审计假设体系的探讨 周友梅
审计假设--全方位解析-
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(6)如果没有明确的相反证据，对被审计单位来说，过去被 认为是正确的，将来也将被认为是正确的。
(7)当为发表一个独立审计意见而对财务数据进行审查时， 审计人员只唯一地充当审计师的角色。
(8)独立的审计人员承担着与职业地位相匹配的职业责任。
意义：第一次提出审计假设，启发和推动了整个审计 界对包括审计假设在内的审计理论的发展，具有划时 代的意义。
审计假设
1
目录
1.审计假设概述 2.审计假设的几种代表性模式 3.审计假设的应用 4. 结论
2
假设是一门学科建立的重要基础 在审计理论中，审计假设属于审计
理论体系的第一层，是建立审计基 本理论、规范理论和应用理论的逻 辑前提
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一、审计假设的概述
1、审计假设的含义与特点
审计假设概念最早是由美国著名审计学家莫茨和埃及 的夏拉夫在1961年出版的《审计哲理》一书中提出的， 它是审计理论和方法的基础 。
审计假设具有以下三个方面的特点： （1）审计假设是不证自明的公认的“当然”之理 （2）审计假设是逻辑推理的出发点 （3）审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践
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审计假设关系图
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2、审计假设的性质
审计假设就是以事实为依据作出的合理推断，具 有以下几种性质：
（1）审计假设在本质上是具有普遍性的，而且 是推导其他审计命题的基础
计，该种责任的解除就无法证实； （3）审计必须具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查与
报告方面的约束；
浅谈审计假设体系的构建
浅谈审计假设体系的构建作者：王利来源：《经济研究导刊》2014年第27期摘要：审计假设是一种客观的经济现象，它的产生和发展必然有其基本前提和约束条件。
审计假设是在审计实践的基础上归纳总结出来的，但又不是对审计实务的一般归纳与描述，而是由概念、判断和推理构成的逻辑关系，是一个具体又抽象的概念。
审计假设作为一个体系有它特定的构建原则和内容。
关键词：审计假设；体系；构建中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）27-0122-02对审计假设的研究，国内外已经有众多的学者进行了探索和尝试。
1961年审计理论的鼻祖莫茨和拉夫教授在《审计理论机构》中首次系统的提出了八条审计假设。
在中国“系统研究审计理论结构第一人”的蔡春教授，在《审计理论结构研究》中提出五项审计假设。
我们只从审计假设的构建原则和内容上进行一下简单的分析。
一、审计假设的概念审计假设是指为了进行审计理论研究，指导审计实践，根据审计环境中既有的事实和经验，对审计活动中尚未确知或无法论证的事务做出的合乎逻辑或公认的推理和判断，这些推理和判断能够被不断发展的审计实践所证实。
审计假设是审计理论研究的前提，是演绎审计理论的基础，是审计实践中最一般的规定。
二、审计假设体系构建的原则要想使审计体系合理、严谨、科学、可行，必须有一套原则来规范。
1.审计假设事项应当是审计环境中最一般的表述。
一是审计假设应当是客观的，它来源于审计环境，总结于审计实践。
二是审计假设本身并不复杂，论述的是决定审计存在与发展的关键问题，但不包含一些复杂的审计行为、方法问题。
2.审计假设体系应当具有普遍适用性和指导性。
一是审计假设应适用于所有组织的审计活动。
二是也适用于国家审计和内部审计。
三是审计假设应能对新的审计领域做出必要的指导。
3.各审计假设事项之间既不能互相矛盾，也不能互相包含。
一是审计假设事项应该是相互独立的。
二是不能相互矛盾，如由假设体系推导出来的命题中，若有相互矛盾的两个命题，那么至少有一个是不能成立的。
审计理论
一、审计理论（逻辑）起点：主要分为一元审计要素观和多元审计要素观。
一元审计要素观主要包括：1、审计假设观（审计假设导向型起点论）：从审计假设出发，在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系。
[“审计假设是构造审计理论结构的基础，也是审计科学发展的前提”。
