会计学院路第六章第七章会计账簿和会计凭证 山财

原始凭证审核后的处理方法
• 1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求 的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记 账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件， 加以妥善保管，不得丢失、毁坏。 • 2、对业务真实，只是内容不完整，手续不 齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证， 应予以退回，督促有关人员补办手续，更正 错误，然后按正常情况处理。
外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按 填制
一次凭证
手续
和内 容分 类
自制原始凭证：按填制手续和内容分类
• 自制原始凭证：简 称自制凭证，是指 由本单位内部经办 业务的部门或人员， 在办理经济业务时 自行填制的凭证
自制原始凭证
一次凭证
按 填制
累计凭证
汇总原始凭证
手续 和内 容分
类
●一次原始凭证：简称一次凭证，是只反
日记 账 总 账 明细 账
账 簿
序时账 簿 分类账 簿 备查账 簿
第七章
[内容提示]
• • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计账簿
账簿的意义和种类 账簿的登记和使用规则 对账和结账 账簿的保管 会计工作底稿
第一节：账簿的意义和种类
• 一、会计账簿的含义： • 以会计凭证为依据，序时地、分类地记录 会计主体一定时期内发生的经济业务的簿 籍。 • 账簿是由一定格式、互相联系的账页
• 3、对于违反制度规定的不合法或不合理的 原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重 违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报 冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵 制。
第三节：记账凭证的填制和审核
• 一、记账凭证的填制 • （一）记账凭证的基本内容
（一）记账凭证的基本内容
• 一般说来，它包括以下几点： • 1、记账凭证的名称； • 2、记账凭证的填制日期和编号； • 3、经济业务的内容摘要(即简要说明)； • 4、应计的会计科目及金额； • 5、所附原始凭证的张数； • 6、会计主管、审核、填证及记账人员的 签章。
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（二）记账凭证的填制方法与要求 1、填制方法 （1）收款凭证——根据有关库存现金、银 行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。
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（2）付款凭证——根据有关库存 现金、银行存款和其他货币资金支付业 务的原始凭证填制。
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•
特别提醒！对于库存现金和银行存款 之间的存取（相互划转）业务，为避免重 复记账，应统一按减少方填制付款凭证 （均付款在先），而不填制收款凭证。
付款凭证：是指会计人员根据反映库存现 金、银行存款付款业务的原始凭证编制的 记账凭证．它包括库存现金付款凭证和银 行存款付款凭证。

转账凭证：是指会计人员根据转账 业务的原始凭证编制的记账凭证。

在经济业务比较简单，会计人员较少的单位， 为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭 证用来登记各种不同的经济业务，这种记账 凭证一般为通用记账凭证
（二）会计凭证传递的意义
• 1、及时地把反映在会计凭证上的经 济业务的执行和完成情况 • 2、加强群众监督和会计监督，加强 岗位责任制，提高经营管理水平。
（三）合理组织会计凭证传递的一
般原则
• 1、要根据各单位内部机构组织和人 员分工情况等需要合理地组织会计凭 证的传递。 • 2、 确保会计凭证的及时传递。
（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
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2）填制要求
记录真实、手续完备、内容齐全、 书写规范、填制及时 填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明、科目运用准确、附 件齐全 、连续编号
●三种凭证，三种编号。 收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3
收字第1号；收字百度文库2号……
2、三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
专用原始凭证
• （1）通用凭证，是指在全国或地区、系统 范围内，规定统一格式和使用方法的原始 凭证。
（2）专用凭证，是指各单位自行规定其 格式和使用方法的原始凭证。例如：差旅 费报销单等

