国际税收第九章
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、所得课税-和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为单一阶段销售税。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：进口税、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
F2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
F3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
F4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
F5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
F6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
F7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
T8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
F四、选择题1．国际税收的本质是（C）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
国际税收(第9章)
第9章 章 国际避税和逃税
9.1 国际避税和逃税 9.1.1 国际避税 国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国 家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、 家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例 和缺陷，以规避或减轻其总纳税义务的行为。 和缺陷，以规避或减轻其总纳税义务的行为。 9.1.2 国际逃税 国际逃税 国际逃税则是指纳税人采取虚报、谎报、 国际逃税则是指纳税人采取虚报、谎报、隐 瞒、伪造等各种非法的跨国税收欺诈手段，以 伪造等各种非法的跨国税收欺诈手段， 达到逃脱或减少其总纳税义务的违法行为。 达到逃脱或减少其总纳税义务的违法行为。
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4) 纳税人的真正迁移 —— 合并迁移法或分 立迁移法 合并迁移法或分立迁移法是企业有事采 用的国际避税方法。 用的国际避税方法。由于世界各国税法和税 收协定对不同组织形式、不同规模、 收协定对不同组织形式、不同规模、不同资 本结构等企业的税收待遇是不同的， 本结构等企业的税收待遇是不同的，因此很 容易被跨国纳税法人利用来避税。 容易被跨国纳税法人利用来避税。
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世纪90年代 在20世纪 年代，西班牙著名女子网球运 世纪 年代， 动员桑切斯，把其居所从IIT最高边际 动员桑切斯，把其居所从 最高边际 税率可达56％ 税率可达 ％的西班牙迁移到了避税 地——安道尔。 安道尔。 安道尔 美国著名康波食品公司继承人、 美国著名康波食品公司继承人、亿万富翁 约翰多伦斯三世， 约翰多伦斯三世，把其美国国籍改为遗 产税税率只有2％得到爱尔兰国籍， 产税税率只有 ％得到爱尔兰国籍，而 当时美国的遗产税税率为55％。 当时美国的遗产税税率为 ％。
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概念理解
1.国际税收是一系列的税收活动、现象 2.国际税收是由于对跨国纳税人征税而引起的
一系列税收活动、现象 3.国际税收是涉及两个或两个以上主权国家或
地区各自基于其课税主权,在对跨国纳税人分别 课税而形成的征纳关系中,所发生的国家税收分 配关系 （恪守税收主权）
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为什么要研究国际税收？
税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护 本国的利益，一般采取全面的税收管辖权（来源 地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围 内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化 的发展就必然带来在税收领域引发如下问题：
一是重复征税。国与国之间税收管辖权的交叉重 叠,国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲 突。目前世界各国中，以居民管辖权和地域管辖 权的交叉重叠最为常见。
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国际税收竞争的消极功能主要表现在不正当税 收竞争或者说有害税收竞争。
税收收入不足，破坏了国际税收主权原则。 消 弱了国家的财政基础，如20世纪80年代中期美 国里根政府推行的减税改革，一度让美国陷入 财政危机，而发展中国家为税收竞争牺牲的税 收收入，为应该得到的税收收入的三分之二甚 至更高 ，造成税收收入严重流失。
