完善企业内部控制体系的思考
对完善内部控制环境的一些思考
对完善内部控制环境的一些思考摘要：内部控制环境作为内部控制管理的基础，是整个内部控制成功与否的关键。
发现企业内部控制环境存在的问题，找到适合企业的内控环境显得尤为重要。
本文从内部控制环境的五个方面分析了企业存在的问题并提出了解决建议。
关键词：内部控制问题对策内部控制环境作为内部控制管理的基础，是现代企业极为重要的一项管理手段。
随着市场经济的进一步发展和企业经营环境的持续变化，其有效性、健全性是整个内部控制成功与否的关键，它保证着组织健康发展与企业目标有效完成。
其内容包括：治理架构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源和企业文化五个方面。
一、当前我国企业内部控制环境存在的问题（一）治理架构缺乏合理性目前我国的公司治理结构具有过渡性的特征，表现为公司治理结构在法律规定、机构设置和实际运作上的不一致。
从《公司法》的规定看，我国公司治理结构是借鉴欧洲大陆模式，既有董事会，又有监事会，是双层制治理结构。
而从公司的机构设置看是多元治理模式，既有董事会，监事会，还有党委会，职代会，工会等，后来又引入了英美公司的独立董事制度；从公司的实际运作看，是单层制治理结构，而且这种“单层制治理结构”被推上了极端的集权化，即“内部化控制”。
可见，我国的公司治理结构还没有定型，实际上还在英美模式与欧洲大陆模式之间、现代公司治理结构与国有企业原来的治理结构之中徘徊和选择。
（二）机构设置与权责分配不当在企业中机构设置与权责分配也就是解决人和位子的关系，它们应当是彼此对应、相互匹配的。
每一个管理者都有一个准确的定位，定位适当、合理、明确是管理科学化的一个基本要求。
企业在处理这个问题上仍存在许多不尽如人意之处，主要表现为以下三情况①缺位。
由组织机构设置不当导致事无人管，出现问题无人负责。
②错位。
由岗位与职的管理责划分失误，不明确导致部门职能交叉、重复，同一件事由多人负责，推诿、扯皮现象多。
③越位。
由规章制度不完善，不严密导致下层管理者大包大揽，越权行事，上层管理者越俎代疱，不愿放权，不同部门的管理者争权夺利。
完善企业内部控制体系的思考
甘 肃科 技
Ｇ ｎ ｕＳ ｉｎ ｅ ａ ｄ Ｔ ｃ ｎ ｌ ａ ｓ ｃｅ ｃ ｎ ｅ ｈ ｏ
０ ２ ｒ． ７ ｆ
Ⅳ． １ Ｄ １
Ｊｎ ２ １ ｕ ． ０１
完 善 企 业 内部控 制体 系 的思 考
周致康
（ 兰州威立 雅水 务（ 团 ） 限责任公 司， 集 有 甘肃 兰州 ７０６ ） ３００ 摘 要： 简要介 绍了内部控制 的概念 和国际上具有权威性 、 运用最为广泛 的美 国 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ内部控 制框架 ， 结合我国企业
内部控制 的现状 ， 寻如何完善企业 内部控制体 系。 探
关键词： 内部控制 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ框架； 建议
中图分类号 ：２５ １ Ｆ７ ．
内部控制制度是现代 管理制度 的重 要组成部 分 。有效的内部控制有助于在合理 的程度上提高企
业的运营效果 ， 保护企业资产 ， 确保财务报告的可靠 性以及企业对法律法规 的遵循。建立现代企业制度 的关键就是要建立 、 健全 与单位 内部管理和经济发
入， 相关法律 制度逐步得到 了健全和完善。如 《 会 计法》 先后明确要求各单位应当建立健全 内部会计 监督、 内部控制制度 ， 并在此基础上发布与之配套的
１６ ０
甘
肃
科
技
第２ ７卷
规章——《 内部会计控制规范 》 同时我们必须清 。
楚地看到人们 的法律意识 薄弱 ： 有法不依 ， 投机取 巧， 执法不严 ， 姑息迁就 ， 违法不究 ， 卖人情给面子 的 现象普遍。有些单位 内部控制不健全 ， 管理松弛， 造 成了一些经济犯罪。
３ 完善我 国企业 内部控 制的建议
３ １ 以会计 控 制为 基础 和核 心 。 ． 逐步 健全 内部控 制
关于完善企业内部控制的几点思考
5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。
关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。
尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。
我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。
企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。
总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。
二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。
借鉴国外经验，探索内部控制新框架。
我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。
此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。
在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。
完善企业内部控制体系的思考
概念。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
准方 式企 业必 须 建立 授 权批 准体 系 。 ５ 、内部控 制体 系 不完善 。 内部 控 制涉 （ 强调风险意识 ， 二） 建立风险评估制度体 系 及到企业 各个 部 门和所 有 的人 、财 、物 ，但 风险评估是风险管理的基础 。企业常 是许 多企 业 内部牵 制机 制控 制 自成一 块 ， 互 有 的风 险评估 内容有 ：筹 资风 险评估 ，如企 不衔接，更谈不上很好地履行。 业财务结构的确定、 筹资结构的安排 、 筹资 （ 二）我国企业 内部控 制存 在 问题 的成 因 币种金额及期限的制定、 筹资成本的估算和 分 析 筹 资的偿 还 计划 都 应事 先评 估 、 事 中监 督 、 ｌ 、行政 和大 锅 饭思 想的 影响 。 经济 体 事 后考核 。投 资风 险评估 ， 业 对各 种债 权 企 制改革 后 ，理 论上要 求政 企分 开 ，但 在实 践 投资 和股权 投 资都 要作 可行 Ｉ研 究 ， 生 并根 据
