税法概述--注会62页
注会税法第一章 总论
第三节 税法要素
总则：立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限
总则
税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，包括实 体性的和程序性的。 总则包括
纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，自然人和法人及其 他组织
代扣代缴义务人和代收代缴义务人
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与 国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务 关系。 税收法律关系的构成
税收法律关系
税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的保护
税法与其他法律的关系
税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与 各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。是公法和义 务法 税法与宪法的关系
其他执法内容
税务检查权 税务稽查权 税务行政复议裁决权 其他税收执法权
第六节 税务机关和纳税人的权利与义务
税务行政主体的权利与义务 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 地方各级部门的权利与义务 发展涉税专业服务促进税法遵从
税务机关和纳税人的权利与义务
税务行政主体的权利与义务
纳税人、扣缴义务人的权利与义务
主要包括三个阶段：
我国现行的税法体系
按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
按照税法征税对象的不同，可分为：
我国现行的税法体系
按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税 法、外国税法等。 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税、地方 税、中央和地方共享税。
地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务 发展涉税专业服务促进税法遵从
注册会计师税法课件
增值税的计税方法与申报纳税
总结词
增值税的计税方法与申报纳税
详细描述
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，简易计税方 法适用于小规模纳税人。申报纳税是指在规定时间内，企业向税务机关报送有关纳税申报表和财务报 表，并缴纳税款。
03
所得税法
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
税务登记
注册会计师应了解税务登记的程序和要求， 熟悉企业应提供的资料和办理流程。
账簿凭证管理
企业应按规定设置、使用、保管账簿和凭证 ，确保会计记录的完整性和准确性。
纳税申报与税款征收
要点一
纳税申报
企业应根据税收征管法的规定，按时申报应缴纳的税款， 并提交相应的纳税申报表和资料。
要点二
税款征收
税务机关应根据税收征管法的规定，对企业的应缴税款进 行征收，确保税款及时、足额入库。
房产税的计税依据是房产原值和房产 租金。
房产税的税率采用比例税率，根据房 产用途和所在地不同而有所差异。
车船税的概念与纳税人
总结词：车船税是对车辆和船舶的所有人或使用人征收的 税种，包括对车船的拥有和使用。
详细描述
车船税的纳税人为车辆和船舶的所有人或使用人。
车船税的征税范围为依法应当在公安部门车辆登记和船舶 登记的车辆和船舶。
ERA
企业所得税的概念与纳税人
总结词
企业所得税是指针对境内企业所得征 收的一种税。
详细描述
企业所得税的纳税人是指在中华人民 共和国境内，从事生产、经营和其他 取得所得的企业，包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业等。
个人所得税的概念与纳税人
总结词
注册税务师税法知识点总结
注册税务师税法知识点总结一、税法基本概念税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
主要内容包括纳税义务、税率、纳税期限、税收优惠、征收管理等方面。
二、增值税1. 定义：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2. 纳税义务人：在中国境内销售货物、提供劳务、进口货物等的企业和个人。
3. 扣缴义务人：境外企业在中国境内转让无形资产、销售不动产的代理人。
4. 应纳税额=（销售额-可抵扣购进额）×适用税率5. 纳税期限：一般纳税人以1个月作为一个纳税期限，小规模纳税人以1日、3日、5日、10日或1个月作为纳税期限。
6. 征收管理：纳税申报、税款缴纳、发票使用等方面。
三、消费税1. 定义：对消费品（如烟、酒、化妆品等）流转过程中产生的特定消费行为征收的税种。
2. 纳税义务人：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
3. 应纳税额=销售额×税率4. 征收范围：根据不同消费品的特点，详细列举应征收消费税的物品。
四、企业所得税1. 定义：对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。
2. 纳税人：在中国境内成立的企业（包括居民企业和非居民企业）。
3. 应纳税额=应纳税所得额×税率4. 扣除项目：详细列举可以在计算应纳税所得额时扣除的项目，如成本、费用、损失等。
五、个人所得税1. 定义：对个人（包括居民和非居民）取得的各项应税所得征收的税种。
2. 纳税人：在中国境内有住所或者无住所但在中国境内居住累计满183天的个人。
3. 应纳税额=应纳税所得额×税率或速算扣除数4. 扣除标准：详细列举个人所得税的扣除标准，如工资薪金、劳务报酬、财产转让等项目的扣除标准。
六、其他税种1. 城市维护建设税和教育费附加：以增值税、消费税、营业税等为计税依据，按照不同地区的税率和费率进行征收。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
cpa税法知识点全面总结
cpa税法知识点全面总结一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它具有义务性法规和综合性法规的特点。
