税收基础课件
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税收基础【课件】
企业所得 税、个人 所得税
资源税 城镇土地使 用税 土地增值税 耕地占用税
房产税 契税 车船税
城市维护 建设税 印花税
(ɡònɡ yǒu) 第十五页第，十课五件共页有，共一百八十八页。 187页
（二（）二按）计按税计依税据依分据类分：类从：价从税价和税从和量从税量税 （三（）三按）计按税计价税格价格同同税税收收的(s关huìs系hōu)分的关类系：分价类内税：和价价内
在我国境内销售货物或者提 ⑵纳税人： 供加工、修理修配劳务及进
口货物的单位和个人。
⑶税率：
17%，13%，3%。
第二十八第二页十八，页共，课一件百共有八187十页八页。
第一节 增值税纳税人、范围(fànwéi)及税率
❖ 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的 为增课值税额对象(duìxiàng)征收的一种税。
❖公平原则 （税 (yuánzé) 负）
❖效率原则
❖稳定原则
(ɡònɡ yǒu) 第九页，第课九件页共有，共一百八十八页。 187页
第二节 税收制度
❖ 税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与 纳税人在征税(zhēnɡ shuì)与纳税方面权利与义务关系的法 律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法 规和规章三种形式。
❖ 2、税款征收①征收方式②保全措施和强制执行措施③延期④滞纳
金⑤退还和追征(zhuī zhēnɡ)⑥欠税清缴⑦办理减免税 ❖ 3、税务检查 ①权利②义务
❖ 4、法律责任 ①纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法 印制发票② 银行法律责任③税务机关及其工作人员法律责任
(ɡònɡ yǒu) 第十九第页，十课九件共页有，共一百八十八页。187页
《税收基础》课件
法
三、税法的原则
（一）财政原则 （二）公平原则 （三）效率原则 （四）稳定原则
四、税收法律关系 （一）总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
（二）纳税义务人
纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包 括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国 法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 另外，与纳税相关的概念还有纳税人与负税人、直接税与间接税。
六、我国税收立法
（一）税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1、全国人大及常委会制定的税收法律。 2、全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。 3、国务院制定的税收行政法规。 4、地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6、地方政府制定的税收地方规章
税收基础
主编 魏永辉 顾 军 周艳丽 葛惠弘 语文出版社
第一章 税收概论
第一节 税收概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照 法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无 偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳 税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社 会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的 最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。” 恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费 用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们 为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济
三、税法的原则
（一）财政原则 （二）公平原则 （三）效率原则 （四）稳定原则
四、税收法律关系 （一）总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
（二）纳税义务人
纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包 括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国 法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 另外，与纳税相关的概念还有纳税人与负税人、直接税与间接税。
六、我国税收立法
（一）税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1、全国人大及常委会制定的税收法律。 2、全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。 3、国务院制定的税收行政法规。 4、地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6、地方政府制定的税收地方规章
税收基础
主编 魏永辉 顾 军 周艳丽 葛惠弘 语文出版社
第一章 税收概论
第一节 税收概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照 法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无 偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳 税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社 会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的 最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。” 恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费 用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们 为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济
