资金筹集业务概述与权益核算(ppt 83页)
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项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
资金筹集业务的会计核算课件
(包括本金和各期未付的利息)； 余额——在贷方，反映企业尚未归还的长期借
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
学习交流PPT
18
18
②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
学习交流PPT
17
17
3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
学习交流PPT
8
8
②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
学习交流PPT
15
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
学习交流PPT
18
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
学习交流PPT
17
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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8
8
②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
筹集资金业务的核算PPT课件
A.1 000
B.4 920
C.4 980
D.5 000
『正确答案』A 『答案解析』股本的金额就是1 000×1＝1 000（万元）
（二）接受非现金资产投资
• 对于投资合同或协议约定的价值（不公允 的除外）超过其在注册资本中所占份额的 部分，应当计入资本公积。 【注意】
如果接受投资者投入的固定资产和材 料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增 值税计入“进项税额”。
企业收到国家投入资本，国家资本金增加应 记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的资金 已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款” 账户的借方。该业务应编制会计分录如下：
借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000
• 【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单 位账面原价500000元，双方协议确定的价值为 650000元，设备已投入使用。 企业接受其他单位投资，法人资本金增加， 应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到设备， 使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账 户的借方。该业务应编制会计分录如下： 借：固定资产 650000 贷：实收资本 650000
因素。甲有限责任公司进行会计处理时，应编制 会计分录如下：
• 『正确答案』
借：固定资产
2 340 000
贷：实收资本——乙公司
2 340 000
【例题】乙公司于设立时收到B公司作为资本投入 的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定 价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为 100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司 已开具了增值税专用发票。
• 注意： • 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，
一般不得抽回投资。 • 2、按实际投资额入账
《资金筹集》课件
商业信用筹资
应付账款
企业通过延迟付款的方式，利用供应商提供的信用进行资金 筹集。
商业票据
企业通过发行商业票据的方式，利用投资者对企业的信任进 行资金筹集。
国际资金筹集
国际贷款
企业通过向国际金融机构或外国政府 申请贷款的方式进行资金筹集。
国际证券发行
企业通过在国外证券市场发行证券的 方式进行资金筹集，包括股票和债券 等。
留存收益筹资优点
无需支付利息或股息，降 低融资成本；资金使用灵 活，可根据公司需要安排 使用。
留存收益筹资缺点
资金来源有限，受公司盈 利能力影响；可能引起股 东不满或降低股东积极性 。
内部职工筹资
职工持股计划
公司鼓励职工购买公司股 票，成为公司股东，参与 公司经营决策。
职工集资
公司向职工募集资金，用 于扩大经营或解决临时资 金需求。
PART 02
内部资金筹集
内部资金来源
公司内部资金
公司日常经营活动中积累的现金 和银行存款。
股东出资
股东向公司投入的资本金，包括股 本和资本公积。
内部积累
公司通过经营活动获取的利润，留 存于公司内部用于再投资或扩大经 营。
留存收益筹资
01
02
03
留存收益定义
公司通过经营活动获取的 利润中，未分配给股东的 部分，留存于公司内部。
职工薪酬与福利
提高职工薪酬和福利水平 ，激发职工工作积极性， 提高公司整体效益。
ห้องสมุดไป่ตู้
PART 03
外部资金筹集
银行借款筹资
01
02
03
04
定义
企业通过向银行贷款来筹集资 金。
优点
筹集资金业务的会计核算PPT课件
.
18
学习任务六 生产过程的会计核算
制造费用的分配
分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。
分配的公式：
在实际工作中通过
“制造费用”明细 账资料汇总而来
制造费用
汇集的制造费用总额
分配率
= 各产品的分配标准合计
某产品应分 配的制造费用
=
该产品的 分配标准
×
制造费用 分配率
例子见教材
.
19
.
1
学习任务四 筹集资金业务的会计核算
相关知识
一、资金筹集业务的会计核算任务
.
