第六章 增值税法律制度
中级会计经济法第六章增值税法律制度要点归纳
第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。
经济法-第6章：增值税法律制度
销售不动产
转让不动产所有权，转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按销售不动产处理 （税率10%→9%）
代销业务
①将货物交付其他单位或个人代销 ②销售代销货物
视同销 售
总分机构货物移送 货物特殊处置
相关机构在同一县（市）的除外 自产、委托加工货物→非、集、人；投、分、送 购进货物→投、分、送
纳税义务发生时间
①先开票→开票日 ②直接收款方式→收款日 ③托收承付和委托银行收款方式→发出货物并办妥托收手续日 ④赊销和分期收款方式→书面合同约定收
款日→无合同或无约定→发货日 ⑤一般预收款→发货日 ⑥特殊预收款（工期超12个月的大型机械设备、船舶、飞机等；租赁服务）→收款日
⑦
委托他人代销→收到代销清单或全部/部分货款日→发出代销货物满180天的当天 ⑧视同销售货物→货物移送日；视同销售服务、无形资产、不动产→服
非正常 损失
服务类
购进→用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利、个人消费 指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失； 如果是因不可抗力或发生合理损耗，进项税可抵扣
销售额=卖价 - 买价，且不得开具增值税专用发票 销售额=全部价款 + 价外费用 - 向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费
扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 一般纳税人→销售额=全部价款 + 价外费用 - 支付给承运方的运费
适用差额计税的→销售额=全部价款 + 价外费用 - 支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票、第三方接团费等
纳税人
小规模纳税人 一般纳税人
①年应税销售额≤500万元 ②采用简易计税方法 ③会计核算健全，能提供准确税务资料的，可转为一般纳税人 ④超标准的其他个人（指个体工商户以外 其他自然人），只能作为小规模纳税人
第六章：《增值税法律制度》思维导图
免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应 纳增值税
进口非应税消费品 进口应税消费品
组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额）×税率 组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房 地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票 农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税 （个人销售其购买住房 和自建自用住房除外）
自建 外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩 托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣
第六章增值税法律制度-“营改增”试点的应税范围
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第六章 增值税法律制度知识点：“营改增”试点的应税范围● 详细描述：（一）交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括铁路运输和其他陆路运输。
（二）邮政业 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
（三）电信业 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。
包括基础电信服务和增值电信服务。
（四）现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
1.研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2.信息技术服务 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3.文化创意服务 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.物流辅助服务 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
5.有形动产租赁服务 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6.鉴证咨询服务 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。
会计中级经济法考点分析-第六章增值税法律制度-第一节增值税法律制度的主要内容
考点 2 增值税的纳税人(☆☆☆) 考点精讲 1.纳税人和扣缴义务人 ⑴在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货
物的单位和个人，为增值税的纳税人。 ⑵在中国境外的单位或个人，在境内取得应税收入或提供应税劳务，在境内
年)
A.减按 2%的征收率征收 B.按 3%的征收率征收
C.按 4%的征收率征收
D.按 6%的征收率征收
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按 2%的征收
率征收增值税。
【答】A
考点 5 增值税的应纳税额(☆☆☆)
考点精讲
1.一般纳税人的应纳税额计算
⑴扣税法计算
一般纳税人采用扣税法计算应纳增值税额，其计算公式如下。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业型 单位，不经常发生应税行为的企业
年应税销售额在 50 万 元以上
年应税销售额在 80 万 元以上 会计制度健全，年应税 销售额不足 50 万元
年应税销售额在 50 万元(含)以下
年应税销售额在 80 万元(含)以下 其他情况的，视同小 规模纳税人纳税
⑵小规模纳税人和一般纳税人的区别
项目
解释
一般销售
在中国境内有偿转让除不动产之外的有形资产所有权
视 所有权未发生变动 将货物交付其他单位或个人代销，以及销售代销货物，所有权未发生变化
同 的代销
销 所有权发 类似 ①设两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至非同一县
售 生变动
销售 (市)其他机构用于销售②将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
增值税法律制度
第六章增值税法律制度【例题1·单选题】我国现行增值税的类型属于（）。
A.生产型B.消费型C.收入型D.未定型【答案】B【解析】自2009年1月1日起，我国全面改征消费型增值税。
【例题2·单选题】（2017年卷I）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。
选项：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。