《税收基础知识》课件
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纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
税收基础知识(PPT98页)
二个税征税范围应税项目11项1工资薪金所得2个体工商户含个人独资企业合伙企业投资者的生产经营所得3对企事业单位的承包经营承租经营所得4劳务报酬所得5稿酬所得6特许权使用费所得7利息股息红利所得8财产租赁所得9财产转让所得10偶然所得11经国务院财政部门确定征税的其他所得
第一部分 税 收 基 础 知 识
• 三是税收效率原则。以增进资源有效配置、提高 经济效率为目标, 体现国家产业政策，充分发挥税 收对经济增长的激励作用。
• 四是税务行政原则。要求税法简明易懂,征管简便 严密；节时省费。
• 五是税收主权原则。保障国家独立自主的征税权 力，维护本国的合法权益。
四 税收制度构成基本要素
• 三大基本要素有：纳税人、课税对象 、税率。
• 3、适用11%税率：交通运输业，铁路运输业，邮电业，基础电信业务（ 提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务）。
• 4、适用6%税率：研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、鉴证咨询业务、广播影视服务，增值电信业务（增值电信 业务是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉 及面广，是多种业务的集成体，例如电子信箱可视图文等）
• 3、起征点：起征点只限于个人：月销售应税货物或提供 应税劳务2万元以上；按次（日）500元以上。
• 起征点只限于个人：月销售货物2万元以上；按次（日） 销售额500元以上。
增值税计算举例
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售 价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）， 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加 工成服装出售给百货商场，服装的不含税销售价为 20000元。
第一部分 税 收 基 础 知 识
• 三是税收效率原则。以增进资源有效配置、提高 经济效率为目标, 体现国家产业政策，充分发挥税 收对经济增长的激励作用。
• 四是税务行政原则。要求税法简明易懂,征管简便 严密；节时省费。
• 五是税收主权原则。保障国家独立自主的征税权 力，维护本国的合法权益。
四 税收制度构成基本要素
• 三大基本要素有：纳税人、课税对象 、税率。
• 3、适用11%税率：交通运输业，铁路运输业，邮电业，基础电信业务（ 提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务）。
• 4、适用6%税率：研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、鉴证咨询业务、广播影视服务，增值电信业务（增值电信 业务是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉 及面广，是多种业务的集成体，例如电子信箱可视图文等）
• 3、起征点：起征点只限于个人：月销售应税货物或提供 应税劳务2万元以上；按次（日）500元以上。
• 起征点只限于个人：月销售货物2万元以上；按次（日） 销售额500元以上。
增值税计算举例
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售 价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）， 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示， 服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加 工成服装出售给百货商场，服装的不含税销售价为 20000元。
《税收基础知识》课件
纳税申报
纳税人按规定填写申报表，报送税务机
税务审核
2
关进行申报。
税务机关对纳税申报进行审核，核实申
报的真实性和合法性。
3
税款缴纳
纳税人按时向税务机关缴纳纳税申报中 的应缴税款。
增值税和个人所得税的基础知识
增值税 个人所得税
按照商品和劳务的增值额计算的一种税种。
以个人所得为对象的税种，分为工资薪金所得和 非工资薪金所得。
征收方式
直接征收，间接征收，提前征收，事后征收。
税收政策和法规
1 税收政策
国家为了调节经济发展和社会公平制定的税收原则和措施。
2 税收法规
国家制定的法律规章，用于管理和执行税收相关的法律。
税收优惠和减免
税收优惠
政府为鼓励特定行业或个人提供的减少税收负担的 政策。
税收减免
政府根据特定条件对部分或全部税款予以减免。
《税收基础知识》PPT课件
税收的定义和意义
税收是政府从居民和企业收取的金钱，用于社会项目的投资和公共服务的提 供。它是国家财政运作的基础，促进经济发展和社会福利。
税种及其分类
直接税
个人所得税，公司所得税， 财产税
间接税
消费税，增值税，关税
地方税
房产税，土地使用税，印花税
税收征管和征收方式
征管
税务机关监督纳税人遵守税法，进行税务登记和税 收审核。
纳税基础完整版PPT资料
五、纳税环节
• 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定 应该缴纳税款的环节。
• 税法对每一税种都有确定纳税环节，有的税种纳 税环节单一，有的税种则需要在许多流转环节中 选择和确定。
六、纳税申报期限
• 纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应 向税务机关申报纳税的起止时间。
• 纳税申报一般分为按期申报和按次申报两种类型。 • 超过期限未申报纳税的，属于税收违法行为。
2.完税凭证的种类和使用范围 （1）完税证 （2）印花税票 （3）税收专用缴款书 （4）一般缴款书 （5）涉外税收凭证（代缴款书）
3.完税凭证的主要内容 其主要内容包括：纳税人部分、税源部分、
