第十三章个人所得税法
个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义6个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定自2011年1月1日起，个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税按以下规定执行：1.机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
2.个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数【例题·计算题】因企业减员增效，距离法定退休年龄尚有1年零4个月的王某，于2012年3月办理了内部退养手续，当月领取工资一次性补偿收入80 000元。
要求：计算王某3月份应缴纳个人所得税。
[答疑编号3941130601]『正确答案』应纳税所得额=80000/16－3500＝1500元，选择的适用税率为3%，应纳税额＝[（80000/16－3500）×3%]×16＝720（元）。
（二十八）企业年金个人所得税征收管理的规定1.对个人取得规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
2.月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题（1）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
（2）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴纳的个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
第13章个人所得税法习题及答案
第十三章个人所得税法习题一、单项选择题1．在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。
A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2．以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3．王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。
A.300B.600C.1500D.30004．下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。
A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5．某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。
A.337B.205C.69D.636．个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。
A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7．下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。
第13章 个人所得税法.pdf
第十三章个人所得税法个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。
第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税埘象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，最早产生于18世纪的英国。
很多国家个人所得税在全部税收收入中所占比重超过了其他税种，成为政府重要的财政收入。
二、个人所得税的发展个人所得税最早诞生于英同。
18世纪末英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当时主要税收收人来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提议向高收入者征收所得税。
1799年英国开始丌征个人所得税。
然而战争一结束，认为个人所得税侵犯隐私和个人权利的言论就占据了上风，个人所得税被停征。
直到1 842年，英国财政部门才又一次让议会和民众信服个人所得税的必要性，重新恢复征收个人所得税。
随着现代国家的发展，公共财政的建立，国家机构日益膨胀，同家担负起越来越多的公共职能，相应地对于财政收入的需求也就越来越增加。
个人所得税在20世纪被世界上大多数围家所采纳，已经成为许多发达国家税收收入的最主要来源。
个人所得税在调节收入分配、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等方面的作用也得到了公认。
它也被称为经济调节的“内在稳定器”。
为了适应改革开放形势下对外经济往来、对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。
个人所得税
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，是指个人承包经营或承租经营以及 转包、转租取得的所得。
【注意】按照登记和经营成果分配的不同情况，区分 承包承租经营所得应按哪个项目缴纳个人所得税
•个人承包登记状况
•承包后工商登记改变 为个体工商户的 •个人对企事业单位承 包、承租经营后，工 商登记仍为企业的
• 【例题· 多选】下列个人收入，应按照“特许权使 用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 • A.个人取得的特许权经济赔偿收入 • B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收 入 • C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 • D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧 本使用费收入
• 【例题· 单选】下列属于稿酬所得的项目有 （ ）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的 报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得 的收入
• 【例题· 多选】下列个人所得按“劳务报酬 所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 • A.外部董事的董事费收入 • B.个人兼职收入 • C.教师受聘给企业讲座取得的收入 • D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
• （五）稿酬所得 • 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发 表而取得的所得，具有“非岗位性”特点 。
（二）个体工商户的生产、经营所得 【注意】 • 出租车归个人的——按 1、出租车 出租车归属 “个体工商户生产经营
驾驶员的 客运收入 所得”纳税。 • 出租车归经营单位，驾 驶员采取单车承包或承 租方式运营，——按 “工资、薪金所得”征 税。
2、区分个体工商户的生产经营所得与非生产 经营所得，两者适用不同的征税项目。
所得税实施条例
所得税实施条例所得税是一种个人或机构依法缴纳的一种税种，它是国家提供公共服务和保障社会经济发展的重要资金来源。
为了确保公平公正征收所得税，国家制定了《所得税实施条例》，对所得税的征收、纳税义务、税率及计算方法等进行了规定和说明。
本文将对所得税实施条例进行详细介绍。
第一章总则第一条本条例依据《中华人民共和国个人所得税法》制定，是对个人所得税征收实施的具体规定。
第二条个人所得税的征收对象包括境内个人和境外个人。
第三条个人所得税的征收依据是居民个人所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息等其他所得。
第四条个人所得税的税率采用递进税率，根据不同层级的收入来确定应纳税额。
第五条个人所得税法规定了一些减免税的政策，如子女教育、住房贷款利息等。
纳税人在计算个税时可以按照法定的减免政策享受相应的优惠。
第六条个人应当按时申报个人所得税，并按时缴纳税款。
税款可以通过银行转账、支付宝等方式缴纳。