审计假设是建立审计理论结构的基石，理论研究的基本要素，推理论证的原始命题。
]（课件：审计假设是不能直接检验的公理。
它是作为审计理论的基础而存在的，是由它来推导审计理论的。
）2、审计环境观（审计环境起点论）：审计环境起点论认为审计的产生和发展始终受环境的影响和支配。
审计环境可分为审计外环境和审计内环境。
审计外部环境是指所处的社会环境中对审计实践有影响的社会、政治、经济和法律环境，它决定了审计目标，从而决定了对审计报告的要求，进一步影响着审计程序和审计方法。
审计内部环境是指在审计的发展过程中审计人员价值观念、审计思想、审计文化、审计工作内容等。
它决定着审计的本质，从而决定了审计的职能，进一步决定着审计程序和方法。
[审计本质、审计职能、审计目标等最终统一在特定时空条件下的审计环境中。
] 3、审计对象论：审计之所以能独立成科，首先在于它有区别于其他学科的研究对象。
审计理论的研究只有从人们在生产活动中所形成的受托经济责任关系入手，才能体现审计对象与审计本质、职能、方法等之间的逻辑关系。
[明确审计理论的研究对象是决定审计理论的结构、内容，是进一步研究审计本质、母的、方法的前提条件。
] 4、审计本质论（审计本质导向型）：从审计本质出发，根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则。
[其流程图可大致表示为：审计本质——审计对象——审计职能——审计原则——审计准则。
“只有准确地揭示事物的本质，才能把握审计理论的发展方向”，只要正确地确立了审计的本质，也就顺理成章地确立了审计理论结构。
基于注册会计师的审计假设理论的研究____
基于注册会计师的审计假设理论的研究○黑龙江省龙法拍卖有限责任公司 刘丹慧摘要:从注册会计师的角度,基于注册会计师的相关鉴证业务流程,重点阐述其在审计过程中的假设条件。
从注册会计师主体资格假设、注册会计师审计过程假设和注册会计师审计方法假设三个层面,分别论述了注册会计师的审计假设。
关键词:审计假设注册会计师假设审计实践中图分类号:F239.0审计假设是对审计环境、审计实践中的不确定性因素做出合乎客观情况或发展趋势的判断和认定。
它是构建审计理论结构的基石和要素,也是审计人员开展审计工作和做出审计结论的基本前提。
审计假设具有客观性、公理性、推理性、动态修正性和实用性的特点。
对审计假设的研究至今尚未形成理论体系,目前,国内外各种审计假设观点之间存在较大的差异,使得审计假设体系的构建问题难以达成共识。
一、毛茨和夏拉夫的基本假设拆分词条毛茨和夏拉夫在1961年出版的《审计哲理》一书中提出了八条审计假设,并认为假设是不能直接加以验证的公理。
著名的《蒙哥马利审计学》(第十版)第五章中也引述了这些假设,并指出假设作为推理的起点,它们不能被直接证明,但从它们所推得的命题能表明假设的正确性。
八项基本内容如下:1.财务报表和财务数据是可以验证的。
作为审计的主要对象的财务报表和财务数据如果不能验证,则审计的存在就失去了必要性。
这一基本假设确立了审计存在的意义和其主要目的,并为建立财务审计方法和审计程序提供了明确的目标。
2.审计人员与被审单位管理者之间没有必然的利害冲突。
作为审计的主体应保持超然独立的地位,才有可能进行公正的审查和对财务报表的公允性表示审计意见,从而使财务报表的使用者根据这些信息的可靠程度作出相应的决策。
尽管社会审计工作不可能完全避免与被审单位之间的利害冲突,但作为整个审计工作仍然必须建立在可避免利害冲突的假设之上。
如果审计人员与被审单位之间存在着必然的利害冲突,审计的独立性就无从谈起,审计也就失去了存在的价值。
审计假设
简论审计假设体系摘要:本文首先介绍了审计假设的定义及特点,,又简要介绍了西方审计界的几种主要假设理论。
最后，对审计假设体系应包括的基本假设提出了自己的观点。
关键词：审计假设经济责任关系假设正当怀疑假设审计假设是对审计环境、审计实践中的未能确切了解的事物或未知因素所作的合理的、合乎逻辑的假定,它是开展审计工作和作出审计结论的基本前提,也是建立审计原则和研究审计理论的逻辑起点。
审计假设应具有以下特点:1.具有主观见之于客观的特点,因为审计假设实际上是根据客观事实,凭借主观思维而得出的结果;2.具有明显的不证自明的特点,这样才能推导出相关的概念和原则、合乎逻辑的思想或产生有用的结论;3.具有独立又内在同一的特点,即各个审计假设既互不相容,不能由此推彼,又互相协调,保持逻辑上的一致;4.具有全面且普遍适用的特点,即审计假设既要适用于审计从产生起历经的整个期间,又要适用于各种不同形式、内容的审计。