生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程
17
学习任务六 生产过程的会计核算
※ 制造费用的归集和分配
制造费用的归集
制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接 费用。它不是生产产品的直接费用。
制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公 费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的 停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归集 的。
.
26
学习任务六 生产过程的会计核算
技能训练 请根据教材有关资料，完成生产过程业
务的有关会计核算训练
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
.
27
学习任务七 销售过程的会计核算
学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
材料采购(在途物资)、原材料、银行存款、应付账款、 应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项 税额）
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
资金筹集业务的核算.pptx
以各种、各类、各批 产品作为成本计算对 象，计算产品的总成 本与单位成本。
以各责任单位作为成 本计算对象，加强成 本控制之用。
生产一车间 生产二车间 生产三车间
三 产品成本核算的内容
产品成本核算一般包括费用的汇总核算和产品成本计算两部分。 管理费用
费用
不能计入 产品成本的费用
计入 产品成本的费用
营业费用 财务费用
①借款时：
借：银行存款
100000
贷：短期借款
100000
②每月月末计提利息（100000×6%/12）时：
借：财务费用
500
贷：应付利息
500
③还本付息时：
借：财务费用
500
应付利息
2500
短期借款
100000
贷：银行存款
103000
2.长期借款的核算 （1）长期借款的含义 （2） 账户设置
例1 某企业收到国家投入资金300000元，款 已到账，存入银行。
借：银行存款
300000
贷：实收资本—国家资本
300000
例2 某公司收到A工厂投入的已使用的机器设 备5台，账面原值160000元，经双方协商确定 的价值为120000元。
借：固定资产
160000
贷：实收资本—法人资本
120000
4.划清不同产品成本的界限
期间费用
直接材料
制造成本
直接人工
制造费用
A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品
第二节 资金筹集业务的核算
一、筹资业务的概述: 企业的资金主要来源于两个方面： 一是投资者投入的资金； 二是从金融机构或其他单位借入的资金。
二、权益资本的核算
《权益资金的筹集》课件
详细描述
某公司通过吸收直接投资筹集资金，投资者以现金、实物资 产等方式向公司投入资金，获得公司股份成为公司的股东。 这种方式有利于降低融资成本和提高公司的信誉度。
案例三：某公司留存收益筹资案例
总结词
留存收益筹资是指公司将经营活动中产生的利润留存于公司内部，用于扩大再 生产和研发等，是一种内部筹资方式。
资机会。
自主经营权保障
权益资金是企业自主经营 、自负盈亏的基础，保障
企业的经营自主权。
权益资金筹集的途径
发行股票
通过发行股票筹集权益资金，增 加企业的股本。
01
吸收直接投资
02 通过吸收投资者直接投资的方式 筹集权益资金。
留存收益转增资本
企业将税后利润的一部分留存，
作为企业扩大再生产的资金来源
03
03
权益资金筹集的优缺点
优点
低成本
长期资金
权益资金的筹集成本通常低于债务资金， 因为权益投资者期望获得更高的回报，所 以要求的利率通常较高。
权益资金是长期资金，可以用于公司的长 期发展计划，如扩张、研发和其他资本支 出。
低风险
高信誉
权益资金没有固定的还款期限，公司可以 根据自身情况灵活还款，降低了财务风险 。
