审计学
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。
审计学完整版课件
06
CATALOGUE
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计报告应当包含明确的标题，例如“XYZ 公司2023年度财务报表审计报告”。
审计报告应当注明收件人，例如董事会、 股东会或特定股东，以明确报告的对象。
审计意见
重大事项
审计报告应当包含对财务报表的整体意见 ，以及是否按照适用的财务报告编制基础 编制和是否含有重大错报的判断。
安全控制
通过建立安全控制体系，保障电子数据的安全性 和完整性，防止数据被篡改或泄露。
04
CATALOGUE
财务报表审计
财务报表审计概述
财务报表审计的基本概念
财务报表审计是一种通过评估和验证财务报表的准确性和可靠性来 确定其是否符合公认会计原则的过程。
财务报表审计的目的
财务报表审计的目的是帮助投资者、债权人、管理层和其他利益相 关者做出更明智的决策，同时提高财务报表的透明度和可信度。
CATALOGUE
审计方法与技术
审计基本方法
账目基础审计方法
以会计账目为基础，通过对账目 、凭证、报表等资料进行审查， 发现其中存在的问题和错误，提
出审计意见和建议。
制度基础审计方法
以被审计单位的内部控制制度为基 础，通过对内部控制制度的测试和 评价，发现其中存在的缺陷和风险 ，提出审计意见和建议。
审计学的研究内容包括审计准则、审计程序、审计方法、风险评估与应对等方面的知识。其中，审计 准则是规范审计师行为的基本原则；审计程序是实施审计工作的具体步骤和方法；风险评估与应对是 通过对企业风险的评估和应对，降低审计风险。
02
CATALOGUE
审计基本理论
审计基本概念
审计学专业概况
审计学专业概况
审计学是一门研究企业财务、会计信息真实性和合法性的学科，属于管理学的一个分支。
它主要研究企业内部控制、风险管理、财务报表审计等方面的知识，旨在保障企业经营活动的合法性和规范性。
该专业主要涉及以下几个方面：
1. 财务会计：主要研究企业财务报表编制和审核等方面的知识，包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。
2. 管理会计：主要研究企业内部控制和风险管理等方面的知识，包括成本控制、预算管理等内容。
3. 税务会计：主要研究企业税收筹划和税务合规等方面的知识，包括税收政策分析、税务审计等内容。
4. 财务审计：主要研究财务报表审计和内部控制审计等方面的知识，包括风险评估、证据收集、审计意见形成等内容。
5. 风险管理：主要研究企业风险评估和控制等方面的知识，包括风险识别、风险评估、风险控制等内容。
该专业的学生需要具备较强的数学和逻辑思维能力，同时还需要具备较好的沟通能力和团队协作精神。
毕业后，可以从事审计师、财务分析师、内部审计员等职业。
目前，国内外许多高校都设有审计学专业，例如中国人民大学、对外经济贸易大学、香港中文大学等。
同时，该专业也受到了社会的广泛关注和重视，成为了企业管理和经济发展中不可或缺的一部分。
名词解释-审计学
一、名词解释：1.审计：由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规，审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。
3.审计方法：审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
4.顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。
5.逆查法：又称倒查法，指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
6.监督盘点：又称监盘，指由被审计单位的财产保管人员及其他相关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督盘点的方式，如发现疑点可要求复盘核实。
7.审计职能：审计本身固有的内在功能，多数人认为审计具有经济监督职能，经济评价职能和经济鉴证职能。
8.客观性（注册会计师职业道德的基本原则中）：注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
注册会计师在许多领域提供专业服务。
9.公正性：注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。
10.或有收费：收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
11.业务招揽：会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。
12.前任注册会计师：代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