目前,西方审计界主要有三种假设理论,即莫茨(Mautz)和夏拉夫(Sharaf)的八项审计假设观,托马斯·李(Thomas A.Lee)的三类十三项审计假设观以及戴维·费林特(DavidFlint)的七项审计假设观。
他们的许多观点对于我们研究审计假设具有重要的参考价值。
但是,他们的理论也都或多或少存在一定的缺陷,如仅局限于财务审计领域,缺乏抽象性和概括性,不全面不完善,等等。
本文认为,审计假设作为审计理论的基础至少应能解释:审计为什么会产生;为什么要进行审计;为什么能进行审计以及审计的根本特征是什么等一系列问题。
此外 ,审计假设还应具有推理性 ,即由它还应能推导出审计的一系列基本概念、原则、方法和程序 ,以加深人们对审计的认识并能为审计工作提供指导。
所以,审计假设体系应包括下列四项基本假设:审计产生条件假设、审计必要性假设、审计可行性假设和审计可信性假设。
(一)审计产生条件———经济责任关系假设该假设用以回答为什么会产生审计,即审计产生的条件。
审计基本假设研究
审计基本假设研究从审计基本假设的研究现状、研究的内容和研究的意义等几个方面进行论述。
其中，在研究的内容上，提出审计基本假设应包括审计主体假设、信息假设、内控相关性假设和标准适当性假设等四个方面。
标签：审计基本假设;内容;意义1 审计基本假设的研究现状20世纪60年代，美国的莫茨(R1K1Mautz)埃及的夏拉夫(H1A1Sharaf)在《审计理论结构》(ThePhilosophyofAuditing)一书中开了审计假设研究之先河，他们以哲学为逻辑起点，提出了8项审计假设：(1)财务报表和财务资料是可以验证的；(2)审计师与被审计单位部门之间不存在不可避免的利害冲突；(3)呈报检查的财务报表和其他信息资料不存在串通舞弊和其他非常错误；(4)令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为发生的可能性；(5)公认会计原则的一致运用可使财务状况和经营成果得到公允表达；(6)如果没有明确的反证,对被审计单位来说,过去真实的情况将来也属真实；(7)审计师完全有能力独立审查财务资料并表达意见；(8)独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称“莫茨和夏拉夫二人是审计假设研究的先行者，他们提出的审计假设理论对规范审计理论和指导审计实践发挥了重要作用”。
1972年英国审计学者汤姆·李(Thomas A·Lee)在其《公司审计概念与实务》(Company Auditing)中提出3类13项审计假设模式，在莫茨和夏拉夫所建立的审计假设的基础上增加了新的内容，并将审计假设分为必要性假设、行为假设和功能假设三部分。
汤姆·李的突出贡献在于增加了审计必要性假设:(1)没有充分的理由相信所有的账目;(2)提高账目的可信性是审计的最基本任务;(3)审计是提高账目可信性的最佳手段;(4)通过审计,账目的可信性是可以提高或验证的;(5)股东对会计信息的可信性是不满意的。
1983年英国审计学者戴维·弗林特(David Flint)在其《审计哲学与原理导论》(Philosophy and Principles of Auditing: An Introduction)中提出了7项审计假设模式。
浅议审计假设
浅议审计假设【摘要】审计假设是审计工作中的基本理论假设，是审计师在进行审计工作时所遵循的一些假设条件。
本文首先介绍了审计假设的定义和作用，以及审计假设的分类。
接着分别探讨了基本假设、继续盈利假设、企业持续经营假设、会计期间假设和独立性假设。
最后总结了审计假设在审计工作中的重要性，并展望了审计假设未来的发展方向。
审计假设的正确遵循可以保障审计工作的准确性和有效性，对于维护资本市场秩序和保护投资者利益具有重要意义。
未来，随着经济发展和审计理论的不断完善，审计假设也需要不断进行更新和完善，以适应新的市场环境和审计需求。
【关键词】审计假设、定义、作用、分类、基本假设、继续盈利假设、企业持续经营假设、会计期间假设、独立性假设、重要性、未来发展方向。
1. 引言1.1 介绍审计假设的定义和作用审计假设是指审计工作中所基于的一些假设性前提条件，它们在审计过程中被认为是存在的，进而决定了审计工作的基本框架和方向。
审计假设的作用在于为审计工作提供了稳定的基础，并确保审计结论的可靠性和准确性。
审计假设可以分为基本假设和特殊假设。
基本假设指的是在整个审计过程中普遍适用的假设，如企业会按照法律法规进行财务报告，会计人员会认真履行职责等。
特殊假设则是针对特定情况下的审计对象所做的假设，如对于企业是否能够继续经营等。