信息披露
权益投资者通常需要更多的信息披露 ，这可能会增加公司的信息披露成本 和压力。
股权稀释
随着公司的发展和扩张，需要更多的 权益资金，这可能会导致股权稀释， 降低创始人和管理层的持股比例。
04
权益资金筹集的风险与防范
风险类型
市场风险
权益资金筹集过程中，由于市场环境的变化，如利率、汇 率的波动，可能导致筹资成本上升或筹资难度加大。
留存收益筹资
Байду номын сангаас
某公司通过吸收直接投资筹集资金，投资者以现金、实物资 产等方式向公司投入资金，获得公司股份成为公司的股东。 这种方式有利于降低融资成本和提高公司的信誉度。
案例三：某公司留存收益筹资案例
总结词
留存收益筹资是指公司将经营活动中产生的利润留存于公司内部，用于扩大再 生产和研发等，是一种内部筹资方式。
资机会。
自主经营权保障
权益资金是企业自主经营 、自负盈亏的基础，保障
企业的经营自主权。
权益资金筹集的途径
发行股票
通过发行股票筹集权益资金，增 加企业的股本。
01
吸收直接投资
02 通过吸收投资者直接投资的方式 筹集权益资金。
留存收益转增资本
企业将税后利润的一部分留存，
作为企业扩大再生产的资金来源
03
03
权益资金筹集的优缺点
优点
低成本
长期资金
权益资金的筹集成本通常低于债务资金， 因为权益投资者期望获得更高的回报，所 以要求的利率通常较高。
权益资金是长期资金，可以用于公司的长 期发展计划，如扩张、研发和其他资本支 出。
低风险
高信誉
权益资金没有固定的还款期限，公司可以 根据自身情况灵活还款，降低了财务风险 。
信息披露
权益投资者通常需要更多的信息披露 ，这可能会增加公司的信息披露成本 和压力。
股权稀释
随着公司的发展和扩张，需要更多的 权益资金，这可能会导致股权稀释， 降低创始人和管理层的持股比例。
04
权益资金筹集的风险与防范
风险类型
市场风险
权益资金筹集过程中，由于市场环境的变化，如利率、汇 率的波动，可能导致筹资成本上升或筹资难度加大。
留存收益筹资
Байду номын сангаас
资金筹集业务PPT课件
保险费、仓储费等。 3．运输途中的合理损耗 4．入库前的挑选整理费用 5．购入材料负担的税金和其他费用等。
21
例7 甲、乙两种材料已验收入库，结转其
实际采购成本。
根据甲、乙两种物资采购明细分类账户的记录， 编制入库材料的采购成本计算表，见表。
材料名 重量 买价
称
（千克）
甲 2000 3800
3.以现金支付甲乙材料共同运杂费500元（运杂 费按材料重量比例分配）。
4.以银行存款向民丰厂支付前面购买乙材料的价 款。
5.甲乙材料验收入库，结转其计划采购成本。
27
个人观点供参考，欢迎讨论！
按照材料种类设置明细账
借方
贷方
购入材料等物资的买价和采购费 结转的入库材料等物资的
用
采购成本
期末余额：在途物资的采购成本 7
一、需要调置的账户
4.“原材料”账户
用途：用来核算企业库存各种材料的增减变动及
其结余情况。
该账户借方登记已验收入库材料的实际成本（或
计划成本）；贷方登记发出材料的实际成本（或
采购费 单位成 总成本
用
本
120 1.96 3920
乙 6000 6000 360 1.06 6360
合计
10280
22
借：原材料
10 280
贷：材料采购
10 280
或：
借：原材料----甲材料 3 920
----乙材料 6 360
贷：材料采购
10 280
23
银行存款
材料采购 ③
原材料
应付账款 ①
已计算出但尚未缴纳的各种税 金
期末余额：未交税金的结余额
12
应交税费 应交增值税
21
例7 甲、乙两种材料已验收入库，结转其
实际采购成本。
根据甲、乙两种物资采购明细分类账户的记录， 编制入库材料的采购成本计算表，见表。
材料名 重量 买价
称
（千克）
甲 2000 3800
3.以现金支付甲乙材料共同运杂费500元（运杂 费按材料重量比例分配）。
4.以银行存款向民丰厂支付前面购买乙材料的价 款。
5.甲乙材料验收入库，结转其计划采购成本。
27
个人观点供参考，欢迎讨论！
按照材料种类设置明细账
借方
贷方
购入材料等物资的买价和采购费 结转的入库材料等物资的
用
采购成本
期末余额：在途物资的采购成本 7
一、需要调置的账户
4.“原材料”账户
用途：用来核算企业库存各种材料的增减变动及