13.审计准则：用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
审计学的学习方法有哪些？
审计学是一门非常重要的学科，它是指对财务、会计、税务等方面进行检查、核实、评估和审查的学科。
审计学不仅是会计专业的必修课程，也是财务管理、经济管理、企业管理等专业的重要课程。
那么，我们该如何学习审计学呢？下面介绍几种学习方法。
一、理论与实践相结合学习审计学需要理论与实践相结合。
理论是基础，实践是检验。
在学习中，我们需要通过课堂学习、阅读书籍和论文等方式获取理论知识，同时也需要参加实践活动，如实习、调研、案例分析等。
通过实践活动，可以深入了解实际工作中的问题和难点，从而更好地理解理论知识。
二、多角度学习审计学是一个综合性学科，需要学习很多知识点，包括会计学、法律学、经济学等。
在学习审计学时，我们需要从多个角度进行学习。
可以通过阅读相关书籍、参加学术讲座等方式，了解不同学科的知识点，从而更好地理解审计学。
三、案例分析案例分析是学习审计学的重要方法之一。
通过案例分析，可以了解实际工作中的问题和难点，从而更好地理解理论知识。
在进行案例分析时，需要注重实际问题的分析和解决方法，同时也需要注重理论知识的应用和推广。
四、团队学习团队学习是学习审计学的有效方法之一。
在团队学习中，可以与其他同学进行交流和讨论，共同解决问题。
在团队学习中，需要注重团队合作和协作，同时也需要注重个人能力的提升。
五、实践能力的提升学习审计学不仅需要理论知识，还需要实践能力。
在学习中，需要注重实践能力的提升。
可以通过实习、调研、论文写作等方式进行实践能力的提升，从而更好地适应实际工作。
学习审计学需要注重理论与实践相结合，从多个角度进行学习，注重案例分析和团队学习，同时也需要注重实践能力的提升。
只有这样，才能更好地掌握审计学的知识和技能，为实际工作提供有力支持。
学习审计学需要注重理论与实践相结合，从多个角度进行学习，注重案例分析和团队学习，同时也需要注重实践能力的提升。
只有这样，才能更好地掌握审计学的知识和技能，为实际工作提供有力支持。
对审计学的认识
对审计学的认识审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，是财务会计学的重要分支之一。
它主要研究如何对企业的财务报表进行审计，以保证财务报表的真实性、准确性和完整性，为企业的经营决策提供可靠的依据。
审计学的发展历程可以追溯到古代。
在古代，审计主要是指对政府财政收支的检查和监督。
随着经济的发展和财务报表的出现，审计逐渐成为一门独立的学科。
现代审计学主要包括财务审计、内部审计、信息系统审计等领域。
财务审计是审计学的核心领域，它主要研究如何对企业的财务报表进行审计。
财务报表是企业对外披露财务信息的主要途径，它反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
财务审计的目的是通过对财务报表的审计，评价财务报表的真实性、准确性和完整性，为企业的经营决策提供可靠的依据。
内部审计是企业内部的一种管理控制机制，它主要研究如何对企业内部的财务、经营和管理活动进行审计。
内部审计的目的是评估企业内部控制的有效性和合规性，发现和纠正内部控制缺陷，提高企业的经营效率和风险管理能力。
信息系统审计是近年来发展起来的一种新兴领域，它主要研究如何对企业的信息系统进行审计。
信息系统是企业管理和运营的重要工具，它涉及到企业的信息安全、数据完整性和业务流程等方面。
信息系统审计的目的是评估企业信息系统的安全性和可靠性，发现和纠正信息系统中存在的问题，保障企业信息系统的正常运行。
审计学是一门重要的学科，它对企业的经营决策和社会的稳定发展具有重要的意义。
随着经济的发展和财务报表的复杂化，审计学的研究和实践也在不断深化和拓展。
未来，审计学将继续发挥重要作用，为企业和社会的可持续发展做出贡献。
对审计学的认识
对审计学的认识审计学是一门研究会计信息真实性、准确性、可靠性的学科。
它是财务管理的重要组成部分，对于企业的整体运营和发展具有重要的意义。
审计学的主要任务是通过审计程序和技术手段，对企业会计信息进行检查和评估，判断其真实性和准确性，并发现存在的问题和风险，提供合理的建议和决策支持。
审计学的研究内容包括财务报表审计、内部审计、法律审计、信息系统审计等多个方面。
其中，财务报表审计是审计学的核心领域，它的目的是评估企业会计信息的真实性和准确性，为企业的决策和管理提供可靠的基础。
内部审计则是针对企业内部控制制度进行审计，发现存在的问题和风险并提供建议和改善方案。
法律审计则是对企业法律合规性进行审计，保证企业的合法运营。
信息系统审计则是对企业信息系统安全性进行审计，发现存在的风险并提供相应的改善方案。
审计学的研究方法主要包括检查、核实和评估等多种技术手段。
其中，检查是审计过程中最基础的技术手段，其主要是通过检查企业的会计凭证、账簿和财务报表等资料，发现存在的问题和风险。
核实则是通过比对和验证资料的真实性和准确性，确保企业会计信息的可靠性。