【例题3·单选题】（2017年卷I）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.分配给投资者B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.个人消费【答案】A【解析】选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。
选项：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。
【例题4·单选题】（2017年卷）甲公司为增值税一般纳税人。
2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项额中抵扣的是（）。
A.用于应税项目生产而购进的动力燃料B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材C.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备D.用于交际应酬而购进的酒类产品【答案】A【解析】用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。
进项税额用于免征增值税项目（选项C）、集体福利（选项B）、个人消费（选项D）的不得扣除。
【例题5·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
中级经济法知识点第六章(增值税法律制度)
第六章 增值税法律制度【章节解读】本章主观题会涉及简答题甚至综合题，随着营改增，本章相关知识点最近几年变动较大，请考生回归教材作为出发点，沿增值税应纳税额的计算作为思路，结合历年真题对进行重点学习和掌握。
【高频考点】1.增值税的征收范围与税率2.征收率3.当期进项税额的确定第一节 增值税法律制度知识点1：增值税的纳税人（2018多、单）增值税纳税人在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
中国境内销售货物 货物起运地或者所在地在境内 销售劳务应税劳务发生地在境内 销售服务（租赁不动产除外）或者 无形资产（自然资源使用权除外） 销售方或者购买方在境内 销售或者租赁不动产 不动产在境内销售自然资源使用权所销售自然资源使用权的自然资源在境内不属于中国境内销售服务或无形资产2018单（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形单位企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人个体工商户和其他个人承包、承租、挂靠单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
在境内未设有经营机构的境外单位或个人中国境外的单位或者个人在中国境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人小规模纳税人（2019修订）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
【年应税销售额】指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第六章 增值税法律制度
9、某企业为增值税一般纳税人。2014年1月进口一批化妆品，关税完税价格 40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化 妆品应纳进口增值税税额为（ ）万元。 A、2.06 B、6.80 C、8.16 D、11.66 【答案】 D 【解析】 该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×（1+关税 税率）÷（1-消费税税率）×增值税税率=40×（1+20%）÷（1-30%） ×17%=11.66（万元） 【知识点】进口货物应纳税额的计算
4.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货 物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】A 【解析】（1）选项AD：将外购的货物用于“飞机人”，不视同销售；如果 将外购的货物用于“投分送”，视同销售；（2）选项BC：自产、委托加工 的货物不论用于“投分送”，还是用于“飞机人”，均视同销售。
6、根据增值税法律制度的规定，下列情形属于应按销售额依照增值税税率计 算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ ）。 A.一般纳税人会计核算不健全 B.一般纳税人不能够提供准确税务资料 C.除特殊情况外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般 纳税人认定手续 D.纳税人使用了其他企业虚开的增值税专用发票 【答案】 ABC 【解析】 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不 得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不 经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超 过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 【知识点】 不得抵扣的进项税额
第六章：增值税法律制度
第六章：增值税法律制度一、增值税的征税范围和纳税人（一）增值税的征税范围1.基本规定（1）销售货物；（2）进口货物；（3）提供加工、修理修配劳务；（4）销售服务、无形资产或者不动产。
【注1】货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
【注2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
2.视同销售货物（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
【注】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
【注】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。
（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。
3.应当征收增值税的特殊项目（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；（交割环节）（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）缝纫业务；（5）电力公司向发电企业收取的过网费。
4.增值税的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）自然人销售的自己使用过的物品。
【注】残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
（二）增值税的纳税人1.小规模纳税人应纳税额的计算（1）小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率一般为3％。