项 目和 金额 大小确 定 审批 权限 ， 对投 资过 程 中可能 出现 的 负面 因素应 制定 应对预 案 。 信 用风险评估， 特指企业应收账款回收过程中 遭受 损 失的可 能性 ； 业应 制定客 户信 用评 企 估指 标体 系 ，确 定信用 授予 标准 ；规 定客户 信 用审批程序 ，进行信 用实施 中的实 时跟 踪 ；信用活动规模大的企业，可建立独立信 用部门，管理信用活动、控制信用风险。合 同风险评估 ，是指在合 同签 订和履行过程 中，发生法律纠纷导致企业被诉 、 败诉的可 能性 。为防范合同风险， 企业应建立合同起 草 、审 批 、签订 、履行 监督 和违 约时 采取应 对措施的控制程序 ，必要时应聘请律师参 与。 （ 健全信息沟通系统 ， 三） 提高企业 内部控制 效 果 个 良好 的信息系统有助于提高 内部 控制的效率和效果 ， 一个 良好的信息系统应 确 保组织 中每 个人均 清楚地 知道其 所承担 的 特 定职 责 ，不仅 要有 向 下的沟通 管 理 ， 应 还 有 向上 的 、 向 的 以及 对 外界 的信息 沟通 管 横 道 。应 有助 于控 制标 准 的建 立和 修 正 ， 制 控 活动成效的评定 ， 企业应按控制系统的需要 收集 加 工和 处理 信 息 ，并 将这 些 信息 及时 、 准确 地 传递 给企业 内的相 关人 员 ， 他们 能 使 够顺 利履 行 其职 责 。 （ 完善和发展企业 内部控制建设 四） 内部 控制 要 建 立 在 成本 与 效 益原 则 的 基础 上 。 内部控 制 并不是 为消 除一 切可 能 的 滥用 职权 而不计 成本 ， 而是要 创造 一种 为 防 范滥用 职权而投 入 的成本与 滥用职 权的累计 数 额之 比呈 合理 状态 的机 制 。因此 ， 没有 不 花钱的内部控制 ， 也不存在完美无缺的内部 控 制 。内部控 制 是一 种程序 ， 意 味着 向某 它 终点 努力 ， 不是 终点 本身 ；它是 用来 取 但 得 一 种 或 多种 互 相 区 分 而 又紧 密 联 系 的 目 标；受人的影响 ，而不只是政策、守则或表 格；只能 期待 内部控 制 为公 司管理 层提 供合 理 的保 证 ，而不 是 绝对 的保 证 。 （ 强化外部监督 五） 从 传 统意 义 上 说 ， 对 内部 控 制体 系 的 监督 主要 依赖于 企 业 内部审 计部 门 ， 是种 但 种原 因使 内部审 计 的独立 性 较差 ，因此 ， 须 借 助 外部 力量来 实 现。 政税 务审计 等部 门 财 应统一协调 ，合理分工，加强彼此问的 息 交流，形成有效的监督合力，应注重对企业 内部控 刺 的了解 、检查 和 监督 ， 加大 执法 力 度 。同时应 充分 发挥注 册 会计师 的作 用 。注
企业风险管理与内部控制思路
企业风险管理与内部控制思路企业的风险管理和内部控制是保障企业健康运营的重要组成部分。
下面我们来探讨一下如何思考和实施有效的企业风险管理和内部控制措施。
1. 风险识别与评估：企业应从全面的角度审视自身的内外部环境，识别可能对企业运营产生负面影响的各类风险，如市场风险、经营风险、金融风险等。
同时，应对风险进行评估，确定风险的概率和影响程度，以便采取相应的措施应对。
2. 风险管理策略：企业应制定明确的风险管理策略，包括风险防范、风险转移、风险控制等。
根据风险的重要性和紧迫程度，制定具体的措施和计划，确保能够及时应对风险，并最大程度地减少风险带来的损失。
3. 内部控制建设：企业应建立和完善内部控制制度和流程，确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制包括审计、验证、核实等一系列措施，以确保企业的资源使用合理、资金流动安全、信息披露准确。
4. 内部审计与监控：企业应建立健全的内部审计体系，及时发现和纠正潜在的问题和漏洞。
通过定期进行内部审计和监控，企业能够及时发现运营中的问题，并采取相应的纠正措施，确保企业能够持续稳定地运营。
5. 风险意识培养：企业应注重培养员工的风险意识，加强对风险管理和内部控制的培训和教育。
只有当每个员工都具备风险意识，并能主动参与到风险管理和内部控制中，才能有效地减少风险带来的影响。
最后，企业风险管理与内部控制不是一次性工作，而是一个持续的过程。
企业需要不断地检视现有的风险管理和内部控制措施，适时调整和完善，以应对不断变化的内外部环境。
只有这样，企业才能在竞争激烈的市场中保持持续的竞争优势。
企业风险管理与内部控制是保障企业健康运营的重要组成部分。
下面我们将进一步探讨企业风险管理和内部控制的相关内容，包括风险评估与控制、内部审计和监控、信息披露与沟通以及持续改进。
1. 风险评估与控制：企业应通过风险评估来确定潜在风险的发生概率和对企业的影响程度。
评估结果可用于制定相应的风险控制策略，例如采取预防性措施、建立灵活的备选计划、购买保险等。
关于内部审计完善企业内部控制体系的思考
会 计 核 算 、统 计 核 算 和 业 务 核 算 ）的 正 确 性 与 可 靠 审 计 、 基 建 及 维 修 工 程 审 计 ，设 备 物 资 采 购审 计 及
性 ， 推 动 与 考 核 企 业 各 项 方 针 、 政 策 的 贯 彻 执 行 ， 收 支 情 况 审 计 等 个 体 审 计 ，找 出带 有 全 局 性 、普 遍
用 ，及 时 发 现 和 制 止 违 规 违 法 行 为 ，对 规 范 企 业 经
（ ）内部 审 计 目的 和 内部 控 制 制 度 目的 具 有 一 济 活 动 、提 高 经 营 管 理 水 平 起 着 十分 重要 的作 用 。 ２
（ ）内 部 审 计 为 科 学 决 策 当 好 参 谋 。 内 部 审 １ 行 、 为 本 单 位 科 学 决 策 当好 参 谋 ，促 进 本 单 位 加 强 计 的 基 本 思 想 为 “ 计 监 督 是 手 段 ，帮 助 服 务 是 目 审
文 章 编号 ：１０ 一 ４ ｌ ０２０ 一 ００ ０ ０ ３ ｌ２ （ １）２ ｏ １— ４ ２
中 图分类 号 ：Ｆ ３ ．５ ２９４
文 献标 识码 ：Ｂ
关 于 内部 审计 完善 企 业 内部控 制体 系 的思 考
李红军
（ 铁道部 审计 中心 ，北京 １０ ４ ） ０８ ４
