公平视角下关于完善个税改革的若干思考
我国个人所得税改革的几点思考
围 内的项 目过 于 简单 ， 反 而 限制 了个 这
税 的调控 能力 ， 不能 确保 低 收入 家 庭 最 基 本 的生 活质 量 。 背 了设 定个 税 最 初 违 的缘 由以及公 平 性原 则 。
（ ） 制 类型 的设计 缺 乏 灵活 性 ， 二 税 导 致税 负不公
对 劳 动所 得按 照超 额 累进 的 税率 征 收 ，
我 国个人所得税 改革 的几点思考
■ 曳 ｌ ｌ ｌ ｉ 一 ｌ ｜ 爱 ｉ ｉ § 甏《 ｉ 誊 鏊 毫 ｜鏊
一
、
提 高 个 人 所 得 税 免 征 额 的
首 先 ，减 少 了工 薪 者 的纳税 数 量 。
问题 。
制度 可 以分成 三种 ：归类 所 得税 制 度 、 综 合 汇 总 所 得 税 制 度 和 混 合 型 所 得 税 制度 。 国 目前实 行 的就 是分 类所 得 税 我 制． 就是 把个 人 获取 的 各种 金 额所 得 划 分成 １ １种 。然后 分 别 扣 除不 一样 的费 用 ，使 用 不一 样 的税 率及 计 税 方法 ， 实 行分 类课 征 ， 目前世 界 上仅 有 极少 数 国 家实 行归 类所 得 税制 的课 税 模 式 ， 所 之
５ ％下 调 至 ３ ％之 后 ． 人 所 得 税 占 税 收 个
限 。 税法 规 关于 扣 除金 额范 围及 相关 个 标 准 的设 置 目的就 是 要 确保 职工 最 基 本 的生活 质量 。 由于职 工们 最基 本 的生 活 费用 支 出越 来越 庞 大 ， 分在 扣 除 范 划
资、 收入 间 的差距 以及 不 公平 性 。 （ ） 资 薪金 的税 率级 次 过 多 ， 三 工 难
以对 收入 进行 公 平调节 我 国 现 行 的 个 人 所 得 税 大幅 下 降 ， 个人
基于公平视角的我国个人所得税改革探讨
税 制 度 ，探 讨 了我 国 个 税 改 革 完善 措
施 。
关键 词 ：公平 个人 所 得
税 制模 式
除、 妇（ 寡 鳏夫 ） 扣除 、 工学 生扣除等； 勤
另一类是 针对事的扣除 ， 包括地 震保 险费 扣除 、杂项扣除 、医疗费扣除 、社会保 险 费扣除和 捐赠 扣除等。成本扣除是指对不 动产所得 、营业所得 、山林 所得 、转让所
得等可能 出现 负所 得 （ 亏损 ） 的项 一次会
议２ １ 年６ Ｏ日表决通过关于修改个人 ０ １ 月３
所得税 法的决定 。 法律规定 ， 资、 工 薪金所 得， 以每月收入 额减 除费用 ３ ０ 元后的余 ５０ 额为应纳税所得额 ， 工资 、 薪金所得 ， 适用 超额 累进税率 ， 税率为３ ％至 ４ ％， 改后 ５ 修 的个税法于 ２ １ 年 ９月 １日起 施行 。此次 ０１ 个税 改革涉及 的免征额是 自 １ ８ ９ ０年 ９月 １
的 分 类 所 得 税 制
定有 同样的支付能力。 第二 ， 此次个税 改
革只是全 方位 个税改革 中的一小步 ，只涉 及工 资薪 金所 得和个体工商业户生产 、经
分类所得税制 ， 即对税法规定 的 １ 种 １
营所得 ，并未涉及对企事业单位 的承包经
营、 承租经营所 得 ， 劳务报酬所得 ， 酬所 稿
所得来源性质不同而分别采用源泉征收法 和 申报征收法 。首先对易于把握的所 得如
基 公 视 的 于 平 角 我 个 所 税改 探 国 人 得 革 讨
■ 肖雪 萍 王 雪琳 （ 天水 师 范学院经 济与社 会 管理 学 院
甘肃天水 ７ １０ ４ ０ １）
利息 、股息 、工薪 、退休津贴 、报酬 、保
完善我国个人所得税征管的若干思考
增减上做文章 ， 真正涉及这一税种税制核心的方面 ， 却鲜
有实质性突破。虽然今天中国经济格局、 社会结构较之 ３ Ｏ 年前发生了根本性变化， 而我们 的个税调整 ， 却一直在旧
是全 国没有 统一 的个 人所 得税征 管软件 ， 乏资 缺
料储备、 检索、 查询、 比对和处理系统 ； 二是税务人员没有 对纳税人的收入调查、 纳税资料建档立卡、 纳税申报表的
版本上修修补补 ， 离真正意义上的改革还有相当距离。
（ 二） 个人所得税扣除费用不合理 【 收稿 日期】 ０ １Ｏ ８ ２１一 ２
—
审核 、 税务检查等活动大部分采用手工操作 。 工作
３ ２一
林朔字 ， 钱祖东 ： 完善我国个人所得税征管的若干思考
用不合理 。 代扣代缴的质量 不高， 税务机 关信息不畅， 管手段缺乏有效性 。没有完全达到缩小收入 分配差距的 目的， 征 完善我 国个人所得税征管 ， 应以收入分配制度改革为动力、 以调整个税起征点基数 为契机 ， 建立分类综合 所得税制模式 ， 健全对个人 收入的监控体 系， 加快发展税务代理制度 ， 实行个人所得税 双向申报制度 ， 加强对 高收入 者的个人 所得税征管 ， 多个方面着 从
现行个人所得税税制是 以个人为 申报单位的制度，
费用 扣除简 单 、 免税 额太低 （ ０ 年全 国统一法 定减免 为 ２ ８ ０
２０ ０ ０元 。０ １年拟调整 为 ３ ０ ２１ ０ ０元 。扣 除项 目为个人缴 纳
税主体。而那些真正的高收入者的主要收入来源是财产
收入 和其 它隐性 收入 ， 其收 入来 源不 固定 ， 而可能 因为 反 成为 “ 合理 避税大 户” 。这样 的税 收结构 和 “ 富人 多交税 ， 工薪族少 交税 ， 低收 入者不 交税 ” 的个税基 本 征收原则 和
从税收公平原则解析个人所得税改革
从税收公平原则解析个人所得税改革1. 引言1.1 税收公平原则的重要性税收公平原则是税收制度中非常重要的一项原则，其在整个税收体系中起到了重要的作用。
税收公平原则要求税收应该按照纳税人的财务能力分配，让每个纳税人在税负和税收负担上都得到公平对待。
通过实现税收公平原则，可以保障社会经济的公平和稳定发展，增强人民群众对税收制度的信任和认可。
税收公平原则在个人所得税改革中尤为重要，因为个人所得税是直接与纳税人个人财务能力挂钩的税种。
如果个人所得税制度不公平，就会导致财富差距进一步扩大，社会阶层分化加剧，从而影响社会的稳定和可持续发展。
