财政学财政收入篇

实际税率是实际税额与实际课征对象数量的 比例（实际税额/实际课征对象） • 三种税率： 1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率
四、附加、加成和减免
• 附加（地方附加、副税） • 加成（加成征税）
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
——政府职能范围的大小。
二、财政收入规模的计算方法
在社会资源一定量时，F/N反映政府和市场 （企业和个人）占有社会资源的比例。如 何科学合理的确定该比例非常重要。
1、经验数据数：是通过对国内外一定时期有 关数据资料的分析与对比，来确定一个合 理的财政收入规模，以此确定财政收入占 国民收入的合理比例。
2、要素分析法：指对影响和决定剩余产品 价值率、财政基本需求率和财政集中率 的要素进行分析研究，以此确定财政收 入规模的合理界限及其占国民收入的适 当比例。
第七章 税收原理
第一节 税收的性质和特征
一、税收的概念 税收是国家政府为了实现其职能，利用政治 权力，依据法规，强制无偿地向经济部门、 单位及居民、个人征收货币或实物，以取 得财政收入的一种经济行为。
三、按社会产品的价值构成分类
1、C，消耗的生产资料价值 流动资金和折旧 2、V+M=NI（国民收入），劳动者创造的新
价值：V是劳动者个人支配部分，M是剩余 价值 V部分：个人所得税 M部分：为财政收入主要构成部分
第二节 财政收入规模分析
☆财政收入规模是指财政收入的数量界限， 表示政府组织财政收入特定的规模。
第一节 财政收入分类
一、按收入形式分类 1、税收收入 2、非税收收入 ——国有企业收入 ——债务收入 ——其他收入：事业收入、规费收入、罚没
收入、国家资源管理收入、公产收入
二、按国民经济部门分类
1、农业收入：农业税、间接来自于农业的收 入（剪刀差）
2、工业收入 3、建筑业收入 4、交通运输业收入 5、商业收入 6、服务业收入 7、其他行业收入
法纳税，政府依法征税。
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收 收入不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价， 不需要向纳税人提供相应的服务及某些特许权 利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收 基本特征的中心特征。
➢ 税收的无偿性与财政支出的无偿性并存，从整 个财政收支过程看，税收具有有偿性的一面。
2、财政收入规模的上限指标
财政收入来自于国民收入，但不能将国民收 入全部转化为财政收入，因此，财政收入 规模的上限指标是一个财政收入与国民收 入的比率（可能性）
ห้องสมุดไป่ตู้受三个因素制约：NI、M、M中留存企业的自 行支配的总量。
指标F/N=M/N*F/M 其中：M/N为剩余产品价值率，F/M为财政集
中率。
☆影响M/N的因素：
1、税目 2、计税依据 3、税源
三、税率（交多少税）
• 定义：应纳税额与课税对象之间的比例， 即税额除以课税对象数量。
• 税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。 • 税率是税收制度或某一税种的中心环节。 • 税率体现了国家与纳税人之间的分配关系，
是调节经济的重要工具。
• 名义税率与实际税率 名义税率指税法规定的税率（应纳税额/课 税对象）
指标：GI/NI、GI/GNP
一、财政收入规模的指标分析
1、财政收入规模的下限指标 概念：指政府履行各项职能所必须掌握的最低财政
收入需要量（必要性）。 政府基本职能（事权） 财政支出 财政收入（财
权） ——实现政府职能必不可少的支出。为经常性支出
或刚性支出。如国防、行政支出、教育支出、社 会保障支出等 ——生产性支出，具有弹性。如基础设施建设等
七、纳税环节
• 定义：选定应缴纳税款的环节 • 确定纳税环节的主要依据（P186） • 一次课征制、二次课征制、多次课征制。
八、纳税期限
• 定义： • 纳税义务发生时间
权责发生制——发出商品 收付实现制——收到货款 • 不同的纳税期限 • 纳税时间
第三节 税收分类
一、按课税对象分类
五、课税基础
• 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
• 违章表现为：偷税、漏税、抗税、欠税等 行为。
• 主要惩罚措施：滞纳金、罚金、刑事责任 （犯罪行为）
• 税务复议和向法院提起诉讼
3、固定性——国家对纳税人的固定征税。
➢国家事先以法律程序批准和颁布税法税规， 征纳双方共同遵守。
➢不经过国家法令调整，任何单位和个人不 得更改税法税规。
➢固定性包括时间上的连续性和征收数额上 的有限性。
第二节 税收术语
• 税收制度的概念（广义和狭义） • 税制三要素：纳税人、课税对象和税率 一、纳税人（谁来纳税，又称纳税义务人、或纳税
——劳动生产率，与M的变化呈正相关
——劳动力再生产费用（V部分），NI=V+M， 当NI一定时，V与M呈彼长此消的关系。V随 历史而变化。当劳动力再生产费用增长幅 度低于劳动生产率的增长幅度时，M/N才会 提高
☆影响F/M的因素：
——所有制结构。国有经济比重高则F/M高。 （税+利）
——经济管理体制的模式和分配政策（集权 型、分权型）。我国放权让利的改革过程 使得F/M向下趋势。
主体。） ★定义：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和
个人。 负税人——税款的实际负担者（不一定是纳税人） 扣缴义务人——税法中规定的，在其经营活动中负 有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。（不 是纳税人）
二、课税对象（对什么征税）
• 定义：税法中规定的课税目的物，又称课 税客体，或征税对象。
• 课税对象是税种的基本标志。 • 有关术语：
二、税收的性质
税收的性质是指税收在不同社会制度下，作 为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。
社会国家的税收性质是“取之于民、取之有 道、用之于民、用之有效”。
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
政治权力——税收 财产权力——利润 信用关系——国债等 强制性特征表现在税法税规，强制纳税人依