审计假设的定义和作用是审计工作中的重要概念，审计人员需要根据这些假设进行审计过程，确保审计结论的可信度和准确性。
审计假设的分类和理解有助于审计人员更好地开展工作，并在审计实践中指导审计工作的顺利进行。
审计假设的正确应用将有利于提高审计工作的效率和质量，进而促进企业财务信息的透明度和可靠性。
1.2 审计假设的分类审计假设是审计工作的基础，它对审计工作的进行起着至关重要的作用。
审计假设根据其内容可以分为基本假设、继续盈利假设、企业持续经营假设、会计期间假设和独立性假设。
基本假设是审计工作的基础，它表明了审计工作是在按照一定的框架和规定进行的。
审计理论的逻辑起点新探
审计理论的逻辑起点新探作者：管亚梅靳月来源：《会计之友》2014年第18期【摘要】学术界对审计理论逻辑起点的争论由来已久。
追根溯源，审计的产生、发展是由信息认证的需求引致的，而信息认证归根结底是为了维护产权利益。
因此，将维护产权这一动因作为审计理论体系的逻辑起点将更为严谨。
无论从纵向的审计产生和发展的历程角度，还是从横向的维护产权与不同审计类型的关系角度，都充分论证了产权动因论是审计理论的逻辑起点。
【关键词】审计理论体系；逻辑起点；产权动因中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）18-0049-04一、逻辑起点的界定及审计理论逻辑起点的标准（一）逻辑起点的界定学者们在研究学科体系的逻辑起点时，对概念性问题有三种态度：一个是避而不谈，直接讨论具体问题；一个是援引其他学者的推论，主要阐述逻辑起点的“规定性”，不涉及概念性问题；还有学者根据自己的理解对“逻辑起点”作概括，由逻辑起点的定义出发，可加强审计理论体系的合理性与完整性。
逻辑起点指展开某种体系赖以推理、论证的基础，是对学科理论体系的基本问题进行解答。
只有据以作出充分的解释，并延伸到其他相关概念或与其他相关概念相联系，才能对问题有更清楚的说明。
它的作用和影响是根本性的：对逻辑起点的选择和确定，将直接影响基本问题的解答，从而影响到整个体系。
如哲学范畴的唯心主义和唯物主义，因选择了不同的逻辑起点来解释本源问题，导致了截然不同的世界观。
（二）审计理论逻辑起点的标准在各学科逻辑起点公共特征的基础上，结合审计学科个性特征，审计理论逻辑起点应符合以下标准：1.审计理论逻辑起点要能连接理论与实践理论是实践的系统化的抽象和概括，源于实践又反作用于实践。
审计理论的逻辑起点应成为连接理论与实践的桥梁，使二者得以有机地结合。
2.审计理论逻辑起点要能连接审计环境与审计体系理论体系内部要素间发生联系的同时，与审计环境间也发生信息与能量的交换。
审计基本假设研究
审计基本假设研究作者：周颖来源：《现代商贸工业》2011年第08期摘要：从审计基本假设的研究现状、研究的内容和研究的意义等几个方面进行论述。
其中，在研究的内容上，提出审计基本假设应包括审计主体假设、信息假设、内控相关性假设和标准适当性假设等四个方面。
关键词：审计基本假设;内容;意义中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1672-3198（2011）08-0164-021 审计基本假设的研究现状20世纪60年代，美国的莫茨(R1K1Mautz)埃及的夏拉夫(H1A1Sharaf)在《审计理论结构》(ThePhilosophyofAuditing)一书中开了审计假设研究之先河，他们以哲学为逻辑起点，提出了8项审计假设：(1)财务报表和财务资料是可以验证的；(2)审计师与被审计单位部门之间不存在不可避免的利害冲突；(3)呈报检查的财务报表和其他信息资料不存在串通舞弊和其他非常错误；(4)令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为发生的可能性；(5)公认会计原则的一致运用可使财务状况和经营成果得到公允表达；(6)如果没有明确的反证,对被审计单位来说,过去真实的情况将来也属真实；(7)审计师完全有能力独立审查财务资料并表达意见；(8)独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称“莫茨和夏拉夫二人是审计假设研究的先行者，他们提出的审计假设理论对规范审计理论和指导审计实践发挥了重要作用”。
1972年英国审计学者汤姆•李(Thomas A•Lee)在其《公司审计概念与实务》(Company Auditing)中提出3类13项审计假设模式，在莫茨和夏拉夫所建立的审计假设的基础上增加了新的内容，并将审计假设分为必要性假设、行为假设和功能假设三部分。