税收部分、征收管理部分以及其他部分。 4.完税凭证的填写要求（详见P31）
第4节 纳税人的权利和义务
一、纳税人的权利 二、纳税人的义务
一、纳税人的权利
二、会计管理制度
（一）会计账簿、凭证的设置和管理 （二）会计制度、会计处理方法的管理
注：（详见P27）
三、纳税申报制度
（一）纳税申报方式 1.直接申报 2.邮寄申报 3.数据电文申报 （二）纳税申报的范围
凡是有纳税义务的单位和个人，不论当期是 否有应纳税款，都应办理纳税申报。
（三）纳税申报的期限
税率可以分为名义税率和实际税率。
（二）按照税率的表现形式划分 1.定额税率：按纳税对象的一定计量单位规定固定
的税额。 2.比例税率：对同一征税对象，不论金额大小，都
按同一比例纳税。 3.累进税率：按照纳税对象税额的大小，实行等级
递增的税率。 （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超率累进税率
第2节 税制构成Βιβλιοθήκη 素一、纳税权利义务人（一）纳税权利义务人（纳税人）
税收基础知识(PPT 192页)
4、纳税环节：是征税对象在从生产到
消费的流转过程中应当缴纳税款的环 节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳 税
• ②所得税 在分配环节纳税
5、纳税期限：是指纳税人按照税法规 定缴纳税款的期限。三种类型：
按期、次纳税和按年计征、分期预交。
6、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
固定业户
所在地
C、退还的时限
纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。 税务机关自接到申请后30日内查实并退还。 （还要加利息）
税务机关发现的多缴税款，无论多长时间， 都应退。自发现之日起10日内退还。
多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核 实后，立即退还
②少缴款的追征
A、因税务机关责任，在3年内可要求 补缴，但是不得加收滞纳金。
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正； 逾期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严 重的，处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处 罚：由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期 限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表的，由税务机关责令限期改正， 可以处以2 000元以下的罚款；情节严重 的，处以2 000元以上10 000元以下的罚 款。
1.课税对象的内容 流转税类、所得税类、资源 税类、财产税类、行为税类。
2.计税依据
从价税和从量税
3.计税价格和税收 价内税和价外税 关系
4.税收管理权和分 中央税、地方税和中央地方
配权
共享税
《税收基础知识》PPT课件
• ▲春秋时期鲁国实行的“初税亩”是我国农业赋税制度由 雏形进入成熟。鲁国鲁宣公15年（公元前594年）开始实 行“初税亩”，宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也”， 即不论公田和私田一律按亩征税，征收的比例基本上是十 分之一。实行初税亩后，土地所有者只要纳税，其税后的 土地收入可归自己支配。“初税亩”首次从法律上承认了 土地私有制，是历史上一项重大的经济改革措施，也是我 国农业赋税制度进入成熟的标志。
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12
• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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13
• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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5
• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
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12
• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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13
• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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5
• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
《税收基础理论》课件
《税收基础理论 》ppt课件
目 录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应 • 税收征管 • 税收筹划与避税
01
CATALOGUE
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借其政 治权力，依法参与单位和个人的财富 分配，强制无偿地取得财政收入的一 种形式。
税收特点
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，这些特点保证了税收征收的稳 定性和可靠性，使得国家能够有效地 进行宏观调控和提供公共产品。
税收的起源与发展
税收起源
税收起源于原始社会末期，当时社会剩余产品出现并形成私 有制，国家为了维护社会秩序和实现其职能，开始向单位和 个人征收税款。
税收发展
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，税收制度也在不断 地发展和完善。现代税收制度主要包括所得税、流转税、财 产税等，各国根据自身国情和发展需要制定适合自己的税收 政策。
税收的种类与结构
税收种类
根据征税对象的不同，税收可以分为所得税、流转税、财产税等。其中，所得 税是对单位和个人的所得征税，流转税是对商品和劳务的增值额征税，财产税 则是对财产价值或收益征税。
税收结构
