外汇汇款票据业务的核算形式(ppt 32页)
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外汇业务的核算文稿演示
as agent securities excluding stocks) 买卖或代理买卖股票以外的有价证券(Buying /selling and
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
模块二--外汇业务核算PPT课件
2021/3/12
21世纪高职高专会计类专业 课程改革规划教材
外贸会计实务
1
2021/3/12
模块二 外汇业务核算
一． 外汇业务的管理 二． 外汇汇兑损益及其核算 三． 外汇收入业务的管理与核算 四． 外汇支出业务的管理与核算 五． 外汇借款、外汇购销及投入资本核算
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任务一 外汇业务的管理
知识点一 外汇的定义与外汇的种类 知识点二 外汇账户的开立和管理
3
2021/3/12
知识点一 外汇的定义与外汇的种类
一、外汇的定义与外汇的种类 （一）外汇的定义与外汇的种类 外汇的定义 外汇是国际汇兑的简称，它是以外
国货币表示的可用以国际结算的支 付手段和金融资产。
4
2021/3/12
外汇的定义与。
②间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将
每一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额
表示的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换
15.17美元等，对于中国来说就是间接标价法。
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2.汇率的种类 (1)按外汇管制的松紧程度来分，可分为官定汇率(Official
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2021/3/12
（二）外汇业务的记账方法 外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。 1.外币统账制 外币统账制是指企业在发生外币业务时，必须及时折
算为记账本位币记账，并以此编制会计报表的制度。 从我国目前的情况来看，除金融企业外，绝大多数企 业采用外币统账制。所以，外贸企业通常采用外币统 账制。 2.外币分账制 外币分账制是指企业对外币业务在日常核算时按照外 币进行记账，分别不同的外币币种核算损益和编制会 计报表，在资产负债表日将不同币种的会计报表折算 为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务 编制的会计报表汇总，编制整个企业一定会计期间的 会计报表的制度。我国的金融企业因外币交易频繁， 涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日 常核算。
21世纪高职高专会计类专业 课程改革规划教材
外贸会计实务
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模块二 外汇业务核算
一． 外汇业务的管理 二． 外汇汇兑损益及其核算 三． 外汇收入业务的管理与核算 四． 外汇支出业务的管理与核算 五． 外汇借款、外汇购销及投入资本核算
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任务一 外汇业务的管理
知识点一 外汇的定义与外汇的种类 知识点二 外汇账户的开立和管理
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知识点一 外汇的定义与外汇的种类
一、外汇的定义与外汇的种类 （一）外汇的定义与外汇的种类 外汇的定义 外汇是国际汇兑的简称，它是以外
国货币表示的可用以国际结算的支 付手段和金融资产。
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外汇的定义与。
②间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将
每一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额
表示的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换
15.17美元等，对于中国来说就是间接标价法。
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2.汇率的种类 (1)按外汇管制的松紧程度来分，可分为官定汇率(Official