古 着 市场 经 济 的深 入 发 展 ，经 济 活动 日益 呈现 出 多样 性 、
完善企业内部控制制度思考
业 内部 控制制 度 ， 是在 实 际工 作 中仍 然存 在 着诸 多问 题 但
近 年 来 ， 于 企 业 内部 控 制 制 度 设 计 不 合 理 ， 行 过 程 由 执 需 要 解 决 ， 部 门 设 置 不 合 理 、 理 结 构 不 合 理 、 作 人 员 不 严 谨 ， 致 企 业 蒙 受 重 大 损 失 的 事 件 时 有 发 生 。今 年 ３ 如 治 工 导 业 务 水 平 较 差 等 等 ， 要 提 升 企 业 内 部 控 制 制 度 的 执 行 水 月 份 ， 京 三 里 屯 的 麦 当 劳 餐 厅 报 出 丑 闻 ， 内 违 规 操 作 和 想 北 店 平 ， 必 须 切 实 解 决 上 述 问题 ， 助 企 业 健 康 稳 定 可 持 续 发 使 用 过 期 食 材 的 问题 被 曝 光 ， 知 情 店 员 爆 料 ， 期 食 材 继 就 帮 据 过
企 业 的 健 康 稳 定 可 持 续 发 展 离 不 开 有 效 管 理 和 内 部 控 而 为 企 业 决 策 者 做 出正 确 经 营 管 理 决 策 提 供 第 一 手 资 料 。 制， 目前 我 国 众 多 企 业 虽 然 已 经 与 时 俱 进 的 制 定 了 种 种 企 ２ 当前企 业 内部控 制存 在的 问题
效执 行 的 若 干 意 见 ， 以供 参 考 。 关键 词 ： 业 ； 济发展 ； 企 经 内部 控 制 制 度
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６２３ ９ （０ ２２ —１ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ００ ０—２
０ 前 言
及 浪 费 问题 ； 项 企 业 决 策 信 息 来 源 的 可 靠 性 和 准 确 性 ， 各 从
性 ， 实制定符合 企业 自身发展 的经 营方 针和现 实 目标 ； 切 确 粉 事件 、 巴林 银行倒 闭事件等ห้องสมุดไป่ตู้ ， 都充分 反 映出 内控制 度缺
对企业进行内部控制的几点思考
对企业进行内部控制的几点思考摘要随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈。
社会经济环境将企业推到了市场竞争的巅峰，适者生存成了每个企业必须考虑的问题。
面对当今的市场环境，提高企业内部管理水平，使之保持在市场经济竞争中的有利地位，作为当前企业管理重点努力方向。
提高企业内部管理水平，促进企业持续发展，根据国内外企业管理经验，加强企业内部控制是非常重要的途径。
关键词企业内部控制思考现代企业的发展，使企业的规模越来越大，功能越来越强，分工越来越细，协作越来越多，组织、计划、激励、控制和信息沟通等经济活动，已经超过了传统的依靠人治的界限，其原理与治理国家并无本质差异。
因此，制定企业内部的法——内部控制制度，自古至今都是非常重要的。
要建立、修正和维护企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从抓具体控制项目、完善内部管理、整合内控机构功能、重视内部审计、遵守法律法规、建立企业文化等方面考虑：一、抓具体控制项目从整体上来看，企业所开展的内部控制工作是为了能够更好的协助企业的发展，比如说及时的掌握市场变化信息、及时的了解项目的风险动态等等，从而帮助企业能够尽早的调整自身的战略，最终获取胜利。
企业所开展的内部控制工作更应该着重的体现与企业当下的项目活动当中，并且紧抓具体的控制项目。
只有缩小了控制的范围，才能够最大限度的提高工作的效率以及质量，也才能够提高企业实际项目的管理水平。
当然，并不是说企业要放弃宏观的内部控制，而是企业更应该将整体的内部控制与局部的内部控制有机的融合在一起，在宏观控制的基础上紧抓具体的项目控制，这样才能够对动态的环境作出快速的、及时的反应，也才能够促进企业的综合发展与具体的项目发展。
二、完善内部管理企业建立财务内部控制制度体系要以《会计法》、《公司法》、《企业会计基础规范》等法律作为依据，企业各项规章制度就是企业的法律法规，制定企业各项规章制度，完善企业管理体系，实际上就是进行企业内部“立法”和建立组织架构。
试论完善阿里巴巴内部控制的思考
试论完善阿里巴巴内部控制的思考一、引言阿里巴巴是中国最著名的电商企业之一，也是全球知名的跨境电商平台。
作为一个上市公司，阿里巴巴需要完善内部控制，以保障公司的稳健运营和股东的利益。
本文将从阿里巴巴内部控制的必要性、阿里巴巴内部控制存在的问题以及如何完善阿里巴巴内部控制三个方面进行探讨。
二、阿里巴巴内部控制的必要性1.保障公司财务稳健作为一家上市公司，阿里巴巴需要向股东和监管机构展示其财务状况。
如果公司财务管理存在漏洞或者不规范，就会影响到公司财务报告的准确性和真实性，从而导致投资者信心下降，甚至引发诉讼。
2.提高决策效率良好的内部控制可以提高企业决策效率。
如果企业各个环节都有明确的岗位职责和流程规范，并且能够及时反馈信息给相关人员，那么企业管理层就可以更加准确地把握市场变化和业务情况，从而更加精准地制定决策。
3.防范内部风险内部控制可以帮助企业发现和防范内部风险。
通过建立健全的内部控制机制，企业可以及时发现并纠正员工的违规行为，避免因员工行为不当导致的损失和法律风险。
三、阿里巴巴内部控制存在的问题1.公司治理结构不完善在公司治理结构方面，阿里巴巴存在一些问题。
例如，公司董事会成员中大量是高管，这可能会导致董事会对高管的决策缺乏独立性。
此外，由于蚂蚁集团上市计划被推迟，阿里巴巴在子公司治理方面也存在一些问题。
2.财务报告缺乏透明度在财务报告方面，阿里巴巴也存在一些透明度问题。
例如，在2019年年报中，阿里巴巴披露了一项名为“双倍奖金”的补贴计划，在该计划下，员工可以获得高额奖金。
然而，在该计划之前并没有进行公开披露，这可能会引发投资者的质疑。
3.数据安全问题由于阿里巴巴拥有大量用户数据，因此数据安全问题也是内部控制中需要关注的问题。
例如，在2018年，阿里巴巴旗下的口碑平台曾发生用户隐私泄露事件，这可能会对公司声誉和业务产生负面影响。
四、如何完善阿里巴巴内部控制1.加强公司治理阿里巴巴应该加强公司治理结构建设，提高董事会的独立性和监督能力。
企业内部控制体系建设问题思考与建议
内部控制是一个 需要企业管理层 、
