保理业务会计处理
保理业务会计处理分录
保理业务会计处理分录在保理的过程中，企业首先得把那些应收账款给保理公司。
哎，别担心，保理公司可不是白拿这些钱的。
他们会收取一定的手续费，算是“服务费”。
这就像我们请人帮忙办事，得给点报酬嘛。
所以，第一步，企业要把这些应收账款转给保理公司。
记得做账的时候可得记清楚，要在账本上分明写上这一笔，这可不是小事哦。
账务处理上，这笔转账要记为“应收账款减少”，同时记上“银行存款增加”。
哎呀，简单吧？就像你把口袋里的钱拿出来，放进银行，心里那叫一个舒坦。
保理公司收到账款后，他们就会把大部分的钱一次性打给企业。
这个时候，企业账上又要来一笔收入。
虽然之前减了一笔应收账款，但这次可是一笔大收入哦！所以呢，要在账本上把这笔钱入账，记作“银行存款增加”，让人看了心里美滋滋。
可不能偷懒，得把这一切都记录得清清楚楚。
不过，等会儿，别急着高兴。
这一笔钱还没完呢，保理公司收了手续费嘛。
你想，谁都不愿意白干活，是吧？所以在账上要把这部分费用也给记上。
哎，手续费得算作“财务费用”，这可不能掉以轻心。
虽然听上去复杂，其实就像我们平时买东西，买贵了心里也不爽，对不对？。
说到这，大家可能会想，那保理公司到底给了多少呢？一般来说，他们会给大约80%90%的应收账款，剩下的部分就是留给自己做为风险的保障。
毕竟，万一客户不还钱，保理公司也得有点本钱留着。
所以在这儿，咱们得把这个风险考虑进去。
怎样确保自己的应收账款安全呢？在签合同之前，最好跟保理公司详细聊聊，看看他们的服务条款，确保自己不会掉进“坑”里。
选择靠谱的合作伙伴，就像谈朋友一样，得看清楚人家有没有责任心。
保理业务也不是一劳永逸的事。
企业得不断地跟客户沟通，确保对方按时付款。
哎，这就跟你约了朋友一起吃饭，你得时不时提醒他们，别让他们忘了哦。
保理业务的成功，离不开企业的努力和积极的沟通。
保理业务的会计处理，看似麻烦，其实只要理清楚每一步的账务，心里就会踏实很多。
这就像生活中的许多事情，只要咱们用心去做，就一定能把它做好。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。
保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。
在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：一、保理业务凭证的会计处理保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。
在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：1.转让应收账款凭证的会计处理：企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。
企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。
保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。
2.融资凭证的会计处理：在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。
保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。
企业则按照融资额计入应付账款。
3.应收账款回购凭证的会计处理：企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。
企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
二、保理业务风险准备金的会计处理保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。
企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。
计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法：按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。
比例可以根据经验或风险评估结果确定。
计提比例一般为1-5%。
2.单项计提法：根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。
计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。
三、保理费用的会计处理四、保理业务结算的会计处理保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。
保理业务 账务处理
保理业务账务处理
保理业务是一种特殊的融资方式，通过将应收账款转让给保理公司，企业能够及时获得资金，并减少坏账风险。
在保理业务中，账务处理是一个关键环节，它决定了资金流动的顺畅与否。
在保理业务中，账务处理需要遵循一定的程序和规定。
首先，保理公司需要核实企业的应收账款，包括账款的真实性、有效性和合法性。
其次，保理公司会与企业签订保理合同，明确双方的权益和义务。
在资金到账后，保理公司会根据合同约定将应收账款的一定比例支付给企业。
最后，保理公司会负责催收账款，确保企业能够收回全部应收账款。
在进行账务处理时，企业需要注意一些细节。
首先，企业需要将应收账款的相关信息及时提供给保理公司，确保账务处理的准确性。
其次，企业需要按照保理合同的规定，向保理公司提供相应的证明文件，以便保理公司能够进行核实和审查。
同时，企业还需保持与保理公司的良好沟通，及时解答保理公司的疑问或提供额外的信息。
在实际操作中，账务处理需要严格遵守相关法律法规和会计准则。
企业需要保持良好的会计记录，确保账务处理的准确性和透明度。
同时，企业还需加强内部控制，防止虚假账款的产生和账务处理的失误。
总的来说，保理业务的账务处理是一个复杂而重要的环节。
只有做
好账务处理，企业才能够顺利获得资金，并减少风险。
因此，企业需要重视账务处理，确保其准确性和合规性，以保证保理业务的顺利进行。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。
在保理业务的核心是应收账款。