在进行个人所得税改革时，必须充分考虑税收公平原则，确保个人所得税制度能够按照纳税人的财务能力进行公平分配，让每个纳税人都能够承担相应的税收责任。
只有这样，才能真正实现税收制度的社会公平和经济可持续发展。
1.2 个人所得税改革的背景随着我国经济的快速发展和社会的不断进步，个人所得税改革已经成为一个迫在眉睫的问题。
在过去的几年中，我国的个人所得税征收模式已经逐渐显露出一些问题和矛盾。
一方面，部分高收入人群逃避征税，导致税收公平不足；个人所得税对低收入群体的负担过重，导致了收入分配不公。
为了实现税收公平和促进社会经济的可持续发展，个人所得税改革已经成为当前的一个重要议题。
2. 正文2.1 个人所得税改革的目标1. 提高税收公平性：个人所得税改革的一个主要目标是提高税收的公平性。
当前个人所得税存在着很多漏洞和不公平之处，比如高收入者逃税漏税的问题比较严重，而低收入者却需要承担更重的税收负担。
通过改革，可以使税收更为公平合理，让每个人都按照自己的收入水平缴纳相应的税款。
2. 刺激经济增长：个人所得税改革还旨在提高国民经济的发展水平。
通过降低税收负担，可以鼓励人们更多地参与经济活动，增加消费和投资，促进经济的增长和发展。
3. 促进社会公平：个人所得税改革还可以帮助缩小贫富差距，促进社会公平。
对个人所得税税制改革中若干问题的思考
关 键 词 ：个 人 所 得 税 费用 扣 除 标 准
征 收 模 式
自 ２０ ０ ８年 １ １日起 ，我国开始实施 月 新的《 企业所得税法》 ，自 ２ ０ 年 １ １ ０９ 月 日
起 ，我 国又开始 实施 新的 《 增值税暂行条 例） ） ｏ以上两法的改革拉开了我国新一轮的
税制改革大潮 ， 其他税种 的改革也将伴随着 时间的推移而逐步展开。 个税是一个 与老百
姓 利益 最 为 密切 的税 种 ， 税 的 改革 一 直 以 个 来 就备 受 老 百姓 的关 注 ， 新 ～轮 税 制 改 革 在
个税 的政策 导向功能将不复存在。 税收征收模 式的改变将不能体现个税 的调节贫 富差距 功能 。 在分类征收制下 ， 不 同所得项 目的费用扣除标准和税率存在着 差异 ，这种差异体现 了富人多缴税 ，穷人 少缴税甚至不缴税 ， 通过税收 的调节功能 ，
应将现 行的分类征收制 向综合征收制或混
合 征收制转变。对于这个建议 ，笔者也不
赞成 ，原 因主 要有以下几 点 ： 税收征收模式 的改变将不能体现现行 个税 的政策导 向作 用。 目前分类征 收制下 ， 对于不 同所得项 目的费用扣除标准和税率 有着不 同的规定 ，例 如 ：工资薪金所得的 税率是 ５ ％一 ４ ％ 的九级 超额累进税率 ， ５
费 用 扣 除 标 准 的 改 革 方 向
个税的征税对象是纳税人取得 的各项 所得额 ，即从所取得的收入额 中扣 除为取 得收入而付出的成本和费用后 的差额 。由 于个税 无法准确核 定不同纳税人为取得收 入而耗 费的费用数额 ，所 以国家制定 了统
一
的工薪收入 为 １ ０ ０ 月 ， ０ ０ 元／ 如果费用扣除 标准从 目前的 ２ ０ ０ ０元 ／ 月调 整为 ３ ０ ０ ０元 ／ 月， 两人的税后绝对差距将从 ５ ０ 元变化 ４０ 为５０ ５ ０元 ，贫富绝对差距不仅没有缩小 ，
个人所得税制改革和完善论文
浅析个人所得税制的改革和完善摘要：个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。
加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。
由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题，使对其进行改革的问题迫在眉睫。
关键词：个人所得税制征收管理改革措施一、现阶段我国个人所得税存在的问题及原因（一）税源隐蔽，难以监控。
个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化，难以监控。
这主要是因为随着改革开放的进壹步发展和经济体制改革的深化，国民收入的分配格局较过去发生了很大的变化，最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。
目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入基本上处于失控状态。
许多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，也监控不了，造成个人所得税实际税源不清，加之纳税人多、面广、分散、流动、收入隐蔽等，且主要是现金直接支付，可能无帐薄、凭证可查。
在这种情况下，税务部门很难掌握其真正税源，以致大量的应税收入悄悄地流失掉了。
（二）公民依法纳税意识难以树立。
我国公民依法纳税的观念淡薄，从客观上看是由于我国过去长期以来，一直实行低工资制度，人们的工资用于生活必需品支出后，所剩无几，没有纳税的资金来源，因而无纳税的条件和意识。
随着分配体制的改革，人们的收入水平越来越高，除基本生活费用外，收入剩余较多，但人们仍没有树立起纳税意识，加之税收处罚的力度和税收宣传的深度远未适应新的经济发展的需要。
从主观上看，由于个人所得税是个人掏钱交纳的税种，受经济利益的驱使，人们得过且过偷税漏税的情况时有发生。
这种畸形的观念对于加强税收征管、推行依法纳税无疑是壹个极大的障碍。
（三）税制模式难以体现公平合理的原则。
我国现行的个人所得税在税制设置上某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求，也是造成税款流失的重要因素之一。
关于我国个税改革的一些思考