当正确 处理 成本 与效 益 的关 系 ．保 证 以合 执 行 层 操 作 层 各 级 人 员共 同 努 力 才 能 理 的控 制成 本达 到最佳 的控 制效 果 。
实现的过程 企业内部每个员工都必须参 企 业 员 工 的控 制意 识 和 行 为 ，而 各 级 管
要 在 已 经 形 成 的～ 套 比 较 规 范 的 内部 管
各 项 规 章 制 度 以专 业控 制 角 度 出发 完 善 到 位 。导 致 内部 控 制 制 度 执 行 中存
理 制 度 的 基 础 上 ．进 行 集 中 梳 理 ．健 全 为主 ，涉及 专业问交叉 管理 部分 的控制 在只对下不对上 ．出现 问题逐级简单责 和 完 善 各 项 管 理 制 度 办 法 和 程 序 。 然 而 往往协 调困难 有些控 制制度还不够健 问而 缺 乏 对 引 发 问 题根 源 的 深 入 分 析 和 在 实 际执 行过 程 遇 到 具 体 问题 时 ．制 度 全 ，各专业管理部 门之 间的衔接与横 向 全 面 系统 的控 制 与 解 决 。 的作 用往 往 被 淡 化 或 没 起 到 约 束 作 用 ．
明、相 互制 约 、相 互监督 。内部控 制还应 ３ 企 业 内控 文化 氛 围建设 尚待 加强
前未经过充分 的论证 缺少可行性可操
作 性 。这 些 问题 的 存 在 造 成 了审 计 过 程 中的例 外 事 项 ．甚 至是 重 大 缺 陷 。 内部 控 制 制度 执 行 得 如 何 取 决 于
要 加强
内部 控 制 制度 要 求 全体 员 工 必 须 遵 照 执 轻 管 理 的 意 识 ．忽 视 了 对 可 能 产 生 的 风
具 体 表 现 在 ：一 是 没 有 持 续 跟 进 。
强化企业内部控制之思考
领 导 的 影 响 较 大 。虽 然 在 建 立 现 代 企 业 管 理 制 度 的 背 景 下 建 筑 施 工 企 业 也
在 各 项 管 理 上 只 能 够 采 用 单 机 运 行 的
方式 ，软件 的集成化水平较低 ， 信息数
Ｊ 中国集体经济 ・ ０ ２ 期 （月）ｌ ９ ２１ ３ ８ １・ ５
．
慧
主 管等 多职 ，所有 公 章 均掌握 在 一人 手
中 ，材 料 的 出入 库 也 属 于 财 务 管 理 的 范 畴 。项 目上 的 技 术 人 员 较 多 ，懂 财
在 材 料 的 富裕 ，而 有 的施 工 项 目材 料
要 贯 彻 落实 的 ，但 是 内部 控 制却 没 有 得 到应有
将 会 影 响到 企业 的总 成本 。而对 于 建筑 施 工 企
的重 视 。建 筑 施工 企 业存 在 如 下特 殊 性 ，就是
业而言，由于较多建筑施工单位在改制过程中 不彻底 ，还 有一些遗 留的问题没有彻底解决 ，
造 成 了责 权 利不 明确 、 内部控 制 制 度不 健 全 的
业 在 监 督 和 审计 方 面 缺 乏 完 善 的 监督 、
已经成 为 了一 种重要 的竞争 。 目前建 筑 施工企 业普遍存 在信 息化程 度低 的
现 象 ， 当然 这 也 是 由建造 成 的 ， 点偏 远 、 通不 便 、 地 交
评 价 和 纠 正 机 制 ，在 审 查 和 监 督 过 程 中 比较 重 视 事 后 的 审 计 ，对 事 前 和 事
很 难及 时 的掌 握 项 目上 的 自流状 态 。 ３ 、没 有 充分 发挥 信 息化 的作 用
４ 内部 审计 作用 没有得 到发挥 。 、
关于企业内部控制体系建设的思考
２ 加 强企业 内部控制体 系建设是 强 化企 业管理的 内在 需要 。 当前市场竞争越
来 越 激 烈 ， 业 风 险 无 处 不 在 ， 们 更 要 企 我 看 到 企 业 管 理 中 还 存 在 的 诸 多 问 题 ： 是 一 会 计 制度 执 行 不 到位 、 计基 础 工 作薄 弱 、 会 内部 会 计 监 督 不 到 位 ， 致 国有 企 业 资产 导 流 失 。 二 是 企 业 法 人 治 理 结 构 还 不 尽 完 善 ， 往 缺 乏有 效 的 控 制 措 施 ． 多 管 理 往 许
【 键 词 】 业 内部控 制 风 险 管 理 关 企
内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 管 理 制 度 的 重 要 组 成 部 分 。建 立 现 代 企 业 制 度 的 关键 就 是 要 建 立 健 全 与 企 业 内 部 管 理 和 市 场 经 济发 展 相 适 应 的 ， 符 合 国 家 的 各 又
控 制体 系建 设 还 处 于起 步阶 段 。 为 上 市 作 的 国有 大 型 企 业 ， 不断 加 强 内部 控 制体 系
建 设 已是 势 在 必 行 。
的 安 全 性 、 整 性 、 证 会 计 资 料 及 其他 完 保
有关 资料 正 确 性 ， 保 各项 财 务 收 支 的 合 确 理 性 、 法 性 而建 立起 来 的 业 务 分 管 责 任 合 制 。 着 社 会 经济 的发 展 和 现 代 科 学 管理 随
的积 极 性 。随 着 环 境 的 变 化 ， 不断 加 强 企
业 内部 控 制 工 作 ， 已是 解 决 企 业 内部 管 理 存 在 问题 的重 要 措 施 。
加强企业 内部控制体系建设的必要性 １ 、加 强企 业内部控制体 系建设是适 应新形势发展的外在需要 。 内部控制最初
对电力企业内控制度建设的思索(4篇)
对电力企业内控制度建设的思索电力企业内控制度建设是确保企业管理体系有效运行、风险控制、信息披露和合规性的重要保障。
下面是对电力企业内控制度建设的一些建议和思考。
1. 强化组织和领导: 实施内控制度建设需要明确的组织结构和领导责任，建立专门的内控部门或委员会，负责内控制度的制定、管理和监督。
2. 制定全面的内控制度: 内控制度应包括企业的目标、职责分工、决策权限、业务流程、风险管理和内控评估等方面的内容，覆盖企业的各个环节和职能部门。
3. 建立风险管理体系: 电力企业面临着多种风险，如市场风险、供应链风险、法律风险等。
建立正规的风险管理体系，包括风险识别、评估、应对和监控等环节，能够有效地预防和应对风险。
4. 强化内部控制: 内部控制是确保企业运作正常、效率高效的关键环节。
建立内部控制制度，包括财务管理、人力资源管理、信息技术管理等方面的要求，提高企业的管理水平和运作效率。
5. 加强信息披露和透明度: 电力企业作为公众公司，应加强信息披露，及时、真实地向投资者和社会公众披露企业的财务状况、经营情况和风险等信息，增强企业的透明度和信任度。