第七条违反个人所得税法和本条例规定的，将按照相关法律法规进行处罚。
第二章纳税义务第八条个人所得税的纳税义务人包括在境内取得居民个人所得和在境外取得的所得的居民个人。
第九条纳税人应当按照规定的税法进行申报，如实提供所得信息，履行纳税义务，纳税人可以委托代理人代为申报个人所得税。
第十条纳税人应当按照规定的时间和方法办理纳税申报，履行预缴税款义务，并按照规定的时间、方式和资料办理年度个人所得税申报。
第三章税务登记第十一条取得居民个人所得的纳税人，应当在规定的时间和地点进行登记。
第十二条纳税人可以自行选择购买个人所得税纳税申报软件，也可以通过税务部门指定的方式进行纳税申报。
第十三条在境外工作的个人，应当在离境前向税务机关进行备案，并申报个人所得税信息。
第四章税率计算方法第十四条个人所得税根据居民个人税表进行计算，税率递进。
第十五条税法规定了不同层级的税率和起征点，纳税人根据自己的收入水平来确定应纳税额。
税法·课后作业· 第十三章 个人所得税法
第十三章个人所得税法（课后作业）一、单项选择题1. 根据个人所得税法的规定，我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。
A.住所B.籍贯标准C.住所和居住时间D.国籍所在地标准2. 甲在公司任职，同时兼任董事，则获得的董事费收入按（）征收个人所得税。
A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.利息、股息、红利所得3.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应（）。
A. 依照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税B. 不征收个人所得税C.依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D. 按“财产转让所得”项目计征个人所得税4. 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。
王某6月份应缴纳个人所得税（）。
A.5985元B.5995元C.6145元D.6155元5. 2009年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
李某8月份应缴纳个人所得税（）。
A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元6. 中国公民张某为外资企业工作人员，2009年全年被派往境外工作，每月工资10000元。
2008年3月张某购进境外上市公司股票，2009年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。
按我国税法规定，张某2009年的所得应缴纳个人所得税（）元。
A.15480B.20640C.107980D.1127807. 中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。
2009年8月在A国出版画册取得稿酬150000元,在B国取得银行利息10000元,已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。
8月刘某还需在我国补缴的个人所得税为（）。
A.4300元B.4800元C.13400元D.16800元8. 中国公民张某取得工程设计收入21000元，从中先后拿出5000元、6000元，通过政府机关捐赠给农村义务教育和贫困地区，张某就该笔工程设计收入应缴纳的个人所得税为（）元。
第十三章税收征收管理法(一)
第十三章税收征收管理法(一)第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读）1.加强税收征收管理。
（首要目的）2.规范税收征收和缴纳行为。
3.保障国家收入。
4.保护纳税人的合法权益5.促进经济发展和社会进步。
二、税收征收管理法的适用范围1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。
4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。
（2015）A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税网校答案：B网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。
三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门包括各级人民政府在内的有关单位和部门第二节税务管理【本节引言】1.本节知识框架税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理一、税务登记管理【税务登记管理引言】1.税务登记管理知识框架税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。
（2）其他纳税人。
根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。
2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。
第十三章个人所得税法
第三节 应税所得项目
工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得
近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重 约为50%左右 ，据国家税务总局的统计，2005年，全国年工资收入 25万元以上的纳税人占工薪收入纳税人数的比例接近5‰，缴纳的税 款占工薪所得项目总税额的约15%。 2007年对工薪所得征收的个税 收入中，适用20%(含)以上税率(即月工薪应纳税所得额在5000元以 上)的纳税人次占工薪所得总纳税人次的4.43%，但缴纳税额却占工 薪所得总税额的44.44%
偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得）
经国务院财政部门确定征税的其他所得
第四节 税 率
1、七级超额累进税率：适用于工资、薪金所得，税率以月应 纳税所得额不同确定为 3%~45%
目前已成为我国的第四大税种，成为地方财政收入的主要来源 . 2008年，个 人所得税收入占GDP的比重6.4%。
第一节 纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍（包 括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义 务人。 按照住所和居住时间不同，可分为： ▪ 居民纳税人:无限纳税义务 ▪ 非居民纳税人:有限纳税义务
第十三章个人所得税法
2024/9/27
个人所得税溯源
▪ 最早创立个人所得税是在1789年英、法战争期间，战 后即废止。
▪ 英国于1842年对所得税进行了立法，到1909年开征了 超额税，成为现代个人所得税制的开端。
▪ 美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法。 ▪ 我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法，《中
13章个人所得税法
第十三章个人所得税法习题与解析【例题1】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（）。
A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人【答案】【例题2】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。
崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。
A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】【例题3】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。
A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费【答案】【例题4】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2008年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。