应收账款保理是以应收账款为基础的一种融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。
保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、保理商（债权人）和出口应收账款。
下面将详细介绍保理业务的会计核算方法。
1.核心企业（债务人）的会计核算方法：核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以获得现金流。
在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。
此外，核心企业还需要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关方了解企业财务状况。
2.保理商（债权人）的会计核算方法：保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。
根据不同的保理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。
在会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
此外，保理商还需要将已购买的应收账款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。
3.出口应收账款的会计核算方法：出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。
在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。
在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。
值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。
根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。
例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。
在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。
总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。
保理业务及其会计处理
一、保理业务概述1.保理业务的界定。
《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。
2.保理业务的分类。
保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。
3.国内保理的基本运作流程。
目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。
二、应收账款保理业务的经济实质1.经济实质。
笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。
基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。
2.有追索权的保理业务的特殊之处。
有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。
保理业务会计处理
（一）有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。
银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。
转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。
借：短期借款贷：银行存款（二）无追索权保理的账务处理无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。
转让时，借：银行存款（实际收到的款项）营业外支出其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）财务费用（支付的保理手续费）贷：应收账款营业外收入实际发生销售的退回和折让借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：其他应收款（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。
（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。
它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。
到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：借：银行存款（实际收到的货币资金）财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收账款的账面价值）。
保理业务如何会计记账【会计实务优秀文档】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！
保理业务如何会计记账【会计实务优秀文档】
由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。
无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置库存现金、银行存款、应收账款、坏账准备、财务费用、管理费用等账户。
（一）有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。
银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。
转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
财务费用
应交税费应交增值税（销项税额）
贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费。