6. 确保合规性: 遵守法律法规是企业经营的基本要求，电力企业要建立合规性制度，严格遵守相关法律法规，规范企业行为，防范法律风险。
7. 建立监督和评估机制: 建立有效的监督和评估机制，通过内控自评、内部审计、外部审计等手段，对内控制度的执行情况和效果进行监督和评估，及时发现和解决问题。
总之，电力企业内控制度建设是一项复杂而重要的工作，需要企业高度重视并投入足够的资源和精力。
通过科学合理的内控制度建设，电力企业能够更好地管理风险、提高效率、保障合规，为企业的可持续发展提供有力支持。
对电力企业内控制度建设的思索（2）电力企业内控制度建设是指企业为了实现良好的内部管理和风险控制而制定的一系列规章制度和管理方法。
以下是对电力企业内控制度建设的一些思索：1. 提高内部管控意识：电力企业内部人员要认识到内控制度建设的重要性，建立起正确的管理观念和风险意识。
完善我国企业内部控制的思考
产生了重大的负面影响。为提高财务报表的可 靠性 ， 重振投资者对美国资本市场的信心 ， 美国 前 总 统 布 什 于２０ 年 ７ ３ ０２ 月 ０日签 署 了 萨 班 斯 一 奥克斯 利 （ａ ｎ ｓＯ ｌ ）（ｏ 法 案 。 案 中 Ｓ￣ａｅ— ｘｅ ｓ ｘ） ｙ 法 的３２ ０ 条款 要求所 有 在美 国上市 的公 司必 ０ 和４４ 须 出具 管理层 和外 部审 计 师签发 的 内部控 制认 证 。 在我国， … 财务 造假 、 偷税 漏税 、 吞公 司财 侵
因是 内部 控制 失灵 ．由此人 们越来 越 清楚地认
识 到企业 内部 控制 的重 要性 ．逐渐 把企业 内部
２ ０ 年 ． 国 能源 巨头安 然 公 司 因 虚假 账 ０１ 美
控制 作 为现代 企业 管理 的重要 组成 部分 。在经 济全 球化 、 场竞争 日趋 激烈 、 市 企业 面 临的风 险
重视 ， 常用Ｓ Ｔ ＷＯ 分析法 进行战 略管理 。但 我 国 企业 由于受计 划经济决 策方式 的影响 ，对市场
风 险没有 足够 的认 识 ，因而内部控制 实际 我 上应 称为 内部会计控 制 ．它偏重 于 １常经 营管 ３
科
关键 词 ： 济 全球 化 ； 融危 机 ； 经 金 内部 控 制 ； 险 管 理 ； 制 环 境 风 控
中 图分 类 号 ： ２ Ｆ７
文 献 标 识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ８５ （０ ０ ０ — １ １０ １ ７ — ２ ４ ２ １ ）２ ０ ０ — ８
收 稿 日期 ：０ ９ ０ — ６ ２０ — ９ １
控制更 是重视 不够 。国外企业 对风险 问题非常
东北财经 大学 内部控 制和风 险管理研究 中 心是 国 内专 门研究 内部控制 和风 险管理 的科研 机构 。 为摸清 我 同企业 内部控 制现状 ， 该研究 中 心在２ ０ 年组 织 了２ ０ 级 的博 士研究生 首先对 ０９ ０８ 财政 、 围资等部 门进行 询问和访 谈 ， 然后 挑选 了 部分大 、 、 中 小企业 进行 实地调查 。通过 发放调
对企业内部控制的思考
决 策 更 加 准确 、有 效 ： （ ）建 立 完 善 的 物 流 管理 系 １
实 。现代 企 业 内部 控制应 是 在委 托 一代 理链 的这 个 条 件 的 约 束 下 ，通 过 对 企 业 经 营 活 动 过 程 的调 节 和 优 化 ，让 企 业所 有管 理 流程 和行 动 都按 其规 定 的 目标和 轨 道运 行 的一种 控 制体 系 ，从 而让 企 业 的管理 程序 规 范 化 系统 化 。
估 、控 制 活信 息 与沟 通 、监控 体 系 的有效 建 立 ，将 信 息 流 、物流 和现 金 流控 制 在最 优 的范 围 内 为企业 提
制 的相 关法规 ．加重 了对 会计 监督 和提 供假 会 计 资
料 的法律 责任 。但 是 面对 国 际金融 危 机对 企业 带 来 的 经 济 冲击 、面 对严 峻 的 内外部 环境 如何 进 行 内部 控制
质和 控 制 的实质 。 由于 内部 控制 是 实现企 业 内部 权 力 配置 有效 实施 而 制定 的 、确保 委 托人 目标 （ 比如 ：股 价 、 利润 、效 率 价 值 最 大 化 等 等 ）顺 利 实 现 的一
种 机制 ，因此 内部 控 制必 须也 要依 照 委托 一代 理链 来
分 配制 度 ，以此 来 确保 总体 目标和 各层 次 目标得 以落
制 造 虚 假 信 息 ，虚报 业 绩 ．以取 得 自身 利 益 的 最 大
化 同时也 会存 在层 级 中的代理 人 与委 托人 合 伙制 造
信 息 ，一 致 对付 更上 级 或外 部 的控 制主 体 。由于 委 托
企业内部控制存在的突出问题及对策思考
企业内部控制存在的突出问题及对策思考【摘要】企业内部控制是企业管理的重要环节，但在实际操作中存在着一些突出问题。
本文首先分析了人为因素导致的内部控制不严谨、信息系统安全问题以及缺乏有效监督和管理机制等几个关键问题。
针对这些问题，本文提出了一些对策思考，包括加强员工内控意识培训、加强信息系统安全建设和建立完善的内部监督和管理机制等。
通过对这些对策的实施，可以有效提升企业内部控制的质量和效率，从而保障企业的长期发展和稳定运营。
在当前竞争激烈的市场环境下，企业内部控制的重要性不可忽视，只有不断完善和加强内部控制，企业才能在市场中立于不败之地。
【关键词】企业内部控制、人为因素、信息系统安全、监督和管理机制、对策思考、内控意识培训、完善、结论1. 引言1.1 引言企业内部控制是企业管理中非常重要的一环，它直接影响着企业运行的稳定性和效率。
在实际操作中，很多企业都存在着一些突出的问题，这些问题不仅影响着企业的发展，也给企业带来了一定的风险和挑战。
对于企业内部控制存在的问题，我们需要及时分析并提出有效的对策以防范风险，提高企业管理水平和效率。
本文将从人为因素导致的内部控制不严谨、信息系统安全问题、缺乏有效监督和管理机制等方面出发，对企业内部控制存在的突出问题进行分析，同时提出相应的对策思考。
通过加强员工内控意识培训、加强信息系统安全建设、建立完善的内部监督和管理机制等方式，可以有效地提升企业内部控制的质量和效果，从而为企业的稳定发展提供有力支撑。
在不断变化和竞争激烈的市场环境下，企业内部控制的重要性不可忽视。
只有引起足够重视，采取有效措施，才能更好地应对各种风险和挑战，确保企业的可持续发展。