评估则是对企业会计信息进行评估和分析，为企业的决策和管理提供有力的支持。
审计学的研究意义在于为企业的决策和管理提供可靠的基础。
通过对企业会计信息的检查和评估，可以发现存在的问题和风险，提供合理的建议和改善方案，为企业的发展提供保障。
同时，审计学也是保证市场经济秩序和公平竞争的重要手段，它可以有效地发现存在的问题和违规行为，维护市场经济的公平和公正。
审计学是一门重要的学科，它对于企业的发展、市场经济的秩序和公平竞争具有重要的意义。
通过对企业会计信息的检查和评估，可以为企业的决策和管理提供可靠的基础，同时也是保证市场经济秩序和公平竞争的重要手段。
《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
审计学课程内容(一)
审计学课程内容(一)
审计学课程内容
1. 引言
•审计学是一门研究经济事务真实性和正确性的学科。
•审计学课程通过理论和实践的结合，培养学生在审计领域的专业能力。
2. 审计学概述
•审计学的定义和范畴
•审计的起源和发展历程
•审计的目标和价值
3. 审计法律法规
•国内外审计法律法规体系
•审计机构及从业人员的职责和规范
•审计专业伦理和道德要求
4. 审计理论
•审计的基本概念和原则
•审计证据和证据收集方法
•审计风险评估和控制
5. 审计程序和技术
•审计策划和程序设计
•审计工作底稿和工作文件
•审计程序的具体操作和技术工具
6. 审计报告和意见
•审计报告的结构和内容要求
•不同类型审计意见的表达方式
•审计报告的可靠性和适用性
7. 特殊审计领域
•金融机构审计
•信息系统审计
•环境保护审计
8. 审计的发展趋势
•数据分析和人工智能在审计中的应用•电子化审计和远程审计的发展
•跨境审计和国际审计标准的推动
9. 总结
•审计学课程内容涵盖了审计学的基本概念、理论、实践和发展趋势。
•学生通过学习审计学课程，可以掌握审计实务中所需的专业知识和技能。
•审计学课程为学生未来从事审计工作打下坚实的基础。
《审计学》课程标准
《审计学》课程标准一、课程基本信息课程名称：审计学课程时长：18周二、课程目标1. 掌握审计基本理论、方法和技能；2. 了解企业内部控制体系，熟悉风险评估和应对策略；3. 能够独立完成财务报表审计工作，具备职业判断能力；4. 培养良好的职业道德和职业素养。
三、教学内容和要求1. 审计基本理论：包括审计概念、目标、审计程序、审计方法等；2. 财务报表审计实务：包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等项目的审计；3. 内部控制体系：了解企业内部控制体系的设计和实施，熟悉风险评估和应对策略；4. 案例分析：结合实际案例，分析财务报表审计过程中遇到的问题和解决方法；5. 职业道德和职业素养：强调职业道德和职业素养的重要性，培养良好的职业操守。
四、教学方法和手段1. 理论讲授：通过PPT、视频等形式，生动形象地讲解审计基本理论和方法；2. 案例分析：结合实际案例，引导学生分析问题，培养解决实际问题的能力；3. 实践操作：组织学生进行财务报表审计模拟操作，提高实际操作能力；4. 小组讨论：鼓励学生进行小组讨论，交流学习心得，加深对知识的理解。
五、考核方式1. 平时成绩：包括出勤率、作业完成情况、课堂表现等；2. 考试成绩：考察学生对财务报表审计实务的掌握程度。
六、教学资源和环境1. 教材：《审计学》教材及相关参考书籍；2. 课件：PPT课件，包括教学大纲、案例分析等；3. 实践操作工具：提供财务报表审计模拟软件或相关软件，供学生实践操作；4. 实验室或实训基地：组织学生到企业实地参观或实习，增强学生对实际工作的了解。
七、教学反馈与改进1. 定期收集学生、教师和行业专家对课程的意见和建议，不断完善教学内容和方法；2. 根据行业发展和市场需求，调整课程内容和要求，提高课程的实用性和针对性；3. 加强与行业企业的合作，共同开发适合行业需求的审计人才。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计学
审计学第一章审计导论受委托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件审计的基本分类：政府审计(也称国家审计)、内部审计和注册会计师审计（也称独立审计、民间审计）审计的职能:⑴经济监督；⑵经济评价；⑶经济鉴定审计的作用：指审计职能在审计工作中产生的客观效果，主要有促进和制约作用从其内容发展来说，主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计3个阶段。
在这3个阶段中，审计目标是在不断变化的。
第二章注册会计师执业准则体系中国注册会计师的执业准则体系包括两个部分:一是审计技术规范，包括鉴定业务准则和相关服务准则，鉴定业务准则又细分为审计准则、审阅准则和其它鉴定业务准则；二是质量控制规范。
其中审计准则是其中的核心内容，是注册会计师执行审计业务必须遵循的技术规范，是注册会计师审计工作质量的权威判断标准。
