商业银行会计会计分录全解
商业银行会计分录题
1、金华公司存入定期存款10 万元，期限3 年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3 年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：借：活期存款——金华10 万贷：定期存款——金华10 万①10*4%/12*3=0.1借：利息支出——定期0.1 万贷：应付利息——定期0.1 万②10*4%*3=1.2 万，1.2-0.1=1.1 万借：定期存款——金华10 万应付利息——定期1.2 万贷：活期存款——金华11.2 万1、2、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录借：现金52600贷：单位活期存款——烟酒公司户526003、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元会计分录借：单位活期存款——电视机厂12000贷：现金120003、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元会计分录借：单位活期存款——电视机厂户200000贷：单位定期存款——电视机厂户2000004、烟酒公司定期存款一笔150000 元，定期1 年，于7 月1 日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875%。
应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元）会计分录借：单位定期存款——烟酒公司150000借：应付利息——定期存款利息支出3375贷：单位活期存款——烟酒公司1533757、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3月10 日，到期支取。
存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10 月29 日，调整为2.25%。
到期利息=20000*1*1.98%=396 （元）税金=396*20%=79.2 （元）会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000借：利息支出——定期储蓄利息支出396贷：现金20396借：现金79.2贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003 年4 月22 日存入定期2 年的储蓄存款10000 元，于2005 年4 月22 日支取，存入时2 年期存款利率2.25%，1 年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。
商业银行财务会计--第十章--所有者权益
第十章所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
商业银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
商业银行从税后利润中计提的一般风险准备也是所有者权益的组成部分。
第一节实收资本一、实收资本核算的基本要求实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入商业银行的资本。
包括国家资本、法人资本、外商资本和个人资本等。
所有者向银行投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
它是银行最原始的资本来源，是银行设立和生存的基础。
由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。
除股份有限公司对股东投入资金应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资者投入的资本。
（一）股份制商业银行股本的核算要求1.股份制商业银行的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票或股东出资取得。
公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积。
2.境外上市公司以及在境内发行外资股的上市公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理。
（二）非股份制商业银行实收资本的核算要求1.投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入开户银行的金额作为实收资本入账。
实际收到或者存入开户银行的金额超过其在该银行注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
2.投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。
3.投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
商贸会计分录大全
商贸会计分录大全商贸行业常用分录1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算（1）借入借：银行存款贷：短期借款（2）按月计提借：财务费用贷：应付利息（3）季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款（4）到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算（1）取得借：银行存款贷：长期借款—本金（2）计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用(筹建期)贷：应付利息（分期付息）长期借款—应计利息（一次付息）11、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）（取得专票）贷：银行存款12、购买无形资产时借：无形资产贷：银行存款/现金/应付账款13、预付货款时借：预付账款贷：银行存款14、收货时借：库存商品应交税费---应交增值税（进项税）（取得专票）贷：预付账款15、补付货款时借：预付账款：（全额--预付额）贷：银行存款（全额—预付额）16、进货暂欠货款时借：库存商品应交税费---应交增值税（进项税）（取得专票）贷：应付付账款17、支付押金或者借款时借：银行存款贷：其他应付款18、退回时借：其他应付款贷：银行存款19、销售时借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）20、预收货款时借：银行存款贷：预收账款21、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）22、补收货款时借：银行存款贷：预收账款23、计算销售成本借：主营业务成本贷：库存商品24、发工资（无个税和无保险）借：应付职工薪酬贷：库存现金25、发工资（有个税和有保险）借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应付款——社保（个人）应交税费——个人所得税26、根据交社保回单做账借：管理费用——社保（单位）其他应付款——社保（个人）贷：银行存款27、盘盈现金（1）批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）28、盘亏（1）批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）批准后借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢29、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款30、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据31、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据32、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣贷：应收账款33、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据34、定额备用金（1）支付时借：其他应收款---备用金贷：库存现金（2）报销时借：管理费用/销售费用贷：库存现金35、非定额备用金（1）支付时借：其他应收款----备用金贷：库存现金36、报销时（1）退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用贷：其他应收款----备用金（2）补