（2）小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。
中级会计职称《中级经济法》第六章增值税法律制度知识点汇总
第六章增值税法律制度第一节增值税法律制度概述知识点一：增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
知识点二：增值税的类型我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。
消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。
知识点三：增值税的计税方法增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。
各国最常用的是购进扣税法。
第二节增值税法律制度的主要内容知识点一：增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
(一)销售货物1.一般销售货物包括电力、热力、气体在内。
2.视同销售货物3.混合销售4．增值税特殊应税项目属于增值税征收范围的特殊项目，主要有：(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税；(2)银行销售金银的业务，征收增值税；(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；(4)缝纫业务，征收增值税；(8)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
5．非增值税应税项目非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有：(1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；(2)体育彩票的发行收入，不征收增值税；(3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；(4)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税；(二)提供应税劳务(三)进口货物知识点二：增值税的税率增值税均实行比例税率征收率1．征收率统一化为3%纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：（1）一般纳税人+ 销售自己使用过的+ 未抵扣进项税额+ 固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。
中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度判断题
中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度判断题中级会计职称《经济法》章节测试：第六章增值税法律制度（判断题判断题1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
( )2、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。
( )3、甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。
( )4、某制造厂是一制造电视机的国有企业，属于增值税一般纳税人，2011年8月上旬外购一批价格10万元(不含税)的电子元件用于生产电视机。
结果由于管理不善，8月下旬库房发生火灾，元件损失了70%。
则该厂当月准予抵扣的进项税额为10×17%×(1-70%)=0.51(万元)。
( )5、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
( )6、纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
( )7、对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额。
( )8、甲企业为增值税一般纳税人，8月份销售一批货物，取得不含税收入100万元，同时收取包装物租金11.7万元。
则甲企业8月份的销项税额是17万元。
( )9、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。
( )10、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入：对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，都要征收增值税。
会计职称-中级经济法核心考点-第六章 增值税法律制度(7页)
A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天
C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天
（9）其他现代服务
【真题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（ ）。（2018年）
A.销售无形资产
B.销售金融服务——贷款服务
C.销售现代服务——租赁服务
D.销售金融服务——保险服务
【答案】B
【解析】融资性售后回租按照“销售金融服务——贷款服务”征收增值税。
【真题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“销售现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（ ）。（2018年）
为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天Fra bibliotek4.预收款
预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天
纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天（2019年新增）
2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
（三）
进口货物
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节依法缴纳增值税
【注意1】进口货物的增值税由海关负责代征，进口服务、劳务、无形资产的增值税由税务机关负责征收，适用扣缴计税方法
第六章-增值税和消费税法律制度