2. 正文2.1 企业内部控制存在的突出问题企业内部控制存在的突出问题包括人为因素导致的内部控制不严谨、信息系统安全问题、以及缺乏有效监督和管理机制。
人为因素导致的内部控制不严谨是一个较为普遍的问题。
员工的不当行为、管理者的疏忽等因素都可能导致内部控制不到位，增加企业面临的风险。
建立和完善企业内部控制的思考
相 关 的法 律 法 规得 以贯 彻 落 实 ，企 业 的管 的考 核和奖励制度 。 ３ ． 内部 控 制管 理 者 自身 的素 质 理效率不断提高而采取的一系列控制措施
和方 法 。 根 据 其 目的 不 同 ， 内 部 控 制可 以 分
务管 理 要分 开高资 金 的利 用 率 和 有 效 运 行 ． 建 立 了 内部 乱 等 。 因 此 ， 对 企 业 加 强 会 计 监 督 和 内部 导 ． 采取 各种有效 措施 ． 对 企 业 的 经 营 和
控 制 制 度 但 是 从 目前 的制 度 建 立 情 况 来 控 制、规 范企业会计行为和管理行 为 。 是 管 理 进 行 必 要 的 组 织 和 协 调 ． 确保会计信 看 ．企 业 的 内部 控 制 依 然存 在 很 多 问题 。 解 决 目前 企 业 出 现 上 述 问题 的 重要 手段 。 息的有效性和公共财产的安全性 ． 建 立 行
是执行的主体 。 也是一项制度能否 有效 控 制是 指要 明 确该 体 系各 个 职 能单 位 的权 限
制和成败的关键 因素。 对 于内部控制管理 和职责 ， 是内部控制的基础 ， 也是内部控制
要 求严格 进行 选拔 。 加 强 业 务 能 有效 实施 的关键 。 在实施组织结构控制的时 内 部 控 制指 的 是企 业 为 了保 证会 计 信 的 人 才 ． 提 高其职 业道德 ， 并且 制定相 应 候 ， 主要 要注 意 的几个 方面 ： 首先 ． 不 同的 职 息 的 安 全 和 自身 资产 合 法 权 益 不 受 侵 害 ， 力训练 ，
整个经济行为过程 ； 其次 。 要注意建立明确
管 理 人 员 对 于 内 部 控 制 重 要 性 是 否 的规 章 制度 ． 规 定 各个 部 门和个 人 的权 利及
关于企业内部控制的思考
二、授权批准控制
授权 批 准 是指 企 业 各 级人 员必 须经 过 适 当 的授 权 和 批 准才 能
（） ２授权层次。 根据经济 活动 的重要性和金额大小确定不 同的
规 凭 证 印 章 。 单 位 规 模 小 ，会 计 业 务 量 不 大 的 稽 核 职 能 可 以 由 会 计 机 构 负 责 人 或 会 计主 管 人 员履 行 。 二 是 要 明 确 责 任 ， 凡 属
一
个 人 担 任 ， 可 能 弄 虚 作假 ，又 能够 自己掩 盖 其 错 弊 行 为 的职 制 或 管 理 文 件 的 授 权 形 式 ，或 在 经 济 业 务 中以 规 定其 办理 条 件 、 既
务 。 相容职务分离就是要求把那些不相容职务分别 由几个人担 范 围和对该业务管理人 员任命的形式予 以反映的。例如 ，对正常 不
他政 府监督部 门查 出为不合格 、非法凭证而 受到 的经济处罚应 观 、公 正 的 原 则 ，客 观 、真 实地 反 映 各 项 经 济 业务 的 内容 ，做 到
由稽 核 人 员 负 责 。
不 隐 瞒 、截 留应 上 缴 的各 项 收 入 ，不 乱 挤 乱 列 各项 支 出。三 是 要
２ 加 强 收 款 票据 管 理 把 好 自制 凭 证 第 二 关 ．
２ 授 权 批 准体 系 ．
不 论 采 用 哪 一 种 授 权批 准 方 式 ，企 业 都 必 须 建立 授 权 批 准 体
是： １ 务循 环必 须 经过 不 同部 门 ， 保证 业 务循 环 中有关 部 门之 系 。其 中 包括 ： （） 业 并
间相互进行检查。 ） （ 在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被 ２
检查 者领 导 ，以保 证 检 查 出的 问题 不被 掩 盖 ，及 时得 到 纠正 。
建立和完善企业内部控制的思考
则： ①不相容 职务相分离 ， 杜绝一个部 门或者个人控制交 易的全
过程 ； ②明确规定部 门和个人权利及职责 ， 防止逃避责任 ， 超越 职
１ 内 部控 制的 作 用
的专业 知识 与技能 ， 有无 较强 的工作责任心与诚 实态度 。
２ 内部 控 制 机 构 是 否 完 善 ． ３
根据经 营特点 和管理 幅度设置健全 的 、 有层次 的组织机构 ， 根据责权利相结合 的原则 明确规定职能机 构的权限与责任 ， 组织
内部控制是 指单 位为了保证资产 的安全 、 完整 ， 提高会计信
中图 分 类 号 ：２ Ｆ７ 文献 标 识 码 ： Ａ
加强和完善 企业 内部控制 ， 是强化企业管理的一个重要组成
部 分 ， 是 规 范 会 计 行 为 ， 决 当前 会计 信息 失真 ， 护所 有 者 资 也 解 保 产 的安 全 与 完 整 的 手 段 之 一 。震 惊 中外 的 一些 会计 信 息 失 真 的
适 当的控制措施 是内部控制技术 的核心与实质。以 国家法 律、 法规及财经纪律为准绳 ， 对经营活动及管理活动进行组织 、 调 节和制约 ， 采取有效措施 ， 保证各项经营信息可靠性 ， 保证财产的 安全与 完整 ， 应建立成文的方 针和职务说 明。
２ 标 准是 否 明确 ． ６
控制是指 与保证 经营方针 、 决策的贯彻执行 ， 促进经营活动 的经 济性 、 效率性 以及经营 目标的实现有关 的控制 。内部会计控制是 内部控制 的基 础和重要组成方面 ， 没有会计控制 ， 也就无所谓有
单位 的组织形式 ， 明确相关 的管理职能 和报告关 系 ， 划分职责权
完善金融企业内部控制体系的思考
完善金融企业内部控制体系的思考
金融企业的内控体系对于企业的经营管理和风险控制都至关重要。
为此，金融机构需
要建立完善的内部控制体系，以确保企业的稳健运营和健康发展。
首先，金融企业需要建立有效的内部控制制度和流程。
这包括制定内部控制管理制度
和流程，明确内控职责和决策层级，明确内部控制的制度、流程和标准，制定内部控制的
监管机制和内部审计机制等，以确保内控体系的健康运行和有效实施。
其次，金融企业需要加强内部控制信息化建设。
通过信息化手段，企业可以提高内部
控制的精度和时效性，加强内部控制数据的统计和分析，减少内部控制的人为失误和漏洞，提高内部控制的效率和管理水平。