质量控制准则是审计技术规范的保证。
鉴定业务要素：指鉴定业务的三方关系、鉴定对象、标准、证据和鉴定报告。
1、鉴定业务的三方关系。
鉴定业务涉及三方关系人，即注册会计师、责任方和预期使用者。
责任方可能是鉴定业务委托人，也可能不是委托人。
责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方，即使责任方是预期使用者，但不是唯一预期使用者。
2、鉴定对象3、标准。
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性对任何类型的鉴定业务，如果下列情形对会计师的工作范围构成重大限制，阻碍会计师所需要的充分、适当的证据，注册会计师提出无保留结论就是不恰当的：①客观环境阻碍会计师获取所需要的证据，无法将鉴定鉴定业务降至适当水平；②责任方或委托方施加限制，阻碍会计师获取所需证据，无法将鉴定业务风险降至适当水平。
业务约定书：注册会计师应当就下列事项与特定主体进行沟通，确保其已经清楚理解拟执行的商定程序和业务约定条款，并达成一致意见：①业务性质，包括说明执行的商定程序并不构成审计或者审阅，不提出鉴定结论；②委托目的；③拟执行商定程序的财务信息；④拟执行的具体程序的性质、时间和范围；⑤预期的报告样本；⑥报告分发和使用期限。
审计学01第一章总论
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
36
管理当局认定与审计具体目标的关系
“存在或发生”认定---真实性 “完整性”认定---完整性 “权利和义务”认定---所有权 “估价或分摊”认定---估价、截止、机械准确性 “表达与披露”认定---披露、分类
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
1983年国家审计署成立； 1985年颁布《国务院关于审计工作的暂行条例》； 1994年颁布《审计法》
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
8
西方政府审计的起源与发展
古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦
一般审计目标 项目审计目标
总体合理性 目标
其他具体目 标
具体审计目标的确定，有助于审计人员按照 审计准则的要求并根据项目的实际情况确定收 集充分、适当的审计证据。
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
25
审计目标实现的过程
审计总 目标
管理当 局认定
确定 具体 实施 审计 获取 审计
目标
程序
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
19
审计概念框架
审计的主体 审计关系 审计对象 审计依据 审计方法 审计目标 审计的性质
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
20
具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动
机构独立 人员独立 经济独立
与银行、税 务、工商 等有何不 同？
审计学专业介绍
专业名称:审计学概述:审计学，是研究审计产生和发展规律的学科。
实践是检验真理的唯一标准，科学是实践经验的总结。
审计科学就是对审计实践活动在理论上的概括、反映和科学总结，并用来指导审计实践活动，促进经济发展。
历史:审计学,是研究审计产生和发展规律的学科。
审计是一门独立的学科,而不是会计的一个分支。
审计学发展至今已成为一门具有综合性的应用科学。
它不仅具有很强的理论性,而且还具有实践性和技术性。
其理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用,对审计实践进行了高度概括和科学总结。
其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中,指导审计工作,并有明显的经济和社会效果;其技术性主要表现为审计学吸纳了各种科学成果,为审计活动提供了各种科学技术方法和手段。
毕业要求:本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。
培养对象:本专业培养具有优良政治素质，具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力，能在企事业单位、政府部门及社会中介组织从事审计、会计实务以及教学、科研工作的高级专门人才。
主修课程:管理学、宏观经济学、微观经济学、经济法、财务会计、成本会计、财务管理、管理会计、审计学原理、审计技术方法、财务审计、经济效益审计以及政府审计、社会审计、内部审计等。
实践:实践性教学环节包括：课程单项审计实验、综合审计实验、社会调研、毕业实习和毕业论文等,一般安排10-12周。