我国从 １８ ９ ０年开征个人所得税 至今 已有 ３ ０个年 头 ， 个人所 得税 工作中经常出现 的尴尬局 面。 作为政府调节收入分配 、 富差 距的主要手段 ， 税收制度改革 中的 贫 是 原因在哪里 ？在于税务局无法察知每个人的月收入 。 税 务局惟 重点。２ １ 两会期 间 ， 人所 得税问题 又成为热点话题 ， 中包括个 能够掌握的个人收入信息是各单位 申报 的工 资 ，所 以只有工 资是 ００ 个 其 人所得税 费用扣除标准从 ２０ 元提高到 ５０ 元 的提议 ， 充分表 按章缴纳了累进所得税 的。 ００ ００ 这些 可是高收入 的人工资往往不是主要收入 ， 明个税 改革势在必行。 而主要靠财产 ， 比如买卖股 票所得 、 投机黄金 所得 、 开办公 司所得 等 ， 这部分的收人税务局根本无法掌握。 １ 我 国个 人 所 得 税 概 况 这导致所得来源多 、 合收入高 的人不纳税 或者少纳税 ； 综 而所得 来 源少、 收入相对集 中的人却要 多交税 ， 不能体现 “ 多得多征 ， 公平税 １１ 我 国征收个人所得税的改革历程 ． 的原则 。 我 国从 １８ ９ ０年开征个人所得税 ，９ ４年实施 新税 制 ， ０ ５年我 负” １９ ２０ － 国颁布 了新的 《 个人所得税法》 ，决定将工薪所得月费用扣除标准从 ２２ 我 国征收个 人所 得税只考虑个 人收入而不考虑家庭负担 。我 国 不考虑 ８０ ０ 元提高到 １０ 元 ，并 ２ ０ 年 １ １日 实行 ，０ ７ １ 月 ２ 现行 的个人所得税法是以有应税 收入 的个人进行费用扣除 的， ６０ ０６ 月 起 ２０ 年 ２ ９ 这种方法未能顾及家庭税收负担能 日， 十届全国人大常委会第三十一次会议 表决通过 了关于修改个人所 家庭赡养人 口的数量和经济状况 。 有违公平原则。 家庭是社会 的基本单位 ， 相同的纳税额对不 得税法的决定。２０ ０ ８年 ３月 １日起 ， 工资薪金所得个人所得税费用扣 力 的不 同， 同家庭的影响是不同的。 假设某人一家三 口， 只有一人工作 ， 一年 中只 除标准从之前的 １０ 元提高到 ２０ 元 。 ６０ ００ 有６ 个月时 间处 于工作状态 ， 而另 ６ 月处于失业状态 ， 工资收入 个 其 １ 征收个人所得税 的执行情况 ． ２ ８０ ８０ 个人所得税 的最主要 的优点是可以调节贫 富差距 。 个税一般都设 为每 月 ４ ０ 元 ，全年 ２ ８０元 。在 现行税 法下 ，其 每月应 纳税 ＝ ４０ ０ ０ ×１ ％ ２ ９ 元 ，全 年 应 纳 税 额 ：９ ６ １７ ２５× ＝ ７ ０ 计成累进 制， 收人多 的人税率高一点 ， 收入低 的人税率低一点 ， 而且对 （８ ０—２ ０ ） ５ 一 １ ５＝２ ５ （ ） 但若 以年家庭收入计税 ， 则其人均月收入为 ８０ ， ０ 元 不需纳税。 很 收入可以作精细微调 ，我国的个税从设计上也是为 了调节贫 富差距 。 （ ； 元） 显然 ， 这是一个低收入之家 ， 从量能负担的原则 看不应 对其征税 ， 但按 它将月收入分成 １ 个台阶 ， 阶段收入相对应的个税税率如下表 ０ 各 现行税法 ， 这贫 困之家却承担 了 １７ ７ ０元的个税 。 表 １ 个 人 所 得 税 税 率表 （ 资 、 金 所 得 适 用 ） 工 薪 ２３ 按月计税不合理 － 级数 全月应纳税所得额 税率 （ ） 口 速算扣 除数 就工资 、 金所得而 言 ， 国的个人所 得税对 工资 、 金按月计 薪 我 薪 １ 不超过 ５ ０ 的 ０元 ５ ０ 征， 未考虑就业时期对失业时期的负担 。 比如在 同一个城市 ， 甲为某公 司职员 ， 每月薪金 １０ ３ ０元 ， 年收入 １６ ０元 ， ５０ 每月则 不需 缴个人所得 ２ 超过 ５ ０ ０ 元至 ２０ 元 的部分 ００ １ ０ ２ ５ 税。 乙为一业余作家 ， 一年 中仅在某个月一次性取得稿酬 １ ６０元 ， ５０ 则 ３ 超过 ２０ 元 至 ５ ０ ００ ００元的部分 １ ５ １５ ２ 需缴 纳个人所得税 １６ ０×（—２ ％） ０ ×（ —３ ％） １４ ． 。 ５０ １ ０ ×２ ％ １ ０ ＝ ７ ７２元 ４ 超 过 ５０ ０ ０元 至 ２ ０ ０元 的部 分 ００ ２ ０ ３５ ７ 丙为广告设计师 ， １至 ｌ 月没有 找到工作 ， １ 收入 为 ０ １ ，２月取得设计收 ５ 超过 ２０ ０元至 ４ ０ ０元的部分 ００ ００ ２ ５ １７ ３５ 入 １６ ０元 ， ５０ 则需缴个人所得税 １６ ０×（－ ０ ５０ １２ ％）×２ ％＝ ４ ６元 。 ０ ２９ 从 这个例子来看 ， 同样是 年收入 １６ ０ ， ５ ０ 元 同样的城市消费水平 ， 所缴个 ６ 超过 ４ ｏ０元至 ６ ０ ０元的部分 ００ ００ ３ ０ ３７ ３５ 人所得税却有 ０ 、７ ７ 元 、４ ６ 元 １４ ． ２ ２ ９ 元三种截然不 同的结果 。这是 因 ７ 超过 ６Ｏ ０ 至 ８ ０ ０ 的部分 ００ 元 ００ 元 ３ ５ ６７ ３５ 为我 国目前是按类别 、 月征 收个人所得税 ， 按 纳税人收人种类不 同， 月 ８ 超过 ８０ ０ 至 １０ ０ ００ 元 ００ ０元的部分 ４ ０ １ ３５ Ｏ ７ 收入不均衡 ， 率则不 同。 税 ２４ 未与物价指数挂钩 ， ． 忽略地区差异。 ９ 超过 １０ ０ 元的部分 ０００ ４ ５ １ ３５ ５ ７ 如今我国个税起征点调至 ２ ０ ０ ０元并已实行 。２０ ０ ０元这一标准是 对全 国而言 的。即对全 国各个城市和地 区的纳税 人 实行统一 的纳税 我国个税 占税 收收入 比 一直不 高 ， ０ 年 ， 人所得税收入 占 重 ２ ８ 个 ０ 标准。个税征收费用扣除标 准“ 刀切 ” 一 不合理 。由于国内区域经济发 税 收收入 的比重为 ６ ％，０ ９ ． ２ ０ 年上半年 ， ４ 个人所得税收入 占税 收总收 展水 平的不 均衡 ， 所谓 的南北差异、 大城市与中小 城市差 异、 发达地区 入 的比重 为 ７２ ％。而在发达国家 ， ． ９ 个人所得税收入 占税收 总收入 的 与贫困地区差异非常 明显 。在这种情况 下 ， 全国的平均水 平作 为征 将 比重 一 般 为 ３ ％ 一 ０ ０ ５ ％。 税的指标显然有失公平 。鉴于 目前地区发展不均衡 的现状 ，００元 的 ２０ 详细分析我国所 得税 的构成可 以发现 ， 有一半 以上来税负主要是 个税 起征点在广西 、 贵州可能是合理 的 ， 但在北 京 、 上海 等城市可 能 由工薪 阶层 负担 ， 次是小业主和个体户 ， 其 也就是 马路边 上摆小摊 和 就变成 了“ 人头税” 是不合理的。 ， 在相关专 家的预测 中， 个税起征 点应 开一个小门面商店 的人 ， 他们也属于低收入者。 远远 高于 ２ ０ ０ ０元 ，再结合 Ｏ ８年初 以来 物价飞涨 、 Ｐ 屡创新高 的现 ＣＩ ２ 现 行 个 人所 得 税 制度 的 弊 端 状， 个税起征点定在 ２０ 。财税 纵横 ｏ