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用贷：其他应收款----备用金库存现金37、包装物押金等(1)支付时（租入包装物）借：其他应收款----包装物押金贷：银行存款(2)收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款---包装物押金38、盘盈库存（1）批准前借：库存商品贷：待处理财产损益（2）批准后借：待处理财产损益贷：管理费用39、盘亏库存商品（1）批准前借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费----应交增值税（进项税额转出）（注：只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）（2）批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益40、购入需要安装固定资产（1）支付货款和税费借：在建工程应交税费----应交增值税(进项税额)贷：银行存款（2）支付运费包装费借：在建工程应交税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）支付安装费借：在建工程贷：银行存款（4）完工交付使用借：固定资产贷：在建工程41、自建（1）购入工程物资借：工程物资应交税费---应交增值税（取得专票）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬（4）完工交付使用借：固定资产贷：在建工程42、处置不用固定资产（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）发生清理费用借:固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售价款、赔款等借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理应交税费---应交增值税（销项税额）（4）结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入43、进一般货物时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款/应收票据/应收账款44、免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税）（买价*税率）贷：银行存款45、运费借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款46、交税分录：借：应交税费——应交增值税（已交税金）——城建税____教育费附加——地方教育费附加——水利建设基金——印花税——个人所得税____房产税——城镇土地使用税_____所得税贷：银行存款47、月末计提工资借：销售费用/管理费用贷：应付职工薪酬48、月末分摊费用借：管理费用/销售费用贷：其他应付款长期待摊费用49、月末无形资产摊销借：管理费用/销售费用贷：累计摊销50、月末计提折旧借：管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧51、月末计提税金分录借：营业税金及附加贷：应交税费——城建税____教育费附加——地方教育费附加——水利建设基金52、月末计提印花税分录借：管理费用——印花税贷：应交税费——印花税53、月末结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润54、月末结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出55、季度计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税56、季度计提房产税和城镇土地使用税借：管理费用——房产税/城镇土地使用税贷：应交税费——房产税——城镇土地使用税57、季末结转所得税和费用借：本年利润贷：所得税费用管理费用58、结转净利润①盈利借：本年利润贷：利润分配②亏损借：利润分配贷：本年利润59、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积60、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利61、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利来源：会计情报局、会计学堂。
银行实训报告会计分录
一、引言随着金融行业的不断发展，银行在国民经济中的地位日益重要。
为了更好地理解和掌握银行业务的会计核算方法，提高自身的实际操作能力，我参加了本次银行实训。
通过实训，我对会计分录的填制有了更加深刻的认识，以下是我对本次实训的总结。
二、实训背景本次实训以某商业银行的实际业务为背景，通过对银行业务的模拟操作，学习会计分录的填制、审核和记账等基本技能。
实训过程中，我主要学习了以下业务：1. 存款业务：包括个人存款、单位存款、定期存款、活期存款等；2. 贷款业务：包括个人贷款、单位贷款、抵押贷款、信用贷款等；3. 信用卡业务：包括信用卡申办、还款、消费等；4. 支付结算业务：包括转账、汇款、支票等。
三、实训内容1. 会计分录的填制会计分录是会计核算的基础，是反映企业经济业务的重要手段。
在实训过程中，我学习了如何根据银行业务的性质，准确填制会计分录。
以存款业务为例，当客户办理存款业务时，会计分录如下：借：银行存款贷：单位/个人存款当客户提取存款时，会计分录如下：借：单位/个人存款贷：银行存款2. 会计分录的审核会计分录填制完成后，需要对其进行审核，确保会计分录的准确性。
审核内容包括：（1）会计科目是否正确；（2）借贷方向是否正确；（3）金额是否准确；（4）是否符合会计制度的要求。
3. 会计分录的记账审核无误的会计分录需要登记到相应的账簿中。
记账时，应按照会计科目、借贷方向、金额等要求进行登记。
四、实训总结1. 提高会计核算能力通过本次实训，我对银行业务的会计核算方法有了更加深入的了解，提高了自己的会计核算能力。
2. 增强实际操作经验在实训过程中，我亲自动手操作，积累了丰富的实际操作经验，为今后从事银行业务打下了基础。
3. 培养团队协作精神在实训过程中，我与同学们互相学习、互相帮助，共同完成实训任务，培养了团队协作精神。
五、建议1. 加强对银行业务知识的培训，提高会计人员的业务水平；2. 定期组织会计人员参加实训，提高会计人员的实际操作能力；3. 加强会计制度的学习，确保会计分录的准确性。
会计分录完整版全解
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资 2 000 000 元。
借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000 元。
借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。
作价 3 600 000元。
★ 土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资 5 000 000 元。
其中 4 000 000 元作为实收资本，另 1 000 000 元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价 1 000 000【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000 元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。
现决定将公司注册资本增加到 1 600 000 元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金 5 00 000 元出资，占公司注册资本的25% 。
即：1 600 000 X 25% = 400 000 （元）【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000 元转作实收资本。
借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月（10月16 日还款），年利率为6% ，利息按季支付。
4月1 5日借入短期借款分录：借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：1 000 000X 6% - 12X 15/30=2 500 （元）确认利息的会计分录：借：财务费用2 500贷：预提费用（应付利息） 2 500【补例5-8-1 】确认5、 6 月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
银行会计分录(1).