毕业生的知识与能力：1.系统地掌握审计基本理论、专业知识和操作技能；2.掌握审计的定性和定量的分析方法；3.熟悉国家有关法规和政策，了解国内外审计学科的现状和发展趋势；4.能运用计算机处理有关会计和审计业务，尤其是具有较强的调查研究、综合分析和解决实际问题的能力，并有较强的外语和语言文字能力；5.了解本学科的理论前沿和发展动态；6.掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。
对审计学的认识与理解
对审计学的认识与理解
审计学是一门综合性的学科，主要研究审计的原理、方法、技术和实践问题。
它包括了管理学、会计学、法律学、统计学等多个学科的知识和理论，旨在通过对企业、机构或组织的财务报表、决策过程、内部控制等进行全面、客观、公正的检查和评价，保护投资者、债权人和其他有利益关系人的权益，并促进经济发展和社会稳定。
审计学的主要职责包括：
1. 检查并评价企业、机构或组织的财务报表和相关信息是否真实、准确、完整和合规；
2. 检查并评价企业、机构或组织内部控制制度的有效性和合规性；
3. 提出审计意见和建议，帮助企业、机构或组织改进管理和决
策过程，提高经济效益和内部控制水平；
4. 评估企业、机构或组织的风险和可持续性，预防和揭示金融
欺诈行为，保护投资者、债权人和其他有利益关系人的权益。
总之，审计学是一门非常重要的学科，它在维护市场秩序、保护投资者和债权人的权益、促进经济发展等方面发挥着不可替代的作用。
审计学第一章
③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
按审计的主体分类
政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次，地方审计机关实行双重领导，既接受同级政府领导，又接受上一级审计机关领导。我国《宪法》规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
★内部审计的类型
按照内审机构的设置和隶属关系分类
董事会型独立性权威性很高
监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型独立性权威性较高
总经理型具有一定的独立性权威性
财会部门型独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化
知识点三：注册会计师审计的产生和发展
（1）我国注册会计师审计的产生和发展
制度基础审计
从20世纪50年代起，为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度上讲，该种方法称作制度基础审计方法。审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。
事前审计
事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对预测、决策方案、目标、计划、预算的审计，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
事中审计
事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计，通常对工期较长的基建项目和承包合同中执行情况等进行审计。这种审计的优点是随时进行审查，随时发现错误和问题。
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审计学学习与考试指导附录Ａ模拟试题及参考答案模拟试题1一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1．下列审计证据中，对证明存在性最有力的是（）。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．基本证据2．下列属于注册会计师非法定业务的是（）。
A．会计报表审计业务B．验资业务C．会计咨询、服务业务D．企业清算中的审计业务3．下列情况适用于报送审计的是（）。
A．情节严重的财经法纪审计B．内容非常多的审计项目C．经济效益审计D．行政事业单位的经费收支审计4．后续审计的实施主体是（）。
A．国家审计机关B．内部审计部门C．社会审计组织D．注册会计师5．复审的重点在于（）。
A．有争议的问题B．审计结论和决定涉及的范围C．财务会计法规的遵守情况D．审计结论和决定的执行情况6．简式审计报告一般用于（）。
A．国家审计B．内部审计C．社会审计D．经济效益审计7．产品成本审查的重点是（）。
A．直接材料成本的审查B．直接人工成本的审查C．制造费用的审查D．销售成本的审查8．如果符合性测试和分析性复核的结果令审计人员满意，则实质性测试（）。
A．可以不做B．数量可以少些C．理应加强D．数量可以多些9．审计人员对库存现金盘点采用的方法是（）。
A．预告方式B．突击方式C．报送方式D．抽样方式10．下列关于业务经营审计的说法中正确的是（）。