2、记账凭证
（1）记账凭证的定义 • 记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根 据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依 据的书面证明。
明细账
分类账簿
总 账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业 务发生的时间顺序逐日逐笔登记
特种日记账：专门用来登记某一类经 济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日 记账”。 普通日记账：用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都 要先在账簿中确定会计分录，予以 全面、连续地登记。其内容类似于 记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
• 审核的主要内容有：
• 所附的原始凭证的内容与记账凭证是
否相符 • 会计科目的使用是否正确 • 记账方向和金额的确定是否正确 • 凭证格式中的项目填列是否完备，有关 人员是否盖章
记账凭证的审核
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第四节
会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递 • （一）什么叫会计凭证的传递？ 会计凭证的传递，是指会计凭证按照一 定的程序，从其填制起，到归档保管止， 在本单位内部有关部门和人员之间的传递 和办理有关凭证手续的全部过程
2、会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页 顺序编号装订成册的账簿。
日记账
订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
卡片箱
• 2）活页式账簿——活页账。 • 3）卡片式账簿——卡片账。
第二节 账簿的登记和使用规则
一、序时账簿的格式与登记方法 （一）特种日记账的格式与登记 方法 1、库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
2、填制要求
• • • • • 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时
二、原始凭证的审核
为了保证原始凭证的合理性、合法性 和真实性，会计人员必须对各种原 始凭证进行严格的审核，这是会计 监督的重要环节。
（一）原始凭证审核的内容
• • • • •
审核原始凭证包括以下几个方面： 1、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的真实性 3、审核原始凭证的合理性。 4、审核原始凭证的正确性。
银收字第1号；银收字第2号 ……
现付字第1号；现付字第2号 ……
付款凭证 1 收款凭证1 2 收款凭证1 3
库存现金付款 库 凭证1 存 现 金 付 款 凭证2 银行付款凭证1 银行付款凭证2
银付字第1号；银付字第2号 ……
转账凭证 1 收款凭证1 2 收款凭证1 3
转字第1号；转字第2号……
三、记账凭证的审核
2）分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账 簿。
总 账 分类 账簿
根据总分类科目设置， 总括反映会计主体经济 业务情况。
明细账
根据明细科目设置， 详细记录某一类经济 业务情况。
• 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一 些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不 是根据会计科目设置的，与其他账户之间 不存在严密的依存关系。
●汇总原始凭证：又叫原始凭证汇总表， 是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编 制的原始凭证。为了集中反映某项经济业 务的总括情况，并简化记账凭证的填制工 作，往往将一定时期内若干同类性质的经 济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭 证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表， 发出材料汇总表，工资汇总表等等
注意3：会计凭证的保管期和销毁手续
§5 复习思考题
• 1.名词解释
– 会计凭证 原始凭证 记账凭证
• 2.简答与论述
– (1)原始凭证的基本内容是什么?如何审核 原始凭证? – (2)记账凭证有哪些基本内容?记账凭证如 何审核? – (3)什么是会计凭证的传递?如何保管会计 凭证?
第七章
会计账簿
付款凭证1 收款凭证2 收款凭证3
付字第1号；付字第2号……
转账凭证1 收款凭证2 收款凭证3
转字第1号；转字第2号……
三种凭证，五种编号 库 存 现 金 收 款
收款凭证 1 收款凭证1 2 收款凭证1 3
库 凭证1 存 现 金 收 款 凭证2 银行收款凭证1 银行收款凭证2
现收字第1号；现收字第2号 ……
三.会计凭证的种类
会计凭证——原始凭证和记账凭证。
1、原始凭证
• （1）原始凭证的定义 • 原始凭证又称原始单据，是指在经济业务 发生或完成时取得或填制的用来作为办理 经济业务手续，载明经济业务的执行或完 成情况，明确经济责任的书面证明。
（2）原始凭证的种类：按来源分类
自制原始凭证
原始凭证
A 按来源分类
二、设置账簿的意义 • 1提供系统完整的会计信息 • 2为定期编制会计报表提供数据资料 • 3保证财产的安全完整 • 4为正确核算企业经营成果和考核经济效益 提供资料
三、会计账簿的设置原则
全面系统 节约物财 简便实用 结合实际
（四）会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账 簿

（一）原始凭证的基本内容
各种原始凭证应该具备的基本内容包括： • 1、原始凭证的名称； • 2、填制凭证的日期； • 3、接受凭征单位的名称； • 4、经济业务的内容(包括实物数量和金 额)； • 5、填制单位和填制人员的签名盖章； • 6、凭证的编号。
（二）.原始凭证的填制方法与要求 1、填制方法 （1）外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。 如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如 “发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归 类、整理填制。如“制造费用分配 表”。
第六章
会计凭证
第五章
[内容提示]
会计凭证
• 第一节：会计凭证的概念、意义、 种类 • 第二节：原始凭证的填制和审核 • 第三节：记账凭证的填制和审核 • 第四节：会计凭证的传递与保管
第一节会计凭证的概念、 意义、种类
一、会计凭证的概念 ◆提供记账依据； ◆强化内部控制； ◆监督经济活动健康开展。
外来原始凭证
• 外来的原始凭证：简称外来凭证，是指本 单位在与外单位或个人发生经济往来时取 得的由外单位或个人填制的凭证。例如， 企业采购材料时，从外单位或个人处取得 的发货票
原始凭证的种类：按其格式的分类
• 原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证 和专用凭证两种。
通用原始 凭证
原始凭证 B 按格式分类
映一项经济业务，或者若干项同类经济业 务，其填制手续一次完成的原始凭证。如 商品、材料入库时，由保管人员填制的入 库单、材料验收单
●累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连
续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若 干项同类经济业务，其填制手续随着经济业务 的发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用 的限额领料单为例。
二、会计凭证的保管
注意1：会计凭证在记账之后，会计
人员应将其按编号顺序查对齐全， 然后按科目归类排列，连同附件定 期(每天、每月或每旬)装订成册，
注意 2 ： 会计凭证不得外借。其它单位
如因特殊情况，需要使用原始凭证时， 经会计机构负责人批准后，可以复制。 在向外单位提供复制品时，要在专设 的登记簿上登记，并由双方经办人签 章。
(2)记账凭证的种类
记账凭证
A按包括的 业务内容分 类 收款记账凭证
B按凭证上编制的 方法不同分类
单式记账凭证
复式记账凭证
付款记账凭证 转账记账凭证
A按记账凭证按经济内容分类 记账凭证
收款凭证
经济内容
付款凭证
转账凭证
收款凭证：是会计人员根据反映库存现 金、银行存款收款业务的原始凭证编制 的记账凭证。它包括库存现金收款凭证 和银行存款收款凭证。
B按记账凭证编制的方法不同分类
记账凭证 按凭证上编 制的方法不 同
单式记账凭证
复式记账凭证
●单式记账凭证，是在一张记账凭证上面， 只反映同一经济业务会计分录中的一个账户 名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几 个账户名称，就要填在几张记账凭证中。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
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●复式记账凭证，是一张记账凭证反映同 一经济业务的会计分录，这一会计分录无论 涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证 中。
会计凭证的种类

自制原始凭证 外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总凭证
原始凭证
会计凭证 专用记账凭证 通用记账凭证
付款凭证 收款凭证 转账凭证 记账凭证
复式记账凭证 单式记账凭证
第二节 原始凭证的填制和 审核
一、原始凭证的填制
（一）原始凭证的基本内容（原始 凭证的要素） （二）原始凭证填制的方法和要求