其结余情况。
该账户借方登记已验收入库材料的实际成本（或
计划成本）；贷方登记发出材料的实际成本（或
采购费 单位成 总成本
用
本
120 1.96 3920
乙 6000 6000 360 1.06 6360
合计
10280
22
借：原材料
10 280
贷：材料采购
10 280
或：
借：原材料----甲材料 3 920
----乙材料 6 360
贷：材料采购
10 280
23
银行存款
材料采购 ③
原材料
应付账款 ①
已计算出但尚未缴纳的各种税 金
期末余额：未交税金的结余额
12
应交税费 应交增值税
项目一资金筹集业务核算课件
偿还的债券本金和利息费用。
发行股票的报表列示
股本
溢价收入 股票回购
05
资金筹集业务的税务处理
短期借款的税务处理
短期借款的利息支出
利息收入的处理
企业收到短期借款的利息收入，需要 缴纳企业所得税，并开具相应的发票 和凭证。
长期借款的税务处理
长期借款的利息支出
利息收入的处理
发行债券的税务处理
债券发行费用的处理
长期借款的报表列示
长期借款 利息费用 还款情况
发行债券的报表列示
应付债券
应付债券科目用于核算企业发行 的各类债券。在资产负债表上， 应付债券应当根据债券面值和期 限分别列示，并注明债券发行的
债权人。
利息费用
发行债券产生的利息费用应当在 利润表中单独列示，并注明是应
付债券的利息费用。
还款情况
企业应当在资产负债表附注中披 露应付债券的还款情况，包括已
发行股票的核算
发行股票的核算内容 发行股票的核算流程 发行股票的核算方法
03
资金筹集业务的账务处理
短期借款的账务处理
长期借款的账务处理
。
发行债券的账务处理
01
发行债券的账务处理主要包括债券的发行、利息的计提和本金的偿还。
02
发行债券时，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记 “应付债券——面值”科目。
资金筹集是企业财务管理的重要组成 部分，是企业开展生产经营活动的前 提条件。
资金筹集的分类
01
按资金来源划分
02Βιβλιοθήκη 按筹资方式划分03按资金使用期限划分
资金筹集的渠道
01
02
03
权益资金筹集渠道
负债资金筹集渠道
发行股票的报表列示
股本
溢价收入 股票回购
05
资金筹集业务的税务处理
短期借款的税务处理
短期借款的利息支出
利息收入的处理
企业收到短期借款的利息收入，需要 缴纳企业所得税，并开具相应的发票 和凭证。
长期借款的税务处理
长期借款的利息支出
利息收入的处理
发行债券的税务处理
债券发行费用的处理
长期借款的报表列示
长期借款 利息费用 还款情况
发行债券的报表列示
应付债券
应付债券科目用于核算企业发行 的各类债券。在资产负债表上， 应付债券应当根据债券面值和期 限分别列示，并注明债券发行的
债权人。
利息费用
发行债券产生的利息费用应当在 利润表中单独列示，并注明是应
付债券的利息费用。
还款情况
企业应当在资产负债表附注中披 露应付债券的还款情况，包括已
发行股票的核算
发行股票的核算内容 发行股票的核算流程 发行股票的核算方法
03
资金筹集业务的账务处理
短期借款的账务处理
长期借款的账务处理
。
发行债券的账务处理
01
发行债券的账务处理主要包括债券的发行、利息的计提和本金的偿还。
02
发行债券时，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记 “应付债券——面值”科目。
资金筹集是企业财务管理的重要组成 部分，是企业开展生产经营活动的前 提条件。
资金筹集的分类
01
按资金来源划分
02Βιβλιοθήκη 按筹资方式划分03按资金使用期限划分
资金筹集的渠道
01
02
03
权益资金筹集渠道
负债资金筹集渠道
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第三章 资金筹集业务
资金筹集业务概述 负债的核算 所有者权益的核算
第一节 资金筹资业务概述
一、企业筹资的目的
筹资活动是企业经营活动的重要组成部 分，也是会计核算的起点。如下图。
制造业企业主要经济业务内容
投入阶段 供应阶段
生产阶段
销售阶段 分配阶段
所 有 者
投入 资金
货币 资金
采购 原料
储备 资金
