营改增对工程造价影响的分析

营改增对工程造价影响的分析

摘要：营改增税制的实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是，由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增

对这一部分企业还存在一些不利影响，因此为了提升工程项目建设的经济效益，

本文探讨分析了营改增对工程造价的影响及其应对策略，并论述了营改增对工程

造价影响的建议。

关键词：营改增；工程造价；影响；应对策略；建议?

营改增是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。过去增

值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题，

造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征

税问题比较严重，营改增后可以在一定程度上避免重复收税。基于此，以下就营

改增对工程造价的影响进行探讨。

1.营改增对工程造价的主要影响

1.1对建筑企业税负的影响。?对税负影响主要表现为：首先，营改增税制推

行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。其次，由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有

业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由

于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作

中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的

税负。

1.2对现金流的影响。建筑企业在经营施工中会产生一些不能取得增值税发

票的环节，如机械设备的购进以及零星材料的选购等，这些交易对象都是一些非

增值税纳税人以及小规模企业，因此不能取得增值税发票，而营改增之后，这种

原材料购进方式就会为企业带来较大的负税，进一步影响到企业现金流情况，建

筑企业的发展与现金流密不可分，如果企业现金流周转困难就会直接影响到建筑

企业的开展，甚至会影响企业工程质量。此外，建筑企业交易项目通常金额比较大，交易时间与交易收入以及到款时间都不同，而企业要严格按照规定时间纳税，这就给企业带来了一定的现金流压力，使企业可以流转的资金大幅度减少，增加

了企业的压力。

1.3对建筑企业经营的影响。营改增税制实施对建筑企业经营带来了较大的

影响，与原来营业税税制时的会计核算方式相比，营改增之后要在增值税发票中

注明将销项税扣除之后再进行企业收入计算，这时企业的营业收入额会大幅度降低。此外，在建筑企业运营施工环节，一些购置的原材料与设备不能或者很难取

得增值税专用发票，这部分发生额不能进行进项税抵扣，使企业缴纳的税额增加，进一步增加了企业缴税成本，也会导致企业收入下降，给建筑企业的经营成果带

来影响。除此之外，由于以往实施的营业税属于价内税，增值税属于价外税，二

者主要区别在于营业税会考虑营业税金以及附加，而增值税则不会考虑这些，因此，营改增之后，征税方式的改变使建筑企业固定资产折旧年限以及折旧费等降低，使固定资产的账面价值也随之降低，对建筑企业经营成果产生较大的影响。

2.营改增对工程造价影响的应对策略

营改增对工程造价影响的应对策略主要体现在：

2.1优化管理方式。主要是指在营改增税制推出以后，建筑企业应该对新的

税收制度进行全面研究与分析，分析营业税与营改增之间的差异，并根据企业自

身的特点与实际情况选择申报纳税的方式，在申报纳税方式时要注意考虑企业的

纳税成本。此外，建筑企业在选择原材料与机械设备交易对象时应选择正规的生

产或供应商，要求这些交易对象具备开具增值税发票的资质，以此实现购买原材

料设备时能够开具增值税专用发票，为企业抵扣这部分交易进项税提供依据，进

而减轻企业的税负，增加企业的营业收入。除此之外，建筑企业要要求企业财务

管理部门对增值税专用发票进行妥善保管，及时确认当期收入单据，对进项税发

票进行整理、确认与申报抵扣，最大化的为企业增加收益，同时还要求建筑企业

根据税收成本最小化原则科学的制定纳税筹划，完善企业内部财务会计核算流程，在企业内部建立科学有效的纳税平台，进一步优化企业管理。

2.2合理筹划企业内部税收。工程造价在进行税收筹划时，可从进项税额的

最大化抵扣、一般纳税人与小规模纳税人的相关适用税率等方面进行考虑，以减

轻税收负担。例如：对于绿化、护坡等施工项目，特别是对于一些进行税额严重

缺乏的项目，若符合条件，可成立专项分支机构，以小规模纳税人的身份进行纳

税申报。此外，在施工过程中，可以适当调整用工方式，采用劳务外包等方式，

以取得增值税专用发票，增加进项税抵扣额度。

2.3严格现金流管理。现金流运行情况直接影响着建筑企业的运作与发展，

因此加强现金流管理与控制是建筑企业首当其冲的任务，建筑企业要充分考虑现

有资金的流动性与安全性以及盈利性的关系，要全面有效的管理与使用现金流，

要充分了解企业的应收账款和信用情况，还要及时了解国家税收部门的税制动态，做出合理的纳税规划，有效的规避风险，避免企业资金流动出现问题。

3.营改增对工程造价影响的建议

营改增实施后，为了保障项目工程的经济效益，笔者认为需要采取以下建议： 3.1提升工程技术含量。工程多是劳动密集型项目，劳动力在整个工程中的

占比很大，其人工成本在总成本中所占份额比较高。若依据现行的税法规定，人

工费用不属于增值税的抵扣范围。所以，为了降低工程的人工成本支出，可通过

转变经营模式，将先进的机器设备等固定资产设备引进建筑施工生产中，以减少

劳动力使用量，使工程项目建设由劳动密集型转变为技术密集型，从而提高工程

的工作效率，增加进项税抵扣额度，减少税收负担，增强建筑企业的综合竞争力。

3.2加强固定资产进项税分期抵扣。主要是指机械设备等设施在建筑企业中

占有的比例较大，同时机械设备具有使用期限长、价值较高、使用率较高等特点，部分企业在最初购买设备时一次性全部抵消了进项税，在剩下的年限中出现税负

不均匀的现象，进一步影响了企业财务状况，因此建筑企业应实施按年限分期抵

扣的方式，这不仅使固定资产实现了进项税抵扣，还将每一年的税负平均，有效

的缓解了企业的财务压力，为企业健康经营提供了有利条件。

3.3提高工程内部管理水平。改进现有管理模式，结合工程特点，根据国家

的相关规定，建立符合工程实际情况并具备可行性的营改增相关制度和实施方案，执行营改增时有章可循。同时可设置专门的岗位进行管理，使增值税相关事项能

够得到规范管理，并对发票的收集、审核、整理和保存等进行专项管理，规范增

值税进项税额的认证方式，确保工程的增值税能够合理抵扣和足额抵扣，提高税

务管理水平。