- 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
这是税法的核心原则，强调征税主体必须依法征税，纳税主体必须依法纳税。
- 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
- 税收效率原则：包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
- 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
- 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
- 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
- 特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
- 实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
- 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
3. 税收法律关系。
- 税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。
- 主体：包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。
- 客体：是指征税对象，如货物、劳务、财产等。
- 内容：是指主体所享有的权利和所应承担的义务。
4. 税法要素。
- 纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
cpa税法知识点全面总结
第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
2.权利客体：即征税对象。
3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。
义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。
（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。
即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。
（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。
）2.征税对象。
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。
6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。
cpa税法必背知识点
cpa税法必背知识点
一、税法概述
1.税法的定义、性质与功能
2.税法的分类与体系
3.税法的基本原则
4.税收制度与税收政策
二、税法基本原则
1.法定原则
2.税款平等原则
3.税收公平原则
4.税收稳定原则
5.税收便利原则
6.税收管理原则
三、税法适用
1.税法解释的方法与效力
2.税法适用与特别程序
3.税法适用于跨国公司
4.税务争议解决程序
四、税务组织与职责
1.税务总局及其职责
2.税务机关的设立与职责
3.税务机关的人员管理
五、税收管理
1.税务登记
2.纳税申报与缴纳
3.税务检查与稽查
4.税收征收与征收稽查
5.税务处理与处罚
6.税务定期检查与验收
六、税收稽查
1.税收稽查的目标与原则
2.税收稽查的组织与职责
3.税收稽查的程序与方式
4.税收稽查的后果与处理
七、税收征收
1.税收征收的对象与依据
2.全国税收征收、分税种征收与地方税种征收
3.税收征收的税款计算及应纳税所得额计算
八、税收管理制度
1.电子税务
2.增值税发票管理
3.税收特殊管理
九、税收返还与减免
1.税收退税与减免的目的与方式
2.税收退税与减免的条件与途径
3.税收退税与减免的程序与申请
十、税收总体规划
1.国家税收总体规划的意义与目标
2.国家税收总体规划的编制与实施
3.地方税收总体规划的编制与实施
以上是CPA税法必背的知识点，通过掌握这些知识点，可以全面了解税法的基本概念、原则、适用规则以及税收管理等方面的内容。
注册会计师税法课件
所得税案例分析
• 总结词：所得税是针对企业或个人的所得额征收 的税种，是注册会计师考试中的重要内容。
所得税案例分析
01
详细描述
02
定义和纳税人：所得税是对企业或个人的所得额征收的税种。纳税人是在中国 境内取得所得的单位和个人。
03
税率和税基：所得税的税率根据不同纳税人有所差异，但一般采用25%的企业 所得税率和20%的个人所得税率。税基是纳税人应纳税所得额，即收入总额减 去准予扣除的项目。
税率与应纳税额
个人所得税的税率根据不同的应纳 税所得额分为不同的档次，应纳税 额则根据税法规定计算得出。
税收优惠与征收管理
税收优惠
企业所得税和个人所得税都设有一些税收优惠政策，如减免税、抵免等。
征收管理
企业所得税和个人所得税的征收管理均由税务机关负责，包括税务登记、纳税 申报、税款征收等环节。
04
国际税收协定是指两个或两个以上的国家之间就税收问题达成的具有法律约束力的协议。
国际税收协定的作用和意义
国际税收协定可以消除国际间的税收歧视，避免双重征税和防止逃避税行为，同时也可以 促进国际间的经济合作和发展。
中国在国际税收协定方面的实践
中国在改革开放以来积极与世界各国签订国际税收协定，目前已经签订了超过100个双边 税收协定，为我国企业“走出去”和外国企业“走进来”提供了良好的税收环境。
车船税的起源与发展
车船税最早起源于中世纪的欧洲，近年来在国内逐渐得到普及和推 广。
车船税的特点
车船税的特点是按车辆、船舶的排量或吨位为计税依据，对车辆、 船舶持有者进行征税。
契税概述
契税定义
契税是在土地、房屋权属转移时 ，向权属承受人征收的一种财产
注册会计师税法章节目录
