税收基本知识培训课件

税收优惠政策概述
农林牧渔免税，如当 年应纳税额10万，免税10万，纳税0 元。
高新技术企业减按 15%税率征税，应税所得100万， 纳税100x15%=15万。
研发费未形成无形资产 的按50%加计扣除，实际发生成本 100万，当年税前扣除150万。
税额式减免
税率式减免
税基式减免
税收优惠政策节选
《财政部 海关总署 国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问 题的通知》财税〔2013〕4号 一、对赣州市内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项 目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。 二、自2012年1月1日至2020年12月31日，对设在赣州市的鼓励类产业 的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。 鼓励类产业的内资企业是指以《产业结构调整指导目录》中规定的鼓 励类产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企 业。 鼓励类产业的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定 的鼓励类项目和《中西部地区外商投资优势产业目录》中规定的江西省产 业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
营改增之前
为什么要营改增
税 制
增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵 扣链条，影响了增值税作用的发挥。
结 构 征 管
将大部分第三产业排除在增值税的征税范 围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
随着信息技术的发展，某些传统商品已经 服务化了，征收税种难以界定。
营改增规划：三步走
在部分行业 部分地点实 行试点
车购税文化事业费增值概述概念是以单位和个人生产经营过程中取得的增 值额为课税对象征收的一种税。
类型
增值税按对外购固定资产处理方式不同分 为生产型、收入型、消费型。
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人，为增值税纳税人。营改增业户
增值税一般纳税人与小规模纳税人
世界上只有两种事是 不可避免的，那就是 税收和死亡。
税收是喂养政府 的奶娘。
英国经济学家哥尔柏：“税收这种技术， 就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。”
本杰明·富兰克林
卡尔·马克思
税收的特征
强制性
税收
固定性 无偿性
税收的作用
税收征收机关
财政机关 海关 税务机关
国税征管税种
企业所得税
增值税
消费税
国税
纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生 产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 ②批发或零售货物的纳税人 ③提供应税服务的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在50万 元以下（含50万元） 年应税销售额在80万 元以下（含80万元） 年应税销售额在500万 元以下（含500万元） 一般纳税人 年应税销售额在 50万元以上 年应税销售额在 80万元以上 年应税销售额在 500万元以上
在全国范围 内全面实行， 消灭营业税
选择部分行 业在全国范 围内试点
全面营改增后增值税税率
税率 17% 原增值税行业，有形动产租赁 13% 原增值税行业 11% 交运、邮政、电信、建筑、不动产租赁、销售自然资源使用权， 销售不动产 6% 3% 2% 0% 金融、现代服务（除租赁外）、生活服务、销售无形资产（除销 售自然资源使用权） 小规模纳税人 销售自己使用过的固定资产 出口货物 行业
税收优惠政策节选
《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备 金税前扣除有关问题的通知》财税〔2015〕3号 金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号）， 对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款 损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： （一）关注类贷款，计提比例为2％； （二）次级类贷款，计提比例为25％； （三）可疑类贷款，计提比例为50％； （四）损失类贷款，计提比例为100％。
增值税计算
一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当 期进项税额
小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷ （1+征收率)×征收率
进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关 税+消费税)×税率
企业所得税
概念：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得所征收的一种税。
纳税义务人：在我国境内的企业和其他取得收入 的组织为企业所得税的纳税人。
营改增的意义
营改增减税效应——餐饮行业为例
0 10000/(1+3%)*3%=291 3 0 4 减税幅度高达41.8%
0 营业税率 0 1 10000*5%=500 =营业收入 2 增值税应纳税所得额 /(1+3%)*3%
营业税应纳税所得额=营业收入*
税收优惠政策概述
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一 种特殊规定。 严格意义上讲，税收优惠政策是法的范畴，不属于政策。
征税对象：区分居民企业与非居民企业。
所得税计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减 免税额-抵免税额
基本税率 25%
所得税税率
低税率20% 优惠税率15%
全面实行营改增
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以 下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人， 纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 届时，营业税将退出历史舞台。 其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 此次，李克强表示，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所 有行业税负只减不增。
税收基本知识
税收相关知识
01
税收概述
02
03
税收的概念 税收的特征 税收的作用 税收征收机关 增值税 企业所得税 营改增原因 营改增内容 营改增意义 优惠概述 政策节选 执行情况
国税主要征管税种
营改增概述 税收优惠政策
04
身边的税收现象
衣
食
税
用
住 行
税收的概念
税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用 法律手段，按照预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。
税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优 惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业 结构的调整和社会经济的协调发展。 税收优惠政策主要内容有免税、减税、退税、优惠税率、起征点、免 征额、缓交税款、税额扣除、税项扣除、加速折旧、后进先出法计算发 出存货、盈亏互抵、税收饶让等。