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（二）外汇业务的记账方法 外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。 1.外币统账制 外币统账制是指企业在发生外币业务时，必须及时折
算为记账本位币记账，并以此编制会计报表的制度。 从我国目前的情况来看，除金融企业外，绝大多数企 业采用外币统账制。所以，外贸企业通常采用外币统 账制。 2.外币分账制 外币分账制是指企业对外币业务在日常核算时按照外 币进行记账，分别不同的外币币种核算损益和编制会 计报表，在资产负债表日将不同币种的会计报表折算 为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务 编制的会计报表汇总，编制整个企业一定会计期间的 会计报表的制度。我国的金融企业因外币交易频繁， 涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日 常核算。
外汇业务的核算ppt课件
完整版ppt课件
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一、外汇存款的概念及种类
外 款汇
存
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按完存整版款pp期t课件限
活期外汇存款 24
定期外汇存款
二、外汇存款业务的核算
❖ 单位外汇存款业务的核算 ❖ 个人外汇存款业务的核算
按贷款期限
短期外汇贷款 中长期外汇贷款
按贷款性质用途
固定资产贷款 流动资金贷款
按贷款发放条件
信用贷款 担保贷款
抵押贷款
完按整版贷ppt款课件资金来源
现汇贷款 买方信贷 38
银团贷款
二、短期外汇贷款的核算
❖ 短期外汇贷款是指期限在一年以内（含 一年）的外汇贷款。
❖ 具体核算内容包括：
贷款的发放
贷款利息计算
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
完整版ppt课件 （外币）
17
卖出外汇的核 算
❖ 例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货 物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。 银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
（外币）
贷：吸收存款——××户完（整本版p金pt课）件
（外币）
41
（或存放同业等其他科目）
（外币）
外汇贷款发放的核算
❖ 贷款的合同本金与实际支付的金额如存 在差额的，还应按其差额，借记或贷记 “贷款——短期外汇贷款——××户 （利息调整）”科目。
第二章--外汇结算业务的核算ppt课件(全)
借：银行存款—美元户（USD500000×8.10） 4050000 贷：短期借款—美元户（USD500000×8.10） 4050000
第二章 外汇结算业务的核算
五、接受外币投资的账务处理 采用业务发生时的即期汇率折算
六、外币账户的期末调整法 公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
七、外币会计报表的折算 外币会计报表的折算应当遵循下列原则：
二、 托收 1、托收的定义 托收是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取销售货 款或劳务价款的一种外汇结算方式。
2、托收结算方式中的当事人
委托人
托收银行
代收银行
付款人
3、托收的种类
托收是外汇结算，特别是国际贸易结算中采用得较多的一种结算方式。托收按 照是否附带货运单据分为光票托收和跟单托收两种方式
第二章 外汇结算业务的核算
第二节 外汇结算方式
一、汇款 1、汇款：是指付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇 款方式。
2、汇款的种类
信汇
电汇
票汇
第二章 外汇结算业务的核算
3、汇款的业务流程
委托
回执
指示
支付4、汇款结Βιβλιοθήκη 方式的特点手续简便、费用少
风险较大
第二章 外汇结算业务的核算
未收到。当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折
算。
借：应收账款—国外××单位（USD300000×8.10） 2430000
贷：主营业务收入
2430000
四、外币借款业务的会计处理
因业务需要公司从中国银行借入500000美元，期限为1年，所借外币存入银行。 当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折算。
第二章 外汇结算业务的核算
五、接受外币投资的账务处理 采用业务发生时的即期汇率折算
六、外币账户的期末调整法 公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。