增值税法律制度一、征收范围：一般销售、提供劳务、进口（一）一般销售：转让无形资产、不动产之外的有形动产（二）特殊应税项目1、期货交割环节2、银行销售金银业务3、死当物品4、集邮产品的生产、调拨5、邮政部门以外其他单位发行报刊6、未经批准从事融资租赁业务，所有权转让的7、印刷企业接受委托自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志8、受托开发软件产品，著作权属于受托方的（三）特殊非应税项目1、邮政部门销售集邮产品和发行报刊2、未经加工的天然水3、体育彩票4、未经批准的融资租赁业务，所有权未转让的5、受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共有的二、销项额的确定1、价外费用包括：手续费、补贴、返还利润、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、储备费、装卸费2、含税销售收入一般有：普通发票、零售价格、支付的各种费用3、酒类产品中：啤酒、黄酒包装物按是否逾期征收增值税，逾期的包装物押金为含税收入，需换算成不含税收入，税率按主货物适用税率；白酒的包装物一律征收增值税4、所有的代缴、代收、代办的费用均不能计入销售额中5、当期的确定：1)直接收款方式---取得销售款项或者取得销售凭据的当天2)托收承付或委托银行收款---发货并办妥托收手续的当天3)赊销和分期收款方式---合同约定的日期，如没约定，为发货当天4)预收款方式---发货当天，但生产工期超过12个月的，为收到预收款或者合同约定的收款日期5)劳务---提供劳务同时收讫销售款或取得销售凭据的当天6)视同销售---货物移送当天6、纳税期限：1、3、5、10、15天的，自期满之日5日内预缴税款，于次月1~15日内申报并结清上月税款；1个月和1季度的，自期满之日起15日内申报纳税7、混合销售---是指一项销售既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形；分为两类：增值税混合销售和营业税混合销售；税务处理按主业来判断，即以谁为主，交谁的税8、兼营非增值税项目---在销售和提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且二者之间无从属关系；税务处理为分别核算，各自交税三、进项税额的确定：（一）四类可抵扣的情形1、从销售方取得的增值税发票上注明的增值税额2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额3、外购免税农产品：（买价+烟叶税）*13% 买价---收购发票上注明的价款4、支付的运输费用：（运输费用+建设基金）*7%（二）不得抵扣的项目：1、小规模、简易办法不得抵扣进项税2、用于不得抵扣进项税项目的运输费用也不得抵扣3、实际成本=买价+运费+保险费+其他相关费用4、运输费用的抵扣额=支付的运输费用*7%5、库存商品的账面价值为不含税价格，如果库存商品为农产品，要换算成买价计算可抵扣的进项税，即农产品账面价值/（1-13%）*13%；其中包含的运输费用为已抵扣进项税的价格，要换算成支付的运输费用计算可抵扣的进项税，即运输费用账面价值/（1-7%）*7%（三）进项税抵扣时限：一般纳税人为专用发票开具之日起90天内认证；进口货物为取得完税凭证之日起90天四、小规模纳税人和一般纳税人1、应纳税款 = 不含税销售额*3% = 含税销售额/（1+3%）*3%2、生产型企业：年销售额在50万元以下；批发、零售企业：年销售额在80万元以下3、纳税人一经认定人一般纳税人后，不得转为小规模纳税人4、有下列情形之一的，应按销售额计算增值税，并不得抵扣进项税额：1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的2)纳税人的销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的五、简易办法：2%、4%、6%1、4%的项目：寄售商店代销寄售物品；典当行死当物品；免税商店零售的免税品2、6%的项目：县级以上水力发电单位生产的电力；建筑和建筑材料所有的砂、土、石料；自来水；商品混凝土六、已使用过的物品和固定资产及旧货注意：1、销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%减半征收增值税，如果售价未超过原值的，免征增值税。
中级会计师考试辅导-中级经济法-各章节详解_第六章：增值税法律制度
第六章增值税法律制度考点1：征税范围的基本规定【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【提示2】管道运输服务属于交通运输服务，装卸搬运服务、仓储服务和收派服务属于现代服务——物流辅助服务。
【提示3】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
【提示4】贷款服务，是指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
【提示5】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
【提示6】融资性售后回租按照金融服务征收增值税。
【提示7】无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（例如，土地使用权）和其他权益性无形资产（例如，高速公路经营权、特许经营权等）。
考点2：视同销售（一）视同销售货物1.代销业务⑤软件服务；⑥电路设计及测试服务；⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务；⑩转让技术。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
考点5：增值税的纳税人1.根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
2.区分标准（1）经营规模（2019年调整）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
（2）特殊标准①会计核算水平小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人。
②可选择按小规模纳税人纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。
③只能作为小规模纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
第六章增值税法律制度-增值税的应纳税额（1）-一般纳税人应纳税额的计算
第六章增值税法律制度-增值税的应纳税额（1）-⼀般纳税⼈应纳税额的计算2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第六章增值税法律制度知识点：增值税的应纳税额（1）-⼀般纳税⼈应纳税额的计算●详细描述：⼀般纳税⼈销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运⽤扣税法计算， 计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额“当期”是个重要的时间限定，是指税务机关依照税法规定对纳税⼈确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发⽣的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。
1.当期销项税额的确定当期销项税额，是指当期销售货物或提供应税劳务的纳税⼈，依其销售额和法定税率计算并向购买⽅收取的增值税税款。
其计算公式为：当期销项税额＝销售额×税率或，当期销项税额＝组成计税价格×税率当期销售额的确定是应纳税额计算的关键，对此，具体规定如下：（1）销售额为纳税⼈销售货物或者应税劳务向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤。