再次，金融企业需要建立完善的内部控制人员培训制度。
通过加强内控培训，提高内
控人员的专业水平和业务素质，培养内控人员的内控意识和责任心，增强内部控制的坚实
基础，提高内部控制的有效实施率。
最后，金融企业需要加强内部控制互联网建设。
通过建立内控互联网平台，企业可以
实现内控信息的快速传递和共享，加强内控信息的安全保护和管理，提高内控决策的科学
性和准确性，为企业的经营决策提供良好的支持和保障。
总之，金融企业的内部控制体系是保证经营风险控制和经济增长的关键组成部分。
通
过健全和完善内部控制体系，金融企业可以更好地应对市场风险和信用风险，提升企业的
市场竞争力和发展潜力。
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内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。
建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制制度体系。
内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍薄弱。
本文旨在简要介绍内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSO内部控制框架，结合我国企业内部控制的现状，探寻如何完善企业内部控制体系。
一、内部控制概念及COSO内部控制框架内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐渐发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。
众所周知，内部控制制度在西方市场经济发达国家发展得比较快。
随着市场竟争的加剧，对企业内部管理水平要求的不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各个领域。
二十世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。
调查中发现将近50%的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。
建立一个统一的、可操作的内部控制框架运用而生。
二十世纪九十年代，由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、财务经理协会(FEI)等多个职业团体参与的“发起组织委员会(COSO)”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
这一定义将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。
内部控制不仅仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规，体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。
内部控制框架划分为五个内部控制的构成要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。
内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
最典型的代表莫过于美国2002年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》。
法案的第404条要求上市公司管理层需建立和维持充分的与财务报告相关的内部控制，并评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性。
美国证券交易会于2003年6月份就萨班斯法案第404条所制定的"最终条例"明确表示COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
虽然COSO内部控制框架在"最终条例"中并非唯一的指定标准，但是证交会、上市公司会计监督委员会(PCAOB)及美国注册会计师协会在其对审计标准的有关征求意见稿中曾多次提及COSO可以作为评估企业内部控制的标准。
所以绝大多数美国上市公司皆采用了COSO内部控制框架作为评估公司内部控制的标准，以符合萨班斯法案的要求。
内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。
建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制制度体系。
内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍薄弱。
本文旨在简要介绍内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSO内部控制框架，结合我国企业内部控制的现状，探寻如何完善企业内部控制体系。
一、内部控制概念及COSO内部控制框架内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐渐发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。
众所周知，内部控制制度在西方市场经济发达国家发展得比较快。
随着市场竟争的加剧，对企业内部管理水平要求的不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各个领域。
二十世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。
调查中发现将近50%的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。
建立一个统一的、可操作的内部控制框架运用而生。
二十世纪九十年代，由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、财务经理协会(FEI)等多个职业团体参与的“发起组织委员会(COSO)”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