税收结构是指各种税收所占的比例和相互关系。不同国家根据其经济发展水平 和政策目标的不同，税收结构也有所不同。一般来说，发达国家以所得税为主 ，发展中国家则以流转税为主。
02
CATALOGUE
税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应， 并使各纳税人之间的负担水平保持均衡
。
税收公平原则的具体内容有：横向公平 和纵向公平。横向公平要求经济条件或 纳税能力相同的人应负担相同的税；纵 向公平要求经济条件或纳税能力不同的
目 录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应 • 税收征管 • 税收筹划与避税
01
CATALOGUE
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借其政 治权力，依法参与单位和个人的财富 分配，强制无偿地取得财政收入的一 种形式。
税收特点
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，这些特点保证了税收征收的稳 定性和可靠性，使得国家能够有效地 进行宏观调控和提供公共产品。
税收的起源与发展
税收起源
税收起源于原始社会末期，当时社会剩余产品出现并形成私 有制，国家为了维护社会秩序和实现其职能，开始向单位和 个人征收税款。
税收发展
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，税收制度也在不断 地发展和完善。现代税收制度主要包括所得税、流转税、财 产税等，各国根据自身国情和发展需要制定适合自己的税收 政策。
税收的种类与结构
税收种类
根据征税对象的不同，税收可以分为所得税、流转税、财产税等。其中，所得 税是对单位和个人的所得征税，流转税是对商品和劳务的增值额征税，财产税 则是对财产价值或收益征税。
税收结构
税收结构是指各种税收所占的比例和相互关系。不同国家根据其经济发展水平 和政策目标的不同，税收结构也有所不同。一般来说，发达国家以所得税为主 ，发展中国家则以流转税为主。
02
CATALOGUE
税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应， 并使各纳税人之间的负担水平保持均衡
。
税收公平原则的具体内容有：横向公平 和纵向公平。横向公平要求经济条件或 纳税能力相同的人应负担相同的税；纵 向公平要求经济条件或纳税能力不同的
税收基础知识(PPT 93页)
4 纳税人的权利、义务与法律责任
5
中国税收制度改革
第一节 税收概述
苛政猛于 虎也！
国家的本质是统治 阶级压迫被统治阶 级的暴力工具。
国家为了实现其对内、对外 职能，必须直接或间接地占 有一部分社会财富。国家的 这种占有和分配社会产品的 活动及其形成的经济关系称 为“财政”。
税收起源
❖ 在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。 ❖ 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方
主要内容框架
❖ 1.税收基础知识 ❖ 2.企业纳税基本程序 ❖ 3.增值税会计实务 ❖ 4.消费税纳税实务 ❖ 5.关税纳税实务
❖ 6.营业税纳税实务 ❖ 7.企业所得税纳税实务 ❖ 8.个人所得税纳税实务 ❖ 9.其他小税种纳税实务
第一章 税收基础知识
1
税收概述
2
我国现行税制体系
3
税收制度要素
第五节 中国税收制度改革
4.2011年增值 税转型改革
1.有计划的商品经济时期的税制改革 （1978-1993年）
❖ 1978-1982年的涉外税制改革
第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法 》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外 合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税 和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收 制度。
3 超过4,500元至9,000元的部分
4 超过9,000元至35,000元的部分
5 超过35,000元至55,000元的部分
6 超过55,000元至80,000元的部分
7
超过80,000元的部分
税率 (%) 3 10 20 25 30 35
45
税收基础知识(PPT 59页)
超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率 。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。
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政。
在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征 收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属 必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所 以,―贡”只是税的雏形。 而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称 “赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田 亩征收。―赋‖已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税” 的涵义。 有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁 国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和 “税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公 元前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志， 税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古 到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。
三、税收制度分类
流转税
税收的种类
每一种税的 具体规定
所得税 资源税 财产税
行为税
五 大 类 ， 二 十 多 种
知识改变命运,学习成就未来!