基于公平视角下的个人所得税改革
二 是 横 向 的公 平 。看 似 相 同 的个 人 收 入 ， 实 际存 在 很 大 的个 人 生 计 支 出差 异 、 城 乡差 异 、 地 区差 异 和 行业 差 异 ． 采用 统 一 标 准 征税 显 失 公 平 ， 只有 在税 制 设 计 上充 分 考 虑 这些 差 异 因 素 。 再 以纳 税 能力 相 同的人 应 负 担 相 同 的税 收
善 的地 方
一
群 体 受征 管条 件 等 诸 多 因素 限 制 ，致 使 个 税 收人 造成 损
失， 在税 制设 计 上 应 予 以改 革 和 完善 ， 才 能 真正 体 现税 负
公 平
二、 我 国个税 税收 现 状及个 税 改革 中存 在的 问题 （ 一） 目前 我 国个人 收入 的 差距 现状 目前 ，我 国是世 界上 居 民收入 最 高者 和最 低者 差距 倍 数 相 当大 的 国家 ，由 １ ９ ９ ２年 的 ３ ． ６ １扩 大 到 ２ ０ ０ ７年 的 ９ ． ２ ３ ，高 收 入者 的 收入 多元 化 和税 收 的 隐蔽性 以及 受税 收 征 管 条 件 以及 个人 所 得 税税 制设 计 弊 端 的诸 多 因 素影 响 。
、
按 照个 税 改革理 论 与 实践 。 解 读“ 公 平原 则 ”
所 谓 个人 所得 税 的公 平原 则 ， 可 以从 两 个方 面解 读 ：
一
是纵 向的公 平 。个税 从 “ 量 人 为 出” （ 即“ 能 量负 担 ” ）
这 些高 收入 者并 不是 纳税 主体 ，中等 收入 的工 薪阶 层成 为
配是 涉及 改 善 民生 、拉 动 消费 、启 动 内需 的一 个 根本 性 问
题 ，是制 定 收入分 配政 策 的基 础和 前提 ” 。有数 据 显示 ： 政 府、 企业、 居 民三者 ， 在 国民收 入初 次分 配 中的 比例 ． 分 别 由 １ ９ ９ ６年 的 １ ５ ． １ ％、 １ ６ ． ７ ％、 ６ ５ － ３ ％．发展 到 ２ ０ ０ ７年 的 １ ９ ． ５ ％、
对个人所得税深度改革的思考与建议
对个人所得税深度改革的思考与建议个人所得税是国家的一项重要财政收入来源，也是一个国家税收制度的重要组成部分。
目前，我国个人所得税制度存在一些问题，如税率分段不合理、税制太复杂等。
因此，深化个人所得税改革是非常必要的。
本文就个人所得税深度改革提出了一些思考与建议。
一、合理调整个人所得税税率分段目前，我国个人所得税税率分段过多，而且税率之间跨度较大。
一些低收入群体也需要缴纳较高的税额。
建议国家将税率分段合理调整，降低低收入群体的税负，以减轻他们的负担。
同时，也要适当提高高收入者的税率，以帮助国家更好地调节社会收入分配，并创造公平和稳定的社会环境。
二、简化个人所得税申报流程当前个人所得税的申报流程相对来说还是比较繁琐的，需要缴纳者填写很多表格和提交大量的证明材料。
这样不仅增加了申报者的负担，也给税务部门的记录和审查工作带来了诸多不便。
因此，简化个人所得税的申报流程是一个非常有必要的步骤。
可以采用互联网或其他新兴技术提高税务部门的数据管理，并引入更加智能的计算机算法来优化税率计算和记录。
三、增加个人所得税减免条目个人所得税是一种税收制度，也是一种社会福利体系。
因此，我们可以增加一些个人所得税减免条目，以帮助弱势群体减轻负担。
例如，对一些社会公益方面的捐赠和资助给予一定的减免，对一些需要补充教育资金的低收入家庭提供必要的减免。
这样既能促进社会公共福利，也能增加对税收的认可度，从而更好地服务于人民群众。
总之，个人所得税深度改革不仅是税收制度的改革，更是一个关乎社会稳定和发展的重要问题。
我们需要针对目前存在的问题，采取切实可行的措施，来推动个人所得税制度的改革，努力构建更加平等、公正、公开、规范、透明的税收制度，为中国特色社会主义事业的发展和人民群众的幸福生活做出更大的贡献。
关于个税改革中若干争议问题的思考
民意识 的独特功能。 在整个社会形成负责任的公民意
识， 是一个 文 明 的现代 社会 、 一个 成熟 的市场 经济 最
基本要求和特征。负责任的公民意识 ， 不仅包括纳税
意识 ， 而且 包括 公 民参 与意识 、 民主意识 和公平 意识
的税种之一。但 由于种种 因素的影响 ， 在此后的二十 几年里 ， 个人所得税始终未能开征。为适应对外开放
一
能为优先 ， 次才是 调节 收入分 配功能 ； 其 而有部 分
学 者则 认 为应 以调节 收 入 分配 功 能 为 主 ， 次 才 是 其 组 织 收入 功能 ； 还有 部 分 学者 认 为应 坚 持 组 织 财 政 收 人 和调 节 收入 分 配功 能 并 重 。 当前 ， 国究 竟 该 我
关键 词 ： 个人 所得 税 功 能定位 税 制模 式 税 率
中图分 类号 ：８０４４ Ｆ １． ２
文献标志码 ： Ａ
文章编 号 ：６２ ９４ （０ １０ — ０６ ０ １７ —５４ ２ １ ）７０ １— ５
近一段 时间 以来 ， 围绕个人所 得税修 正案 的有关
问题的争议 ， 都与其功能定位有关 。
的 国家 和不 同的 发展 阶段 ， 于个 人 所 得 税 的功 能 对
的原则 ， 实行宽税基 ， 降低费用扣 除额 ， 扩大征税范
围 ， 更 多 的人 成 为 纳 税人 ； 使 如果 定位 于 以 调节 收
人分配为主 ， 则一 般在制度上选择累进税率 ， 提高 费用扣除额 ， 减少征税范围 ， 使低收入者免于征税 ， 并且制定较高的边际税率 ， 加大对富人税 收的征收
对我 国个 人所 得税 的功 能 定 位 ， 主要 有 三种 观 点 ： 分学 者 认 为个 人所 得 税 应 以组 织 财 政 收入 功 部
关于《个人所得税法》改革的若干问题思考