A．业务经营审计是对管理进行的审计B．业务经营审计是为管理而进行的审计C．业务经营审计以被审单位的管理活动为对象D．业务经营审计与管理审计是截然不同的审计11．下列关于内部审计的说法中错误的是（）。
A．内部审计独立性相对较差B．内部审计的结论具有法律效力C．内部审计侧重于内向服务D．部门内部审计具有外部审计的特征12．下列属于事中审计业务的是（）。
A．对计划、预算、方案执行过程的审计B．对工程竣工决算报告的审计C．对费用预算和财务成本计划的审计D．对投资决策可行性的审计13．为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（）。
A．业务基础审计B．账目基础审计C．风险基础审计D．系统基础审计14．在生产成本逐月上升的情况下，要虚增当期产品销售利润，计算结转当期产品销售成本往往采用（）。
A．先进先出法B．后进先出法C．月末加权平均法D．移动加权平均法15．应用账龄分析法对被审计单位应收账款进行分析时，重点应放在（）。
A．账龄在一年以上的款项B．账龄在一个月以上的款项C．账龄在二年以上的款项D．账龄在三年以上的款项16．监盘属于下列哪一项目审计的必要程序（）。
A．应收账款审计B．存货审计C．应付账款审计D．固定资产审计17．关于函证说法错误的是（）。
A．是应收账款的必要审计程序B．否定式函证的成本要比肯定式函证的成本低C．是应付账款的必要审计程序D．审计人员必须对函证的全过程加以控制18．独立审计准则的总纲是（）。
A．独立审计基本准则B．独立审计具体准则C．一般准则D．外勤准则19．审计报告的报告日期指的是（）。
A．审计人员出具审计报告的日期B．审计人员完成审计报告的日期C．审计人员将审计报告送交被审计单位的日期D．审计人员完成外勤审计工作的日期20．下列管理当局对会计报表的认定中只与资产负债表要素有关的是（）。
A．存在或发生认定B．完整性认定C．权利和义务认定D．估价或分摊认定二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1．《审计法》赋予国家审计相关的权限有（）。
A．监督检查权B．建议纠正处理权C．处理处罚权D．提请有权处理机关依法处理权E．通报或公布审计结果权2．下列体现审计鉴证职能的是（）。
A．公司成立时验证注册资本B．评定内部控制制度C．对国企厂长、经理进行离任审计 D．对上市公司年度会计报表进行审计E．对接受世界银行贷款的项目进行审计3．下列关于审计的说法正确的是（）。
A．现代审计就是查账B．审计产生的根本原因是所有权和经营权的分离C．审计是一种独立的经济监督活动D．政府审计是强制审计，民间审计是委托审计E．在我国，政府审计的产生早于民间审计；而西方则相反。
4．内部控制描述的基本方法包括（）。
A．文字说明法B．实验法C．观察法D．流程图法E．文字说明法5．下列情况下注册会计师需要回避的是（）。
A．注册会计师本人持有被审计单位的股票B．注册会计师的父母持有被审计单位的股票C．注册会计师的子女持有被审计单位的股票D．注册会计师的妻子持有被审计单位的股票E．注册会计师的一位亲密朋友持有被审计单位的股票6．下列关于审计证据的说法正确的是（）。
A．收集审计证据时要注意证据力的强弱、数量的多寡，注意取证的及时性和经济性B．书面证据是审计人员取证的主要部分C．整个审计过程就是收集、鉴定和综合审计证据的过程D．内部证据与外部证据的证明力相同E．当被审计单位内部控制薄弱时，审计人员收集的审计证据数量要比内部控制健全有效时多7．如果被审计单位拒绝审计人员对存货进行监督性盘点，则审计人员应发表（）的审计报告。
A．拒绝表示意见B．保留意见C．无保留意见D．否定意见E．不发表意见8．下列属于永久性工作底稿的是（）。
A．审计报告草稿B．审计业务约定书C．应收账款账龄分析表D．库存现金盘点表E．审计计划9．下列关于实质性测试的说法正确的是（）。
A．通常采用抽样方式，抽样的规模根据符合性测试的结果确定B．必须在符合性测试之后进行C．审计人员根据对内部控制的评价结果确定是否进行符合性测试D．当审计人员发现被审计单位内部控制制度存在但并未有效执行时，可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试E．如果实质性测试的范围扩大到最大规模，实质性测试就成为详细审计10．下列关于抽样审计的说法正确的是（）。
A．抽样审计的优点在于其审计效率较高，相应的审计成本也较详细审计低很多B．抽样审计的缺点是其审计结论会与被审计单位的实际情况存在一些差异，如果这种差异超过可容忍的范围，就将影响审计结论的正确性C．抽样审计用于小型的企事业单位，以及因被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等D．抽样审计适用于规模大、业务复杂、会计资料多、管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位E．抽样审计就是局部审计三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1．管理审计2．审计业务约定书3．审计职业道德4．审计风险5．综合类审计工作底稿四、论述题（本大题共3题，第1、2小题每题9分，第3小题6分，共24分）1．什么是独立原则?注册会计师为保持独立性需要回避的情形有哪些?2．什么是实质性测试?其目的是什么?审计人员在实质性测试中要做好哪些工作?3．审计的“重要性”概念是如何贯穿整个审计过程的?五、案例分析题（本大题共2小题，每小题13分，共26分）1．审计人员在审查某企业在产品时，发现该企业按约当产量法计算在产品成本，基本生产成本明细资料汇总如下。