汤姆•李的突出贡献在于增加了审计必要性假设:(1)没有充分的理由相信所有的账目;(2)提高账目的可信性是审计的最基本任务;(3)审计是提高账目可信性的最佳手段;(4)通过审计,账目的可信性是可以提高或验证的;(5)股东对会计信息的可信性是不满意的。
浅谈审计假设体系的构建
浅谈审计假设体系的构建【摘要】审计假设体系作为审计工作的基础，具有重要意义和意义。
本文深入探讨了审计假设体系的构建过程、基本原则和必要性。
通过建立审计假设的过程、基本内容、构建方法、实践应用、优化与完善，展示了审计假设体系的重要性和未来发展前景。
审计假设体系的完善将有助于提升审计工作的水平和效率，为保证审计质量和审计准确性提供了重要保障。
审计假设体系的构建是审计工作不可或缺的一环，对于提升审计效能、促进审计工作的规范化和专业化发展具有积极的推动作用。
【关键词】审计假设体系、构建、意义、原则、必要性、过程、内容、方法、实践应用、优化、完善、重要性、未来发展、现实意义1. 引言1.1 审计假设体系的意义审计假设体系的意义在于为审计工作提供了基本的理论支撑和方法框架。
审计假设体系是关于审计工作所依赖的假设和基本原则的系统化总结和构建，是审计工作展开的前提和基础。
审计假设体系的形成和完善，可以规范审计实践行为，提高审计工作效率和质量，保障审计结果的真实和可靠性。
审计假设体系的意义还在于促进审计理论的不断发展和完善。
通过对审计假设体系的深入研究和探讨，可以不断总结和提炼审计工作的规律和经验，为审计理论的创新和完善提供重要的参考依据。
审计假设体系的建立和发展，能够推动审计理论和实践的不断深化和提高，为审计工作的持续发展提供有力支撑。
审计假设体系的意义不仅体现在实践中，更体现在理论的探讨和完善中，对审计工作的发展和提高具有重要的指导意义。
1.2 审计假设体系的基本原则审计假设体系的基本原则是审计工作的基础，是审计员进行审计工作的前提和准则。
审计假设体系的基本原则包括四个方面：一、真实性原则：审计假设认为企业报表中的信息应当真实可靠，反映了企业在特定时间内的真实财务状况和经营成果。
审计员在进行审计工作时，应当以此原则为依据，对企业报表进行真实性和可靠性的评价。
二、持续经营原则：审计假设认为企业将会继续经营下去，并能够履行其长期债务的义务。
审计基本假设体系的重构（本站推荐）
审计基本假设体系的重构（本站推荐）第一篇：审计基本假设体系的重构（本站推荐）审计基本假设体系的重构【摘要】所有的科研都需要假设，审计学科也同样需要假设。
审计假设是人们在长期的审计实践中归纳总结出来的、但目前还无法加以论证的、以保证审计和审计工作得以存在和进行的前提条件和认定，反映着审计实践的一般规律和基本特点，是建立和研究审计理论的基石,是进行审计工作的前提。
审计假设作为审计理论结构体系重要组成要素，历来是审计界探讨的重点。
迄今为止，审计学界对审计假设仍然没有统一的结论。
随着环境的变化，审计的假设也再不断变化，本文通过对审计假设理论的回顾和评价，并且结合我国审计的现实发展状况，分析审计假设的决定因素，并提出了重新构建审计假设理论。
【关键词】审计假设；审计假设理论；审计假设理论重构引言假设作为哲学和逻辑学的一个概念,指若干理所当然的原始命题是进行演绎推理或科学论证先决条件,它是任何一门科学产生和发展的先导。
亚里士多德曾说过：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的，否则论证就永无止境。
”这里为未论证的公理就是通常我们所说的假设。
假设是理论构架的基石，一切逻辑推理的起点。
审计学作为社会应用科学一个分支,应确立自己合理的假设。
审计假设这一概念自20世纪60年代美国学者莫茨和埃及学者夏拉夫在《审计哲理》(ThePhilosophy ofAuditing)一书首次提出后，引起审计理论界广泛关注，但是对审计假设的探索至今在国内外审计理论界仍未取得完全共识,各种观点同时并存。
审计假设的理论意义和实践意义因为审计学科与其他所有学科一样，在本学科领域内，也还存在着一些能感觉得到但还无法加以确证的最基本认识，例如内部控制对揭弊查错的作用，财务报表可验证性的特征等。
由于这些最基本认识在审计实践中的不可或缺性，使其自然成为开展审计工作所必须具备的前提条件即审计假设。
对于审计假设，虽然其自身还无法从逻辑上加以证明，但对其正确性和有效性却可从以其为基基础并通过逻辑推理建立的审计理论无法解释审计实践，或无法被审计实践所验证，则审计假设的正确性、有效性同样受到怀疑。
“审计全覆盖”视域中审计人员的素养提升及路径选择
