第13章个人所得税法

第1节 个人所得税法概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的 一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的 一种税。是政府利用税收对个人收入进行调节的一种 手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具 有自然人性质的企业。
广义的个人所得，是个人通过各种来源获得的 一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是长期的； 是货币形式的，还是实物形式的。
请问李先生12月如何交税？
• 学习目的
• 通过本章的学习，熟悉个人所得税的居民纳税义 务和非居民纳税义务人；掌握应纳税所得额的确 认，税率的使用，应纳税额的计算方法和税收优 惠；熟悉个人所得税的纳税申报。
• 重点、难点
• 重点：税率的运用，应纳税所得额的确认，应纳 税额的计算方法，税收优惠；
• 难点：境外所得已纳税额的抵扣。
税纳税人；如果有来自于我国境内所得，则为非 居民纳税人。
第2节 个人所得税的纳税人
• 【例2】分析下列三人如何向我国政府纳税？ • （1）加拿大的布莱特先生在中国境内无住所，
2003年3月至2004年5月在中国居住，期间有 来自我国的所得，也有来自于加拿大的所得。
• 分析：布莱特先生2003年、2004年在中国境 内都未住满1年，这两年布莱特先生都为我国非 居民纳税人，仅就来自于我国的所得向我国政府 纳税。
第1节 个人所得税法概述
二、个人所得税的产生和发展
是1994年税制改革中，在合并了原来的个人所得 税（1980年）、个人收入调节税（1986年）和城 乡个体工商业户所得税（1986年）三个税种的基 础上建立和发展起来的。 800 1600 2000 3500
第1节 个人所得税法概述
三、个人所得税的计税原理
征收模式有三种：分类征收制、综合征收制、 混合征收制。
六、个人所得税立法原则 • 调节收入分配，体现社会公平 • 增强纳税意识，树立义务观念 • 扩大聚财渠道，增加财政收入
第2节 个人所得税的纳税人
一、纳税义务人
• 是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居 住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有来 源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商业 户、外籍人员（包括无国籍人）和香港、澳门、台湾同 胞。
⑶为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费
用扣除”，如慈善捐赠等。
第1节 个人所得税法概述
四、个人所得税的特点 实行分类所得税制 实行超额累进税率和比例税率两种税率形式 实行不同的费用扣除形式 实行源泉扣缴和自行申报两种征税方式 鲜明的奖限政策
第1节 个人所得税法概述
五、个人所得税征收模式
李先生是中国某外商投资企业的外派人员， 2008年12月，李先生在国外取得工资收入2000美元， 另外，李先生在国内还投资于国库券，12月获得利息 收入5000元；因李先生家已迁入新居，另将自己原有 住房转让他人，获得价款16万元；李先生回国探亲时， 购买体育彩票中特等奖，奖品为桑塔纳轿车一辆；李 先生曾向某杂志社投稿，12月该杂志社通知李先生其 稿已被采用，并寄去稿酬3000元。
• 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为 个人所得税的纳税义务人。由于我国对个人所得课税同 时行使居民管辖权和所得来源地管辖权，因而，在纳税 人的界定问题上，关键是要合理确定居民纳税人和非居 民纳税人以及所得来源地。
第2节 个人所得税的纳税人
纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得 的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个 体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 • 按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个 标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的 纳税义务。
外国专家 • E、被派往香港工作的内地人员 • F、在中国境内无住所且不居住的外籍人员。
第2节 个人所得税的纳税人
• 分析： • A、在境内无住所且未居住，但有来源于境内所
得，为非居民纳税人。 • B、C、E属于境内有住所的居民纳税人。 • D、2001年和2002都未住满1年，属于非居民
纳税人。 • F、如果无来自境内所得，则不是我国个人所得
（1）在中国境内无住所且不居住 的个人。 （2）在中国境内无住所且居住不 满一年的个人。
来源于境 内的所得
第2节 个人所得税的纳税人
【例1】判断下列人员是否属于我国个人所得税纳税人： • A、在珠海有房产出租收入的澳门居民 • B、到国外进修1年的某企业经理 • C、2000年回国定居的英籍华人 • D、2001年5月30日至2002年9月30日来华工作的
第2节 个人所得税的纳税人
• 【Leabharlann Baidu2】分析下列三人如何向我国政府纳税？ • （3）中国公民赵某2003年在上海就职于一家
科技公司，年薪20万元；与朋友合伙设立一家 小型企业，2003年该企业盈利10万元，当年还 收到瑞士银行支付的存款利息1万元。
• 分析：赵某为居民纳税人，其所取得的工薪收入、 来自境外的利息收入、合伙企业的利润都得向政 府纳税。
第2节 个人所得税的纳税人
• 【例2】分析下列三人如何向我国政府纳税？ • （2）纽约市约翰逊先生从未来过中国，但购得
我国一公司在纽约证券交易所挂牌上市的股票， 2004年2月获得该公司2003年年度股票红利。
• 约翰逊先生虽未来过中国，但有来自于我国境内 的所得，也为我国非居民纳税人，仅就从我国获 得的红利向我国政府纳税。
• 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以 纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依 据。
• 有关费用：⑴指与获取收入和报酬有关的经营费用;
•
⑵指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。
• 分为三类：⑴与应税收入相配比的经营成本和费用；
• ⑵与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
第2节 个人所得税的纳税人
二、居民纳税人和非居民纳税人标准
纳税义务人 判定标准
居民纳税 人：负无限 纳税义务
（1）在中国境内有住所的个人。 （2）在中国境内无住所，而在中 国境内居住满一年的个人。“临时 离境”的不扣减天数。
征税对象 范围
来源于境 内的所得 和境外的 所得
非居民纳税 人：负有限 纳税义务