【教学课件】第十三章 个人所得税法
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注册税法13章 个人所得税法PPT课件
14
【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
4
▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
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纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
10
【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
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▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
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纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
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【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
注册税法13章 个人所得税法幻灯片PPT
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▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营本钱和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为表达特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除〞， 如慈善捐赠等。
2
年度
2007年
题型
题量 分值
单项选择题 2
2
多项选择题
判断题
1
1
计算题
1
3.5
综合题
合计
4
6.5
2008年
题量 分值
2
2
1
1
1
10
4
13
3
第一节 个人所得税根本原理
▪ 一、概念 ▪ 个人所得税是以自然人取得的各类应税所
得为征税对象而征收的一种所得税，是政 府利用税收对个人收入进展调节的手段。 ▪ 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业。
6
【例题·单项选择题】我国目前个人所得税采用 〔 〕。
A．分类征收制 【答案】A 【解析】目前，我国个人所得税的征收采用的是分
类征收制的模式。
7
第二节 纳税义务人
〔一〕个人所得税的纳税人 不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人
员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个 人独资企业和合伙企业的投资者。 〔二〕居民纳税人和非居民纳税人的划分 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居 民，分别承担不同的纳税义务。具体划分见下表。
15
第四节 应税所得工程
1. 工资、薪金所得〔非独立个人劳动所得〕
以下工程不予征收个人所得税〔结合税收优惠〕：
▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营本钱和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为表达特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除〞， 如慈善捐赠等。
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年度
2007年
题型
题量 分值
单项选择题 2
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多项选择题
判断题
1
1
计算题
1
3.5
综合题
合计
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6.5
2008年
题量 分值
2
2
1
1
1
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第一节 个人所得税根本原理
▪ 一、概念 ▪ 个人所得税是以自然人取得的各类应税所
得为征税对象而征收的一种所得税，是政 府利用税收对个人收入进展调节的手段。 ▪ 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业。
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【例题·单项选择题】我国目前个人所得税采用 〔 〕。
A．分类征收制 【答案】A 【解析】目前，我国个人所得税的征收采用的是分
类征收制的模式。
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第二节 纳税义务人
〔一〕个人所得税的纳税人 不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人
员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个 人独资企业和合伙企业的投资者。 〔二〕居民纳税人和非居民纳税人的划分 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居 民，分别承担不同的纳税义务。具体划分见下表。
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第四节 应税所得工程
1. 工资、薪金所得〔非独立个人劳动所得〕
以下工程不予征收个人所得税〔结合税收优惠〕：
第十三章个人所得税法CPA税法课件
（八）财产租赁所得
（九）财产转让所得
（十）偶然所得
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得
2020/6/1
安徽财经大学
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二、 征税范围
（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范 围在税法中另有规定。
安徽财经大学
25
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳 务报酬的所得。
2020/6/1
安徽财经大学
（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重 新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取 得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主 管税务机关申报缴纳个人所得税。
2020/6/1
安徽财经大学
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公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 ，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
(2)非居 民纳税 人
承担有限纳税义 务，只就其来源 于中国境内的所 得，向中国缴纳 个人所得税
非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时 具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年
2020/6/1
安徽财经大学
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例1某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月 15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15 日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华 回国，则该纳税人（ ）。
CPA 税法 第十三章 个人所得税法PPT课件
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
• B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车
• C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
• D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
• 【答案】AC
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
• 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同。
• 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成 员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
• 3.辨析区分内部退养、提前退休与法定退休的不同。
• 4.辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。
• A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 • B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 • C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 • D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得
项目征税 • 【答案】AD
所得税计税方法的规定；
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
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第一节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人
•
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的
外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和
合伙企业的投资者。
• （一）个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人
要在中国境内缴纳个人所得税。
•
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中
国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2020/7/16
思修法律第十三章-个人所得税法PPT课件
11
2.2.3 对企事业单位的承包、承租经营所 得
张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张 某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合 同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说 法正确的是（ ）。
• 有关费用
• 与应税收入相配比的经营成本和费用 • 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除 • 为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”
• 三种征收模式：分类征收制、综合征收制与混合征收制
3
2. 纳税义务人与征税范围
• 纳税义务人 • 征税范围
4
2.1 纳税义务人
纳税人 类别
承担的纳税义务
判定标准
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为
居民纳税人：
居民纳 税人
负其所于国都纳个有所中要境得人无取国在外，所限得中无境任得纳论的国内何税税是还地应境义来是方纳 内务源中税 缴，。① 籍 居 ② 指 止 天 其住 在 数在住 、居)内一 时华所 家住，居个，标庭时在住纳对准、间中税的临：经标国年天时“ 济准境度离数利在：内境(。益中“公居应“关国在临历住视系境中时1满同月而内国离3在在有1境6境5日华中住内日”起是居国所居。指至住境”在住在，1内是计满2一不月习指算1年个扣3惯因居1”纳减性户是住日
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目
征税 C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营
所得项目征税 【答案】AD
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2.2.4 劳务报酬所得
个人所得税法--必修PPT课件
18
☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
8
（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
9
（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
5
第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
1
【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
2
【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
Y
N
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y
N（免税）
5年以上
居民
☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
8
（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
9
（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
5
第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
1
【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
2
【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
Y
N
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y
N（免税）
5年以上
居民
第13章个人所得税
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民 纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
2021/2/9
第13章 个人所得税
7
个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
2
第一节 个人所得税概述
个人所得税的纳税义务人 个人所得税的计税原理 征收模式 个人所得来源地的确定
2021/2/9
第13章 个人所得税
3
个人所得税的纳税人
税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所
得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞， 为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：
⑵ 实行查账征收方式的成本费用扣除范围和标准
① 投资者本人的费用（即个人生计费） 扣除标准为42,000元/年，即3,500元/月，投资者的工资不得在税前扣除； ②个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出 允许在税前据实扣除； ③ 个体工商户缴纳的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出 分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
2021/2/9
第13章 个人所得税
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二、个体工商户的生产、经营所得类
（一）个体工商户生产、经营所得的内容
1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商 业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所 得；
2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得；
2021/2/9
第13章 个人所得税
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个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
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第一节 个人所得税概述
个人所得税的纳税义务人 个人所得税的计税原理 征收模式 个人所得来源地的确定
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第13章 个人所得税
3
个人所得税的纳税人
税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所
得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞， 为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：
⑵ 实行查账征收方式的成本费用扣除范围和标准
① 投资者本人的费用（即个人生计费） 扣除标准为42,000元/年，即3,500元/月，投资者的工资不得在税前扣除； ②个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出 允许在税前据实扣除； ③ 个体工商户缴纳的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出 分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
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第13章 个人所得税
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二、个体工商户的生产、经营所得类
（一）个体工商户生产、经营所得的内容
1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商 业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所 得；
2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得；