财政学cz第三章

国务院《关于规范国有土地使用权出让收 支管理的通知》
将土地出让收支纳入地方基金预算管理。收入全部缴入地方国库，支出一律 通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”。 在地方国库中设立专账，专门核算土地出让收入和支出情况。 土地出让收入使用范围 一是征地和拆迁补偿支出。包括土地补偿费、安臵补助费、地上附着物和青苗 补偿费、拆迁补偿费。 二是土地开发支出。包括前期土地开发性支出以及按照财政部门规定与前期土 地开发相关的费用等。 三是支农支出。包括计提农业土地开发资金、补助被征地农民社会保障支出、 保持被征地农民原有生活水平补贴支出以及农村基础设施建设支出。 四是城市建设支出。包括完善国有土地使用功能的配套设施建设支出以及城市 基础设施建设支出。 五是其他支出。包括土地出让业务费、缴纳新增建设用地土地有偿使用费、计 提国有土地收益基金、用于城镇廉租住房支出、支付破产或改制国有企业职 工安臵费支出等。 在上述使用范围中，第一类必须足额保障，第二类要严格控制，第三类要重点 向新农村建设倾斜，第四类、第五类要严格执行预算。
焦点：“费改税”

始于1998年的改革 目的:规范政府收入行为；提高中央集中财力 方式:一清、二改、三转、四留 现实：以“养路费”改“燃油税”为例。 农村税费改革的成功！
第二节 政府税收 TAX
一、定义 税收是政府为了实现其职能，凭借 政治权利，按照法律的规定，强制地取 得的财政收入的一种形式。
第三章 财政收入
第一节 概述 第二节 政府税收 第三节 政府公债 第四节 国有资产收入
第一节 概述
一、含义：资金和过程
年份 2003 2004 2005 2006 2007 2008 财政收入万亿元 2.17 2.64 3.16 3.88 5.13 6.13 增长速度% 14.9 21.6 19.9 22.5 32.4 19.5 占GDP比例 16.0 16.5 17.3 18.3 20.6 20.4
93.4
93.2 92.2 91.6 90.9 89.8 88.9
16.0
17.2 17.1 17.7 15.7 16.4 18.3
财政部：2008年税收收入54219.62亿元 ,比上年增长18.8％
2008年税收统计数据
工商税收合计 国内增值税 企业所得税 营业税 个人所得税 国内消费税 比重 22.4％ 20.6％ 14.1％ 6.9％ 4.7％
二、效率原则(Efficiency Criterion) 1.经济效率 社会承受的超额负担为最小/中性原则 2.行政效率 征税费用和纳税费用最小化 确实、便利、简化、节省
税收原则
三、公平原则(重要原则)(Equity Criterion)
公平:主观的价值评判标准(取决于社会公众的价值观)
其含义有:起点公平、规则/程序公平、结果公平
税收分类
6.工商税/关税/农业税
工商税收由税务局征收 关税由海关征收 农业税由财政局征收
7.中央税/地方税/中央地方共享税
中央税：消费税、关税… 地方税：营业税、房产税… 共享税：增值税、所得税…
(三)中国现行税制特点
流转税为主，所得税为辅. 财产税、社会保障税缺位. 城乡税制各异. 税权集中于中央政府. 国、地税局分别征收. 名义税率很高，实际征收率很低.
“土地财政”
全国土地出让收入近 13000亿元，其中招拍挂出让土地收入超过9000亿元。 即便是2008年受房地产市场低迷影响，全国土地出让 收入缩水，但仍然维持在9600亿元的高水平上。由此 可见，地方政府对土地市场依赖程度之高。 以浙江省杭州市为例，在过去三年(06-08)中，杭州市 从土地出让中获得了超过1000亿元的预算外财政收入。 当地一位开发商预测，土地收益占杭州财政收入的比 例约在25%～30%之间。杭州余杭区2007年财政预算收 入36.7亿元，其中房地产税收和房地产相关行业税收 约占40%，此外，余杭来自土地出让金的收益达到48.5 亿元，比当年预算内收入还要高。
通过影响价格和收入来影响
厂商的投资、生产、分配决策 消费者的消费、储蓄、投资、劳动决策

1】收入效应 2】替代效应
五、税收原则
一、财政原则(基本原则) 1.足额稳定(充裕)： 确保财政所需 2.适度合理(弹性)： 取之有度/取之有方
Laffer 曲线
税率
100％ 高税率
低税率
0
税收收入
税收原则
财政收入规模的国际比较