保理业务的财税处理
保理业务的财税处理保理业务的财税处理涉及到多个方面，具体如下：1 .收入确认：根据权责发生制原则，保理商应在提供保理服务的期间内，按照服务进度或应收账款回收情况分期确认收入。
同时，保理商应依据税法规定计算并缴纳税款。
2 .增值税处理：保理业务中的增值税处理，应根据具体业务类型进行区分。
如果是提供保理服务并收取利息或手续费，应将利息或手续费并入销售额计算销项税额。
如果是受托代收保理款项，则应以取得的代收手续费收入为计税依据计算销项税额。
3 .利息支出抵扣：保理业务中的利息支出，应根据取得发票的合法性进行抵扣。
如果利息支出取得了合规的发票，则可以按规定进行抵扣。
4 .坏账准备：保理商应定期对保理应收账款进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求计提坏账准备。
计提坏账准备的方法和比例，应根据实际情况进行确定。
5 .合同管理：财税处理还涉及到合同管理方面。
合同是确认收入、支出和税务处理的依据，因此保理商应加强对合同的管理，确保合同的条款清晰、合法、有效。
6 .会计记录：保理商应建立健全的会计记录和核算制度，确保财税处理的准确性和合规性。
会计记录应包括但不限于：应收账款明细账、收入明细账、费用明细账等。
7 .沟通协作：在处理保理业务的财税问题时，保理商应加强与客户的沟通协作，共同解决财税问题。
同时，保理商还应与税务机关保持密切联系，及时了解和掌握税务政策的变化，确保财税处理的合规性和准确性。
总之，保理业务的财税处理需要综合考虑多个方面，包括收入确认、增值税处理、利息支出抵扣、坏账准备、合同管理、会计记录和沟通协作等。
只有做好了这些方面的工作，才能确保保理业务的财税处理准确无误。
保理业务账务处理流程
保理业务账务处理流程
保理业务账务处理流程可以大致分为以下几个步骤：
1. 申请：保理业务的申请人将融资需求提交给保理公司，并提供相关的财务材料和合同文件。
2. 审核：保理公司对申请人的财务状况、合同条款等进行审核，确定是否符合保理要求。
同时，对应收账款进行调查和评估。
3. 签订合同：审核通过后，申请人与保理公司签订保理合同，明确双方的权利和义务。
4. 提供账款：申请人将应收账款转让给保理公司，并提供相关的账款证明文件。
5. 验证和确认：保理公司对账款进行验证和确认，确保其真实性和合法性。
同时，也会对账款的质量和风险进行评估。
6. 融资发放：保理公司根据账款的价值和评估结果，向申请人提供相应的融资。
7. 账务处理：保理公司进行账务处理，包括账款的收取和清算，以及融资的利息计算和还款跟踪。
8. 追偿和催收：如果账款发生违约或逾期，保理公司会采取相应的追偿和催收措施，确保资金回收。
9. 结算和结清：在账款到期或融资到期时，保理公司与申请人进行结算和结清，包括还款、付息和返还账款等。
需要注意的是，不同的保理业务可能存在一些差异，具体的账务处理流程可能会有所不同。
此外，保理公司还可能根据自身的风控要求和业务特点，对账务处理流程进行进一步的细化和管理。
保理业务的会计处理（精简版）
保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。
保理的一般做法是，卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。
保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。
目前，中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。
保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。
笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。
一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后，如果卖方企业的客户拒付款或无力付款，保理商有权向卖方企业要求偿还资金。
在附追索权的保理业务中，卖方企业出售应收债权时，与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：1.出售时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。
尽管该笔应收账款已保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。
同时，企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。
2.发生销售退回时，借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金-应交增值税”科目，贷记“应收账款”科目。
3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。
如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”;如果收回的应收账款高于原借给企业的部分，通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分;如果收回的应收账款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，借记“短期借款”科目，贷记“应收账款”、“银行存款”科目。
保理业务会计核算处理
保理业务的会计处理目前，我国还没有专门从事保理业务的保理公司，只有中国银行、交通银行、光大银行及中信实业银行公开对外宣称提供保理业务，并作为保理商加入了国际保理商联合会(Factors Chain Intemational，简称FCI)。
下面简要介绍一下保理业务的内容、保理业务的基本操作流程，接下来重点介绍一下保理业务在会计上的处理。
一、保理业务的内容保理业务(Factoring)主要是为以赊销方式(Open Account)进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品。
保理的一般做法是，卖方企业(供应商)向保理商出售通常以发票所表示的对债务人(买方企业)的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分户账管理、信用销售控制以及坏账担保等单项或多项服务。