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本课程共分为九章，第一章是国际税收导论，介 绍了国际税收的含义、国际税收问题的产生以及 国际税收的发展趋势。第二章是税收管辖权，本 章介绍了税收管辖权的概念、类型及确立的原则， 同时还介绍了税收居民和所得来源地的判定标准、 居民与非居民的纳税义务及公民税收管辖权的判 定标准。第三章是国际重复征税，介绍了重复征 税的含义、类型及其产生的原因和条件和国际重 复征税的影响。第四章介绍了国际重复的免除， 包括国际重复征税免除的方式和方法、国际重复 征税免除的意义及国际规范和国际重复征税减除 方法的经济分析。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
第9章-国际税收
第三，规定跨国纳税人负有对国际逃税案件事后提供证 据的义务。
第四，制定各种反避税、逃税条款，对国际避税、逃税
（二）调整转让定价 （三）推广预约定价(发生交易前向税务部门申请) （四）其他方法
第四节 国际税收协定
国际税收协定是指主权国家之间为了处理相互间 的税收分配关系与协调问题，经由政府间对等协商和 谈判，所签订的确定缔约国各方权利和义务的一种书 面协定，其内容主要是避免对缔约国之间所得和财产 的双重征税。
有权的国家机关是指国家最高权力机构，在我国是 全国人民代表大会及其常务委员会；
税法调整对象：税收分配中形成的权利义务关系； 税法有广义和狭义之分。 。
感谢聆听
Hismile
（三）国际税收与涉外税收 涉外税收是指对外资企业和外籍个人征收的各种工商税收
的总称。 国际税收则是国家之间的税收分配关系。
第一节 国际税收概述
二、国际税收与税收管辖权 （一）税收管辖权
税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥 有和行使的征税权力，是国家主权在税收方面 的体现。
按照属地原则确定的税收管辖权，称为地 域管辖权，也称收入来源地管辖权。
跨国关联企业在销售商品、转让技术、提供服务或资金等交易中 的内部交易定价行为或安排。
（二）跨国企业收入和费用分配的原则 1．独立核算原则 2．总利润原则 3．合理原则
第二节 国际重复征税及其免除
一、国际重复征税的概念 国际重复征税，是指两个或两个以上的国家，在同
一时期对同一跨国纳税人的同一征税对象，或对不同跨 国纳税人的同一税源，征收同类税收所造成的双重或多 重征税。
一、国际逃税与国际避税 （一）国际逃税 国际逃税，又称国际偷漏税，是指跨国纳税人利用国际税收管理工作的 漏洞和困难，以种种非法手段逃避或减轻纳税义务的行为。 （二）国际避税
国际经济法概论第九章2013
国际经济法概论讲义（10）2013-2014第一学期祁欢第九章国际税法第一节国际税法概述一、国际税法的产生12纳关系和税收分配关系。
因此，国际税收关系主要发生在所得税上。
3．调整对象的广泛性。
既包括国家间的税收分配关系，又包括国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系。
4．法律规范的多样性。
既包括国际法规范，又包括国内法规范；它既有实体法规范，又有冲突法规范。
三、国际税法的法律渊源与基本原则（一）国际税法的渊源，主要有国际税收条约或协定、各国涉外税法、国际惯例以及其他渊源等几类。
（二）国际税法的基本原则，包括税收管辖权独立原则和税收公平原则。
其中，税收公平原则是最为各国所公认的国际税法的基本原则。
四、国际税法的发展前景第二节税收管辖权一、税收管辖权概述二、居民税收管辖权的确认（一）纳税人居民身份的确认1、自然人居民身份的确认（1）住所标准（2）居所标准（3）居留时间标准（4）国籍标准* 中国：同时采用住所与居留时间两项标准2．法人居民身份的确认（1）法人注册成立地标准（2）法人实际管理和控制中心所在地标准（3）法人总机构所在地标准* 中国：以法人注册地和总机构两个标准结合3．居民税收管辖权冲突的协调无论是自然人居民身份冲突，还是法人居民身份冲突，目前均是由有关国家间通过双边税收协定来协调解决。
一般有两种解决办法可供选择：一是由缔约国双方通过协商确定纳税人的居民身份归属；二是在税收协定中预先规定一种解决冲突时应依据的标准或选择顺序。
三、收入来源地税收管辖权的行使（一）对非居民营业所得的征税营业所得，又称营业利润或经营所得，一般是指纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融、商业和服务性行业等企业经营性质的活动而取得的收益。
常设机构原则，是指来源国仅对非居民纳税人通过设在境内的常设机构而获取的工商营业利润实行征税的原则。
（1）常设机构的概念和范围常设机构首先是指一个企业进行其全部或部分生产、经营的固定场所。
国际税收复习题(名词解释和简答题)111
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。
根据上述国家主权行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
2．常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。
大陆法系的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得是否来自于本国。
