进出口税费讲课PPT
合集下载
第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件
2.进口货物完税价格的审定
进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特 殊进口货物完税价格的审定。 1）一般进口货物完税价格的审定（如图5-3所示）
图5-3 一般进口货物完税价格的审定
2. 配合查验和缴纳税费
1）一般进口货物完税价格的审定 （1）进口货物成交价格法。 第一，完税价格。
2. 配合查验和缴纳税费
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
出口加工区
保税区 加工企业
货物类型 边角料、副产品 进口料件或制成品 （包括残次品） 进料加工制成品（含 境内采购料件）
来料加工制成品（含 境内采购料件）
完税价格
以海关审查确定的内销价格作为完税价格
以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类 似货物的进口成交价格为基础确定
表5-1 消费税税目、税率(2015—2016年）
税目
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
货物类型
完税价格
进料加工（不予保 料件 税部分）
以该料件申报进口时的成交价格为基础
进料加工 （保税） 料件
制成品（残次品、副 产品）
以料件原进口成交价 格为基础确定
以所含料件原进口成 交价格为基础确定
料件原进口成交价格不能 确定的，海关以接受内销 申报的同时或大约同时进 口的与料件相同或类似的 货物的进口成交价格为基 础确定
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费核算培训讲义PPT课件
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
进出口税费PPT课件
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及 其精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计 90个8位编码的商品征收出口关税。
7
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元， 已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。 方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 ❖ 利用公式计算
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5%8 =8654.90（元）
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
消费税：
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税 对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关 征收。 ❖ 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则： 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 从量征收公式
❖ 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。
❖ 审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币253 636.77元3 636.77×10%=25 363.68（元）
消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%）
应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
7
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元， 已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。 方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 ❖ 利用公式计算
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5%8 =8654.90（元）
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
消费税：
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税 对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关 征收。 ❖ 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则： 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 从量征收公式
❖ 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。
❖ 审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币253 636.77元3 636.77×10%=25 363.68（元）
消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%）
应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
进出口税费核算培训讲义经典课件(PPT48页)
• 进出口税费主要以从价税为基础计算； • 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； • 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民币，采用四舍
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
进出口税费概述(PPT137页).pptx
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
最不发达证书（优）
进出口关税PPT课件
进出口关税PPT课件
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
进出口税费概述(ppt 78页)
• 答：进口关税税额为167369.38元。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
进出口税费概述(ppt 47页)
税税额十消费税税额
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税
1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额
作为课税对象而征收的一种流转税。
2．消费税的征收范围
消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
1．优惠原产地规则
优惠原产地规则是指一国为了实施国别优 惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易 协定通过双边、多边协定形式或者是本国自 主形式制定的一些特殊原产地认定标准，因 此也称协定原产地规则。
2．非优惠原产地规则
非优惠原产地规则是指一国根据实施其海 关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则，是为了非优惠性贸 易措施，以及进行政府采购、贸易统计等活 动而认定进出口货物原产地的标准。
以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格
三、倒扣价格法
以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售 价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后 的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。
注意：
1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件加工增值）
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
一、关税
关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税
1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额
作为课税对象而征收的一种流转税。
2．消费税的征收范围
消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
1．优惠原产地规则
优惠原产地规则是指一国为了实施国别优 惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易 协定通过双边、多边协定形式或者是本国自 主形式制定的一些特殊原产地认定标准，因 此也称协定原产地规则。
2．非优惠原产地规则