120审计广角AUDITING SCOPE基金项目：安徽省教育厅重点项目：网络思政在培育大学生社会主义核心价值观中的运用及实效研究（编号：2019szjy106）“审计全覆盖”视域中审计人员的素养提升及路径选择周学梅 铜陵职业技术学院摘要：审计人员是审计工作的主体。
审计人员的思想政治素养、知识素养、专业素养、能力素养和实践经验将直接影响到审计的质量和审计结果。
本文基于新形势下审计“全覆盖”的视角，从国家的制度保障、单位的体制保证和审计人员个人自我提高三个维度，探讨了提升审计人员素养的路径。
关键词：审计全覆盖；审计人员；素养；提升路径引言随着国家对审计工作重要指示——“审计全覆盖”的深入贯彻，审计早已不再仅仅局限于一个单位的财政财务收支的审计，而愈来愈关注国家宏观调控政策的贯彻落实以及民生热点问题，如对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，审计人员的工作任务趋向多元化，这对审计人员的职业素养要求也越来越高；与此同时，审计人员被社会公众寄予厚望，他们希望审计人员能拥有孙悟空一样的火眼金睛，在审计工作中能发现所有的营私舞弊问题，以保护国家和人民的利益。
一、审计人员的素养结构古人云：“马不伏历（枥），不可以趋道；士不素养，不可以重国。
”美国哈佛大学罗恩·理查德他对素养的定义是：① 一种后天行为模式，具有主观能动性，而不是被自动激活的。
② 素养包含各类行为，而不是单一的某个行为。
③ 在特定情境发展过程中，它们是动态的、特殊的，而不是严格执行的规定行为。
④ 比主观意愿更重要的是，素养必须与必要的能力结合。
⑤ 素养激励、激发与引导能力的发展[1]。
由此可见，素养是后天形成的，素养表现为若干技能的复杂集合；素养的习得没有规定的流程，当领域在不断变化时，方式也应与时俱进；光有美好的主观愿望不行，还必须具备与此相应Copyright©博看网 . All Rights Reserved.ACCOUNTING LEARNING121的技能；素养的提升能更好地服务于实践，技能的炉火纯青在工作中会得心应手。
审计体系的再探讨(一)
审计体系的再探讨(一)关键词]审计体系；审计工作体系；审计科学体系；审计组织体系；审计教育体系；审计方法体系摘要]随着21世纪审计环境的变化，需要再探讨审计体系。
探讨审计体系在于研究审计要素及其相互关系。
全面探讨审计工作体系、审计科学体系、审计组织体系、审计教育体系和审计方法体系。
一、审计环境变化需要再探讨审计体系我国审计理论界对审计体系的研究已取得诸多成果，这些成果在《中国审计体系研究》一书中得到了充分体现。
随着新世纪审计环境的变化，需要对审计体系进行再探讨。
新世纪是发展知识经济的世纪。
新世纪审计环境的变化对审计提出的新要求是：（1）国际化，审计的理论、方法、实务和规范要与审计国际通行规则相协调。
适应中国加入WTO和经济全球化，审计要走向国际化；同时，要正确协调审计国际化与审计中国特色之间的关系。
（2）系统化，从审计系统的整体出发，正确处理系统内各子系统的相互关系。
并发挥其各方面的职能，协调系统与外部的关系，正确处理各方面的利益。
（3）信息化，广泛和充分应用信息技术，开发审计信息资源，建立审计信息系统，利用信息促进经济发展。
（4）规范化，审计机构、审计人员为完成审计任务而采用具有标准性、统一性和一致性要求的手段、措施和途径。
建立以法规为主体的审计规范体系，依法治理审计工作。
（5）知识化，审计机构、审计人员对审计工作实施知识管理。
以人为本重视知识的创新和知识的生产，运用集体的智慧和每个人知识的作用，提高创新能力，提高管理水平，进行现代化管理。
本文将从新世纪审计环境变化对审计提出的新要求出发探讨审计体系。
审计体系是指由若干审计要素相互联系而构成的一个有机整体。
确定审计要素一般采用对审计总体进行分类的方法。
对审计所划分的类别即审计的要素。
审计是一个体系，同时也就是一个系统即审计系统。
审计体系与审计系统是对同一事物从两个不同的方面提出的认识，当提到审计体系时，是从构成出发，强调它这个有机整体是由若干要素组成的；当提到审计系统时，是从整体出发，强调它是由若干要素相互联系、相互制约而形成的有机整体。
审计假设研究述评
AUDITING ANDFINANCE审计假设(Auditing As s um ptio ns ),又称审计公设(Auditing P o s tula te s ),是审计人员根据已获得的审计证据和经验,运用逻辑推理的方法,对审计事项所产生的原因及其运动规律作出的推测性解释或假定的说明。