· （一）、按课税对象的性质分类
类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 以特定行 为为征税 对象 以商品流 以各种所 以开发利 以拥有 转额和非 得额为征 用的特定 或支配 商品流转 税对象 自然资源 的财产 额为征税 为征税对 为征税 对象 象 对象 增值税 消费税 营业税 关税 企业所得 税、个人 所得税
• 二、增值税征税范围 · • 1、基本规定：包括生产、批发、零售 和进口四个环节及加工和修理修配。 2、特殊规定： • ㈠视同销售货物行为： • ㈡混合销售行为： • ㈢兼营行为： • 三、增值税税率： • 一般纳税人：基本税率17% ，低税率 13%。 • 小规模纳税人：3%
第二节 增值税的计算与缴纳
议论
1.什么叫财政？
国家的收入和支出。
2.财政收入的形式有哪些？
税收、利润、国债、收费
3.其中，财政收入的最主要的 形式是什么？ 税收
知识改变命运,学习成就未来!
探究一 讨论以下问题
国家
为实现其职能 税收的含义是 财政收入的 基本形式
凭借政治权力
依法无偿取得
税 收
国家 2、目的是———— 实现国家职能 3、凭借的手段———— 政治权力 4、依据是———— 法律 5、实质是———— 取得财政收入 6、与国家的关系是_______ 有国就有税
1、主体是————
7、与法的关系是——————
有税就有法
探究二
讨论以下问题
财政收入的来源有税收、利润、国债、 收费等，那么税收区别于其它来源的基本 特征是什么？
税收与其他财政收入形式的区别
区
税收
利润 国债 收费 罚没（包括罚 款和没收） 不具有强制性和固定性
别
具有强制性、无偿性、固定性
举债有偿性，无固定性，不具强制性 国家机关收费具有固定性、有偿性 罚款和没收不具固定性，强制性、无偿性 国际捐赠是无偿性
1、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算， 并向购买方收取的增值税税额。
计算公式：销项税额=销售额×税率
2、进项税额：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担的增 值税税额。
计算公式：进项税额=购买价×税率
二者的关系：在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购 买方购进货物的进项税额。
1、税收定义 2、税收制度 3、税收管理
第一节 税收定义
税 收 起 源
苛政猛于 虎也！ 国家的本质是统治 阶级压迫被统治阶 级的暴力工具。
国家为了实现其对内、对外 职能，必须直接或间接地占 有一部分社会财富。国家的 这种占有和分配社会产品的 活动及其形成的经济关系称 为“财政”。
在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财
应纳税额＝销项税额－进项税额
3、准予从销项税额中抵扣的进项税额 4、不准从销项税额中抵扣的进项税额
• 三、税务代理 • 税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和 范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税 务事宜的各项行为的总称。 • 税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介服务行 业。税务代理本着自愿原则，实行有偿服务，税务代 理人根据代理业务工作的内容及复杂程度，收取合理 的费用。 • 税务代理作为一项社会性的中介事务，涉及代理人与 被代理人及国家各个方面的利益关系。因此，税务代 理制度的建立必须遵循自愿委托、独立公正、依法代 理的原则，既能维护纳税人、扣缴义务人的权利，又 能够兼顾国家的整体利益维护税法的尊严性。 • 在税务代理法律关系中，作为代理人一方必须是经批 准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事 务所。不符合这一条件的单位和个人均不能从事税务 代理业务。因此有意从事这一职业的人要熟悉注册税 务师的资格考试和注册登记制度。
税收具有相对固定性
三、税收的原则 • 公平原则（税负） • 效率原则 • 稳定原则
第二节 税收制度
• 税收制度：是国家为取得财政收入而制定 的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权 利与义务关系的法律规范的总称。我国税 收的法律规范包括税收法律、法规和规章 三种形式。
一、税收制度的基本要素： 1、纳税人： 负税人：即税款的最终承担 者 扣缴义务人： 2、课税对象： 税源： 计税依据： 税目：
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 合计
购买 0 200 300 350 650 1500
销售 200 300 350 650 800 2300
增值 200 100 50 300 150 800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。如服装 加工环节，购入的布料是350元，服装产出是650元，增值额 就是300元。就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之 和。本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终 销售价值。