第一章税法总论第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第二章增值税法第一节征税范围与纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易征税方法应纳税额的计算第七节进口环节增值税的征收第八节出口和跨境业务增值税的退税和征税第九节税收优惠第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理第三章消费税法第一节纳税义务人与税目、税率第二节计税依据第三节应纳税额的计算第四节征收管理第四章企业所得税法第一节纳税义务人、征税对象与税率第二节应纳税所得额第三节资产的税务处理第四节资产损失的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算第八节征收管理第五章个人所得税法第一节纳税义务人与征税范围第二节税率与应纳税所得额的确定第三节税收优惠第四节境外所得的税额扣除第五节应纳税额的计算第六节应纳税额计算中的特殊问题处理第七节征收管理第六章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加第七章关税法和船舶吨税法第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则第三节完税价格与应纳税额的计算第四节减免规定第五节征收管理第六节船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第一节资源税法第二节环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第一节房产税法第二节契税法第三节土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第十二章国际税收税务管理实务第一节国际税收协定第二节非居民企业税收管理第三节境外所得税收管理第四节国际反避税第五节转让定价税务管理第六节国际税收征管合作第十三章税收征收管理法第一节概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任第六节纳税担保和抵押第七节纳税信用管理第八节税收违法行为检举管理办法第九节税务文书电子送达规定(试行)第十四章税务行政法制第一节税务行政处罚第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼以上就是注会税法章节目录了，税法知识需要考生们理解记忆，目前距离考试开始还有一段时间，考生们一定要紧跟进度，争取通关！。
CPA税法 第一章 税法概述
1.无偿性 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 税 收 2.强制性 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 3.固定性 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 税 法 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 1.义务性法规 2.综合性法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
2017/2/3
20
二、税收立法机关
分类 立法机关 形式 举例 《企业所得税法》、 《个人所得税法》、 《税收征收管理法》、 《车船税法》 《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》等 《税收征收管理法实施 细则》、 《房产税暂行条例》等
全国人大及常委会正式立法 税收法律 全国人大及其常委会授权立法
2017/2/3 24
三、税收立法、修订和废止程序 【例题·单选题】（2011年）下列各项税收法律法规中， 属于部门规章的是（ ）。 A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 【答案】D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律； 选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于 国务院制定的税收行政法规。
一、税收法律关系 二、税法构成要素
2017/2/3
10
第一节 第二节税法的概念★ 税法基本理论★
一、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
三方面 内容
（1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 1.权利主体 对纳税方:采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 关系的内容
CPA税法知识点简要
学习税法的意义
01
掌握税法知识有助于提高纳税人的纳税意识和遵从 度，减少税收违法行为的发生。
02
学习税法有助于提高税务机关的征管效率和公正性， 保障国家财政收入的稳定增长。
03
了解税法有助于企业合理规划税务，降低税务风险， 提高经济效益。
02
增值税
增值税的概念与特点
增值税的概念
增值税是对商品生产、流通、劳务服 务中多个环节的新增价值或商品的附 加值征收的一种流转税。
CPA税法知识点简要
• 引言 • 增值税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 税收筹划 • 结论
01
引言
主题简介
税法是关于税收的法律规范， 是调整税收关系的法律规范的 总称。
税法是国家取得财政收入的重 要保障，也是国家税务机关进 行税收征管的重要依据。
税法对于维护国家利益、保障 民生福祉、促进经济发展具有 重要意义。
税收筹划的风险
主要包括政策风险、操作风险、信誉风险和法律风险 等。政策风险是指由于税法政策变化导致的筹划失败 风险；操作风险是指由于操作不当或失误导致的筹划 失败风险；信誉风险是指因税收筹划不当给企业信誉 带来的负面影响；法律风险是指因违反法律法规导致 的法律责任和经济损失。
税收筹划风险的防范
主要包括加强政策研究、提高筹划人员素质、规范财务 管理和建立风险预警机制等方面。加强政策研究要求及 时了解和掌握税法政策变化，为税收筹划提供依据；提 高筹划人员素质要求加强培训和学习，提高筹划人员的 专业水平和职业道德；规范财务管理要求建立健全的财 务管理制度，保证财务数据的真实性和准确性；建立风 险预警机制要求及时发现和评估潜在的筹划风险，采取 有效施进行防范和控制。
03
企业所得税
CPA税法知识点简要
CPA税法知识点简要作为一名注册会计师（Certified Public Accountant，简称CPA），税法知识是必备的核心能力之一、税法是一门研究税收征收和管理的法律学科，对于企业和个人来说都具有重要的意义。
下面将从税法的基本概念、税法的分类、税收主体和税收对象、税收征收与管理等几个方面进行简要介绍。
税法的基本概念：税法是为了规范税收行为而制定的法律规范的总称。
税法的主要目的是确定纳税义务人的义务和权利，明晰纳税的范围、种类和方式，规范税务机关的行政管理行为。