若干 问题思考： 在我国个人所得税是否应 当担任其调节收入分配即调 节人 们贫富悬殊的职能 ？《 个人所得税法》应该发挥什 么样 的功能 呢 ？是侧重增加财政收入 ， 还是侧重调节收入、 维护社会公平？抑或 二者兼而有之？等等。
要把中低收入者排除在征收范围之外 ， 将主要 目标瞄准企业主、 垄断
行业的管理层 、 演艺明星 、 社会名人等高收入 人群。只有这样 ， 才能
根据我国国情和世界各国所得税改革的趋势， 我想就以下几个方 使个人所得税摆脱“ 人头税” 之嫌， 回归主 旨， 重新成为调节收入差距、 面 阐述 我 的观 点 。 缩小贫富别的有力手段。 这对实现分配公平 ， 促进社会和谐至关重要。 改 革 个 人 所 得 税法 的 目 的 三 、 人 所得 税 的征 收 重 点 个
平 。 实 践 中 ， 同 国家 出于 不 同 需要 ， 个 人 所 得 税进 行 不 同结 构 设 不 对
经济发展和人们的消 费情况会确定不同的起 征点标准 。 目前我国的个人所得税起征点是 ２ ０ ０ ０元， 它就像一张大网， 大有 把中低 收入者“ 一网打尽 ” 之势 。不用说公务员、 企业白领 的收入 ， 就 是一般的民工 ， 靠着 延长劳动时间， 提高劳动效率， 月收入达到或者超 过 ２０ ０ ０元者 ， 也实属平常。虽然他们工资水 平的提 高并不 一定代表
以 ， 关 个 人所 得 税 的话 题 成 了人们 讨 论最 激 烈 的 税 收话 题 之 一 。 有 目 前 ， 个 税 改 革 纷纷 扬 扬 的 大 讨 论 中 ， 方面 ， 人 主 张通 过修 改 《 在 一 有 个
实际购 买力的提高，甚至实际消费能力有可能随着物 价的上涨在下
降 ， 因 为起 征 点 的 过低 ， 却 不折 不扣 地 成 了 个 人 所 得 税 的纳 税 人 。而
个人所得税改革之我见
个人所得税改革之我见个人所得税改革是指国家对个人所得税相关政策进行的修改和调整，旨在优化税收制度、完善社会保障体系，为实现全面建设小康社会和促进经济社会发展提供有力的支持和保障。
自2018年10月1日起，我国个人所得税制度进行了重大改革，实现了历史性的调整和完善。
而对于这场改革，我个人认为有以下几点看法：一、改革的目的和意义改革个人所得税制度的目的是为了提高纳税人的积极性和参与感，减轻中低收入者的税负，促进营商环境的改善。
个人所得税是一种基本的公共财政收入，通过个人所得税改革，可以帮助政府更好地调节收支平衡、实现经济优化升级和打造更好的税收生态，保障人民的社会公平和社会稳定。
二、改革的主要内容个人所得税改革的主要内容包括三个方面：调节税率水平、扩大征税范围、改进税收优惠政策，具体表现如下：（1）提高起征点。
2018年10月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》将月应税所得的起征点从3500元提高到5000元，减少了广大中低收入者的税负，促进了个人所得税的公平性。
（2）调整税率结构。
原来的多级超额累进税率改为7级阶梯税率，调整后的税率水平根据月收入分别为3%, 10%, 20%, 25%, 30%, 35%, 45%。
这样做的好处是，通过改变税率结构，可以更好地体现个人所得税的税收红利，促进个人所得税制的公平性和健康发展。
（3）扩大征税范围。
个人所得税改革扩大征收范围，对资本收入等各项所得进行有效管理，对收入来源复杂的大额涉税案件进行监管，加大了对高能人才等优秀人才的引进力度。
（4）优化税收优惠政策。
个人所得税改革减少了税收优惠的种类和规模，优化了税收优惠政策的内容和目标。
同时，对于特定行业的从业人员，取消高龄津贴、退休生活补贴、月节日补助等税前扣减措施。
这种做法有利于调整税收优惠政策，减少税收优惠隐患。
三、对个人所得税改革的看法个人所得税改革是我国税制改革的重要组成部分，代表着税收制度改革的新起点。
关于个人所得税改革的几点思考
个人所得税的改革思路 三 、 确定改革的们的国家是为 １．
人民服务的 。 为 此 ， 我 们 的 税 收 改 革 必 须 遵 循 几 条 原 则， 一是取之于 民， 用之于民 ， 这是目的 ， 就是为人民 而 征 税 ； 二是统筹兼顾， 合 理 负 担。 这就是根据经济情况该缴 多 少 就 缴 多 少 ， 要 依 法 办 事， 这 是 合 法 性； 三 是共同富裕的原则 ， 社会主义 的 最 终 目 的 是 要 实 行 共 同 富 裕。我 们 知 道， 生产的分配是属于 第 一 次 分 配 。 由 于 我 们 今 天 多 种 所 有 制 形 态 的 同时存在 ， 它们的生产条 件 、 技 术 手 段 的 不 同， 第一次分配中的差距是 显而易见的 ， 甚至可以说 是 相 当 大 的 ， 如 果 加 上 部 分 人 群 的 隐 性 收 入、 不法收入 ， 这种差距就更大 。 为了缩 小 这 种 差 距 ， 我们就必须通过二次 ， 分配来实现 。 税收就属于 这 种 二 次 分 配 （ 甚至是三次分配的手段） 通 过税收来调 节 人 们 的 贫 富 差 距 （ 当然要消除贫富差距根本是不可能 。 逐步为实现共同富裕创造条件 。 的） 实行综合与分类相 结 合 的 税 征 模 式 ， 把以个人为单位纳税机制 ２． 过渡到以家庭为单位的纳税机制 。 综 合 与 分 类 相 结 合 的 税 制 模 式 是 把 固定性收入划入 综 合 征 税 范 围 ， 包 括 工 资 薪 金 所 得， 个体工商 经常性 、 户的生产 、 经营所得 ， 对企 事 业 的 承 包 、 承 租 经 营 所 得， 个 人 独 资 企 业、 合伙企业所得 、 劳务报 酬 所 得 。 对 这 些 所 得 ， 以 一 个 年 度 为 计 算 期， 综 按 月 预 扣、 预 缴， 年终汇算 合计算该征税范围的全部 所 得 和 应 纳 税 额 ， 清缴 ， 多退少补 。 对其他所得仍按现 行 分 类 税 制 办 法 采 取 分 项 征 收 ， 属 于分项征收的项目缴税之后不再 进 行 综 合 申 报 与 汇 算 清 缴 。 