所谓价外费⽤，包括价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费、返还利润、奖励费、违约⾦、滞纳⾦、延期付款利息、赔偿⾦、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项⽬不包括在内：①受托加⼯应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费⽤发票开具给购买⽅的；纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的。
③同时符合以下条件代为收取的政府性基⾦或者⾏政事业性收费：由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦，由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
④销售货物的同时代办保险等⽽向购买⽅收取的保险费，以及向购买⽅收取的代购买⽅缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（2）如果销售收⼊中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。
2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案
2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案第六章增值税法律制度⼀、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发⽣的下列⾏为中，不属于视同销售货物的是（）。
A.将购进的⽉饼礼盒发放给职⼯作为节⽇礼物B.将本企业⾃产的货物分配给投资者C.将委托加⼯收回的货物⽤于集体福利D.将购进的⼀台⽣产设备作为投资提供给其他单位2.某⽣产企业是增值税⼩规模纳税⼈，2020年1⽉销售低值易耗品，取得不含税收⼊15万元；销售⾃⼰使⽤过的货车1辆，取得含税收⼊5.67万元（未放弃减税优惠）。
根据增值税法律制度的规定，该⽣产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.0.62B.0.59C.0.56D.0.603.下列承包经营的情形中，应以发包⼈为增值税纳税⼈的是（）。
A.以承包⼈名义对外经营，由承包⼈承担法律责任的B.以发包⼈名义对外经营，由发包⼈承担法律责任的C.以发包⼈名义对外经营，由承包⼈承担法律责任的D.以承包⼈名义对外经营，由发包⼈承担法律责任的4.甲企业为增值税⼀般纳税⼈，2020年2⽉，销售天然⽓取得价税合计⾦额210000元；外购劳保⽤品⼀批，取得的普通发票上注明⾦额3520元。
根据增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，甲企业当期增值税应纳税额为（）元。
A.18900B.17339.45C.16934.49D.19090.915.根据增值税法律制度的规定，⼀般纳税⼈发⽣的下列业务中，允许开具增值税专⽤发票的是（）。
A.百货商场向消费者个⼈销售电器B.商贸企业向⼩规模纳税⼈零售服装C.⼿机专卖店向消费者个⼈提供⼿机修理劳务D.商贸公司向⼀般纳税⼈销售办公⽤品6.2020年1⽉，某酒⼚（增值税⼀般纳税⼈）销售⼀批⽩酒和啤酒，其中销售⽩酒开具的增值税专⽤发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押⾦2260元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计⾦额为33900元，另外收取包装物押⾦4520元。
中级职称_中级经济法(2019)_高频考点_第06章 增值税法律制度
第六章增值税法律制度一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。
A.将委托加工收回的货物用于个人消费B.将自产的货物捐赠给灾区群众C.将购进的月饼发放给职工作为中秋节福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位2.纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
该生效之日是指（）。
A.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日B.税务机关批准的当月1日C.纳税人销售额达到标准的次月1日D.接到税务机关通知的次月1日3.某服装商店为增值税小规模纳税人。
2019年5月销售服装取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额154500元（未放弃减税优惠）。
该商店应缴纳的增值税为（）元。
A.4950B.4300C.6280D.64504.根据增值税法律制度的规定，无运输工具承运业务，按照（）缴纳增值税。
A.物流辅助服务B.建筑服务C.交通运输服务D.金融服务5.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年1月销售给乙企业300套服装，不含税价格为800元/套。
由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。
甲服装厂当月的销项税额为（）元。
A.26880B.38400C.33103.45D.23172.416.某金店为增值税一般纳税人，2019年2月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1200元，每条项链取得差价款1800元。
该金店上述业务应缴纳增值税（）元。
A.2880B.2482.76C.4137.93D.48007.某面包生产企业是增值税一般纳税人，2019年2月，该生产企业进口一批机器设备，成交价格为50万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元，机器设备从海关运至生产企业支付运杂费2万元，已知关税税率为20%，则该生产企业进口环节应缴纳增值税（）万元。
增值税法律制度
增值税法律制度1.增值税视同销售:1)将自产,委托加工的货物用于非增值税应税项目2)将自产,委托加工的货物用于集体福利或者个人消费3)将自产,委托加工或购进的货物作为投资4)将自产,委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者5)将自产,委托加工或购进的货物无偿赠送他人2.纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额,未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额3.混合销售强调的是销售货物同时发生营业税的应税劳务,销售货物与营业税应税劳务之间才存在从属关系,而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生,二者并无从属关系4.混合销售除了建筑业外应合并征收一种税.兼营则是分别核算和分别征收税种5.纳税人兼营免税,减税项目的,应当分别核算免税,减税项目的销售额,未分别核算销售额的,不得免税和减税6.特殊增值税项目:货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节征收增值税银行销售金银的业务,征收增值税典当业的死亡物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务征收增值税缝纫业务征收增值税印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一编号以及采用国际标准书号编序的图书,保值和杂志,按货物销售征收增值税电力公司向发电公司收取的过网费征收增值税供应或者开采未经加工的天然水,不征收增值税体育彩票的发行收入,不征收增值税对于增值税纳税人收取的会员费收入,不征收增值税7.