3．引力原则引力原则即如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在该国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中在当地一并纳税。
《国际税收》教学大纲
《国际税收》教学大纲《国际税收》课程教学大纲课程编号：13022004 学时： 52 其中实验学时：0 学分：3一、课程的性质和任务1. 课程性质：《国际税收》课程是会计专业的选修课程，作为研究世界经济和国际经济必需的一门学科，国际税收的研究领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律法规。
这门课程主要是向学生传授一定的有关国际投资、国际经济与技术交流、国际贸易过程中税收管理与合作的基本知识和技能。
2.课程目的和任务：通过教学，要求学生熟悉税收管辖权的基本概念，税收居民和所得来源地的判定。
掌握国际重复征税的减除方法、国际避税的主要防范措施、国际税收协定等主要内容。
二、相关课程的衔接为了让学生掌握国际税收中涉及到的税种，计税方法以及税收抵扣的计算，本课程要求先开设会计学基础、国家税收、税务会计、中国税制、税法、经济法等相关学科。
三、教学的基本要求通过本课程的学习，学生应该掌握下列知识要点：（1）国际税收的含义、本质和内容（2）所得税的税收管辖权、税收居民的判定标准、所得税来源地的判定（3）国际重复征税及其解决方法（4）国际避税的概念、原因和国际避税地的主要特征（5）国际避税方法、跨国企业的国际税收筹划（6）转让定价的税务管理（7）其他反避逃税法规与措施（8）国际税收协定（9）税收优惠与吸引外资（10）商品课税的国际税收问题四、教学方法与重点、难点教学方法：本课程采用课堂讲授与课堂练习及案例分析相结合开展教学。
教学重点：所得税的税收管辖权、国际重复征税及其解决方法、国际避税方法、转让定价的税务管理教学难点：所得税的税收管辖权的判定，不同税收管辖权重叠造成的所得国际重复征税的减除方法，跨国公司的国际税务筹划，转让定价的调整方法。
五、学时分配六、课程考核期末闭卷笔试占总成绩的70％，平时成绩(作业、课堂纪律等)占30％。
七、教材及主要参考书1、教材：朱青编著 .2004年第2月第二版．国际税收．中国人民大学出版社2、参考资料：（1）邓子基教授主编《国际税收导论》，厦门大学出版社1987年版（2）杨斌著《国际税收》，上海复旦大学出版社，2003年6月出版八、教学内容（一）、教学内容1．国际税收的含义2．国际税收问题的产生3．国际税收的发展趋势（二）、教学基本要求1．掌握国际税收的定义、本质和内容2．了解国际税收涉及的税种3. 了解国际税收产生的原因和趋势（三）、重点、难点国际税收的本质是国与国之间的税收关系。
税收学第5版教学课件第9章
9.1.2按税负能否转嫁分类形成的税制结构
1.按税负能否转嫁进行的税制分类 （1）以税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担 的一类税。
间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁给他人负担， 纳税人只需履行缴纳义务，但并不真正负担税款的一种 税。 • 直接税：所得税和财产税 在收入分配环节或者财富积
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9.3.2 我国现行税制结构分析
累环节课税的税负不能转价。 间接税：商品劳务税 在流通环节课征的，其税负可以 通过商品或劳务交易价格形式转嫁出去。
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• 直接税：税收负担感受强，课征阻力较大。 间接税：税负可转嫁，心里感受轻，课征阻力小。
按照税负能否转嫁进行的税制分类,一方面便于分析税源结构, 弄清每一种税在收入和负担上的源头,结合各个税种的性质和 各类型、各阶层的社会成员对税收的心理和经济承受能力,建 立能够满足国家财政支出需要的、与社会承受能力相适应的 税制结构,实现国家一定时期的财政收入目标,为政府履行其 公共职能服务;另一方面便于分析税收负担的运动状况,研究 每一种税收负担的最终归宿,明确税收调节的对象和着力点, 通过制定相应的税收政策,改革或调整税收制度,体现一定时 期国家宏观经济政策的意图,促进宏观调控目标的实现。
优化税制结构,除了要考虑税种的合理布局和主体税 种的选择,还应充分考虑政府对税制的掌控程度及其实 施效果。
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3. 中央税与地方税结构优化 （1）具有较强的宏观经济运行和调节收入分配功能的 税种应划归中央政府； （2）税基具有较强流动性的税种应划归中央，税基流 动性较弱的税种应划归地方； （3）受益性较强的税收应划归地方政府，受益性较弱 的税种应划归中央政府； （4）中央税和地方税的划分应当充分考虑税收征管的 效率。 （5）中央税和地方税的划分应当保障中央政府和地方 政府都有稳定的收入来源。
第九章 国际税法
（二）国际重复征税的危害
1、违反了税负公平原则和税收中性原则 2、不利于国家的经济利益 3、为国际逃避税敞开了方便之门
三、国际重复征税的解决方法
（一）单边措施 （二）双边和多边措施
（一）单边措施
1、扣除法 2、免税法 3、抵免法
1、扣除法
（1）定义 （2）计算
（1）定义
扣除法是指居住国在对居民纳税人的境内外所得征 税时,允许居民纳税人从应税所得额中扣除在来源 地国已缴纳的外国所得税额,就扣除后的余额计算 征收所得税的方法.
