浅析应收账款的风险管控

浅析应收账款的风险管控作者：蔡新玲来源：《经营者》2020年第14期摘要随着社会的发展，信息化的进步，大部分企业为了实现销售最大化，收款方式由原来的现款现货逐渐被赊销方式替代。

有赊销业务就有坏账的风险，对未来可收回的资金带有不确定性。

确保公司应收账款能够收回到账，减少呆死账和坏账损失成为当今企业必须考虑的问题。

当今社会，企业要想长远发展，必须高瞻远瞩，企业从上至下充分重视应收账款风险管控，加强应收账款管理，制定合理的信用政策，将应收账款风险降到最低。

本文从应收账款的风险分析入手，探寻应收账款问题存在的根源，并提出加强应收账款风险管控的建议。

关键词应收账款风险控制一、应收账款的风险（一）应收账款金额较大会导致企业资金周转不足在日益激烈的市场竞争中，一个企业想要存活，获取竞争优势，在众多企业中占有一席之地，除了依靠产品价格、商品质量、售后服务、广告宣传等手段之外，基本都采用以信用为基础的赊销方式。

赊销在一定程度上扩大了企业市场销售份额，提高了企业的市场竞争力，从而提升了企业的知名度。

同时，赊销商品也存在风险，因为销售商品回款方式不是现款现货，而采用的是挂账方式，长期挂账的应收账款会因欠款单位经济效益好坏的不同，欠款回收期不同，随着赊销款的不断增加，导致企业的可用资金减少，资金周转不灵活，长此以往必将形成恶性循环，严重者直接影响企业运营，甚至导致企业破产。

所以企业为维持运营生产，获取资金，会通过抵押等方式从银行融资，支付高额的利息费用，从而给企业负债带来压力。

（二）赊销商品减少了企业货币资金现金的流入赊销商品虽然形成了销售，增加了企业销售收入和利润，但企业并没有收到货币资金，而是通过应收账款挂账方式实现的销售，企业的现金流入并未增加，至于未来到底能不能形成真正的现金流入仍有很多的不确定性，如赊销商户无力偿还或破产等;但企业在销售赊销商品的同时收入已经形成了，而随着收入的产生就会随之产生相关的成本费用等，虽然货币资金没有增加，但相关支出项目会增加，企业会先形成现金的流出损失，影响企业的现金流。

（三）赊销业务会造成企业资金机会成本损失的增加随着企业赊销业务的增加，企业流动性资金被应收账款大量占用，企业只有想尽办法压缩库存，减少滞销、加速存货周转次数，才能正常运营。

但由于长期以来赊销金额较大，且收回有较大的不确定性，特别是随着企业不断发展壮大，赊销业务不断增加，超期应收账款挂账金额也会逐年攀升，导致此部分应收账款金额形同虚设，资金在短时间内丧失了价值，可收回资金有太多的不确定性，造成企业资金机会成本损失。

企业为了尽早收回赊销業务，清理欠款，在催收长期欠款的过程中需要人员的投入、物资的投入和资金的投入等等。

为了尽早收回应收账款，企业甚至会采取贴点让利的方式，或者由原来的只收取货币资金，也可以用银行承兑汇票来代替，增加了企业的催收成本。

同时，由于存在长期未收回的应收账款，企业资金困难，通过银行借款来维持企业运营，增加了财务成本。

企业可用资金的局限性使企业资金丧失了很多赢利机会，减少了企业的机会成本。

二、应收账款本身存在问题的根源分析（一）应收账款风险防范及管理意识欠缺在我国，大部分企业都缺乏应收账款风险防范意识，所有人都会把销售排在第一位，简单地认为销售好了，一切都好了。

业务人员为了完成繁重的销售任务指标，不惜一切代价销售商品，根本不会考虑是现款还是赊销，财务的提醒反而会引起业务部门的不满。

更多的企业本着节约人力成本的原则，人员配备不全面，没有设置专门的应收账款管理岗位，也没有健全的应收账款管理制度和流程。

在企业日常经营中，领导者往往把销售收入当成任务指标中的重中之重，而对后续的应收账款的跟踪回收没有过多关注，顾前不顾后，没有把款项回收落实到位，没有对客户进行信用等级分类，在合同签订过程中存在很多风险点和法律漏洞，对于逾期的应收账款，大多数企业选择放任的态度。

（二）单纯追求利润最大化而忽略客户信用销售和利润几乎是所有企业追求的共同目标，也是衡量一个企业效益好坏的关键指标。

为了实现销售和利润最大化，企业往往会不择手段，对客户的前期调研和信用等级评估也没有做到贯穿始终，对客户的财务经营情况不做深入了解，没有打到敌人内部，没有做到知己知彼方能百战百胜，更没对客户过往的还贷情况进行深入考察，自欺欺人，想当然所以然，侥幸心理在作祟，大胆放心地赊销商品，公司领导层不控制，长此以往，必将导致大量的赊销商无法收回，最终形成应收账款的呆死账。

（三）企业存在不相容岗位很多企业管理层人员业务水平参差不齐，财务人员专业性差，业务、财务、人事、行政、监察等人员间相互调岗，不是专业的人做专业的事，甚至有很多家族式企业，企业领导层都是亲戚，工作不好开展，换一个角度想，只要能干活，记好账就行，为了节约人力成本，实现减员增效，报销、记账、审核也可以由一人担任，出现了一人身兼多职的现象。