一个营业周期内偿还的
负债
流动负债
是指债务偿，还包期括短在期1借年款、 或超应 预付 付过票账1据款年、、的应应付付一账工个款资、、 营应业付周福期利费以、上应付的税金、 债应务预付提。利费与润用、流和其1动年他内应负到付期款、 债相比的长，期它借款具等有。
偿还期限长，负
长期负债
债金额大的特点。
所有者权益
第二节 负债的核算
一、流动负债
（一）短期借款的核算 短期借款，是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金 融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。
1、账户的设置
短期借款
借
贷
归还数
借入数：生产周转借款 结算借款、工资借款等
尚未归还数
短期借款
用于应付企业流动资金不足，比如用于购买 原材料。在西方，这部分流动资金称为“营 运资金”。
1．应付账款的核算 应付账款是企业因采购材料、商品或接受劳
务等而应支付的款项。应付账款是与应收账 款相对应的一个概念，销售企业的应收账款 也是购货企业的应付账款。
【例3-2】兴业公司于2008年5月1日赊购一批材 料，价款40 000元，增值税税率17%。销售 方给出的现金折扣为“2/10,n/30”。材料 已入库，采用实际成本核算。
46 800
贷：银行存款
46 800
2、预收账款的核算
预收账款是购货方预先支付一部分货款给销售 方，从而销售方承担的一项负债。应付账款 是要用货币资金偿还的，而预收账款要用实 物偿还。
【例3-3】兴业公司采用预付款方式向春田公司 购买一批产品。双方约定，兴业公司应在购 销合同签订时预付3 000元的货款，剩余货 款于一个月后支付。该批产品售价6 000元， 增值税税率为17%。
春田公司的会计处理如下：
收到3 000元货款时：
借：银行存款
3 000
贷：预收账款——兴业公司
3 000
收到剩余货款及增值税额并确认收入时：
借：预收账款——兴业公司
3 000银行存款4 020贷：主营业务收入
6 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 020
（三）应付票据的核算
应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日 期无条件支付特定的金额给收款人或持票人的票据。
所有者投入的资本
直接计入所有者 的利得和损失
直接计入所有者 的利得和损失
包括构成企业注册 资本或者股本部分 的金额，也包括投 入资本超过注册资 本或者股本部分的 金额由，企即业资非本日溢常价活动所
形成的、会导致所有 者权益增加或减少， 与关或利积企利的括所的者润和业润部计有经与无未历留分提的者济向关分年存，的流投利所的配实于主盈出入益有经利现企要余。资的者济润净业包公本流分利。无入配益
发行 股票
留存 收益
银行 借款
商业 信用
发行 债券
融资 租赁
（三）筹资渠道与筹资方式的配合
政府 银行
非银行金融机构
其他法人 民间 企业内部 国外
投资 发行 发行 商业 银行 商业 租赁 资本 股票 债券 本票 借款 信用
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三、负债资金和所有者权益资金构成将在1年或者超过1年的
（三）负债和所有者权益的区别
负债
所有者权益
对象不同 性质不同
偿还期限不同 享受的权利不同
对企业的债权人承 对企业的投资人承
担的经济责任
担的经济责任
债权人对其债务的 对投入的资本的权
权利
利以及对资本运用
所产生的盈亏处置
的权利
偿还性，必须在规 不需偿还 定的时间偿还
享受收回本金和利 享有收益分配权 息的权利
企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货 款、应付账款时，借记“原材料”、“库存商品” 等账户，贷记“应付票据”账户。涉及增值税进项 税的，还应进行相应的处理。支付银行承兑汇票的 手续费，计入财务费用。对与尚未支付的带息应付 票据的利息，应当计入财务费用。商业承兑汇票到 期无法支付，应当在票据到期时，将“应付票据” 账面价值转入“应付账款”账户。银行承兑汇票到 期无法支付的，应当将“应付票据”账面价值转入 “短期借款”账户。