在实际操作中，保理业务多种多样。
卖方企业如果享受到保理商提供的上述所有服务即为全保理，如仅享受到一项或几项服务即为部分保理。
根据保理商提供服务的不同，保理业务既可按有无融资划分为融资保理和到期保理；也可按有无追索权或是否承担坏账损失，而分为有追索权保理和无追索权保理；又可按销售合同的买方在国内还是在国外，而划分为国内保理和国际保理；还可按卖方企业是否告知买方企业保理商的参与，而划分为公开型保理和隐蔽型保理。
目前在发达国家十分流行的发票贴现业务也是保理的一种，这种业务中卖方企业通过向保理商出售销售发票而得到融资，并不享受其他服务，也不必通知买方企业，而且保理商对从卖方企业买下的应收账款有完全的追索权，因此它实际上是一种有追索权的隐蔽保理。
保理商通过承购应收账款向卖方企业提供融资，是以卖方企业的供货合同为基础的，这一融资方式的主要依据是卖方的产品在市场上的被接受程度和其盈利情况，而非其资产负债表的状况。
由于保理与传统的银行产品具有完全不同的特点，它往往被视为一种非银行产品，由专门的保理公司或银行中相对独立的部门为卖方企业提供服务和进行操作。
保理业务账务处理
保理业务账务处理：2002年3月下旬,南京爱立信公司陆续偿还了中资银行贷款并与花旗银行上海分行签署了5亿元无追索权保理协议,这一亊件被国内媒体报道,保理业务也引起了人们的广泛注意. 目前,我国还没有专门从亊保理业务的保理公司,只有中国银行,交通银行,光大银行及中信实业银行公开对外宣称提供保理业务,并作为保理商加入了国际保理商联合会(factors chain international,简称fci). 下面笔者就简要介绍一下保理业务的内容,保理业务的基本操作流程,接下来重点介绍一下保理业务在会计上的处理.一,保理业务的内容保理业务(factoring)主要是为以赊销方式(open account)进行销售的企业设计的一种综合性金融服务,是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品. 保理的一般做法是,卖方企业(供应商)向保理商出售通常以发票所表示的对债务人(买方企业)的应收账款,同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收,销售分戶账管理,信用销售控制以及坏账担保等単项或多项服务. 在实际操作中,保理业务多种多样. 卖方企业如果享受到保理商提供的上述所有服务即为全保理,如仅享受到一项或几项服务即为部分保理.根据保理商提供服务的不同,保理业务既可按有无融资划分为融资保理和到期保理;也可按有无追索权或是否承担坏账损失,而分为有追索权保理和无追索权保理;又可按销售合同的买方在国内还是在国外,而划分为国内保理和国际保理;还可按卖方企业是否吿知买方企业保理商的参与,而划分为公开型保理和隐蔽型保理. 目前在发达国家十分流行的发票贴现业务也是保理的一种,这种业务中卖方企业通过向保理商出售销售发票而得到融资,并不享受其他服务,也不必通知买方企业,而且保理商对从卖方企业买下的应收账款有完全的追索权,因此它实际上是一种有追索权的隐蔽保理.保理商通过承购应收账款向卖方企业提供融资,是以卖方企业的供货合同为基础的,这一融资方式的主要依据是卖方的产品在市场上的被接受程度和其盈利情况,而非其资产负债表的状况. 由於保理与传统的银行产品具有完全不同的特点,它往往被视为一种非银行产品,由专门的保理公司或银行中相对独立的部门为卖方企业提供服务和进行操作. 因此,保理业务中卖方企业的会计处理也不同於传统的银行贷款.二,保理业务的基本操作流程保理业务的一般操作流程是,卖方企业首先与保理商签订一个保理协议,一般卖方需将通过赊销(期限一般在90天以内,最长可达180天)而产生的合格应收账款出售给保理商. 签订协议后,对於无追索权保理,保理商首先要对与卖方有业务往来的买方进行资信评估,并对买方核定一个信用额度,在这一信用额度内的应收账款称为“核准的”应收账款. 对这部分应收账款,在买方无能力付款时,保理商对卖方没有追索权. 而对有追索权保理,当买方无力付款时,保理商将向卖方追索,收回向其提供的融资.保理业务一般可分为以下几个步骤(见下图):①卖方交货或提供了有关服务后,按以往的方式向买方开出发票,但这些发票应附带一份转让通知(隐蔽型保理除外)説明发票所代表的债权已转让给保理商,买方必须向保理商付款. ②卖方在开出发票的同时将发票副本送交保理商. ③保理商根据发票金额按亊先商定的比例(最高可达90％)向卖方支付预付款,即按销售额的一定比例为卖方提供融资,并从中扣除保理商所收取的手续费. ④此后保理商将负责向买方催收账款,并向卖方提供合同中规定的账务管理. ⑤待买方付款后,保理商向卖方支付余下的款项.上一页三,保理业务的会计处理保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样.(一)无追索权保理在无追索权保理方式下,保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣,折让和退回等损失. 为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分,备抵出售方应承担的折扣,折让和退回等损失. 待实际发生销售折扣,折让或退回时,再予以冲销.在会计处理上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶,按支付的手续费借记“财务费用”,按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶.[例1]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 该企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下会计分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000×10％)财务费用 5000(100000×5％)贷:应收账款 100000(2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下:借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3000(3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 7000(10000-2000-1000)贷:其他应收款 7000(二)有追索权保理在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权. 