王某6月份应缴纳个人所得税（）。
A.5 985元B.5 980元C.6 145元D.6 155元【答案】【例题5】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。
A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.职工从本单位取得的子女托儿补助【答案】【例题6】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
中华人民共和国个人所得税法(1999年修正)
中华人民共和国个人所得税法(1999年修正)文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】1999.08.30•【文号】•【施行日期】1999.08.30•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文*注：本篇法规已被《全国人大常委会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定（2005）》（发布日期：2005年10月27日实施日期：2006年1月1日）修改中华人民共和国个人所得税法（１９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据１９９９年８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
税率与应纳税所得额的确定--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2
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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2
税率与应纳税所得额的确定
一、税率：
【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
[答疑编号3941130201]
『正确答案』ABCD
二、应纳税所得额的规定
（一）每次收入的确定
有七个应税所得项目明确规定按次计算征税
1.劳务报酬所得：
（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。
6月份为培训中心授课4次。
要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
[答疑编号3941130202]
『正确答案』属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）
2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；。
注册会计师税法练习题1301
B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得
C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得
D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得
10、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。
A.个人书画展卖取得的报酬
B.提供著作的版权而取得的报酬
C.个人开设牙科诊所的收入
D.港澳台同胞
三、计算题
1、中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2011年其收入情况如下：
（1）每月工资8000元；
（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用；
（3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
2、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（ ）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
3、纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有()。
D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
5、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。
A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
B.个人处置打包债权取得的收入
C.个人取得的不竞争款项
D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品
6、下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有（ ）。
12、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年修订)
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.07.19•【文号】国务院令第600号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
个人取得工资薪金所得的征税--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义5个人取得工资薪金所得的征税这类纳税人可能是居民纳税人，也可能是非居民纳税人，这要取决于在中国的居住时间，对其工资薪金征税时首先要加以区分。
关于工资、薪金所得来源地的确定：个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资、薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属于来源于中国境外的所得。
1.对在中国境内无住所的个人，工资、薪金所得征税规定可归纳为下表：（注：√代表征税，×代表不征税；在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税） 【例题·单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40 000元，取得中国体育彩票中奖收入20 000元。
崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。
A.4 000元 B.5 650元 C.9 650元 D.10 250元 [答疑编号3941130504] 『正确答案』A『答案解析』在境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得中境外支付部分免税，应纳税额=20 000×20%=4 000（元）。
【考题·多选题】（2010年）下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ ）。
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部。
《税法》第十三章 税收征收管理法
一、账簿、凭证管理
பைடு நூலகம்
（一）账簿、凭证管理
2．关于对财务会计制度的管理
（1）备案制度
凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、 会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报 送主管税务机关备案。
（2）财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法
当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人所使用的财务会计制度和具 体的财务、会计处理办法与国务院和财政部、国家税务总局有关税收方面 的规定相抵触时，纳税人、扣缴义务人必须按照国务院制定的税收法规规 定或者财政部、国家税务总局制定的有关税收规定计缴税款。
一、账簿、凭证管理
（二）发票管理
3．发票开具、使用、取得的管理