预制构件:1)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂,车间生产的水泥预制构件,其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程,在移送使用时,征收增值税2)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂,车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税3)先在车间生产,后移送到工地的,征收增值税,在建筑现场制造的,无需移送的,不征收增值税8.从事热力,电力,燃气,自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用的:1)凡与货物销售数量有直接关系的,征收增值税2)凡与货物销售数量无直接关系的,不征收增值税9.个人销售的自己使用过的物品不增收增值税10.商业企业的零售价肯定含增值税,价外费用和逾期包装物押金视为含税收入,混合销售中的非增值税应税劳务金额视为含税收入11.收取的1年以上的押金,一般应并入销售额,视为含税收入,按照所包装的货物的适用税率12.对销售除啤酒,黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------算,均应并入当期销售额中征收13.金银首饰以旧换新的,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税14.组成计税价格=成本*(1+成本利润率)15.组成计税价格(含消费税)=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)16.购进农产品,未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税抵扣17.一般纳税人兼营纳税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售额,非增值税的应税劳务营业额合计/当月全部销售额,营业额19.为进一步扶持小型微利企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或者非企业性单位,暂免征增值税20.放弃免税权:1)放弃免税权后36个月内不得再申请免税2)应当以书面方式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案3)纳税人自提交备案资料的次月起,依照规定缴纳增值税21.下列情形免税并不退税:1)增值税小规模纳税人出口的货物2)避孕药片和用具,古旧图书3)软件产品4)含黄金,铂金成分的货物,钻石级其饰品5)国家计划出口的卷烟6)非出口企业委托出口的货物7)来料加工复出口的货物22.税收优惠:1)个人转让著作权2)残疾个人提供应税服务3)航空公司提供飞机播洒农药服务精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------4)纳税人提供技术转让,技术开发和与之相关的技术咨询,技术服务5)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务6)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普通服务和邮政特殊服务23.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务的,对其增值税实行税负超过3%的部分实行即征即退24.交通运输业包括陆路运输,铁路运输,水路运输服务,航空运输服务和管道运输服务25.单位和个体工商户有下列情形的,视同提供应税服务:向其他单位或者个人提供无偿交通运输业,邮政业和部分现代服务业服务,但以公共活动为目的或者以社会公众为对象的除外26.下列情形不属于在境内提供运输服务:1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产27.混业经营:应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额,扣除项目金额和计税销售额28.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代收其他航空运输企业客票而代收转付的价款29.不得抵扣的进项税额:1)用于适用简易计税方法计税项目,非增值税应税项目,免征增值税项目,集体福利或者个人消费的购进货物,接受的加工修理修配劳务或者应税服务2)接受的旅客运输劳务3)非正常损失的购进货物,修理修配或者交通运输服务非正常损失在产品,产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产),加工修理修配劳务或者交通运输业服务精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------4)精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
本章单元框架本章考点解读第1单元增值税的征税范围考点1：征税范围的基本规定（★★★）（P259）（一）销售货物销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。
【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
（二）销售加工、修理修配劳务1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（三）销售服务1.交通运输服务交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（如邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动）。
3.电信服务（1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
（2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
4.建筑服务建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括：（1）工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。
（2）安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。
【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
（3）修缮服务，是指对建筑物、构筑物（而非货物）进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
（4）装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
（5）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