审计假设是人们在长期的审计实践中总结出来的,是推导其他审计命题的逻辑起点,没有审计假设,整个审计理论结构的逻辑联系就失去基点,同时,其也是审计人员进行审计工作的前提和基础。
审计工作成功与否,很大程度上取决于审计假设建立的正确与否。
20世纪60年代初,美国学者莫茨(R.K.Ma utz )和夏拉夫(H. A.ha ra f )在其具有里程碑意义的著作《审计理论结构》一书中首次提出了审计假设这一概念,开创了审计假设研究的先河。
随后,众多学者如汤姆·李(To m.Le e )、尚德尔(C ha rle s.W.C ha ndl )、大卫·费林特(Da vid Flint )也纷纷就审计假设模式进行了卓有建树的研究。
我国对审计假设研究起步较晚,近年来,理论界和实务界对这一理论的研究日趋活跃,见仁见智,但仍未达到统一。
本文通过对中外审计假设研究的比较,指出其优缺点,以期对我国的审计假设研究有所裨益。
一、国外审计假设研究综述1961年,美国学者莫茨和夏拉夫在其著作《审计哲学》一书中最早提出了八条审计假设:①财务报表和财务资料是可验证的;②审计师与被审单位管理部门之间不存在不可避免的利害冲突;③提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通舞弊和其他非常错误;④完善的内部控制系统可以减少错弊发生的可能性;⑤公认会计原则的一致运用可使财务状况和经营成果得到公允表达;⑥如果没有明确的反证,对被审单位来说,过去真实的情况将来也属真实;⑦审计师完全有能力独立审查财务资料并表达意见;⑧独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。
中美两国政府审计准则的比较及借鉴_周友梅
2006年第4期科技管理研究Sc ience and T echno l ogy M anage m ent R esearch2006N o 4收稿日期:2005-05-20文章编号:1000-7695(2006)04-0229-04中美两国政府审计准则的比较及借鉴周友梅(南京财经大学会计学院,江苏南京210003)摘要:中美政府审计准则在制定依据、演进过程、框架结构等方面各有千秋,有必要借鉴GAGAS 的做法,增加、突出绩效审计准则的内容,以完善我国政府审计准则。
关键词:GAO;GAA S ;GAGAS ;审计准则;绩效审计中图分类号:F239文献标识码:A 当今世界的政府审计,突出两大看点:一是最大的发达国家 美国,主导着西方国家政府审计的发展,其影响是世界性的;二是最大的发展中国家 中国,引领着发展中国家政府审计的改革,其影响更是其他国家所不能比拟的。
政府审计准则的制定和修改,应该用世界眼光去研究、判断其复杂进程,在 求同存异 中谋求合作与发展,更多地体现 经验分享,全球共惠 ,这是目前的审计潮流。
基于这一认识,本文探讨中美政府审计准则的异同和借鉴,以便我国政府审计准则的改进。
1 中美政府审计准则制定依据的比较美国的最高审计机关是美国联邦会计总署(G enera l A ccounti ng O ffi ce ,简称GAO ),它是1921年根据 预算和会计法案 设立的。
起初,其主要目的是协助国会加强预算和会计管理,后来由于国会需要加强对政府的经济监督,才使会计总署由原来的会计为主转变为审计为主,所以一般将 GAO 意译为美国联邦审计总署。
美国政府审计机关属立法型隶属模式,GAO 直接隶属议会,GAO 与地方审计机关没有领导与被领导的关系,各州的审计体制不尽相同。
虽然GAO 不直接领导各州的地方审计机关,但GAO 制定了统一的政府审计准则,这些准则又称美国 一般公认政府审计准则 (GAGA S),各州和地方审计机关都要执行GAO 制定的审计准则(GAGAS),并有相应的检查机制。
审计假设体系构建
审计假设体系构建2019-08-27摘要：随着经济、政治和社会环境的不断改变，传统审计假设体系暴露出了越来越多的弊端本⽂针对对这些缺陷，借鉴企业会计准则体系和审计假设环境模式，提出更加完善的审计假设体系关键词：审计假设；基本审计假设：⼀般审计假设⼀、审计假设体系现存问题第⼀，审计假设体系存在局限性。
⾸先，体现在范围的局限性。
随着经济飞速发展，审计功能和业务也随之丰富，不仅仅局限于对财务报表的差错防弊，还涉及到战略审计，管理审计，绩效审计以及箍证，咨询等领域。
其次，传统审计假设局限于企业内部控制所能涉及的各个部分，却忽略了内部控制以外的因素。
第⼆，审计假设体系缺乏系统性。
⾸先，审计假设体系缺乏系统性体现在层次性不强。
只有少数学者采⽤按条件分类论述。
但是从其划分的层次来看，缺少递进关系，使其不能构成⼀个完整的体系。