七、外币会计报表的折算 外币会计报表的折算应当遵循下列原则：
二、 托收 1、托收的定义 托收是指债权人（出口商）出具汇票，委托银行向债务人（进口商）收取销售货 款或劳务价款的一种外汇结算方式。
2、托收结算方式中的当事人
委托人
托收银行
代收银行
付款人
3、托收的种类
托收是外汇结算，特别是国际贸易结算中采用得较多的一种结算方式。托收按 照是否附带货运单据分为光票托收和跟单托收两种方式
第二章 外汇结算业务的核算
第二节 外汇结算方式
一、汇款 1、汇款：是指付款方通过银行将应付的款项汇给收款方，这种支付方式就叫做汇 款方式。
2、汇款的种类
信汇
电汇
票汇
第二章 外汇结算业务的核算
3、汇款的业务流程
委托
回执
指示
支付4、汇款结Βιβλιοθήκη 方式的特点手续简便、费用少
风险较大
第二章 外汇结算业务的核算
未收到。当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折
算。
借：应收账款—国外××单位（USD300000×8.10） 2430000
贷：主营业务收入
2430000
四、外币借款业务的会计处理
因业务需要公司从中国银行借入500000美元，期限为1年，所借外币存入银行。 当日即期汇率为1美元=8.10元人民币。公司采用业务发生时的即期汇率折算。
外汇业务的核算课件
外汇管制政策
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。
联行外汇往来的核算幻灯片PPT
告 表 （ 往 帐 ）
发发发 报报报 行行行 销卡代 帐片传 联帐票
4发报行销帐联 联行往来报告表
收报行
电文
联
外汇电划借（贷） 方补充报单
行 往 来
123
收收收
报报报
行行行
代卡销
总
传片帐 票帐联
报 告 表 （ 来 帐 ）
第三联收报行销账联
办理全国联行往来业务的其他工具：
1、联行行号：全国联行行号是办理联行业务时 使用的行名代码，由各家银行的总行统一颁发， 全国不重复。在填制联行报单时，应同时填写 行名和行号，当两者不一致时，应以行号为准。
2、联行专用章：联行专用章是办理联行业务的 专用印鉴，全国联行专用印鉴由各行的总行核 发。联行专用章是收报行鉴别联行报单真伪的 措施之一。
2、分散制
• 有联行往来关系的联行之间，彼此互以对方行的 名义开立账户。有一套与之相适应的对账销账办 法，对账和销账工作由有关的两个行处共同负责， 没有第三者直接加以监督。
全国联行外汇往来的特点：
• 全国联行外汇往来采用总行集中销账制。 将账务划分为往账户和来账户两个系统， 由两个关系行直接往来，通过报单进行核 算。填发报单的行简称为发报行，接受报 单的行简称收报行。由总行凭收、发报两 行寄送的全国联行外汇往来报告表和联行 报单销账联集中办理对账，并进行管理和 监督。
联行外汇往来的核算幻灯 片PPT
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• 联行：同一银行系统内各行处之间彼此互 称联行。
外汇汇款票据业务的核算形式
外汇汇款票据业务 的核算形式
目录
• 概述 • 汇款业务核算流程 • 票据业务核算流程 • 核算方法与规定 • 风险管理与内部控制 • 案例分析与应用
01
CATALOGUE
概述
定义与特点
01
02
定义：外汇汇款票据业 务是指境内收款人通过 银行系统为付款人办理 外汇汇款的业务。该业 务具有标准化、电子化 、自动化等特点，能够 提高汇款效率和安全性 ，减少人工操作成本。
建立风险限额管理体系，对各类业务设定风险限额 ，严格控制高风险业务，确保业务风险在可承受范 围内。
风险分散策略
通过多元化投资和资产配置，分散单一资产 或地区的风险，降低非系统性风险。
内部控制制度
内部控制环境
建立健全内部控制环境，包 括公司治理结构、内部审计 、企业文化等，为内部控制 制度的实施提供有力保障。
特点
03
04
05
标准化：外汇汇款票据 业务遵循国际标准和国 内法规要求，业务操作 流程和信息格式统一规 范。
电子化：通过银行系统 进行自动化处理，实现 汇款信息的快速传递和 处理，提高效率。
自动化：外汇汇款票据 业务自动化程度高，能 够减少人工干预和操作 成本。
类型与形式
类型：外汇汇款票据业务主要包括电汇、信汇、网上汇款 、手机汇款等多种类型，每种类型具有不同的特点和适用 范围。
内部控制措施
制定严格的内部控制措施， 确保业务操作流程合规、信 息披露真实、完整、准确。
内部监督与检查
建立内部监督和检查机制， 对各项内部控制措施的执行 情况进行定期或不定期的检 查和评估，及时发现和纠正 内部控制缺陷。
监督与检查机制
监督制度
建立完善的监督制度，明确监督责任和程序，对业务 执行过程中的违规行为进行及时发现和纠正。
目录
• 概述 • 汇款业务核算流程 • 票据业务核算流程 • 核算方法与规定 • 风险管理与内部控制 • 案例分析与应用
01
CATALOGUE
概述
定义与特点
01