税法的分类：税法可以根据税种、税制和税收主体进行分类。
根据税种的不同，可以分为一般税法和特殊税法。
一般税法包括增值税法、所得税法等，而特殊税法指的是针对特定领域或行业制定的专门税法，如资源税法、消费税法等。
根据税制的不同，税法又可以分为直接税法和间接税法。
直接税法包括所得税、财产税等，而间接税法包括消费税、营业税等。
根据税收主体的不同，税法可以分为中央税法和地方税法，中央税法由中央政府制定，地方税法由地方政府制定。
税收主体和税收对象：税收主体是指依法行使税收征收权和管理职能的机关和组织，主要包括国家税务机关和地方税务机关。
税收对象是指根据税法规定应当缴纳税款的纳税人，包括企业和个人。
税收征收与管理：税收征收是指税务机关根据税法规定，对纳税人采取各种方式收取税款的过程。
税收管理是指税务机关根据税法规定，对纳税人进行注册备案、登记纳税、征收税款、核算纳税等各项管理工作的过程。
税收征收与管理的主要方式包括征收税款、调查税务情况、发布税收政策、办理税务登记等。
除了以上几个方面的基本知识点外，CPA还需要了解具体的税收政策、税收优惠、税务风险管理等内容。
税收政策是国家为实现宏观经济调控和公共财政目标而采取的税收措施和政策。
税收优惠是指国家依法对特定行业、企业或个人减免或延缓缴纳税款的政策。
税务风险管理是指企业在遵守税法的同时，对自身纳税事项进行合理规划和管理，以降低税务风险。
注会税法和财务管理
注会税法和财务管理一、注会税法概述注会税法是指会计师事务所注册会计师在履行审计和咨询业务时，需要遵守的税收法律法规和相关规定。
注会税法的目的是确保企业在纳税过程中合法合规，并根据相关税收政策进行合理的税务筹划，最大限度地降低税收成本。
二、注会税法的主要内容1. 税收基本原则：注会税法要求企业按照法定程序申报纳税，准确计算应纳税额，并按时足额缴纳税款。
同时，税务机关也要按照法定程序进行税收征收、征管和征纳活动。
2. 税收主体和对象：注会税法规定了纳税人和纳税义务人的范围。
纳税人包括企业、个人等不同主体，纳税义务人则是指需要履行纳税义务的主体。
3. 税收管理制度：注会税法强调了税务管理的重要性，包括税务登记、税务检查等环节的规定。
税务登记是纳税人合法纳税的前提，税务检查是税务机关履行监督职责的重要手段。
4. 税收优惠政策：注会税法规定了一系列的税收优惠政策，如减免税、免税、抵扣等措施。
企业可以根据自身情况合理利用这些政策，降低税负。
5. 税务违法行为和处罚：注会税法明确了各种税务违法行为的定义和相应的处罚措施。
企业和个人应当遵守税法规定，避免违法行为带来的处罚和风险。
三、财务管理的重要性财务管理是指企业在经营过程中对财务资源的有效配置和管理。
它涉及到企业的资金、资产、利润等方面，对企业的发展和生存具有重要意义。
财务管理的目标是提高企业的价值和盈利能力，实现企业的可持续发展。
它通过规划、控制和决策等手段，合理利用财务资源，优化企业的财务结构，提高资金使用效率，降低财务风险。
财务管理的主要内容包括财务规划、资金管理、投资决策、融资决策、分析和评价等方面。
企业需要制定明确的财务目标和计划，合理安排资金的运用和筹集，选择适当的投资项目和融资方式，通过财务分析和评价，及时掌握企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供依据。
财务管理的重要性体现在以下几个方面：1. 保证企业的经营正常进行：财务管理可以确保企业有足够的资金流动性，及时支付各项费用和债务，确保企业的生产经营正常进行。
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税法
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我国税法的法律级次（P15）
• 全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 • 全国人民代表大会及其常委会授权立法 • 国务院制定的税收行政法规 • 地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 • 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 • 地方政府制定的税收地方法规
税法
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税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式；
• 税收的特征（P2）：
– 无偿性（核心） – 强制性（保障） – 固定性（规范约束）
• 税收职能：
– 组织财政收入、调节经济
税法
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税法的定义（P2）
• 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称
税法
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纳税主体的权利和义务
• 权利：
–主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法 申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。
• 义务：
–主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、 接受税务检查、依法缴纳税款等。
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税收法律关系的产生、变更、消灭
• 税收法律关系的产生 • 税收法律关系的变更 • 税收法律关系的消灭
税法
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本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
税法
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第一节 税法的概念
一、税收概述（P1） 二、税法的定义（p2） 三、税收与税法的关系 四、税法的作用（P3） 五、税收法律关系（P7-9） 六、税法的分类（P18） 七、税法的原则（P6）
• 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
税法
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税法的分类（P18）