基本生产成本明细账单元：元注：该企业产成品120台，在产品为60台，投料率为80％，完工率为50％。
要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调账意见。
2．审计人员对某企业2008年12月31口的银行存款进行审查确定银行存款日记账余额为29 000元，银行对账单余额为30 270元，并发现下列情况。
（1）12月23日银行对账单上收入外地汇款6 000元，企业银行存款日记账上无此记录。
（2）12月28日银行扣除短期借款利息490元，企业未收到付款通知。
（3）企业12月28日开出转账支票一张2 140元，银行未入账。
（4）银行12月29日收到货款1 250元，企业尚未收到收款通知。
（5）企业12月30日存入转账支票一张1 630元，银行未入账。
（6）银行对账单上发现l 2月30日付出6 000元，企业银行存款日记账上无此记录。
要求：（1）编制银行存款余额调节表。
（2）分析其中可能存在的问题。
（3）提出进一步审查的方法。
3．某会计师事务所的注册会计师王强于2008年2月23日完成了对某股份有限公司2007年度会计报表的实地审计工作，已草拟了无保留意见的审计报告。
该会计师事务所的主任会计师在复核审计工作底稿时，发现下列情况。
（1）公司不愿意提供2006年、2007年两年的比较会计报表。
（2）公司因合同规定的交货期临近，没有同意注册会计师提出的存货盘点要求，但把公司自行盘点的书面资料交给注册会计师复核。
存货占流动资产的20％。
（3）公司在2007午10月被起诉侵权，原告要求赔偿100万元。
诉讼案至注册会计师出具审计报告时仍未结案。
公司不接受注册会计师提出的在会计报表附注中披露这一事件的建议。
要求：请说明会计师事务所的主任会计师能否同意注册会计师的审计意见。
如果不同意，请代主任会计师草拟一份审计报告。
模拟试题1参考答案一、单项选择题1．A2．C3．D4．A5．A6．C7．A8．B9．B10．B11．B12．A13．C14．A15．A16．B17．C18．A19．D20．C二、多项选择题1．ABDE 2．ACDE 3．BCD 4．ADE 5．ABCD6．ABCE 7．AB 8．ABE 9．ACDE 10．ABD三、名词解释1．管理审计是指以被审计单位的管理活动为对象，通过综合检查、改善被审计单位的管理素质、管理水平和管理效率，促进被审计单位提高经济效益的经济监督、评价活动的一种审计活动。
它是一种对管理进行的审计。
2．审计业务约定书是审计机构和委托人共同签订的，据以确定审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定的约束力。
3．审计职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
4．审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
5．综合类审计工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿，主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结等综合性的审计工作记录。
四、论述题1．独立原则是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时，应当保持实质上和形式上独立。
这是注册会计师职业道德的基本要求。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系；所谓形式上的独立，是要求注册会计师必须在第三者的面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，在别人看来注册会计师是独立的。
通常在以下几种情况下，注册会计师需要实行回避：（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；（2）持有委托单位股票、债券，且与现在委托单位有经济利益的；（3）与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；（4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；（5）其他为保持独立性而应回避的事项。