采用购进扣税法计税：
公式：应交增值税=销项税额 - 进项税额
一、 计税销售额：是应税货物或劳务的不含税销售额，包
括成本和利润。
※ 注意：采取价税合并定价方法时，应将含税的销售额换算
为不含税的销售额后再计算应纳税额。换算公式： 销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 二、销项税额和进项税额：
税收的职能
1.组织收入
2.收入分配
3.资源配置 4.宏观调控
名人名言
赋税是喂养政府的娘 奶。 国家存在的经济体现 就是捐税。
———马克思
是谁推动了神舟飞天？
是谁让三峡出平湖？
是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？
是谁让我们的社会和谐美好？
二、税收的特征
•①无偿性 •②强制性 •③固定性
名人名言
所谓赋税，就是国家 不付任何报酬而向居民取 得东西。
第三节
税收管理
一、征收管理制度 二、发票管理制度 三、税务代理 四、税务行政司法制度
一、征收管理制度 （一）税收征管法： 是税收执法部门和纳税人共同遵守的税收 征收管理法律规范的总称，适用于税务部 门征收管理的各种税。 （二）主要内容包括： 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任
· 1、税务管理①税务登记②账簿凭证③纳税申
税 收 基 础
学科介绍
• 本课程是中央电大为教育部“一村一名大学 生计划”开设的专业课程。 • 本教材包括税收理论和税收实务两个部分的 内容,共10章。
大家在学习中可以登陆
中央广播电视大学 或电大在线 /Pages/Index.ht
小
1、含义
税收 2、基本特征
结
强制性 无偿性 固定性
3、税收的种类 4、税收的制度
1、纳税人、征税范围及税率 2、计算与缴纳 3、出口货物退（免）税制度 4、增值税专用发票
请阅读课本完成以下问题：
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
• 3、税率：对课税对象规定征收的 比率或额度。 • （1）相对量形式： • ①比例税率；②累进税率 • 速算扣除数：全额和超额的 差额 • （2）绝对量形式：定额税率
二、税收制度的其他要素 • 1、减免税及附加： 减税和免税： 起征点与免征额： 税收附加和加成征收： • 2、纳税环节： • 3、纳税期限： • 4、纳税地点：
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什 么特征？
税收具有强制性
2004年 3月5日温家宝总理在政府工作 报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税， 逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。 2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告 中宣布2006年将在全国实现全部免征农业 税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什 么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不 能改 变，这种说法对吗？为什么？
• 四、税务行政司法制度 • 这部分要了解和区分税务行政处 罚、税务行政复议、税务行政诉 讼和税务行政赔偿等问题的概念 和内涵。
违反税法的表现及处理
行为
偷税 销售收入及经营利润等
追缴税款处 伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、 以刑事处罚
具体表现
欠税 应税项目的纳税期限1-15天，但超过5天还未缴 纳税款等 虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、 骗税 伪造出口退税凭证等手段 拒不执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务 抗税 机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等
报 • 2、税款征收①征收方式②保全措施和强制执 行措施③延期④滞纳金⑤退还和追征⑥欠税清 缴⑦办理减免税 • 3、税务检查 ①权利②义务 • 4、法律责任 ①纳税人：违反管理规定、妨 害税款征收、非法印制发票② 银行法律责任 ③税务机关及其工作人员法律责任
• 二、发票管理制度 • 发票是指在购销商品、提供劳务服务以及从 事其他经营活动过程中，向对方开出的收款 凭证。发票是会计核算的原始凭证，又是税 务稽查的重要依据。 • 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印 制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理 和监督。发票管理，则是税务机关依法对发 票印制、领购、开具、取得和保管的全过程 进行的组织、协调、监督等一系列管理工作。 • 学习发票管理制度重点要学会正确使用发票， 防止违反发票管理规定的行为发生。