（我国法律规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应 缴纳个人所得税。）
在境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居 住365天，临时离境的，不扣减天数。
临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次 累计不超过90日的离境。
3、法人居民身份的确认标准
负有纳税义务
（二）客体的特殊性
即国际税收的征税对象，是纳税人的跨国 所得和跨国财产价值。
（三）内容的特殊性
两个征税主体与纳税人之间的权利义务 关系，体现为非对等的强制无偿性 两个征税主体之间的权利义务关系，则 建立在对等互惠的基础上
三、国际税法的渊源
（一）国内法渊源——各国涉外税法 （二）国际法渊源 1、国际条约和国际协定:
1、定义
居民税收管辖权，是征税国基于纳税人与征税 国存在着居民身份关系的法律事实而主张行使 的征税权，亦称居民课税原则。 居民纳税人承担的是无限纳税义务，既不仅要 就来源于或存在于居住国境内的所得和财产承 担纳税义务，而且还要就来源于或存在于居住 国境外的所得和财产向居住国承担纳税义务。
2、自然人居民身份的确认标准
国际税收习题及答案
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
第九章 国际税收
本章思考题
P240：第2、4题
二、税收管辖权的冲突
1、居民管辖权和地域管辖权冲突 2、居民管辖权和居民管辖权冲突 3、地域管辖权之间重叠
三、国际重复征税及其影响
国际重复征税的概念：是两个或两个以上 的国家在同一时期内对同一跨国纳税人的 同一征收对象，或对不同跨国纳税人的同 一税源征收同类税收所造成的双重或多重 征税。
1、法律性国际双重征税
能彻底消除国际重复征税
免税法
免税法又称豁免法，指居住国政府在一定条 件下对本国居民（公民）来源于或存在于国外的跨 国收益、所得或一般财产价值放弃行使居民管辖权， 免予征税，即居住国政府不再根据属人原则对本国 居民（公民）已经缴纳过外国税收的境外收入再行 课税。 全额免税法: 应纳居住国所得税＝居住国所得×居住国税率 累进免税法： 应纳居住国所得税＝全部所得×居住国税率×居 住国所得/全部所得
扣除法：是指居住国政府将本国纳税人在非居住
国已经缴纳的所得税或一般财产税税款作为费用
项目，允许在本国计算应纳税额时从应税所得中 扣除，以扣除后的余额作为国内税收的税基。
计算公式：
应纳居住国所得税＝（居住国所得＋非居住国
所得－已纳非居住国所得）×居住国税率
低税法：指居住国政府通过对其居民来 源于国外的所得单独制定较低税率的方 式来减轻国际重复征税的方法。－－不
第三节 国际税收协定
一、国际税收协定的含义：是指两个或两个以
上的主权国家，为了协调相互之间的税收分 配关系而协定的一种书面税收协议。
以涉及主体的多少为分类标准：
双边协定 多边协定
以涉及内容的大小为分类标准：
一般税收协定 特定税收协定
国际税收完整教学课件
（locally non-satiation）
二、无差异曲线（P82） ◆含义
★消费者偏好相同的两种商品 不同数量的组合点构成的轨迹
★同一条无差异曲线上，商品 带来的总效用相等
益增加， 100.00
|ed|>1 50.00
价格下降…
单位弹性
|ed|=1
价格下降…
25
50
总收益最大
…使总收益减少
|ed|<1
数量（个/小时）
三、需求收入弹性（P55) 分类
◆需求收入弹性 ◆需求收入弹性
小于0
大于0
低档品（inferior） 正常品（normal）
需求收入弹性 需求收入弹性
小于1
三、均衡分析与非均衡分析（p27） ◆均衡是经济变量关系的常态 ◆均衡条件及均衡变动是分析的重点
四、边际分析
◆微观经济分析中最重要的分析方法
◆边际的概念
◆边际分析的基本思路
生
产
边际利益
一
（MB）
单
位
权衡 MB=MC
产 品
边际成本 （MC）
增加
不增 不减
减少
第三节 经济学的前提条件
一、理性人假设（p18) ◆消费者和生产者的所有选择都
百分比小于价格 12
变动的百分比
10
比较陡峭需 求曲线
0
A
B 0<ed<1
1 1.5
数量
价 格
需求富有弹性
需求量变动
的百分比大于价 12
西财《国际税收》教学资料 课后习题答案 第九章
第九章国际税收协定一、名词解释1.国际税收协定: 是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间的税收分配关系，本着对等的原则，经政府协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。
2.双边税收协定: 是指两个主权国家之间经过对等协商缔结的税收协定。
3.多边税收协定: 是指两个以上国家经过对等协商所缔结的税收协定。
4.特定税收协定: 是指缔约各方对某一项税收业务或特定税种问题所签订的协定，亦称“专项税收协定”或“单项税收协定”。
5.一般税收协定: 是指缔约国各方所签订的广泛涉及处理相互间各种税收关系的协定，亦称“综合税收协定”。