这一定义将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。
内部控制不仅仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规，体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。
内部控制框架划分为五个内部控制的构成要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。
内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
最典型的代表莫过于美国2002年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》。
法案的第404条要求上市公司管理层需建立和维持充分的与财务报告相关的内部控制，并评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性。
美国证券交易会于2003年6月份就萨班斯法案第404条所制定的"最终条例"明确表示COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
虽然COSO内部控制框架在"最终条例"中并非唯一的指定标准，但是证交会、上市公司会计监督委员会(PCAOB)及美国注册会计师协会在其对审计标准的有关征求意见稿中曾多次提及COSO可以作为评估企业内部控制的标准。
所以绝大多数美国上市公司皆采用了COSO内部控制框架作为评估公司内部控制的标准，以符合萨班斯法案的要求。
COSO框架是世界上最早发布的权威性内部控制框架，其他若干具有影响力的控制框架很大程度上都借鉴了COSO的工作成果，加之美国首屈一指的经济影响力等因素，COSO直到现在仍是世界上应用最广泛的内部控制框架。
二、我国企业内部控制的现实状况内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。
与西方先进、发达的内部控制制度相比，我国企业内部控制制度长尚处于发展阶段，必须清楚地看到我国企业的内部控制存在如下主要问题。
(一)会计基础工作薄弱，会计信息失真，导致国有资产流失严重。
会计基础工作薄弱、国家统一的会计制度执行不到位，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式，单位负责人违法干预会计工作，会计秩序混乱、会计信息失真等，不仅造成单位会计工作杂乱无序、管理混乱，给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子以可乘之机，而且这些问题波及整个社会，，导致会计秩序混乱、国家财产受损，严重扰乱了经济建设的秩序和环境。
当前证券市场上出现的上市公司玩“数字游戏”的现象和经济生活中出现的大量经济案件，也不无与单位内部管理失控相关。
因此加强会计监督，强化内部控制，规范会计行为和管理，已成为解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施。
(二)法人治理结构不完善。
由于过去我国长期处于计划经济的条件下，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。
企业的公司制改造也没有从根本上解决这种情况。
我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，经常只是一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。
同时，由于公司法人治理结构的不完善，往往缺乏有效的控制措施。
因此，它产生了大量无为的“内耗”，无形中提高了公司的经营成本。
(三)法律意识薄弱，法律制度的完善是一个长期的、循序渐进的过程。
随着我国市场化程度的提高和经济改革的深入，相关法律制度逐步得到了健全和完善。
如《会计法》先后明确要求各单位应当建立健全内部会计监督、内部控制制度，并在此基础上发布与之配套的规章——《内部会计控制规范》。
同时我们必须清楚地看到人们的法律意识薄弱：有法不依，投机取巧，执法不严，姑息将就，违法不究，卖人情给面子的现象普遍。
有些单位内部控制不健全，管理松弛，造成了一些经济犯罪。
(四)企业经营层、员工的素质不高，人力资源政策不健全。
公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素，COSO特别强调“人”在内部控制中的作用。
总体来说，我国企业管理水平、人员素质都不高，企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、缺乏管理能力。
人事政策缺乏透明度、缺乏激励机制、不能够选拨出合格的人才和调动人的积极性。
三、完善我国企业内部控制的建议随着我国改革开放的不断深入和国外先进管理思想、方法的引入，提高管理水平，向管理要效益已蔚然成风。
针对我国内部控制普遍存在的问题，笔者认为，在完善企业内部控制方面应做好以下工作。
(一)以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制体系。
1、各企业单位根据自身的现状，在构建内部控制体系过程中，坚持以下指导思想：以《会计法》和其他有关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节，研究制定便于操作和监督检查的与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规、制度的贯彻执行。
2、在内部控制的具体的目标和内容上，可采取以点带面全面展开的策略。
以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。
3、在企业实际操作过程中，应采取分步走的策略。
对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该从订岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的基本要求建立内部控制框架;内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好。