这 种 模 式 既坚持了对不同收入的 所 得 的 全 面 计 征 ， 又作到了对不同性质收入的 区别对待 。 这样做无疑对减少中低收入的家庭的负担是有利的 。 同时 ， 现行个人所得税是以个人的 各 种 收 入 作 为 纳 税 依 据 ， 没有考 虑到不同的家庭有不同经济负担的 实 际 情 况 ， 这样征收下来， 在不同的 家庭就产生了很不合理 的 结 果 。 以 家 庭 为 单 位 征 收 所 得 税 ， 既考虑到 家庭所有成员的全部收入 ， 也考虑到 家 庭 的 总 体 负 担 支 出 情 况 ， 特别在 中国 ， 有家庭养老和父 母 需 要 承 担 子 女 的 教 育 和 生 活 经 费 的 情 况 。 同 样的四口之家 ， 一个是父 母 都 还 身 体 健 康 ， 都 有 经 济 收 入， 夫妻都有工 作， 也有经济收入 ； 而另一个家庭则 只 有 一 人 工 作 ， 父母都已年老， 没有 经济收入 ， 这两家的实际经济状况就大相径庭的 。 调高个税起征点 ， 减 少 纳 税 档 次， 拉 开 级 档 差 距， 重点是加大对 ３． 高收入人群的征税力度 。 个人所得 税 起 征 点 现 在 已 经 从 原 来 的 ８ ０ ０元 逐步上调到了 ３ 现 在 由 于 物 价 等 因 素 的 影 响， 工资 ５ ０ ０元。 但 我 以 为， 增加较快 ， 可以说， 月收入５ ０ ０ ０元的基本属于低收入人群， １ ０ ０ ０ ０元的 属于中 等 收 入 人 群 。 因 此 我 们 的 个 税 起 征 点 可 以 上 调 至 ５ ０ ０ ０ 元。 对超过８ １ ０ ０ ０ ０ 元以内的实行低税率 ， ０ ０ ０ ０ 元以上的４ ５％ 的税率再提高 五个百分点 ， 即５ ０％ 的税率 。 我们现在的纳税档次已经 从 原 来 的 九 级 改 为 七 级 （ ２ ０ １ １年９月以 ， 前是 ９ 级 ） 但缺陷仍然是明显的 。 七 级 中 前 三 档 是 为 中 低 收 入 的 人 群 设置的 ， 后四档才是针对高 收 入 人 群 的 ， 而４ 税 ５％ 的 税 率 则 很 难 实 施 ， 率越高 ， 被征税对象偷 逃 税 的 动 机 就 越 强 。 在 中 国 这 种 监 管 机 制 极 不 完备的情况下 ， 那些高收入者总是 寻 找 各 种 办 法 （ 如化整为零， 以实 物、 债券 、 股权分配等方式 ） 偷逃税 款 。 我 们 可 以 借 鉴 一 点 美 国 的 做 法 。 在 美国 ， 虽然没有明确规定个人所得税 的 起 征 点 ， 而是规定了凡是有收入 的都要交税 ， 但由于它有一个退税的 规 定 ， 所以美国的低收入家庭实际 上不仅不交税 ， 而且还能得到一定的经济补贴 。（ 上转第 ４ ６页）
公平视角下个人所得税纳税单位改革思考
０ 我 ｘ４ ％ ．０ ３ ７ ５ 人 民共 和 国公 益 事业 捐 赠 法 》 定 的公 得 红 利 ３ ０万 元 。 们 按 以下 两种 方 法 元 ） ５ 一１ ５ ５万元 ６ ． 万 元 。 规
益事业 的捐赠。公益性社会团体 ， 是指 进 行 税 务筹 划 ：
同时符 合 下 列 条 件 的基 金 会 、 慈善 组 织 １ 果 按 照 以公 司名 义 捐 赠 。 过 ． 如 超
、
思 想
月 １日起 施 行 ， 旨在 努 力 实现 十 七 大报 度改革如何体现“ 人性化”是应以个人单 ， 告提 出 的到 ２ ２ ０ ０年 “ 理 有序 的收 入 独 纳税还是 以家庭联 合纳税 ， 为学业界 合 成 分 配 格 局 基 本 形 成 ，中 等 收 入 者 占多
（ ） 一 从基尼 系数看纳税单位 选择
取 向
广泛讨论的热点问题 ， 而以家庭为单位的 纳税制度呼声甚高。笔者认 为， 单独提高
基尼 系数是 国际上用来综 合考察 居 民内部 收 入 分 配 差 异状 况 的一 个
数， 绝对 贫困现象基本 消除” 的社 会 目
级 以上人 民政府 及其部门 ， 用于《 中华
的利 润 总 额 为 １０ ０万 元 ， 事 长 可 分 万 元 ］ 【０ 万 元 一１ Ｏ万元 一 ．５ ０ 董 一［３ ０ ５ ０３ 万
距 、 节 分 配 、 现 社 会 公 平 方 面 的 作 调 实
一Hale Waihona Puke 定。 工资、 薪金所 得以每月收入额减 除
费 用 ３５ ０元 后 的 余 额 为应 纳 税 所 得 ０
额 ， 适 用超 额 累进 税 率 ， 率 为 ３ 并 税 ％至 用 还 十分 有 限 。 ４ ％ 。修 改 后 的个 税 法 已于 ２ １ ５ ０ １年 ９ 新个 税法 实施 之后 ，个 人所 得 税制
完善个人所得税制度的几点思考
完善个人所得税制度的几点思考[摘要]：2013年“两会”期间，有关是否提高个税免征额的问题再次成为人们关注的焦点。
合理制定个税制度十分重要，但简单地提高免征额和修改税率却无助于更好地调节收入分配。
要切实减轻低收入阶层的负担、调节收入分配、构建和谐社会不能只瞄准免征额，而是应该探索更为合理的征收个人所得税制的方法和措施。
本文即从个税制度中存在的相关问题，阐述我国个税制度人性化发展的一些构想。
[关键词]：个人所得税制度问题完善调节收入分配一、我国个人所得税的现行制度个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。
广义的个人所得指一定时期内个人的所有收入，不论这种收入的来源及方式。
狭义的个人所得仅指个人在一定时期内反复性、经常性的收入。
目前，我国的个人所得税以广义含义的个人所得概念为基础。
全国人大常委会2011年6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定将个税起征点从现行的2000元提高到3500元，税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。
修改后的新个人所得税法已于2011年的9月1日开始施行，个税起征点调整后.月薪高于2000：原低于3500元（扣除社保、公积金后）的中产阶级将不再缴纳个税，使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。