短期借款账户属于负债类账户，借记减少， 贷记增加，余额在贷方，表示尚未归还的债 务。
Note；这个账户只核算本金，不核算利息。 有专门核算利息的账户。
财务费用
借
利息支出 手续费支出 汇兑损失
财务费用
贷
利息收入 汇兑收益
= 结转至“本年利润”数
应付利息
借
贷
支付款项数
预计数
应付未付数
（二）账务核算
【例3-1】4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60
000元，利率6%（年利率）。
4月10日 借：银行存款
60 000
贷：短期借款
60 000
4月30日 借：财务费用
200
贷：应付利息
200
6月10日 借：短期借款
60 000
应付利息
400
财务费用
200
贷：银行存款
60 600
（二）应付款项的核算
兴业公司的会计处理如下：
借:原材料
40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：应付账款
46 800
如果兴业公司于2008年5月8日付款：
借：应付账款
46 800
贷：财务费用
936（46 800×2%）
银行存款
45 864
如果兴业公司于2008年5月26日付款：
借：应付账款
投入 生产
生产 资金
完工 入库
成品 资金
销售 产品
货币 资金
利润 分配
所 有 者
长期 折旧等
资金
人工费等
再生产循环
二、筹资渠道与筹资方式
（一）筹资渠道（来源，即从哪里来）
企业自留资金 居民个人资金
国家资金
企业
其他企业资金
银行信贷资本
非银行金融 机构资本
（二）筹资方式
筹资方式
具体形式或工具
吸收直 接投资
【例3-4】兴业公司2008年1月1日赊购一 批材料，货款600 000元。增值税税率为 17%，并开具一张3个月的商业承兑汇票， 面值为702 000元，票面利率3%，到期一 次付息。材料已入库，采用实际成本核算。
资金筹集业务概述 负债的核算 所有者权益的核算
第一节 资金筹资业务概述
一、企业筹资的目的
筹资活动是企业经营活动的重要组成部 分，也是会计核算的起点。如下图。
制造业企业主要经济业务内容
投入阶段 供应阶段
生产阶段
销售阶段 分配阶段
所 有 者
投入 资金
货币 资金
采购 原料
储备 资金
一个营业周期内偿还的
负债
流动负债
是指债务偿，还包期括短在期1借年款、 或超应 预付 付过票账1据款年、、的应应付付一账工个款资、、 营应业付周福期利费以、上应付的税金、 债应务预付提。利费与润用、流和其1动年他内应负到付期款、 债相比的长，期它借款具等有。
偿还期限长，负
长期负债
债金额大的特点。
所有者权益
第二节 负债的核算
一、流动负债
（一）短期借款的核算 短期借款，是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金 融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。
1、账户的设置
短期借款
借
贷
归还数
借入数：生产周转借款 结算借款、工资借款等
尚未归还数
短期借款
用于应付企业流动资金不足，比如用于购买 原材料。在西方，这部分流动资金称为“营 运资金”。
1．应付账款的核算 应付账款是企业因采购材料、商品或接受劳
务等而应支付的款项。应付账款是与应收账 款相对应的一个概念，销售企业的应收账款 也是购货企业的应付账款。
【例3-2】兴业公司于2008年5月1日赊购一批材 料，价款40 000元，增值税税率17%。销售 方给出的现金折扣为“2/10,n/30”。材料 已入库，采用实际成本核算。
46 800
贷：银行存款
46 800
2、预收账款的核算
预收账款是购货方预先支付一部分货款给销售 方，从而销售方承担的一项负债。应付账款 是要用货币资金偿还的，而预收账款要用实 物偿还。
【例3-3】兴业公司采用预付款方式向春田公司 购买一批产品。双方约定，兴业公司应在购 销合同签订时预付3 000元的货款，剩余货 款于一个月后支付。该批产品售价6 000元， 增值税税率为17%。
春田公司的会计处理如下：
收到3 000元货款时：
借：银行存款
3 000
贷：预收账款——兴业公司
3 000
收到剩余货款及增值税额并确认收入时：