6.税收无差别待遇: 又称国民待遇，是指缔约国一方国民(居民)在缔约国另一方负担的税收和有关条件，不应与缔约国另一方国民(居民)在相同情况下，负担或可能负担的税收或有关条件有所不同或比其更重。
二、简答题1.简述国际税收协定的作用。
答：（1）解决有关国家之间税收权益分配的矛盾当主权国家基于各自税收制度所体现的不同利益发生冲突时，不可能使对方受损本国受益。
解决此类问题的有效方法就是有关国家本着相互尊重、互利互让、平等协商原则，通过缔结国际税收协定，协调缔约国各方的税收管辖权行使范围，合理地解决国家之间的税收利益分配关系。
（2）防止跨国纳税人进行国际避税和逃税通过缔结国际税收协定，缔约国便要承担起为对方国家提供情报、在工作上给予配合的义务。
这会为反国际避税和逃税提供强有力的武器。
（3）促进国际间经济技术合作与交流国家间税收协定的签订，可以为从事跨国经济活动者实现合理的税收负担创造条件，可以为诱导投资方向提供税收鼓励。
（4）避免国际重复征税，为跨国纳税人的经济利益提供安全保障税收协定的相关条款提供了有效的法律保障。
只有通过国家间缔结税收协定，对缔约国各方的税收管辖权加以规范，才能有效地保证各方的境外税收利益，减除国际重复征税。
2.简述《经合组织织范本》和《联合国范本》有哪些主要区别。
答：《经合组织织范本》和《联合国范本》是指导各国签订国际税收协定最有影响力的两个税收协定范本。
国际税收习题库
《国际税收》练习题第1章 国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．关税4．增值额5．分类所得税制6．综合所得税制7．混合所得税制8．资本利得税9．贸易条件10．国际直接投资11．国际间接投资12．财政降格13．区域国际经济一体化14．国际税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制和。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择一个环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
5．税收是国家凭借手中的进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。
6．商品课税是对流通中的商品或劳务课征的税收，其计税依据是商品或劳务的。
7．关税抑制进口的作用通常称为关税。
8．1703年，英国与葡萄牙签订的是关税国际协调活动的开端。
9．汉密尔顿提出的理论在18世纪末和19世纪初得到了资本主义国家的重视，各国在工业化初期纷纷筑起了高关税壁垒。
10．1860年，英国和法国签订了《科布登—谢瓦利埃条约》，除规定了互惠关税外，还包含了条款。
11．1899年，与奥匈帝国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。
12．年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗产重复征收继承税的税收协定。
三、判断题（若错，请予以改正）1．企业销售商品或提供劳务要缴纳销售税，它是与营业税完全不同的一种独立税种。
（）2．国际税收是凭借一种超国家的政治权利而产生的。
( )3．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
（）4．国际避税是与国际重复征税同时产生的，但他们对国际社会的影响却相反。
（）5．税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。
（）6．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
（）7．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
第九章 国际税收法律制度
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。21.1.62021年1月6日星 期三2时47分34秒21.1.6
谢谢大家！
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。21.1.621.1.6Wednesday, January 06, 2021
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。02:47:3402:47:3402:471/6/2021 2:47:34 AM
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。21.1.602:47:3402:47Jan- 216-Jan-21
第九章 国际税收法律制度
第六节 我国涉外税收法 律制度
一、 我国涉外税收法律制度概述
（一） 我国涉外税收立法的发展概况 （二） 我国涉外税法体系
二、外伤投资企业和外国企业所得税
（一） 纳税主体
1． 外商投资企业 2． 外国企业
（二） 征税对象
