期初建账PPT课件

概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对
某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记 载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
特点：第一，它不 是根据记账凭证登 记的。第二，它的 格式与日记账和分 类账的格式不同， 它注重用文字记叙 某项经济业务的发 生和注销。
要求：备查账簿，并非每个 单位都应设置，而是由各单 位根据管理的需要自行确
定、自行设计与设置。
8
二、账簿种类
２．账簿按外表形式分类
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成
册，并对账页进行连续编号的账簿。
优点：可以防止账页散失和被随意抽换
缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页
以及分工上
适用：日记账、总账
指在启用之前和使用过程中，不把 账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余 的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账
14
开设总分类账户
㈡开设总分类账户
在总账账页上填写科目编号、科目名称、账页顺序号和记账人员姓名。
㈢填写日期和期初余额
开设账簿一般有三种情况：新设企业、过年换新账簿和企业分立。 1. 新设企业——填写经济业务发生日期、业务摘要、发生额和余额。 2. 过年换新账簿——200×年1月1日、上年结转和余额。 3. 企业分立——企业分立日期、有初余额和余额
22
（二）明细账的开设
1. 开设三栏式明细账 2. 开设数量金额式明细账 3. 开设多栏式明细账
23
注意
㈢总账与明细账核对相符 总分类账户余额＝所属明细分 类账户余额
24
开设的三栏式明细账
25
开设的数量金额式明细账
26
开设的多栏式明细账
27
开设的多栏式明细账
28
❖开设的备查账簿 应收票据和应付票据应开 设备账簿。
（三）账簿 账簿是指由
一定格式账页组 成的，以会计凭 证为依据，全面 、系统、连续地 记录各项经济业
务的簿籍。
3
二、账簿的意义与种类
经济业务
会计凭证
账簿
账簿的意义
会计报表
提供系统完整 的会计信息
有利于保护各项资产 的安全完整。
考核经营成果， 进行会计监督的重要依据
编制会计报表的主要依据
4
二、账簿种类
账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所 需要的资料。
账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的 内部分工和加强岗位责任制。
11
账簿的基本内容
账簿
封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面 上一般写账簿的名称及单位的名称。
扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表 ”和“账户目录”，明确账簿启用日期、 记账人员等内容。“
29
15
案例
开设库存现金总分类账户
16
开设的库存现金总账
17
开设日记账
㈠启用现金日记账和银行存款日记账 日记账应采用订本账,账页格式为三栏式。 一个企业需要开设多少本库存现金日记账和银行存 款日记账？ 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称 和账簿名称，贴上印花税票并划销。 在账簿扉页上附启用表，会计账簿启用表主要内容 包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负 责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章
18
案例
开设库存现金日记账户
19
开设的现金日记账
20
注意
总账和日记账余额核对相符
21
开设明细分类账户
㈠选用账簿 就账簿形式来说，固定资产明细账采用卡片式明 细账，其他采用活页式明细账。 就账页样式来说，存货类明细账采用数量金额三 栏式账页，其他资产类、负债类、所有者权益类和收 入类一般采用三栏式账页，成本费用类一般采用多栏 式账页。
账页：账页的格式，用来连续系统的进行 会计核算。
12
开设账户
１．开设总分类账 ２．开设日记账 ３．开设明细分类账户 ４．开设备查账
13
开设总分类账户－－ ㈠启用总分类账簿
1 总账可采用活页账或订本账,账页格式为三栏式。 2 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称， 贴上印花税票并划销。 3 在账簿扉页上附启用表，会计账簿启用表主要内容包括：启用 日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名， 并加盖名章和单位公章。 ４ 按会计科目表的顺序逐一开设账户，贴上写有会计科目的小纸 条作标签，编制账簿目录。
实训一 ---
期初建账
1
实训一 期初建账
一、会计科目、账户与账簿 二、账簿的意义与种类 三、账户分类与账簿分类 四、开设账户
2
一、会计科目、账户与账簿
㈠会计科目
对会计要素的具体内容进 行分类核算的项目称为会计 科目。
㈡账户
账户是根据会计科目设置 的，具有一定格式和结构， 用于分类反映会计要素具体 内容增减变动情况及其结果 的载体。
适用于内容复杂的明细核算 ， 一般放置在卡片箱中。
9
账簿的设置
１．账簿设置原则 ２．账簿的内容 ３．账簿的格式及启用
10
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指 标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免 繁琐复杂，以提高会计工作效率。
5
序时账
序时账簿亦称日记账，是按照经 济业务发生的时间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记的账。序时账又 分为普通日记账和特种日记账
日记账
是专门用来记录现 金、银行存款发生 完成情况的日记账
特种 日记账
现金 日记账
银行存款 日记账
普通 日记账
也称分录簿，是用来登记
各单位全部经济业务的发生完
成情况的日记账，可以作为登
记账簿的依据
6
分类账
分类账簿也
称分类账，是对
பைடு நூலகம்
全部经济业务按
照总分类账户和
分类
明细分类账户进
账簿
行分类登记的账
簿。
根据总分类科目设置，
总账
总括反映会计主体经 济业务情况。
明细账
根据明细科目设置 ，详细记录某一类 经济业务情况。
7
备查账
设置目的：
设置和登记这种 账簿的目的，是 在正式账簿之外， 提供某些必要的、 有用的参考资料 或补充信息。如 “受托加工材料 登记簿”、“租 入固定资产登记 簿”等。