第三章存款业务核算:请为下列客户选择存款账户类型：1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄单位活期存款的核算：1、存入现金（先收款，后记账）借：库存现金贷：吸收存款---活期存款——XX单位户2、支取现金（先记账，后付款）借：吸收存款---活期存款——XX单位户贷：库存现金利息的计算：计息时间：季末20日基本公式：（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）728 000×0.72%÷360=14.56元例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。
银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。
要求：计算利息并编制相关会计分录。
会计分录：借：利息支出13.84贷：吸收存款—单位活期存款—某公司13.84账务处理：（1）计算出利息时：借：利息支出——活期利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户（2）转入存款人账户时：借：应付利息贷：活期存款——XX单位户二、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。
（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。
商业银行会计分录题
短期投资分录
长期投资分录
投资收益分录
投资损失分录
支付结算业务分录
支票业务分录
商业汇票业务分录
汇兑业务分录
托收承付业务分录
往来业务分录
客户存款业务分录
客户取款业务分录
客户贷款业务分录
客户往来业务分录
汇兑业务分录
汇兑业务定义
汇兑业务分类
汇兑业务分录示例
汇兑业务分录注意事项
损益业务分录
盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金
未分配利润：企业留待以后年度分配的利润或待分配利润
贷款减值业务分录
减值贷款的会计处理
减值贷款的计量方法
减值贷款的确认标准
减值贷款的定义
委托收款业务分录
业务分录： (1) 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 (2) 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 (3) 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项
手续费收入分录：借记“手续费及佣金收入”，贷记“应付账款”
手续费支出分录：借记“吸收存款”，贷记“手续费及佣金支出”
利息收入分录：借记“存放中央银行款项”，贷记“利息收入”
利息支出分录：借记“吸收存款”，贷记“应付利息”
资产负债表分录
资产类账户：记录资产增减变动
所有者权益类账户：记录所有者权益增减变动
商业银行主要业务分录
商业银行财务报表分录
商业银行特殊业务分录
商业银行会计分录的编制要求和注意事项
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商业银行会计分录概述
会计分录的定义
会计分录是记录经济业务的重要手段
会计分录是财务报表的基础和前提
会计分录按照权责发生制和配比原则编制
会计分录由会计科目、记账符号和金额组成
会计分录
一、资产类编号会计科目101 现金102 银行存款103 贵金属111 存放中央银行款项112 存放同业款项113 存放联行款项121 拆放同业122 拆放金融性公司123 短期贷款124 中长期贷款125 抵押贷款126 贴现127 逾期贷款129 贷款呆帐准备131 进出口押汇132 应收利息138 坏帐准备139 其他应收款141 短期投资142 长期投资151 固定资产152 累计折旧153 固定资产清理154 在建工程161 无形资产162 递延资产163 待处理财产损溢二、负债类编号会计科目201 活期存款205 定期存款211 活期储蓄存款215 定期储蓄存款221 财政性存款231 向中央银行借款232 同业存放款项233 联行存放款项241 同业拆入242 金融性公司拆入243 应解汇款244 汇出汇款251 保证金252 本票261 应付利息262 其他应付款263 应付工资264 应付福利费265 应交税金266 应付利润267 预提费用271 长期借款272 发行债券273 长期应付款281 外汇买卖三、所有者权益类编号会计科目301 实收资本514 投资收益302 资本公积515 营业外收入303 盈余公积521 利息支出311 本年利润522 金融企业往来支出312 利润分配531 手续费支出四、损益类编号会计科目532 营业费用501 利息收入533 营业税金及附加502 金融企业往来收入534 其他营业支出511 手续费收入535 汇兑损失512 其他营业收入536 营业外支出按照中国人民银行1997年10月1日施行的《票据管理实施办法》和1997年12月1日实行的《支付结算办法》的规定，现行的支付结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付和委托收款七种。
现分别简要介绍如下：(一)银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存本地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
银行业务会计分录
银⾏业务会计分录银⾏会计注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。
⽬前试卷分录占６０分以上。
第⼀章⽆分录第⼆章1、某银⾏期初余额为：现⾦850000元，存放中央银⾏款项600000元，短期货款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息⽀出91000元。
本⽉发⽣下列经济业务：１．本⾏从中央银⾏存款户内提取现⾦300000元。
借：现⾦３０００００贷：存放中央银⾏款项３０００００２．某企业存⼊现⾦40000元。
借：现⾦４００００贷：活期存款－某企业存款户４００００３．银⾏对某单位发放短期贷款160000元。
借：短期贷款－某单位贷款户１６００００贷：活期存款－某单位存款户１６００００４．以现⾦⽀付个⼈储蓄存款利息1000元。
借：利息⽀出－某储蓄利息⽀出户１０００贷：现⾦１０００５．某投资者以现⾦200000元投⼊银⾏作资本⾦。
借：现⾦２０００００贷：实收资本－某投资⼈户２０００００６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。
