第八章 个人所得税法

1. 工资薪金所得。 2. 个体工商户的生产经营所得。 4. 劳务报酬所得。 5. 稿酬所得。 6. 特许权使用费所得。 7. 利息、股息、红利所得。
8.2.2.1 应税所得的项目
8. 财产租赁所得。 9. 财产转让所得。 10. 偶然所得。
11. 其他所得。
8.2.2.2 所得来源的确定
1.中国境内所得的确定。 2. 中国境外所得的确定。
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8.3.1.2 工资薪金所得的税额计算
1.工资薪金所得应纳税额的一般计算规定。
2. 工资薪金所得应纳税额的特殊计算规定。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2. 工资薪金所得应纳税额的特殊计算规定。
（1）同时取得雇佣单位和派遣单位工资薪金所得 的税额计算。 （2）同时取得境内、境外工资薪金所得的税额计 算。 （3）有住所个人一个月集中取得数月工薪的税额 计算。 （4）无住所个人一个月集中取得数月工薪的税额 计算。 （5）不满一个月工资薪金所得的税额计算。
8.3.2.2 个体生产经营所得的税额计算
本月预缴税额＝（全年累计应纳税所得额×适用 税率－速算扣除数）×所属月份数÷12－上月累计 已预缴税额 全年实际应纳税额＝全年实际应纳税所得额×适 用税率－速算扣除数 汇算清缴应补（退）税额＝全年实际应纳税额－ 全年累计已预缴税
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8.3.3 承包、承租经营所得应纳 税额计算
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表 8－3
纳税人性质 非居民 非居民 居民 居民
在中国境内无住所的个人工资薪金所得征税范围简表
居住时间 90 日（183 日）以内 90 日（或 183 日）—1 年 1—5 年 5 年以上 境内所得 境内支付 征税 征税 征税 征税 境外支付 不征税 征税 征税 征税 境外所得 境内支付 不征税 不征税 征税 征税 境外支付 不征税 不征税 不征税 征税
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8.2.3 个人所得税税率
8.2.3.1 超额累进税率
1.适用9级超额累进税率。 2. 适用5级超额累进税率。 3. 超额累进税率特殊规定。
表 8-4
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
个人所得税税率表（工资薪金所得适用）
全月应纳税所得额 税率 （%） 速算扣除数 不超过 500 元的 5 0 超过 500—2 000 元的部分 10 25 超过 2 000—5 000 元的部分 15 125 超过 5 000—20 000 元的部分 20 375 超过 20 000—40 000 元的部分 25 1 375 超过 40 000—60 000 元的部分 30 3 375 超过 60 000—80 000 元的部分 35 6 375 超过 80 000—100 000 元的部分 40 10 375 超过 100 000 元的部分 45 15 375
8.2.1.5 个人所得税的扣缴义务人
为便于征收管理、源泉控制税源，我 国个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结 合的征收办法。对除个体工商业户生产经营 所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个 人所得税均以支付单位或个人为扣缴义务人。
8.2.2 个人所得税的征税 范围
8.2.2.1 应税所得的项目
8.3.3.1 承包、承租经营所得应纳 税所得额
应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额 －必要费用 应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入总 额－（1 600元×该年度实际承包、承租经营月份数）
8.3.3.2 承包、承租经营所得的税额 计算
8.3.4 财产转让所得应纳税额计 算
8.3.4.1 财产转让所得应纳税所得额
应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理 费用
1. 每次收入。指一件财产的所有权一次转 让取得的收入。 2. 财产原值。 3. 合理费用。
8.3.4.2 财产转让所得的税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）
8.3.5 劳务报酬等所得应纳税额 的计算
应纳税所得额=每次收入额-费用扣除额
税法学
第8章 个人所得 税法
8.1 个人所得税法基础 理论
8.1.1 个人所得税法的概念与 演变
8.1.1.1 个人所得税法的概念
个人所得税是对个人应税所得征收的一种税。
8.1.1.2 个人所得税的演变
8.1.2 个人所得税的类型 与原则
8.1.2.1 个人所得税的类型与作用
8.1.2.2 个人所得税的特点与原则
全年应纳税额 ＝[（ 全年工资薪金收入÷12－费 用扣除标准 ）×税率－ 速算扣除数]×12 多退少补税额＝全年应纳所得税额－各月份预缴 所得税总额
8.3.2 个体生产经营所得应纳 税额的计算
8.3.2.1 个体生产经营所得的应纳税 所得额
应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失
1.收入总额。 2. 准予税前列支项目。 3. 准予扣除的具体标准。 4. 不准税前列支项目。
9. 国际协议项目。 10. 其他所得项目。
2. 国家债券利息。
（1）国债利息是指个人持有的财政部发行的 债券而取得的利息。 （2）国家发行的金融债券利息是指个人持有 经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
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8.2.4.2 其他减免项目
1.法定减税项目。 2. 暂免征税项目。
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8.3 个人所得税的 计税管理