02
定义：外汇汇款票据业 务是指境内收款人通过 银行系统为付款人办理 外汇汇款的业务。该业 务具有标准化、电子化 、自动化等特点，能够 提高汇款效率和安全性 ，减少人工操作成本。
建立风险限额管理体系，对各类业务设定风险限额 ，严格控制高风险业务，确保业务风险在可承受范 围内。
风险分散策略
通过多元化投资和资产配置，分散单一资产 或地区的风险，降低非系统性风险。
内部控制制度
内部控制环境
建立健全内部控制环境，包 括公司治理结构、内部审计 、企业文化等，为内部控制 制度的实施提供有力保障。
特点
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05
标准化：外汇汇款票据 业务遵循国际标准和国 内法规要求，业务操作 流程和信息格式统一规 范。
电子化：通过银行系统 进行自动化处理，实现 汇款信息的快速传递和 处理，提高效率。
自动化：外汇汇款票据 业务自动化程度高，能 够减少人工干预和操作 成本。
类型与形式
类型：外汇汇款票据业务主要包括电汇、信汇、网上汇款 、手机汇款等多种类型，每种类型具有不同的特点和适用 范围。
内部控制措施
制定严格的内部控制措施， 确保业务操作流程合规、信 息披露真实、完整、准确。
内部监督与检查
建立内部监督和检查机制， 对各项内部控制措施的执行 情况进行定期或不定期的检 查和评估，及时发现和纠正 内部控制缺陷。
监督与检查机制
监督制度
建立完善的监督制度，明确监督责任和程序，对业务 执行过程中的违规行为进行及时发现和纠正。
外贸会计之二“国际结算与外汇业务核算”幻灯片PPT
买
4
银
凭
收款人
银 行
（出口商）
汇ห้องสมุดไป่ตู้
票
向 汇
5
解 付
6汇
入
款
行
收 取
汇入行
汇
款
行
通知付款
汇
票
➢汇款特点：
属于商业信用，收款风险大，在进出贸 易实务中一般用于小额贸易、预付定金、佣 金及从属费用的支付。以汇款方式结算时， 进出口企业都应注意防范资金风险。由于这 种结算方式银行收费比较低，因此只有良好 贸易记录且信誉均很高的交易双方可采用。
外贸会计之二“国际结算 与外汇业务核算”幻灯片
PPT
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银行存款的结算方式
国内转账结算方式
国际结算方式
▪银行汇票 ▪银行本票 ▪信用卡及信用证
▪信用证 ▪托收 ▪汇款
▪商业汇票
▪支票
▪汇兑
▪委托收款
出口单位: 收到货款时： 借：银行存款
贷：预收账款——预收外汇账款(XX客户） 发运货物时： 借：预收账款——预收外汇账款(XX客户）
贷：主营业务收入——自营出口销售收入
发运货物时： 借：应收账款——应收外汇账款(XX客户）
贷：主营业务收入——自营出口销售收入 收到货款时： 借：银行存款
贷：应收账款——应收外汇账款(XX客户）
出
口
商
7
款 项
收
妥
入
据
代收行
账
托收行
6
将款项汇交托收行
托收结算方式的基本程序
（跟单托收远期付款交单结算方式）
外汇业务的核算办法PPT课件( 84页)
上述例题会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 J￥818.06 贷：活期储蓄存款——××户 J￥818.06
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
汇款结算方式ppt课件
资金在途时间长，操作手续多，因此，有些银行已很少使用信汇；票汇结算时间 可长可短，取决于持票人的意愿。
26
第三节 汇款头寸的偿付与退汇 一、汇款头寸的偿付
汇款的偿付即汇款头寸的调拨，是指汇出行因汇入行代其解付汇款而予以偿 还款项的行为。
27
(一)账户行直接划拨头寸 1、主动贷记：如果汇入行在汇出行开有账户,汇出行应主动将相应头寸贷记该账户。
汇 通 知 书
款 人 收 据
⑥ 付 款
汇入行
14
信汇结算业务程序（ M/T)
①汇款人填写信汇汇款申请书，交款付费给汇出行 ②汇款人取回电汇回执 ③汇出行制作信汇委托书或支付委托书经过两人双签，邮寄汇入行。 ④汇入行收到信汇委托书或支付委托书，核对签字无误后，将信汇委托书的第二联及第三四联收据
正副本一并通知收款人。
付款行同意挂失或止付的回复后，再办理退汇或重汇。若汇票在挂失、止付前或在途 中付款行已办理解付，由汇款人承担损失。
36
第三节 汇款在国际贸易中的应用 一、预付货款
又称先结后出，是指出口商要求进口商将预付的若干或全部货款，通过银行汇交出口 商后，才装运货物的一种汇款结算方式。
37
预付货款的方式一般只适用于少数国际市场急需的、进口商得到货后能取得较高利润的畅销商 品的出口。
004-110-106028-001 OF PRECISION PHOTO EQUIPMENT LTD. HONGKONG MESSAGE CONTRACT NO.P10158 ORDER PHOTOGRAPH CO.TIANJIN COVER DEBIT OUR A/C WITH YOU.