普通发票开具、使用、取得的管理，应注意以下几点： ① 销货方按规定填开发票。 ② 购买方按规定索取发票。 ③ 纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。 ④ 发票要全联一次填写。 ⑤ 发票不得跨省、直辖市、自治区使用。 ⑥ 开具发票要加盖财务印章或发票专用章。 ⑦ 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废” 字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并证明“作废”后，重新开 具发票。
一、账簿、凭证管理
（二）发票管理
1．发票印制管理
增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管 部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。
2．发票领购管理
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。 对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票的，主管税务机关有权要求其 提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。发 票保证金应设专户储存，不得挪作他用。纳税人可以根据自己的需要申请领购普通发票。增 值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。
第十三章个人所得税法习题
第十三章 个人所得税法一、单项选择题1.某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞3.某外籍专家2008年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。
在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝8.25元人民币）。
该专家一直工作到2008年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（ ）元。
A.8425.00B.7020.83C.7206.27D.4270.834.某演员2008年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地民政局捐给孤儿院2000元，则全年演出收入应缴纳个人所得税是（ ）元。
A. 3696B. 4048C. 2400D. 4805.中国公民王某2008年5月购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。
12月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
王某该转让行为应缴纳个人所得税（ ）元。
A.220B.152C.200D.2506.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。
A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬7.张某是自由撰稿人，2008年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；同年，张某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正)
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正) 文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文个体工商户个人所得税计税办法（2014年12月27日国家税务总局令第35号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。
本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
中华人民共和国个人所得税法施行细则
中华人民共和国个人所得税法施行细则文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1980.12.14•【文号】•【施行日期】1980.09.10•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文*注：本篇法规已被《国务院关于废止1993年底以前发布的部分行政法规的决定》（发布日期：1994年5月16日实施日期：1994年5月16日）废止（原因：已被1994年1月28日国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》代替）中华人民共和国个人所得税法施行细则（一九八0年十二月十日国务院批准一九八0年十二月十四日财政部发布）第一条本细则依据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）第十四条的规定制定。
第二条税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满一年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满三百六十五日的个人。
在纳税年度内临时离境的，不扣减日数。
前项纳税年度指公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三条在中华人民共和国境内居住满一年，但未超过五年的个人，其从中国境外取得的所得，只就汇到中国的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就从中国境外取得的全部所得纳税。
第四条税法第二条所说的各项所得，其范围如下：一、工资、薪金所得，是指个人在机关、团体、学校、企业、事业等单位从事工作的工资、薪金、奖金、年终加薪等所得。
前项奖金，不包括科学、技术、文化成果奖金。
二、劳务报酬所得，是指个人从事设计、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。
三、特许权使用费所得，是指提供、转让专利权、版权及专有技术使用权等项的所得。
四、利息、股息、红利所得，是指存款、贷款及各种债券的利息和投资的股息、红利所得。
五、财产租赁所得，是指出租房屋、机器设备、机动车船及其它财产的所得。
六、其它所得，是指上述各项所得以外，经中华人民共和国财政部确定征税的所得。
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第十三章个人所得税法一、单选1、(2010)下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税2、(2009旧)下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。
A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地3、(2009旧)下列各项中，符合个人所得税有关规定的是( )A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税4、(2009旧更改)下列各项中，符合个人所得税有关规定的是( )A 个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策B 出租汽车单位将出租车所有权转移给出租司机，出租司机从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得计税C 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭购买汽车、住房，视为企业对个人投资者利润分配，按股息、红利所得纳税D 个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得的存款利息所得、对外投资取得的股息所得，应并入生产经营所得计算征税5、(2008)王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。
上市公司庆扣缴王某的个人所得税( )。
A.300元B.600元C.1500元D.3000元6、(2008)作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。
