家的一项重要财政工具，是国家收入的重要来源，也是国家
财政管理的重要手段。税收服务、执法、监管、治理是税收领域的重
要内容，对于建设现代财政制度、促进经济发展、保障社会公平和正
义具有重要意义。下面我们来谈谈对税收服务、执法、监管、治理的
认识。
一、税收服务
税收服务是指税收机关向纳税人提供的便利纳税、遵纳税法的服务。
税收服务不仅是税收工作的一项重要内容，也是税收工作的出发点和
落脚点。
1.规范税收服务的原则
（1）便民原则：税收服务应该围绕纳税人的需求，为纳税人提供便利、快捷的服务。
（2）规范原则：税收服务应该遵循法律法规，依法为纳税人提供服务。
（3）专业原则：税收服务应该具有一定的专业水平，能够解决纳税人在税收方面的疑难问题。
2.加强税收服务的途径
（1）优化税收服务流程：简化纳税人办税手续，提高办税效率。
（2）提升税收服务水平：加强税收人员的专业培训，提高税收服务水平。
（3）拓宽税收服务渠道：利用互联网、移动端等现代技术手段，拓宽税收服务的渠道，方便纳税人办税。
二、税收执法
税收执法是国家对税法的执行过程中，依法实施的一种行政执法活动，是保障税收合法权益的重要手段。
1.税收执法的原则
（1）依法执法原则：税收执法应当依法行使执法权。
（2）公正执法原则：税收执法应当公正、公平，不偏不倚。
（3）严格执法原则：税收执法应当严格，对违法行为必须予以严厉打击。
2.加强税收执法的措施
（1）提高税收执法人员的素质：加强税收执法人员的专业培训，提高执法水平。
（2）规范执法程序：健全税收执法程序，严格按照程序执行执法活动。
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关于加强税收执法能力建设的思考
加强执政能力建设是党在不断深化对共产党执政规律、社会主义建设规律、人类社会发展规律认识的基础上向全党提出的一项战略任务。税务机关作为党领导下的行政执法机关，只有结合税收工作实际，把依法治税贯穿税收工作的始终，切实加强执法能力建设，才能更好地发挥税收职能作用。
一、增强“聚财为国、执法为民”意识
税务部门贯彻落实“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民，就是要坚持聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，不断推进依法治税，稳步实施税收改革，全面强化科学管理，切实加强队伍建设，确保税收收入稳定增长，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为支持经济社会发展作出积极贡献。大力推进依法治税，需要不断增强执法为民意识，规范执法行为，坚持公开、公平、公正执法，为广大纳税人创造公正、公平的税收环境。同时，要树立征纳双方法律地位平等的观念，尊重纳税人、服务纳税人，大力实施阳光执法，推行政务公开，深化行政审批制度改革，切实保障纳税人合法权益，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高；积极开展税收咨询辅导，大力开展税法知识宣传，提高纳税人依法纳税的技能和水平。
二、推行税收执法责任制，规范税收执法行为
要认真总结近年来推行税收执法责任制的实践经验，完善和全面推行税收执法责任制，加强对税收执法权的监督制约。一是进一步完善岗责体系。应遵循法定原则、从实际出发的原则、互不交叉重叠原则、廉洁与高效相统一的原则完善执法岗责制度，包括执法岗位设置、岗位职责，工作规程、过错责任追究、评议考核等，明确每个岗位和具体执法人员的执法责任与目标。二是借鉴过程控制的管理理念，再造业务流程，做到程序和实体并重，为考核评议奠定基础。三是按照公平性、合法性、针对性、便利性、真实性的要求，完善考核评议，建立科学的考核指标体系。四是严格过错责任追究。进一步细化和完善责任追究制度，加大执行力度，对玩忽职守、滥用职权、以权谋私的责任人，根据情节和后果，给予行政处分和经济处罚，对造成严重后果触犯刑律的，要移送司法机关。同时，坚持税收执法过错责任追究以教育与惩戒相结合为基本原则，最大限度地体现过罚相当。通过全面推行税收执法责任制，增强干部职工的法制意识、程序意识和责任意识，形成执法讲依据、工作讲程序、办事讲责任的良好风气，规范执法行为，提高税收执法的整体水平。
三、完善税收执法监督机制，强化税收执法监督
加强对税收执法权运行的制约和监督，是有效防止权力滥用和执法随意性的关键。一是加强税收执法行为的事前监督。建立和落实税收规范性文件的会签和对各类税收规范
性文件的备案备查制度，加强对抽象行政行为的监督，强化源头控制。二是加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案件集体审理制度，把好案件质量关，强化对重大税务案件的监督。做好行政处罚听证工作，充分尊重纳税人的陈述权和申辩权，确保正确实施税务行政处罚。三是加强对执法行为的事后监督。认真开展税收执法检查和执法监察工作，加强税务行政复议工作，依法处理纳税争议及赔偿工作，增强税务机关自我纠错能力，切实维护纳税人的合法权益。
同时，要将深化监督作为一项日常性的基础工作抓紧抓好，着力构建税收执法监督的长效机制。一是立足防范，推进制度建设和制度创新。完善各项税收管理制度，建立健全税务管理机制，分解权力，有效制约，保证权力沿着制度化的轨道运行。二是强化手段，形成全方位的税收执法监控。依托计算机信息技术，在充分发挥人的主观能动性的同时，发挥机器对人的规范、制约作用，实现计算机对税收执法的全程、实时、有效监控。三是强化上级对基层执法权力的监督。加大执法检查和执法监察力度，完善并推进巡视检查制度，大力推行政务公开，强化权力运行的公开性，确保监督落到实处。
四、加强干部队伍建设，提升税收执法水平
继续深化干部人事制度改革，认真贯彻5+1文件精神，
全面推行竞争上岗，形成平等、公开、竞争、择优的选人用人机制。深化劳动分配制度改革，积极推行能级管理办法。进一步完善和落实税务人员执法资格与执法能级认证办法，加强绩效考核，强化干部依法行政责任。认真落实干部教育培训规划，继续开展税收法制教育，全面开展岗位技能培训，提高干部依法行政工作水平，增强干部税收执法能力。进一步开展职业道德教育和精神文明创建活动，提高税务干部的思想政治素质，增强干部依法行使税收执法权的事业心和责任感。
五、推进社会综合治税，优化税收执法环境
一是加强税法宣传。做到税收宣传经常化、制度化，并围绕不同时期的税收工作重点，有针对性地开展宣传。建立纳税人纳税信用档案，完善和推广纳税信用等级制度，培养和提高公民的税收法制观念，增强依法诚信纳税意识。二是加大税务稽查力度。转变观念，调整思路，努力建设以查促管、以管促收的执法理念，完善税务稽查机制，加大稽查力度。在严厉打击偷逃骗税等涉税违法犯罪活动的同时，围绕整顿和规范税收秩序，对涉税问题比较集中的重点地区、重点行业，集中力量进行专项整治，总结经验，查摆问题，规范执法，强化管理，不断改善税收秩序。三是大力推进社会综合治税。积极争取各级党政部门的支持；全面加强国、地税协作，定期交流沟通情况，建立有效的协作机制，实现信
息共享，形成工作合力；加强与工商、公安、财政、银行、海关等有关部门的协调配合，形成全方位的协税护税网络，提高社会综合治税水平，营造税收执法的良好外部环境。