同时增加高收入者的应纳税额，这对于缩小贫富差距，促进社会公平起到积极的作用。
由于中低收入者的边际消费倾向较高，所以，减税在我国现在急需拉动内需的情况下，会对经济起到一定程度的促进作用。
二、我国个人所得税制度中仍存在的问题1、收入来源多者纳税少，来源单一者纳税多在我国的分类所得税制模式下，存在扣除额制度，其设置本意是免除低收入者的税费负担。
但是这种制度却忽视了另一个问题：收入来源比较多的高收入者可以同时享有各种单项收入的扣除额，使其总收入不能被合理的调节。
例如，一般工薪阶层月工资收入3000--4000元之间，按照我国现行税法的规定，需要缴纳一定比例的个人所得税。
个税改革存在的问题与对策探讨
个税改革存在的问题与对策探讨个税改革是一个国家财政政策的重要组成部分，也是一个国家纳税制度的重要组成部分。
而在实际的个税改革中，也存在着一些问题和难点。
本文就要探讨个税改革存在的问题，并提出对策。
一、个税改革存在的问题1. 个税制度不合理个税制度在我国是相对复杂的，税率结构不合理，税收基数宽泛，难以保证公平和合理，一些高薪人群往往通过各种税收优惠政策来规避税收，而一些低薪人群则需要承担较大的税收压力。
2. 税收征管难度大由于税制的复杂性，税收征管难度较大，很难全面掌握纳税人的收入情况和财产情况，导致了一些税收漏洞的存在，也影响了国家税收的增长和稳定。
3. 客观条件不足目前我国的个税改革还受到了一些客观条件的制约，如国内经济发展不均衡、税收政策执行的不完善等问题，这些客观条件限制了个税改革的推进和效果的发挥。
二、对策探讨1. 改革个税制度通过对个税制度的重构和调整，可以解决税率结构不合理的问题，适时提高对高收入人群的税收比例，减轻低收入人群的税收负担，从而实现税收的公平和合理。
2. 加强税收征管在征管方面，可以加大税收征管的力度，加强对高收入人群和企业的税收监督和稽查，完善税收征管的技术手段和管理机制，提高税收征管的效率和质量，减少税收漏洞的存在。
3. 完善税收政策在税收政策方面，可以进一步完善税收政策，加强对税收政策的执行力度，减少税收政策的变动和不确定性，提高税收政策的透明度和稳定性，从而为个税改革提供更好的政策环境。
4. 增加宣传和教育在推进个税改革的过程中，可以增加对纳税人的宣传和教育，提高纳税人的税收意识和纳税自觉性，从而推动个税改革的顺利实施。
5. 加大国际合作在全球化的背景下，可以加大对国际税收合作的力度，加强与其他国家的税收信息交流和共享，建立国际税收征管的合作机制，减少跨国税收漏洞，为国家税收的稳定和增长提供更好的保障。
个税改革是一个复杂而艰巨的任务，其中存在着一系列的问题和难点，但只要我们能够抓住重点，采取有力的对策，就一定能够克服这些问题，推动个税改革朝着更加公平和合理的方向迈进。
公平视角下的个人所得税改革
入 、调 节收 入分 配方面都 存在着 巨大 的
发 展 空 间 ， 同 时 也面 临 着 全 面 的 改 革 。
在 国 外 ， 公 民 的 “ 税 人 ” 的 意 识 纳 很 强 ，他 们可 以 对 于 政 府 的 决 策 表 达 自
【 关键 词】
个 人 所 得 税 ； 公平 ；征 收 ；改 革
适 用 于 中 国 公 民 和 在 我 国 取 得 收 入 的 外 样 牛 活 水 平 相 近 的 两 个 家 庭 ， 缴 纳 的 个 １ 适 当提高起征点 ， ． 结合 家庭经济 实力 籍 人 员。 征 收 对 象 是 个 人 所取 得 的 应 纳 人 所 得 税 却 有 较 大 差 异 。 另 外 ，一 般 工 确 定 扣 除 费 用 税 所 得 。 税 法 列 举 的 直 纳 税 项 目包 括 ： 目前 实 施 的 ２ ０ ０ ０元 标 准 ，对 于 北 薪 阶层 的 收 入 来 源 比较 单 一 ， 按 照 某 项 工 资 、 金 所得 ；个 体 ： 户 的生 产 、 薪 Ｉ商 经 税 率 缴 税 ， 可 是 收 入 来 源 较 多 的 富 人 却 京 、上 海 等 东 部 省 市 有 些 偏 低 ， 但 对于 营 所 得 ；劳 务 报 酬 昕 得 ；稿 酬 所 得 ；特 只 要 按 不 同 项 目 的 税 率 进 行 缴 税 。 最 中 西 部地 区 并 不 低 。 所 以最 近 许 多 学 者 许 权 使 用 费 所 得 ； 利息 、 股 息 、红 利 所 终 ， 富 人享 受 的 税 率 水 平 相 对 于 他 的 收 纷 纷 提 出 要 根 据 不 同 地 域 经 济 发 展 状
得 ；财 产 租 来 讲 较 低 ， 税 收 没 有 起 到 调 节 收 况 ，确 定 起 征 点 。 随着 Ｃ Ｉ 变 化 ，工 Ｐ 的
从税收公平原则解析个人所得税改革
从税收公平原则解析个人所得税改革随着2021年个人所得税年度汇算清缴工作的进行，个人所得税改革的话题再次成为公众关注的焦点。
自2018年起，个人所得税改革已经展开，征税方式由之前的“分类征税”转变为“综合与分类相结合的个税制度”。
这个新的税收体系引发了人们对税收公平原则的讨论，接下来将从税收公平原则的角度来探讨个人所得税改革。
税收公平原则是指各种税收制度应该根据个人或团体的收入和财富情况以及使用公共资源的程度来确定税收负担的大小。
这个原则是税收制度的核心，而且在实践中也非常重要。
从税收公平原则来看，新的个人所得税制度确实在某些方面有变得更公平的趋势。
在过去的税制中，政府征收的税费是按照劳动收入、财产以及增值税等方式征收的。
由于税法的不完善和税收监管疏漏等因素，一些高收入者往往能够通过‘猫腻’来避税，造成低收入者的税负过重。
新的个人所得税制度的优点在于，把多项税种集中到个人所得税上，这种方式不仅更加方便，而且降低了税收管理上的成本。
在新规下，每个人都有相同的免税额，基本减除费用相当于一定程度上使收入再分配更加公平。
政府同时还纳入了家庭税收专项附加扣除，在征收税费时，可以使夫妻共同承担家庭负担，也可以更好地平衡家庭内不同收入者的税负。
然而，新的个人所得税制度依然存在一些不平等的问题。
首先，高收入者往往支付的税费比低收入者更少。