马某当月需缴纳个人所得税( )。
A.420元B.924元C.929.6元D.1320元7、2010年6月，王某距退休2年半，办理内退一次获得补偿30000元，王某月工资2000元，王某6月应纳个税( )元。
A. 2975B. 25 C 100 D 08、境内居民王某2010年8月在境外某公司任职，取得工资收入20000元，则李某8月应纳个税( )元A. 3225B. 2665 C 3065 D 09、某歌星当月演出取得不含税收入50000元，个税由演出公司代付，则演出公司代付税额( )元A. 13000B. 11279.41 C 10000 D 13235.2910、租赁的房屋按市价进行出租，2010年5月取得租金收入42元，当月发生修理费1200元，支付其他税费500元，则李某5月出租房屋应纳个税( )A. 340B. 400 C 420 D 46411、王某2010年5月取得审稿收入15000元，将其中5000元通过国家有关机关捐助农村义务教育，王某当月应纳个税( )元A. 1600B. 1400 C 1680 D 182412、当月取得转让著作权收入30000元，将其中12000元直接捐献给某希望小学，王某当月应纳个税( )元A. 1680B. 3360 C 2352 D 201613、当月购买福利彩票取得10000元，将其中4000元资助非关联的科研机构和高等学校的研发经费。
则王某当月应纳个税( )元A. 1200B. 1400 C 2000 D 160014、王某在A公司工作，2011年3月取得工资收入4000元，同时取得在该公司兼任董事收入5000元。
则王某当月应纳个税( )元。
A. 925B. 800 C 175 D 97515、王某月工资1500元，2010年12月一次领取全年奖金24300元，则王某12月应纳个税( )元A. 3520B. 2405 C 2355 D 344516、王某月工资2500元，2010年12月一次领取全年奖金24300元，则王某12月应纳个税( )元A. 3520B. 2405 C 3595 D 354517、王某2011年2月办理退职手续，一次性领取退职费30000元，王某不符合退休条件，月工资3000元。
则王某领取退职费应纳个税( )元A. 2975B. 750 C 1950 D 437518、王某于2011年3月被公司辞退，一次性获得补偿收入9万元，当地上年平均工资总额为2.5万元，王某已在该公司任职5年。
则王某获得的补偿收入应纳个税( )元A. 2225B. 0 C 1475 D 37519、王某2011年3月通过竞拍方式购买一项债权，支付价款5万元，支付各种税费共计5000元。
2011年5月通过主张债权获取价款8万元。
则王某应纳个税( )元A. 6000B. 5000 C 16000 D 1000020、2010年4月1日，某上市公司授予王某股票期权10000股，授予价2元/股，约定2010年10月1日可行权。
2010年10月1日，王某以授予价购得该股票，当日市价5元/股，王某当月工资5000元。
王某10月行使股票期权应纳个税( )A. 3750B. 4075 C 3250 D 475021、2010年4月1日，某境内上市公司授予王某股票期权10000股，授予价2元/股，约定2010年10月1日可行权。
2010年10月1日，王某以授予价购得该股票，当日市价5元/股。
2010年12月1日，王某将该股票全部在二级市场转让，转让价为每股6元，发生交易税费共5000元。
则王某转让股票应纳个税( )A. 2000B. 0 C 1000 D 800022、王某2011年3月取得中奖收入1000元，则王某当月应纳个税( )元A. 200B. 0 C 40 D 10023、王某2011年3月转让限售股10000股，转让时每股市价5元，无法提供限售股原值凭证，则王某应缴纳个税( )元A. 10000B. 0 C 8500 D 425024、下列情况应缴纳个税的是( )A 股权分置改革中，流通股股东获得的非流通股股东支付的对价B 被拆迁人取得的标准内的拆迁补偿款C 报销营销员佣金中的展业成本(佣金的40%)D 延长离休退休的高级专家(院士、享受政府特殊津贴的专家学者)从劳动人事关系外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等二、多选1、(2010)下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税2、(2009新1.5分)下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的3、(2009旧1分)下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有()A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税4、(2008年1分)下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.国际组织颁发的环境保护奖金D.商场购物取得的中奖所得5、关于个人所得税居民纳税人与非居民纳税人表述正确的是( )A 对纳税人类型的判断标准包括境内有无住所和居住时间B 对纳税人类型的判断标准包括境内有无住所和工作时间C 居民纳税人负无限纳税义务，对取得来源于境内外所得纳税D 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内所得纳税6、下列应纳入工资、薪金所得的是( )A 劳动分红B 股息、红利C 差旅费补贴D 人人有份的误餐补助7、下列应按工资、薪金所得缴纳个人所得税的是( )A 承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得B 出租司机承包或承租经营，从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税C 从事个体出租车运营、个体出租将个人出租车挂靠在出租汽车经营单位从事客货运营取得的收入D 出租汽车单位将出租车所有权转移给出租司机，出租司机从事客货运营取得的收入8、下列不应按稿酬所得缴纳个人所得税的是( )A 翻译所得B 审稿所C 书画所得D 发表文章所得9、下列关于个人所得税表述正确的是( )A 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为个人、家庭购买汽车、住房等消费性支出，视为企业对个人投资者利润分配，按利息、股利、红利所得纳税B 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为个人、家庭购买汽车、住房等消费性支出，视为企业对个人投资者利润分配，按工资、薪金所得纳税C 个人投资者从企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，纳税年度终了后不归还也未用于生产经营的，未归还的借款视为对个人投资者的红利分配，按利息、股利、红利所得纳税D 个人投资者从企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，纳税年度终了后不归还也未用于生产经营的，未归还的借款视为对个人投资者的红利分配，按工资、薪金所得纳税10、下列关于个人所得税表述正确的是( )A 个人转让股票所得暂不纳税B 集体所有制企业改制时，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，按工资、薪金所得纳税C 房改期间，单位按所在地县级以上政府规定的房改成本价向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于建造成本或市价的，免个税D 个人现有住房房产证产权人为1人，出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市价重新购房，产权人出售住房应纳个税可部分或全部退还11、个体工商户李某2010年共取得营业收入20万元。
其中支付给员工的工资5万元，每月给自己发放工资5000元，固定资产折旧共1万元，支付广告费4万元，发生招待费支出3000元。
无其他支出发生，则下列表述正确的是( )A 李某给个人发放的工资不得在计算个税时扣除B 固定资产折旧可以据实扣除C 广告费扣除限额为3万元，招待费扣除限额为1000元D 李某当年应纳个税26500元12、王某2010年同时开设AB两家个人独资企业，A公司当年应税所得20000元，B公司当年应税所得60000元。