按内容和效力分类 按法律效力分类 按职能和作用分类
按税收管辖权分类
税收基本法 税收普通法
税收实体法 税收程序法 税收处罚法 税收行政法
国内税法 国际税法
税法
我国税法的 法律级次
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税收实体法
• 税收实体法按照征收对象不同，可以分为四大类：
税法
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税收法律关系的构成
征税主体
以此为依 据征税
税务机关 海关
财政机关
自然人 法人
其他组织
税收法律关系客体
纳税主体
以此为依 据纳税
征税主体的 权利和义务
税收法律关系的内容
税收法律关系中最实质的东 西，也是税法的灵魂
税法
纳税主体的 权利和义务
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税收法律关系客体
• 即税收法律关系中主体的权利和义务共同指向的 对象，也就是征税对象。
• 具体是指：应税的商品、货物、财产、资源、所 得等物质财富和主体的应税行为。
• 是区分税种的主要特征，也是国家利用税收调控 经济的主要载体。
税法
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征税主体的权利和义务
• 权利：
–主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对 违章者进行处罚；
• 义务：
–主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把 征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争 议的申诉等。
税法
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税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠
保证。
税法
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税收法律关系
• 税收法律关系的概念（P7） • 税收法律关系的特点 • 税收法律关系的构成（P8） • 税收法律关系的产生、变更、消灭（P8） • 税收法律关系的保护（P9）
征税依据 发生变化
征税主体 发生变化
税法减免 导致变化
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税收法律关系的消灭
•纳税人履行纳税义务。 •纳税义务因超过期限而消灭。 •纳税义务的免除。 •某些税法的废止。 •纳税主体的消失。
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税收法律关系的保护
• 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常 的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人 的合法权益。
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税收法律关系的产生
• 以法律为准绳，以事实为依据 • 以税法为前提，以应税行为出现为标志
– 税法规定个人每月工资薪金扣除费用2000元后， 应缴纳个人所得税（前提）。
– 月工资超过2000元，超过2000元的部分需要缴 税（纳税事实形成）；但如果你的月工资不超 过2000元，则不需要缴税（纳税事实未形成）
前言
• 为何要学习税法 • 如何学习税法 • 如何正确处理税法与会计的关系 • 税法课程的主要内容
–流转税：增值税、消费税、营业税及流转税附加 –所得税：个人所得税、企业所得税 –其它税种：土地增值税、资源税、印花税等 –税收征管法及税务行政法制
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第一章 税法概论
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
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税收法律关系的概念
• 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳 税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在 税收分配过程中形成的权利与义务关系。
• 实质上主要是指国家征税与纳税人纳税之间利益 分配关系的特定法律关系。是一种较为特殊的法 律关系。
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税收法律关系的特点
• 主体的其中一方只能是国家； • 体现国家单方面的意志； • 权利义务关系具有不对等性； • 财产所有权或支配权单向转移。
– 注：2019年3月1日前扣除1600元。
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税收法律关系的变更
• 由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的
主体、内容和客体发生变化：
–由于纳税人自身的组织状况发生变化。
纳税主体 发生变化
–由于纳税人的经营或财产情况发生变化。
纳税 行为
–由于税务机关组织结构或管理方式的变化。
发生 变化
–由于税法的修订或调整。 –因不可抗力造成的破坏。
– 广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规 章和规范性文件，是税法体系的总称。
– 狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会 制定和颁布的税收法律。
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法
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税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法律 形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施的 目的是为了保证税收的实现。