团队意识淡薄，各部门间界线划分明显，同时缺乏沟通和信任，一旦问题出现，马上撇清责任，不从自身找原因，部门间互相推脱，大大降低了应收账款的催收效率。

（四）管理人员法律意识淡薄且自我维护意识薄弱当企业发生的长期欠款通过长期催款、追缴等方式仍旧无法追回时，企业最直接的途径就是走司法程序，但由于我国司法程序较复杂，从起诉到裁定有一个漫长的过程。

在这个过程中会消耗大量的人力、财力和物力，造成企业诉讼成本过高，与最终裁定后的赔偿结果存在效益反差，所以很多企业会放弃通过诉讼手段来维护合法权益，宁可企业的应收账款变成真正的坏账。

三、加强企业应收账款风险管控的建议（一）制定合理的信用政策信用政策是企业财务政策的重中之重，好的信用政策直接影响企业应收账款回收的质量，减少坏账损失。

主企业一定要对不同客户有针对性地制定信用政策，不能千篇一律，一视同仁，在制定信用政策之前实地考察，详细了解客户商业信用和口碑等方面，不能为达到销售任务指标，盲目扩充客户，而不去关注客户是否能够为我所用，针对不同客户制定适合该客户的信用政策。

如果企业的信用标准制定得比较严谨，会使企业坏账损失减少，但不利于企业销售额的增加。

如果企业政策信用标准较宽，虽然会使企业销售额增加，但同时也会增加坏账损失。

企业可以根据自身情况选择适合的方式。

可见，信用标准制定得合理与否，对企业的收益与风险有很大的影响，领导管理者一定要重视起来。

（二）加强应收账款内部控制应收账款内部控制不能只流于表面，不能只有企业领导人重视，要提高全体员工的重视度，增强对应收账款的风险防范意识，坚决控制不良应收账款的形成，尽量减少应收坏账损失。

一个企业要想长远发展，主要靠企业流动性资产支撑，企业要有良性的资产循环，才能保证企业活得更长久。

而大量到期无法收回的应收账款使企业资产变现困难，挂应收而收不到现金，久而久之形成呆死账、坏账。

随着坏账的大量产生，企业流动资金形同虚设，销售款长期回收不到位，从而导致财务状况恶化，资金流动困难，危及企业的经营与发展，拖欠越久越多就导致企业直接破产。

所以应收账款内部控制不容小觑，要求公司全员上下重视起来，加强全员对应收账款管理内容的培训，讲解不良应收账款的恶果。

所以说作为一个企业，制定适合自己的应收账款管理政策至关重要。

在制定应收账款管理制度中，要全员参与研讨、培训，拿出切实可行的管理办法，把不良应收账款控制到最低水平，以保证企业平稳运行。

（三）对长期拖欠货款的客户采取有效控制措施对长期拖欠贷款的客户不能存在侥幸心理，要早发觉早控制，要第一时间停止对拖欠货款的经销商供应商品，公司要召开紧急会议，拿出切实可行的崔收管理办法，采取有效的方法解决。

对于拖欠货款的经销商，企业自己无法解决的，要通过法律途径解决，发律师函，通过法律程序来解决拖欠货款。

但目前我国走法律程序时间较长，费用较大，甚至可能到最后理赔的金额都不及诉讼费金额大，所以企业要尽量避免走法律途径。

（四）建立有效的风险评估及预防机制鉴于企业应收账款长期挂账存在风险比较高，企业要有应收账款形成坏账的补救措施，主要可以从以下几点着手，把应收账款风险控制在可控范围内，把风险降到最低。

1.完善管理团队。

要有专门的法务成员，成员业务水平要精湛，制定内容全面的合同范本，合同范本要走公司线上审批流程，与经销商签订书面合同，除签订企业出具的主合同外，需要根据每个经销商的不同，签订补充协议，企业在签订书面合同时，应注意在合同中约定的违约条款，同时要注意合同中法律适用与争议解决方法，从而降低合同风险。

2.让企业业务及财务走向客户。

加强与客户的紧密联系，多沟通，密切关注经销商资金周转情况，通过多种方式了解对方信用状况。

3.要完善客户的档案管理。

客户的进账单、出货单及对账单等重要资料要盖章签字确认并有专人保管，永久留存，当后续发生纠纷时，双方的对账单等重要资料将成为法庭上的最有力证据。

4.成立应收账款管理小组。

应收账款管理小组要单独设立，小组成员建议由业、财、人、监、行部门参与，因地制宜，制定不同的应收账款管理办法。

该组成员对企业应收账款追缴负责，能够对逾期的应收账款采取有效措施等，对有拖欠货款的客户要做到早预防早解决。

5.學会用法律手段来维护自身的权益。

有赊销商品就会有坏账损失风险，拖欠货款、发票，不按期发货等现象时有发生，对于出现类似的问题，第一时间就要预警，向上级领导反映，拿出切实可行的催收方案，把应收风险降到最低，加强自我法律意识保护，法律知识要贯穿到全员，播放警示教育片，通过一些典型案例教育大家，要让大家写观后感，建立奖惩制度，奖前惩后，让员工了解学法懂法的重要性，学会用法律武器来解决问题，来维护公司的合法权益。

（作者单位为吉林省华生交电集团有限公司）参考文献[1] 张忠胜.浅析我国中小企业应收账款的管理[J].现代经济信息，2013（15）：240-241.[2] 盘飞.浅议企业应收账款管理[J].财会经济，2007（2）：147-148.。