借：预收账款——兴业公司
3 000银行存款4 020贷：主营业务收入
6 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 020
（三）应付票据的核算
应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日 期无条件支付特定的金额给收款人或持票人的票据。
所有者投入的资本
直接计入所有者 的利得和损失
直接计入所有者 的利得和损失
包括构成企业注册 资本或者股本部分 的金额，也包括投 入资本超过注册资 本或者股本部分的 金额由，企即业资非本日溢常价活动所
形成的、会导致所有 者权益增加或减少， 与关或利积企利的括所的者润和业润部计有经与无未历留分提的者济向关分年存，的流投利所的配实于主盈出入益有经利现企要余。资的者济润净业包公本流分利。无入配益
发行 股票
留存 收益
银行 借款
商业 信用
发行 债券
融资 租赁
（三）筹资渠道与筹资方式的配合
政府 银行
非银行金融机构
其他法人 民间 企业内部 国外
投资 发行 发行 商业 银行 商业 租赁 资本 股票 债券 本票 借款 信用
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三、负债资金和所有者权益资金构成将在1年或者超过1年的
（三）负债和所有者权益的区别
负债
所有者权益
对象不同 性质不同
偿还期限不同 享受的权利不同
对企业的债权人承 对企业的投资人承
担的经济责任
担的经济责任
债权人对其债务的 对投入的资本的权
权利
利以及对资本运用
所产生的盈亏处置
的权利
偿还性，必须在规 不需偿还 定的时间偿还
享受收回本金和利 享有收益分配权 息的权利
企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货 款、应付账款时，借记“原材料”、“库存商品” 等账户，贷记“应付票据”账户。涉及增值税进项 税的，还应进行相应的处理。支付银行承兑汇票的 手续费，计入财务费用。对与尚未支付的带息应付 票据的利息，应当计入财务费用。商业承兑汇票到 期无法支付，应当在票据到期时，将“应付票据” 账面价值转入“应付账款”账户。银行承兑汇票到 期无法支付的，应当将“应付票据”账面价值转入 “短期借款”账户。
短期借款账户属于负债类账户，借记减少， 贷记增加，余额在贷方，表示尚未归还的债 务。
Note；这个账户只核算本金，不核算利息。 有专门核算利息的账户。
财务费用
借
利息支出 手续费支出 汇兑损失
财务费用
贷
利息收入 汇兑收益
= 结转至“本年利润”数
应付利息
借
贷
支付款项数
预计数
应付未付数
（二）账务核算
【例3-1】4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60
000元，利率6%（年利率）。
4月10日 借：银行存款
60 000
贷：短期借款
60 000
4月30日 借：财务费用
200
贷：应付利息
200
6月10日 借：短期借款
60 000
应付利息
400
财务费用
200
贷：银行存款
60 600
（二）应付款项的核算
兴业公司的会计处理如下：
借:原材料
40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：应付账款
46 800
如果兴业公司于2008年5月8日付款：
借：应付账款
46 800
贷：财务费用
936（46 800×2%）
银行存款
45 864
如果兴业公司于2008年5月26日付款：
借：应付账款
投入 生产
生产 资金
完工 入库
成品 资金
销售 产品
货币 资金
利润 分配
所 有 者
长期 折旧等
资金
人工费等
再生产循环
二、筹资渠道与筹资方式
（一）筹资渠道（来源，即从哪里来）
企业自留资金 居民个人资金
国家资金
企业
其他企业资金
银行信贷资本
非银行金融 机构资本
（二）筹资方式
筹资方式
具体形式或工具
吸收直 接投资
【例3-4】兴业公司2008年1月1日赊购一 批材料，货款600 000元。增值税税率为 17%，并开具一张3个月的商业承兑汇票， 面值为702 000元，票面利率3%，到期一 次付息。材料已入库，采用实际成本核算。