非优惠原产地规则是指一国根据实施其海 关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法 自主制定的原产地规则，是为了非优惠性贸 易措施，以及进行政府采购、贸易统计等活 动而认定进出口货物原产地的标准。
以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格
三、倒扣价格法
以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售 价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后 的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。
注意：
1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件加工增值）
进
消费税
出
口
进口环节
税
代征税
增值税
费
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
海关监管手续费
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
一、关税
关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。
进出口税费的基础知识76页PPT
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
进出口税费的基础知识
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
进出口税费的基础知识
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（2）低税率。纳税人销售或进口下列 货物的，税率为13% 粮食、食用 植物油 图书、 报纸、 杂志 自来水、暖气、 冷气、热水、煤 气、石油液化气、 天然气、沼气、 居民用煤炭制品；
金属矿 和非金 属矿等 产品
饲料、化肥、农药、 农机、农膜
3. 增值税的计算 增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关 税税额十消费税税额 应纳税额=增值税组成价格×增值税税率 （二）消费税 1．消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
（3）复合关税 复合关税是对某种进口商品混合使用从 价税和从量税计征关税。计算公式： 进口关税税额=进口货物数量×单位税 额+完税价格×进口从价税率 （4）滑准税 滑准税是指在海关《进出口税则》中预 先按产品的价格高低分档制定若干不同的 税率，然后根据进口商品价格的变动而增 减进口税率的一种关税。
一、关税 关税是国家税收的重要组成部分，是 由海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和有关法律、行政法规的规定，对准许 进出关境的货物或物品向纳税义务人征收 的一种流转税。其课税对象是进出关境的 货物和物品。 从报关业务的角度来看，关税主要包 括进口关税和出口关税。
（一）进口关税 1. 进口关税的含义 作为国际贸易中一种被各国公认的重 要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为 征税对象所征收的关税。 2．进口关税的分类 进口关税
进口正税
进口附加税
进口正税即按《进出口税则》中法 定进口税率征收的关税。
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障措施关税
3．进口关税的计算 （1）从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税 依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相 乘计算应征税额。计算公式： 正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口 关税税率 （2）从量关税 从量关税是以进口商品的数量、体积、重量 等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数 量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得 出该货物的关税税额。计算公式： 进口关税税额=进口货物数量×单位税额
（二）出口关税 1．出口关税的含义 出口关税指海关以出境货物和物品为课税对 象所征收的关税。
征收出口关税的主要目 的是限制、调控某些商品过 渡、无序出口，特别是防止 本国一些重要自然资源和原 材料无序出口。
2．出口关税税款的计算 出口关税的计征以出口货物FOB价扣除 关税后作为完税价格，如果以其他价格成 交的，应换算成FOB价再进行计征，应征 出口关税的计算公式为： 应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口 关税税率 其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关 税税率）
三、税款滞纳金 （一）税款滞纳金的含义 按照规定，进出口关税、进口环节增 值税、消费税、船舶吨税等的纳税人或其 代理人，应当自海关填发税款缴款书之日 起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海 关依法在原应纳税款的基础上，按日加收 滞纳税款0.5‰的滞纳金。
滞纳金的起征额为人 民币50元，不足人民 币50元的免予征收
（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰 及珠宝玉石、化妆品等。
（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、 汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、 柴油等。
3. 消费税的计算 我国消费税实行从价、从量的方法计征。其 计算公式为 （1）实行从价征收的消费税是按照组成的 计税价格计算。其计算公式为： 应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税 率 消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+ 进口关税税额）/（1-消费税税率） （2）实行从量征收的消费税的计算公式为: 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
进口货物成 相同货物成 类似货物成 交价格法 交价格法 交价格法 计算价 格法
倒扣价格法
合理方法
（一）进口货物成交价格法 1．成交价格与完税价格的联系 以成交价格确定完税价格是因为成交 价格是完税价格的重要组成部分，完税价 格由成交价格和货物运抵境内输入地点起 卸前的运输及相关费用、保险费两部分组 成。 2．对“调整因素”的理解 调整因素包括计入项目和扣除项目。
二、进口环节代征税 （一）增值税 1．增值税的含义 增值税（value added tax）是以商品 的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价值为课税对象的一种流转税。 2．增值税的征收范围 （1）基本税率。纳税人销售或进口货物，除 列举的外，税率均为17%；提供加工、修 理修配劳务的，税率也为17%.
(二)税款滞纳金的计算公式 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数 进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳的进 口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数
税款缴款书
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、一般进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物的完税价格有六种估价方法， 见下图：
2．消费税的征收范围 消费税的征税范围，主要是根据我国经济 社会发展现状和现行消费政策、人民群众 的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的 通行做法确定的。消费税的征收范围，仅 选择少数消费品征收。征税的消费品大体 可分为以下4种类型：
（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭 炮、焰火等。
第一节 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依 法征收的各种税费，包括关税、进出口环 节税、船舶吨税及海关监管手续费等 进出口环节税费征纳的法律依据主要是 《海关法》、《进出口关税条例》பைடு நூலகம்及有 关法律、法规等。
进出口税费的内容
进口正税 反倾销税 进口关税 关 税 出口关税 进 出 口 税 费 进口环节 代征税 增值税 船舶吨税 滞报金、税款滞纳金、 海关监管手续费 报复性关税 消费税 进口附加税 反补贴税 保障性关税
（1）计入项目：
A． 除购货佣金以外的佣金和经纪费 B． 与进口货物作为一个整体的容器费 C．包装费（包括材料费、劳务费） D．协助的价值（买方以免费或以低于成本的方 式向卖方提供了一些货物或者服务） E．特许权使用费（指商标权、专利权、著作权、 专有技术权等使用费及分销或转售权费） 在境外完成生产所需的设计、研 F．返回给卖方的转售收益 发、工艺及制图工作的价值 生产中消耗的材料的价值 进口货物所包含的材料、 部件、零件等的价值 在生产中使用的工具、 模具和类似货物的价值