1．外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所， 从事生产、经营所得； 2．发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在 中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息）、 利息、租金、特许权使用费和其他所得； 3．总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于中国 境外的生产经营所得和其他所得； 4．外国企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽然设 有机构、场所，但与其机构、场所没有联系，而取得的来 源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他 所得。
第九章 国际税收法律制度
第二节 税收管辖权及其 冲突的解决
一、 国家税收管辖权概述 （一） 税收管辖权的理论依据 （二） 税收管辖权的类型 1．居民税收管辖权：又称居住国税收管辖权，是指在国际税收中，
国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使征税 权力。它是属人原则在税法上的体现。 2．收入来源地税收管辖权：是指一国对跨国纳税人在该国领域范围 内的所得课征税收的权力，它是属地原则在国际税法上的体现。
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第二节
国际税收协调合作
• 国际税收协调合作的措施：
1、一国政府对国内税收的主动调整， 并在双边基础上进行必要的协调与合 作 2、在区域经济一体化的背景下，在有 关区域性经济组织的框架下，各国部 分让渡某些税收主权，通过多边协商 与努力，构建合理的区域税收制度， 形成一致的税收政策
3、几个国家联合宣布一项税收政 策的主张，即税收宣言 4、在国际组织的协调下，各成员 国税收主权的部分出让与共享
• 适度的税收竞争 • 恶性的税收竞争
适度税收竞争的正效应
• 有利于促进本国经济增长 • 有利于贯彻税收中性原则
恶性税收竞争的认定标准
• 侵蚀各国税基 • 导致税负扭曲 • 破坏税收中性，扭曲国际资本 流向，阻碍资源在世界范围内 的合理流动 • 增加征税成本
恶性税收竞争的防治措施
• 加强国际合作 • 完善税收协定 • 强化国内立法
第九章 国际税收竞争 与协调合作
第一节
国际税收竞争
• 国际税收竞争是在经济全球化的 作用下，各国政府通过降低税率、 增加税收优惠，或者实行避税地 税制等形式，以减少纳税人的税 收负担，从而吸引国际流动资本、 国际流动贸易等流动性生产要素， 提升本国经济竞争力，促进本国 经济增长的国际经济行为。
国际税收竞争的分类
区域经济一体化
• 经济一体化组织对内取消成员国 之间的贸易关税，同时保留对非 成员国课征的关税 • 区域经济一体化是自由贸易与国 家利益矛盾的产物，是解决自由 贸易中利益分配不公问题的有效 途径
区域税收一体化
• 区域税收一体化是指成员国协调 各国税收政策，并进而建立统一 的税收制度的进程。其内容包括： –关税协调 –间接税协调 –直接税协调
第三节 我国应对国际税收竞争的策略
• 辩证看待并适度参与国际税收竞争 • 调整和规范我国现行税收优惠政策 • 在坚持税收主权的基础上，广泛开 展国际间的税收协调合作 • 完善税收法制，融入世界经济主在中国境内从事生产高档运动鞋， 其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋 的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母 公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在 市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不 符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国 税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加 工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为35%，中 国为25%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征 收10%的预提税。 分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？ （2）解决这一问题的原则或标准是什么？ （3）解决的结果如何？
国际税收组织
• 1998年，国际著名财政学专家 Tanzi提出建立世界税收组织的 设想，这一设想很有创建性，但 还不具有现实操作性
商品课税的国际协调合作
• 经济一体化过程中的商品课税国 际合作可分为两大类： –消极合作 –积极合作
所得课税的国际协调合作
• 国家之间签订双边或多边的国际 税收条约或协定 • 通过国际经济组织或一体化经济 集团，对有关税收问题达成协议 • 按照国际税收惯例建立和修订自 己国家的涉外所得税法