如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任. 已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款. 美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则,只能视为借款业务. 这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款.如果按销售业务处理,在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用. 如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”,待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本,在应收账款持有期内摊销.[例2]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款10000(100000×10％)财务费用 5000(100000)(5％)贷:应收账款 100000(2)由於是以有追索权保理方式出售,出售应收账款企业应计提坏账准备,冲减可从保理商收回的余款. 如果企业同类业务频繁发生,则可以为该类其他应收账款単设“坏账准备”科目,否则可直接冲减其他应收款. 假定企业计提坏账准备2500元,若企业単设“坏账准备”科目,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:其他应收款 2500(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 若企业単设“坏帐准备”科目,应编制会计分录如下:借:坏账准备 2500管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)1应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 6000若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收人 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3500(4)5月1日,企业与保理商最后结算,收回余款4000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000[例3]接例2,如果该笔有追索权保理业务不满足销售业务的条件,则按借款处理.(1)出售应收账款时,保理商按应收账款总额100000元的10％预留余款,并按5％收取手续费. 会计分录如下:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000 ×10％)待摊费用 5000(100000×5％)贷:已出售应收账款 100000(2)计提坏账准备2500元时,借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500(3)到4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下:借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]管理费用——坏账损失 500(3000-2500)坏账准备 2500贷:其他应收款 6000(4)在应收账款持有期内(3月和4月)摊销保理商收取的手续费,会计分录如下:借:财务费用 2500 (50001．2)贷:待摊费用 2500(5)5月1日企业与保理商进行最终结算,收回余款4000元,会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000同时注销“应收账款”账戶,借:已出售应收账款 100000贷:应收账款 100000。
会计准则应用指南 保理
会计准则应用指南保理
1. 保理业务概述
保理业务是指保理商向客户收购应收账款债权,同时向客户提供相关的账款管理、资金融通等服务的一种金融服务行为。
2. 保理业务的会计处理
2.1 卖方会计处理
卖方应根据已转移的风险和报酬程度,判断是否终止确认应收账款。
(1) 终止确认条件
同时满足下列条件时,应终止确认应收账款:
- 已将应收账款所有权上几乎所有风险和报酬转移给了保理商;
- 保留了应收账款所有权上几乎所有风险和报酬,但放弃了对该应收账款的控制权。
(2) 未终止确认条件
若未同时满足上述条件,则不应终止确认应收账款。
应确认一项金融资产或转移应收账款所收到的对价,并确认相关负债。
2.2 保理商会计处理
(1) 初始确认
保理商应当按照公允价值初始确认应收款项,初始确认金额通常为向卖方支付的对价金额。
(2) 后续计量
应收款项后续计量分为以摊余成本计量和以公允价值计量两种情况。
3. 信息披露要求
企业应当在财务报表附注中披露与保理业务相关的重要信息,如保理业务的性质、金额、风险等。
以上是会计准则应用指南中关于保理业务的主要内容概述。
在实际操作中还需结合具体情况并遵循相关准则的具体要求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业保理企业相关会计处理
（一）会计科目设置
1．增设科目“1124应收保理款”。
本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业
务履行担保责任支付代偿的款项。
在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买
断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还
保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。