5.金融服务（1）贷款服务①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
（2）直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
（3）保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。
（4）金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。
6.现代服务（1）研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
（3）文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
【提示】货运企业提供多种服务，单独开展、分别核算：①提供货物运输服务，属于“销售交通运输服务”；②提供装卸搬运服务、仓储服务、收派服务，属于“销售现代服务——物流辅助服务”。
（5）租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务。
【提示】融资性售后回租按照金融服务征收增值税。
（6）鉴证咨询服务①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
（8）商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（9）其他现代服务。
7.生活服务（1）文化体育服务；（2）教育医疗服务；（3）旅游娱乐服务；（4）餐饮住宿服务；（5）居民日常服务（例如，市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）；（6）其他生活服务。
（四）销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
【提示】无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（例如，土地使用权）和其他权益性无形资产。
（五）销售不动产销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
【提示】（1）单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税；（2）在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
（六）进口货物1.只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节依法缴纳增值税。
2.出口货物也属于增值税征收范围，不过，对出口货物一般实行零税率。
而法律有特殊规定的某些限制或禁止出口的货物，不适用零税率，而依正常税率征税。
【例题1·判断题】营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。
（）（2014年）【答案】×【解析】除融资性售后回租外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“销售现代服务——租赁服务”征收增值税。
【例题2·多选题】甲公司发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的有（）。
A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽车零配件C.提供汽车维修服务D.销售进口的小汽车【答案】ABD【解析】选项C：属于提供加工、修理修配劳务。
【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于交通运输服务的有（）。
A.装卸搬运服务B.货运客运场站服务C.仓储服务D.收派服务【答案】ABCD【解析】选项ABCD均与交通运输密切相关，但并不按照交通运输服务缴纳增值税，而是按照“现代服务——物流辅助服务”征收增值税。
【例题4·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售现代服务——生活服务”税目计缴增值税的有（）。
A.文化创意服务B.教育医疗服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务【答案】BD【解析】（1）选项A：按照“销售现代服务——文化创意服务”计缴增值税；（2）选项C：按照“销售现代服务——广播影视服务”计缴增值税。
考点2：视同销售（★★★）（P259）（一）视同销售货物1.代销业务（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物。
【相关链接1】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
【相关链接2】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
2.货物移送设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
3.自产、委托加工、购进货物的特殊处置①将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。
【例题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（）。
（2017年）A.将购进的货物作为投资提供给其他单位B.将购进的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东【答案】B【解析】（1）选项CD：自产的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。
（2）选项AB：购进的货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
（2013年）A.将购进的货物用于本单位职工集体福利B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者【答案】A【解析】（1）选项BCD：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。
（2）选项A：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
（2011年）A.将购进的货物用于个人消费B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位【答案】BCD【解析】（1）选项BC：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。
（2）选项AD：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
（二）视同销售服务、无形资产或者不动产下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。
【解析】本案看似无偿、实际有偿，甲公司的房屋出租行为应当视同销售不动产租赁服务，征收增值税；乙餐馆提供的免费就餐服务应当视同销售餐饮服务，征收增值税。
考点3：征税范围的其他规定（★★）（P265）（一）非营业活动1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税。