9
SWIFT格式
11
注解
发报行
报文类型 收报行 发报行编码 银行交易代码 起息日、币种、金额 汇款人实际汇款币种金额 汇款人 收款人及帐号
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第三节 汇款头寸的偿付与退汇 一、汇款头寸的偿付
汇款的偿付即汇款头寸的调拨，是指汇出行因汇入行代其解付汇款而予以偿 还款项的行为。
27
(一)账户行直接划拨头寸 1、主动贷记：如果汇入行在汇出行开有账户,汇出行应主动将相应头寸贷记该账户。
汇 通 知 书
款 人 收 据
⑥ 付 款
汇入行
14
信汇结算业务程序（ M/T)
①汇款人填写信汇汇款申请书，交款付费给汇出行 ②汇款人取回电汇回执 ③汇出行制作信汇委托书或支付委托书经过两人双签，邮寄汇入行。 ④汇入行收到信汇委托书或支付委托书，核对签字无误后，将信汇委托书的第二联及第三四联收据
正副本一并通知收款人。
付款行同意挂失或止付的回复后，再办理退汇或重汇。若汇票在挂失、止付前或在途 中付款行已办理解付，由汇款人承担损失。
36
第三节 汇款在国际贸易中的应用 一、预付货款
又称先结后出，是指出口商要求进口商将预付的若干或全部货款，通过银行汇交出口 商后，才装运货物的一种汇款结算方式。
37
预付货款的方式一般只适用于少数国际市场急需的、进口商得到货后能取得较高利润的畅销商 品的出口。
004-110-106028-001 OF PRECISION PHOTO EQUIPMENT LTD. HONGKONG MESSAGE CONTRACT NO.P10158 ORDER PHOTOGRAPH CO.TIANJIN COVER DEBIT OUR A/C WITH YOU.
9
SWIFT格式
11
注解
发报行
报文类型 收报行 发报行编码 银行交易代码 起息日、币种、金额 汇款人实际汇款币种金额 汇款人 收款人及帐号
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二、核算手续
• 1、客户提交票据或现钞，填制 “托收申请书 ”一式二联（1#交客户，2#留底） 2、根据申请书，银行填“票据托收委托书” 一式七联
3、将委托书正本及票据或现钞寄国外行产生
债权债务关系，出帐：
借：应收非贸易托收款项
外币
贷：代收非贸易托收款项 外币
4、收妥后解付
5、收到代收行贷记报单、抽委托书核对
人民币
贷：现金
人民币
票据正本寄出， 复印件留底。
3）填制“票据托收委托书”连同票据以快邮寄 国外行；
4）收妥托收款，即收到国外行贷记报单，表明 收妥： 借：存放国外同业或**联行科目 贷：买入外币票据
4、不垫款买入外币票据
• ——是指票据签发行事先订有委托兑付 协议，兑付后通过借记委托行按协议开
外币
贷பைடு நூலகம்手续费收入
外币
贷：外汇买卖-------汇买价 外币
借：外汇买卖-------汇买价 人民币
贷：现金
人民币
2）持卡人凭卡到特约单位购货销费，代办行对
特约单位送来的送款单及总计单和签购单审核
后入帐。
借：国外同业存款
外币
贷：手续费收入（代办行的回扣） 外币
借：外汇买卖
人民币
2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证
3、帐务处理：
汇出时： 借：单位外汇存款
贷：汇出汇款 外币 收取汇费、邮电费：
借：活期存款或现金 贷：手续费收入-----汇费 人民币 贷：营业费用-----邮电费
汇款解讫通知收到后销帐
收到汇入行寄来的借记报单，说明头寸已拨交汇 入行，销记汇出汇款帐： 借：汇出汇款 贷：境外联行往来或**联行科目
如汇款单
如银行本票、 旅行支票等
按安全性大小排列
如私人支票
3、核算手续
1）买入外币票据时，填“外币兑换水单”一式四联， 加盖“票据如发生退票本行有追索权”戳记。
2）第1#交客户，计算贴息，根据外币兑换水单出帐：
借：买入外币票据
外户
贷：利息收入-------贴息 外户
贷：外汇买卖------汇买价
借：外汇买卖
2、收到汇款头寸（已贷记报单） 借：存放国外同业或**联行科目
贷：汇入汇款
3、有时汇款头寸未收妥，可垫付
借：应收及暂付款项 外户
贷：汇入汇款
外户
头寸到达时：