根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴(2007)》公布的2006年 数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21 个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为 35.9%。 除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身 份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、 社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。2003-2007年，我国 政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上 升到约30%。
中国税制现状
个人要缴什么税?
个人所得税:工薪/劳务报酬/储蓄存款…
车船税:汽车/摩托车…
汽车购臵税:购买汽车
印花税:证券交易
契税:购买房产
关税:行邮物品进口
中国税制现状
企业要缴什么税?
存在：印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、 汽车购臵税 经营：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、 关税、资源税、土地增值税 分配：企业所得税、个人所得税 其它：耕地占用税、契税、烟叶税
五、分类
1、无偿收入和债务收入 2、国内收入和国外收入 3、经常性收入和临时性收入 4、税收收入和非税收入 5、公共财政收入和国有资产经营收入
我国财政部门目前分类方法
1.税收收入(20款)：增值税、消费税、营业税、企业所得税等 2.社会保险基金收入(6款)：基本养老保险基金收入、失业保险基金收 入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收 入、其他社会保险基金收入。 3.非税收入(8款) ：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行 政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资 产)有偿使用收入、其他收入。 4.贷款转贷回收本金收入(4款) ：国内贷款回收本金收入、国外贷款 回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5.债务收入(2款) ：国内债务收入、国外债务收入。 6.转移性收入(9款) ：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移 支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转 移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。

这表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅 低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平 均水平。
二、来源构成
价值:剩余价值m 部门/产业:第二产业 地区:东部发达地区 经济类型:国有还是民营?内资还是外资?

三、原则 1、发展经济，广开财源 2、兼顾政府、企业、个人三者利益 3、区别对待，合理负担
二、特征
1.无偿性
税收的本质和体现
2.强制性
无偿性的必然要求,是实现无偿性、固定性的保证。
3.固定性
强制性的必然结果
三、税收功能
1.组织收入职能(满足财政所需）
适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
2.社会分配职能(以求公平合理） 3.宏观调控职能(经济稳定增长）
四、税收的经济效应
四、影响财政收入规模的主要因素 财政收入规模＝财政收入/GDP
1、经济发展水平和结构 2、财政分配政策和制度 3、价格(通货膨胀因素)
年份
GDP增速% 税收增速%
2003 10.0 20.4
2004 10.1 25.7
2005 10.4 20.0
2006 11.1 21.9
2007 11.4 31.4

教育费附加，机场建设费，防洪基金，人防基金…
焦点：土地出让金




40-70年地租的一次性收取 2005年,中国财政收入首次突破3万亿元,而当年作为地 方政府预算外收入的土地出让金收入,就高达5800亿元。 2006年全国土地出让价款7677亿元,同比增长30.5%。 2007年土地出让金收入超过1.2万亿。2008年全国出让 土地面积244.7万亩,同比减少30.6%;全国土地出让总收 入9600多亿元,同比大幅减少26%。 预算内资金是解决地方政府的吃饭问题,而预算外资金, 则是地方政府进行城市扩张、建设的主要来源。土地 违规案件也因此层出不穷。 危害极大：财政危机乃至金融危机 2007年始纳入地方基金预算管理
收入、国有资源/资产有偿使用收入)
4、其他收入

行政事业性收费:规费收入和使用费收入
政府收费的理由:弥补成本和容量限制


罚没收入
彩票资金收入 各项基金和专项收入
为什么执法部门不能参与罚没收入的分成?
2008年彩票总销量达到1059亿元,其中福彩占57％,体彩占43％,共筹集公益金超过330亿元。 公益金中的50%上缴国家财政,主要用于补充社会保障基金的不足,其余50%地方留用，纳入 财政专户管理,全部用于“扶老、助残、救孤、济困”等社会福利和社会公益事业。
[广义]政府以法律形式规定的税种设臵及各项征 收管理制度的总称。 [狭义]政府设臵某一具体税种的课征制度。
三大税制构成要素
纳税人：对“谁”征税？
征税对象：对“什么”征税？
税率：(税制的中心环节)征“多少”?
(二)税收分类 1.直接税/间接税 2.商品(流转)税/所得(收益)税/财产税 3.实物税/货币税 4.从价税/从量税 5.价内税/价外税
海关代征“两税” 关税
13.6％ 3.3％
其他税