尽管政府在新规中升高了所得税税率，但是征收频率和税收级别的不同，以及一些高收入者的各种加项扣除，使得繁荣阶层仍然比低收入者承担更少的税费。
其次，对于自由职业者来说，依旧缺少社会保险的保障。
由于自由职业者所得收入的不确定性，他们与企事业单位的职工相比，所承担的税费占比要高得多。
新的个人所得税制度虽然有所改善，但仍然没有在税收政策方面对于此类自由职业者实行更加公平的税种选择。
总之，税收公平原则是国家税收体系建立的核心。
个人所得税改革引起了人们对于税收公平的关注和反思，也在一定程度上取得了成效。
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公平视角下关于完善个税改革的若干思考摘要：为完善个人所得税税制，2011年我国对个税进行了新一轮的改革。
此次改革贯彻了我国“十二五”规划中提出的“拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的要求。
然而，一年有余，当前的个税政策在税率、税费扣除标准、纳税对象等方面都有失公平，缺乏对纳税人实际生活状态的考量。
本文从阐述新个税改革入手，进而描述了新个税改革后存在诸多问题，最后提出了完善个税改革的具体措施。
关键词：个税改革税率税费扣除标准纳税对象
一、新个税改革的内容
2011年全国人大常委会通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个税起征点由二审稿的3000 元提高到3500 元。
重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
”《个人所得税法》将现行的9 级超额累进税率调整为7 级，税率为3%至45%。
应纳税额等于根据税法调整后的应纳税所得额乘以适用的税率再减去相应的速算扣除数。
二、当前个税改革后存在的问题
中国税制是以流转税为主体的，个税在我国税收体系中所占比例较小，不应当成为政府财政的主要来源。
个税征收的主要目的，应当是调节居民个人所得，进行二次分配，实现社会公平。
所谓公平，就是要充分做到量能课税，综合考虑纳税人的生活状态以及家
庭环境确定最终的纳税金额。
个税改革不仅仅局限于起征点的上调，税率、费用扣除范围以及征税对象等方面也存在有待完善的空间。
首先，我国个税税率不合理，劳动所得税负明显重于资本所得税负。
就理论而言，劳动所得的稳定性与连续性较差，且成本较高，与资本所得相比，劳动所得的税负能力低。
然而，我国目前的个人所得税税收政策却是：工资薪金实行7级超额累进税率，生产经营所得和承包、承租经营所得实行5级超额累进税率，其他劳务报酬和资本所得按20%的比例征税。
此类个税设置的结果必然导致劳动税负重于资本税负，在劳动税负与资本税负之间的公平失衡。
其次，我国个税费用扣除标准涵盖范围小、扣除标准单一，不能囊括纳税人的特殊情况。
国际上对于扣除范围的规定通常包括：成本费用、生计费用和个人特许扣除三方面，而我国只有法定的统一扣除额度，起征点远低于经济发展水平，一味保证财政收入的同时忽略了纳税者的实际生活状况。
此外，其他费用扣除的覆盖面窄，甚至会导致税收政管的“逆调节现象”，即高收入者可以通过其他途径避税，实际税负低于应负担的税负，而工薪阶层则成为个税的主要纳税人。
收入的来源与费用的扣除标准无法匹配，家庭生活的特殊情况并未纳入扣除范围，难以体现税收政管的公平性。
最后，我国个税征收标准按人头征收不合理，缺少与家庭状况的关联。
我们的社会是由千千万万个小家庭组成的，家庭生活的质量决定了社会的和谐程度。
论及个人所得税改革，不可以抛开家庭
空谈个人，而应将家庭、婚姻和税制结合起来，研究三者之间的相互作用。
个人收入水平并不能完全代表家庭收入水平，诸如抚养、扶养和赡养家庭成员的生活开销也会因家庭而异。
因此，以家庭为单位征税要比以个人为单位征税更合理、更公平。
这一改革将会给生活负担较重、医疗教育开销较大的家庭带来更多的社会福利，让困难家庭享受到税改的恩惠。
三、具体改革建议
（一）关于税率
近些年来，西方经济学家开始关注与反思高税率现象，他们认为高税率、多档次的所得税会使劳动越多、收入越多或投资越多、获得越多的人越吃亏，其实质是对勤劳和投资的一种税收惩罚，影响劳动者的工作热情和投资者的投资激情。
因此，西方国家进行了较大幅度的降低最高边际税率，减少累进档次的改革。
而我国也应借鉴西方国家的这一征税理念，在拓宽税基的同时，降低个税的边际税率特别是降低对劳动征税的边际税率。
（二）关于费用扣除标准
丰富税收征管的扣除标准，具体包括残疾扣除、老年扣除、鳏寡扣除，降低纳税能力的杂损扣除和医疗费扣除，以及不具有担税能力的社会保险费扣除和鼓励社会公益的捐赠扣除等个税费用扣除标准。
拓宽费用的扣除标准，最终将提高公民对政府税收政管的信任程度，提高公民的纳税意识，实现一个家庭的税收负担与其税负能力的均衡关系。
（三）关于纳税人范围
个人所得税应选择以家庭为纳税单位，力争做到相同收入的家庭承担相同的税负，更好地体现税收的公平原则，台湾目前就是以家庭为单位征收个人所得税的。
个人所得税的基本目标是实现收入分配的公平化，从这个角度来说，所谓收入分配差距扩大，其主要体现在家庭收入的差距上，个人收入的差距最终要反映在家庭收入的差距上，对收入分配的调节完全可以集中到对家庭收入的调节上。
（四）关于计税时间
由于我国目前实行按月计税的方式征收个人所得税，导致在年收入总额相同的情况下，各月收入不均的纳税人税负要重于各月收入平均的纳税人。
例如某职工未拿到年终奖，不需缴纳个人所得税，而另一职工拿到年终奖之后超过了纳税起征点需缴纳更多的所得税；又如某员工全年一次性奖金为18000元，平均到12个月，按照3%的利率计算需缴纳540元所得税，而另一员工全年一次性奖金为18001元，平均到12个月，按照10%的利率计算需缴纳1695.1元。
这显然有失公平，甚至会产生负激励作用。
因此，将个税计税时间由按月计税调整为按年计税将更符合征收公平性原则。
参考文献：
[1]罗旋.关于完善新个税改革的若干思考[j]中国集体经济，2012
[2]邓越.我国个税改革回顾与完善的若干思考[j].税务与经。