a)融资保理业务
i.有追索权保理业务
按实际支付给转让人的贸易融资款，
借：应收保理款－回购保理业务本金
贷：银行存款；
保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款，
借：银行存款
贷：应收保理款－回购保理业务本金；
保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，
借：应收保理款-逾期未偿还保理款
贷：应收保理款－回购保理业务本金。
ii.无追索权保理业务
按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款
借：应收保理款－买断保理业务本金
贷：银行存款
按买断保理收益，
贷：应收保理款-未确认买断保理收益，
按照需退还转让人的金额，
贷：应付账款
保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，
借：银行存款
贷：应收保理款-买断保理业务本金
支付需退还转让人金额时，
借：应付账款
贷：银行存款；
保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，
借：应付账款
贷：银行存款
并将未收回的保理款转入逾期，
借：应收保理款-逾期未偿还保理款
贷：应收保理款－买断保理业务本金。
iii.再保理业务。
将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款
贷：应收保理款-再保理业务本金
再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，
借：应收保理款-再保理业务本金
贷：应收保理款－回购保理业务本金或
应收保理款－买断保理业务本金
再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，
借：应收保理款-再保理业务本金
贷：银行存款
并将未收回的保理款转入逾期。
b)非融资保理业务
在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额，
借：应收保理款-非融资保理业务垫付款
贷：银行存款；
收回垫付款时，
借：银行存款
贷：应收保理款-非融资保理业务垫付款。
2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。
期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利息，
借：应收利息－应收保理利息
贷：主营业务收入-保理利息收入；
实际收到利息时，
借：银行存款
贷：应收利息－应收保理利息。
转让人逾期未支付利息的，按逾期金额，
借：应收利息-逾期保理利息
贷：应收利息－应收保理利息；
转让人日后支付款项时，
借：银行存款
贷：应收利息-逾期保理利息。
3．资产负债表日，商业保理企业应当对应收保理款、应收保理利息以及其他保理业务相关应收款项进行减值测试，发生减值的，按应减记的金额，
借：资产减值损失
贷：坏账准备。
4．在“主营业务收入”科目下设置“保理利息收入”明细科目，核算融资保理业务确认的利息收入。
期末，按实现的利息收入金额，
借：应收利息－应收保理利息、应收保理款-未确认买断保理收益
贷：主营业务收入-保理利息收入
按合同约定预收利息时，
借：银行存款
贷：预收账款
期末，按照实现的利息收入金额，
借：预收账款
贷：主营业务收入-保理利息收入。
商业保理企业实现的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等收入，
可根据需要在“主营业务收入”科目下分别设置明细科目进行核算。
5．在“主营业务成本”科目下设置“保理利息支出”明细科目，核算商业保理企业为开展融资保理业务通过金融机构贷款、委托贷款、发行债券、股权融资及其他合法途径获得融资应支付的利息。
期末，按融资应付利息，
借：主营业务成本—保理利息支出
贷：应付利息；
实际支付利息时，
借：应付利息
贷：银行存款。
商业保理企业发生的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等支出，可根据需要在“主营业务成本”科目下分别设置明细科目进行核算。
6．商业保理企业根据国家法律法规发行应收保理款资产证券化项目，
按实际收到的金额，
借：银行存款
按计入资产支持专项计划的基础资产金额，
贷：长期应付款，差额计入“未确认融资费用”科目。
根据专项计划转付回收款，
借：长期应付款
贷：银行存款，
按确认的摊销金额，
借：主营业务成本——保理利息支出
贷：未确认融资费用。
根据专项计划赎回资产，
借：长期应付款
贷：银行存款
未确认融资费用。
7．设置“6503提取融资保理风险准备金”、“2603融资保理风险准备金”，核算商业保理企业按照监管部门要求的比例对应收保理款中融资保理业务期末余额计提的风险准备金。
资产负债表日，按应计提的风险准备金，
借：提取融资保理风险准备金
贷：融资保理风险准备金。
本期应计提的风险准备金大于“融资保理风险准备金”科目账面余额的，
应按其差额计提；应计提的风险准备金小于“融资保理风险准备金”科目
账面余额的，应按其差额做相反的会计分录。
（二）财务报表列报。
1．在资产负债表资产方的“应收账款”项目下单独设置“应收保理款”项目，反映企业发放的保理款，该项目应当按照“应收保理款”科目的期末账面价值列
报；在资产负债表负债方单独设置“未到期责任准备金”项目，反映企业计提
的风险准备金，该项目应当按照“未到期责任准备金”科目的期末账面价值列
报。
2．我市商业保理企业应结合行业特点，在财务报表附注中重点披露如下内容：（1）披露与保理业务相关的风险信息，包括净资产、风险资产、或有负债、不良应收账款比例、风险准备金、风险集中度、关联交易、风险管理、外部
融资、监管评级等。
（2）披露“应收保理款”、“坏账准备”、“应收利息”、“融资保理风险准备金”、“主营业务收入—保理利息收入”、“主营业务成本—保理利息支出”、“资
产减值损失”科目变动情况（格式见附件）。
（三）备查登记
在非融资保理或有追索权保理业务中，商业保理企业履行垫付或回购义务后，应将所涉及的应收账款纳入不良应收账款管理，设置备查簿，对相关信息进行逐笔登记。
上述列表项目中“其他”，可由商业保理企业根据实际业务确定具体名称。