借：存放国外同业或**联行科目
贷：应收及暂付款项
第二节 买入外币票据业务核算
• 1、定义： • ——指银行兑付非本行付款的票据，在票据未
收妥前， 我行先行垫款，将票款扣除一定贴 息后的净额，兑付给收款人，其后向付款人收 回票款的活动。
《 商业银行会计学 》
岳龙
2005 年 9 月
第十三章 非贸易外汇业务核算
教学目的： 通过学习，懂得非贸易买汇、托收、汇款、业务
的核算。
——非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径 发生的外汇收支。 非贸易外汇业务主要包括：
非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、 非贸易外汇票据托收、信用卡等。
第十三章 非贸易外汇业务核算
汇出行
广州中 行
香港*客户
电汇、信汇
收款人
通 知 取 款
汇入行
解讫通知书
香港中行
科目使用：
1、“汇出汇款” 2、“汇入汇款”
均属于负债科 目，用于结算 在途资金，不
支付利息
二、汇出汇款业务核算
1、汇款方式： • 信汇M/T • 电汇T/T • 票汇D/D • 旅行信用证L/L
2、处理手续
1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回 单 2#作汇款传票附件汇款申请书）
第四节 信用卡业务核算、代兑付信 用卡业务
代兑付信用卡种类：
发达卡、运通卡、大来卡、百万卡、万 事达卡、维萨卡、JCB卡
备用金帐户：
交通卡（国外同业存款，美元帐户） 发达卡（南洋商行）境外联行往来，外汇人民币帐 户 大来卡（花旗银行）国外同业存款，人民币帐户 百万卡（日本东海银行）国外同业存款 万事达卡（汇丰银行）国外同业存款，人民币帐户 维萨卡（汇丰银行）国外同业存款，人民币帐户 JCB卡（日本三和银行）人民币帐户
核算手续
1、委托行拨付信用卡备用金 借：**联行科目 贷：国外同业存款--信用卡备用金专户 该专户不计付利息，透支时三天之内补足，否 则计收透支息。 注意：南洋银行不需交备用金，直接通过“境 外联行往来”核算
2、兑付
1）持卡人支取现金时，交取现单，审卡无误后
，办理兑付并计收手续费。
借：国外同业存款
4、汇出汇款退汇的处理
1）提交退汇申请书交回汇款回单 2）汇出行向汇入行查询是否解付，确实未付， 才办理退汇。
3）帐务处理：
借：汇出汇款
外币
贷：手续费收入---退汇手续费
贷：单位外汇存款
外币 外币
三、汇入汇款业务的核算
1、收到汇款凭证，通知付款： 收到汇款凭证，核对密押、印章无误后，填汇款
通知书或以汇款凭证中的通知联交收款人，通 知取款。
2、买入外币票据的原则（条件）：
• （1）票据为与本行有联行或代理行关系的国 外行签发，我方行与签发行有往来关系。 （2）签发的外币票据是我国挂牌的货币票据 （3）经办行有辨别真伪的能力和核对印鉴的 条件。（最重要）
买入的票据的范围：
政府签发的 邮局签发的 银行签发的 个人签发的
如美国国库券、 加拿大发行的 养老金支票
在经办行或其总行的帐户上收回票据。
帐务处理为：
借：存放国外同业或**联行科目
贷：外汇买卖——汇买价 外户
借：外汇买卖
人民币
贷：现金
人民币
第三节 外汇托收业务核算
• 一、托收条件
• 1、不能按买汇处理的非贸易外币票据 2、未挂牌的或虽挂牌但无法辨别真伪或残损 破旧不能立即收兑的外币现钞 3、国外有市价的外币有价证券的出售或收取 息金 4、代收国外银行存款本息等
第一节 外汇汇款业务核算 第二节 买入外币票据业务核算 第三节 外汇托收业务核算 第四节 信用卡业务核算、代兑付信用卡业务
第一节 外汇汇款业务核算
一、外汇汇款概念 ——银行受客户委托，通过联行、同业
或代理行，办理外汇资金的划拨，以结算异地 间债权债务或款项调拨的一种常规业务。
广州*客 户
汇款人
申 请
批注日期，通知收款人取款
借：存放国外同业或**联行科目 外户
贷：应付及暂收款项
外户
销汇：
借：代收非贸易托收款项
贷：应收非贸易托收款项
6、委托人持回执取款，计收托收手续费、邮电
费，付款
借：应付及暂收款项
外户
贷：外汇买卖——汇买价 外户
借：外汇买卖
人民币
贷：手续费收入---托收手续费 人民币
（手续费可收外币）