借：活期存款－某单位存款户２００００贷：定期存款－某单位存款户２００００７．经批准，⽤资本公积60000元转增资本⾦。
借：资本公积６００００贷：实收资本６００００试算平衡表年⽉⽇2第三章⼀、单位活期存款的核算（⼀）⽀票户的存取核算1、存⼊现⾦的核算⼿续。
例如，甲商业公司存⼊现⾦1万元。
借：现⾦10000贷：XX存款－某单位存款户100002、⽀取现⾦的核算⼿续。
例如，⼄公司开出⽀票5000元⽀取现⾦，采购⽇常⽤品。
借：XX存款－某单位存款户5000贷：现⾦5000（⼆）存折户的存取核算1、存⼊现⾦的核算⼿续。
借：现⾦贷：ＸＸ存款－某单位存款户2、取现⾦的核算⼿续。
借：ＸＸ存款－某单位存款户贷：现⾦⼆、单位定期存款的核算（⼀）存⼊时的核算借：现⾦（或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户）贷：单位定期存款－某单位定期存款户（⼆）到期⽀取的核算计算利息，填制清单。
商业银行出售、报废、毁损会计分录
商业银行出售、报废、毁损会计分录
商业银行出售资产、报废资产或因毁损而减少资产时，会计分录如下：
1. 出售资产：
借：银行存款（或应收账款）
贷：资产出售收入（或应收账款）
2. 报废资产：
借：累计折旧
借：资产减值损失（如果适用）
贷：固定资产（或其他相关资产）
贷：累计折旧（按原折旧方法）
3. 毁损资产：
借：资产减值损失
贷：固定资产（或其他相关资产）
需要注意的是，以上只是一般情况下的会计处理方式，具体情况会根据公司或银行的会计政策和相关法规要求而有所不同。
在处理这些交易时，如果涉及到较大金额或复杂情况，建议咨询会计专业人士或参考相关法规的规定。
金融企业会计分录汇总大全
金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。
把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。
本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。
商业会计分录
商业会计分录
一、进价核算法
（一）、购进商品
1、借：材料物资
2、借：库存商品
贷：银行存款借：应交税金—增值税进项
贷：材料物资
3、借：主营业务成本
4、借：银行存款
贷：库存商品贷：主营业务收入
贷：应交税金—增值税销项
5、借：本年利润
6、借：主营业务收入
贷：主营业务成本贷：本年利润
7、借：应交税金—上交增值税8、借：所得税
贷：银行存款贷：应交税金
9、借：期间费用10.借：利润分配（各种提取）
贷：银行存款贷：盈余公积
贷：应付利润
11、借：本年利润—纯利润
贷：利润分配（各种提取）
二、售价核算法。
银行信贷系统会计分录
银行信贷系统会计分录银行信贷是指商业银行向个人和企业提供的贷款服务。
在进行银行信贷业务时，为了记录和追溯每一笔信贷交易的流程和资金变动，银行会采用会计分录方法进行记录。
这种会计分录的管理方式对于银行信贷系统来说至关重要。
一、信贷资金的流动在银行信贷业务中，资金的流动是一个重要的环节。
首先，借款人向银行申请贷款，一旦申请获批，银行会将一定金额的资金转移到借款人的账户上。
这个过程可以用以下会计分录来记录：借：借款人账户贷：银行存款这条会计分录的记录表明了银行向借款人的账户转账，资金流动的方向是从银行存款账户转至借款人账户。
二、信贷利息的计算除了本金之外，银行信贷还包含一部分利息，作为银行对借款人的服务费用。
在信贷交易过程中，银行会根据借款金额和利率计算出每期应还的利息。
这个利息会在每期还款时进行扣除，以保证借款人按时还款。
以下是一个记录信贷利息的会计分录示例：借：利息费用贷：银行存款这条会计分录表示银行将借款人应还的利息从其账户中扣除，并将该金额转入利息费用账户。
这样，银行可以及时记录并核算利息费用的支出情况。
三、信贷还款借款人在约定的期限内需要按时归还贷款。
这个还款过程需要借款人将应还本金和利息一同支付给银行。
以下是一个还款的会计分录示例：借：银行存款贷：借款人账户这个会计分录表明借款人按照约定的期限和金额将本金和利息一并支付给了银行。
银行以此记录了借款人的还款行为，保证了贷款风险的管理和追溯的能力。
四、信贷违约和追偿在信贷过程中，可能会出现借款人无力按时偿还贷款的情况。
为了保护银行的利益，银行有权采取追偿措施。
以下是一个记录信贷违约和追偿的会计分录示例：借：坏账损失贷：银行存款这个会计分录表示银行将借款人的贷款金额作为坏账损失进行了核销，并将该金额从银行存款中扣除。
这样，银行可以及时记录并核算违约贷款的损失，以保障自身的经营利益。
结语银行信贷系统的会计分录是对信贷业务中每一笔交易进行准确记录和追溯的重要手段。
商业企业会计分录完整
商业企业会计分录一、流动类1. 收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额3、收到应收款项非现金结算借：银行存款贷：应收账款企业辅助应收票据企业辅助4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借：其他应收款人员辅助贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金按实际收回的现金管理费用按应报销的金额贷：其他应收款按实际借出的现金5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款××个人库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余××个人或单位属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品可分类销售费用应交税费—应交增值税进项税额贷：库存现金银行存款其他货币资金外地采购支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税进项税额贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税进项税额贷：银行存款等17、支付外购动力费外购动力费包括外购电力费、蒸汽费等借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资社保A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费个人负担部分B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费个人负担部分上交社保时借：管理费用-社保费公司负担部分其他应付款-社保费个人负担部分贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料