其次，审计假设体系缺乏系统性还体现在各层次或各条假设之间不相互独⽴。
审计假设体系应该⼀个严密的整体，应当具有排他性和独⽴性。
第三，审计假设体系缺乏可扩充性。
审订假设是审计理论体系中的最⾼层次，它是进⼀步研究理论的基础，每条审计假设或者⼏项假设应该能进⼀步推出下⼀理论层次的内容，从⽽满⾜客观环境的变化。
因此，各层次内部都应具有可扩充性的结构，以便审讣假设随着审计环境的变化⽽不断发展。
⼆、审计假设体系设计1 市计假设体系设计思路(1)审计假设体系设计原则。
我们在设计审计假设体系过程中，应该遵循⼀套原则，即合理性、系统性、指导性、可扩充性，只有这样才能使审计体系更加合理、严密、科学、可⾏。
(2)审计假设体系基本模式。
第⼀部分，基本审计假设，该部分假设适应各个审计领域与审计全过程，它是建⽴审计假设体系的基础，对审计产⽣原因和可能性进⾏了说明。
第⼆部分，⼀般审计假证，该部分从企业内部环境和外部环境对审计进⾏限定，同时从贯穿外部环境和内部环境的审计运⾏⾓度进⾏规定。
2 审计体系内容(1)基本审计假设①受托经济责任关系假设。
美国标准审计报告模式最新变革及思考
美国标准审计报告模式最新变革及思考
阚京华;周友梅
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2013(000)001
【摘要】美国自20世纪40年代采用标准化的审计报告以来,许多组织和机构考虑要改变标准审计报告以提高与财务报表使用者之间的全面的沟通,但都没有实质性的改变.2011年6月21日,美国公众公司会计监督委员会发布了“已审财务报表审计报告准则的可能修订的概念公告”,以期推动美国审计报告模式的变革.本文描述了此次美国标准审计报告模式变革的背景和进程,阐述了概念公告中改变审计报告模式的备选方案,对审计报告模式变革可能带来的问题进行了深入的思考.
【总页数】7页(P83-89)
【作者】阚京华;周友梅
【作者单位】南京财经大学会计学院;南京财经大学会计学院
【正文语种】中文
【相关文献】
1.变化带来变革——美国波多里奇质量奖2015-2016年标准最新变化浅析 [J], 徐敏;余洪斌
2.美国标准审计报告模式变革最新进展:从2011年概念公告到2013年提议的审计准则 [J], 阚京华
3.审计报告模式变革的特征和影响 [J], 吴燕
4.国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示 [J], 阚京华;
5.国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示 [J], 阚京华
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周友梅
文章结构
• 一、审计假设的重要意义 • 二、建立审计假设的基本原则 • 三、我国审计假设体系的构想
一、审计假设的重要意义
• （一）审计假设是建立审计理论的基石。 • （二）审计假设可以指导审计实践活动。 • （三）审计假设是制定审计准则的基本依据。
• 因此，提出切合实践而又符合客观规律的审 计假设，既是进行审计科学研究所必需，又 是指导审计实践的必要。
• （三）审计对象的判定假设
• 1.错弊行为判定假设（比如良好的内控能减少错弊行为） • 2.会计资料判定假设（符合标准） • 3.无反证判定假设（类似会计上的持续经营、会计分期假设）
• （四）审计证据的质量假设
• 1.证据可靠性假设（质量，被审单位对证明材料支配力） • 2.证据重要性假设（质量，①业务性质②金额） • 3.证据充分性假设（数量，①反映本质②对立证据）
二、建立审计假设的基本原则
• （一）吸收外国经验，注意与国际接轨。 • （二）以会计假设为参考，与之协调。 • （三）构筑审计假设体系要有明显性和一 致性。
1.假设应从属应该交叉。
三、我国审计假设体系的构想
• （一）审计存在的基础假设
• 1.责任关系假设（审计存在的基本前提） • 2.可信性假设（财务信息可信性→经济责任履行状况）
• 审计是确认或提高财务信息可信性的最佳手段。
• 3.可验证假设（不可验证→审计人员无法履行其职责）
• （二）审计主体的执业假设
• 1.独立性假设 • 2.胜任性假设 • 3.权威性假设
｝
如果没有这三个假设，审计人员不会被委托， 即使被委托，审计结果也不可信，审计人员的 职责无从谈起，审计的意义也不复存在。
意义 ↓ 基本原则 ↓ 审计假设 （基础假设、审计主体、审计客体、审计证据）
汇报结束！
Thanks!