1. 查账征税方式下的税务处理。 2. 核定征收方式下的税务处理。
2. 核定征收方式下的税务处理
（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置 账簿的。 （2）企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资 料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 （3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限 办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍 不申报的。
个人所得税的纳税人是指中国公民、个体 工商业户和在中国有所得的外籍人员（包括 无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
8.2.1.2 居民与非居民纳税人的划分 标准
1.住所标准。 2. 时间标准。
8.2.1.3 居民与非居民纳税人的 基本含义
1.居民纳税人。 2. 非居民纳税人。
1.居民纳税人。
（1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民， 但不包括虽具有中国国籍，却没有在中国大陆定 居，而是侨居海外的华侨和居住在我国香港、澳 门、台湾的同胞。 （2）从公历1月1日起至12月31日止，居住在 中国境内的外国人、海外侨胞和我国香港、澳门、 台湾同胞。
在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所的个人
生产经营所得（包含承包、承租经营所得） 劳务报酬所得 财产转让所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 特许权使用费所得 稿酬所得 偶然所得
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2. 中国境外所得的确定。
（1）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供 劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境外使用而取 得的所得。 （3）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财 产或者在中国境外转让其他财产取得的所得。 （4）许可各种特许权在中国境外使用而取得的 所得。 （5）从中国境外的公司、企业以及其他经济组 织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
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8.3.5.2 劳务报酬等所得的税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
8.3.6 利息所得等所得应纳税额 的计算
8.3.6.1 利息所得等所得应纳税所得额
8.3.6.2 利息所得等所得的税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）
8.3.7 其它有关项目所得的税务 处理
8.3.7.1 个人独资和合伙企业所得的税务处理
表 8－2
所得项目 工资薪金所得
个人所得税境内所得的认定标准汇总表
中国境内所得的认定 受雇或任职单位的所在地在中国境内 实际在中国境内工作期间取得境内、境外支付的部分 生产经营活动的实现地在中国境内 实际提供劳务的地点在中国境内 不动产所在地在中国境内；动产转让地在中国境内 租赁财产的使用地在中国境内 支付的企业、机构、组织所在地在中国境内 特许权的使用地在中国境内 作品出版、发表所在地在中国境内 竞赛的组织地、彩票的发行地在中国境内
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2. 非居民纳税人。
（1）中国境内无住所又不居住在中国的自然人。 （2）在中国境内无住所而在我国境内居住不满1 年的自然人。 （3）在中国境内无住所，但居住满1年，且在一 个纳税年度内一次离境超过30日的自然人。 （4）在中国境内无住所，但居住满1年，且在一 个纳税年度内多次离境累计超过90日的自然人。
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8.2.1.4 居民与非居民纳税人的义务范围
表 8－1 个人所得税的纳税义务人
判定标准 纳税义务 （1）在中国境内有住所的个人。 （2） 在中国境内无住所， 但在中国境内居 负无限纳税义务， 就其来源于中国 居民纳税人 住满 1 年（公历 1 月 1 日-12 月 31 日止）境内、 境外所得， 缴纳个人所得税。 的个人。 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 负有限纳税义务， 仅就其来源于中 在中国境内无住所且居住不满 1 年的 非居民纳税人 （2） 国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人。 纳税人
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8.2.3.2 比例税率
1.比例税率的一般规定。 2. 适用税率的特殊规定。 3. 财产租赁所得的减征。
2.适用税率的特殊规定。
（1）劳务报酬所得的加成征收。 （2）稿酬所得的减征。
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8.2.4 个人所得税的优惠政策
8.2.4.1 法定免税项目
1.省级以上奖金。 2. 国家债券利息。 3. 国家补贴津贴。 4. 国家资金救助。 5. 保险损失赔款。 6. 国家军人费用。 7. 国家发放费用。 8. 外交特权豁免。
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表 8-5 级数 1 2 3 4 5
个人所得税税率表（生产经营所得和承包承租所得适用） 全年应纳税所得额 税率（%） 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 250 1 250 4 250 6 750