专用材料、专用设备贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料专用设备设备的实际成本贷：预付账款预付的价款银行存款补付的价款21、拨付备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账下月初用红字冲回借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税进项税额贷：银行存款应付票据对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购进价应交税费—应交增值税进项税额贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借：原材料计划成本应交税费—应交增值税进项税额材料成本差异计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额贷：实收资本投资各方确认的价值材料成本差异计划成本大于投资各方确认的价值的差额31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物33、分次摊销的低值易耗品,领用时借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—摊销报废时,残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗品—在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业,购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末,应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税进项税额转出36、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税进项税额贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本;借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品—分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额同时,结转成本借：主营业务成本贷：发出商品—分期收款发出商品二、非流动资产一固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产1按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款2发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款3安装完毕结转在建工程和油气开发支出,按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本或实收资本资本公积—资本或股本溢价4、以非货币性交易换入的固定资产,:具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的1以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产换出资产的公允价值加应支付的相关税费贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费—应交增值税销项税额银行存款支付的相关费用应交税费应交的其他相关税金同时,结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品2以固定资产换入固定资产借：固定资产清理固定资产账面净值累计折旧已提折旧固定资产减值准备已计提的减值准备银行存款等应交的相关税费贷：固定资产账面原价借：固定资产换出固定资产的公允价值加相关税费贷：固定资产清理换出固定资产的公允价值加相关税费按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—非货币性资产损失贷：固定资产清理5、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值准备已计提的减值准备贷：固定资产账面原价固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧二固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产、油气资产账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值准备已计提的减值准备贷：固定资产账面原价2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出—非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢净值累计折旧已提折旧贷：固定资产原价3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出—资产盘亏损失贷：待处理财产损溢四长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2、摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用五、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得二待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费—应交增值税进项税额转出2、资产盘亏、毁损的,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失,属于非正常损失部分借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金一应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用发生的现金折扣贷：应收账款4、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款实际收到的金额坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款账面余额5、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值借：材料采购库存商品等应交税费—应交增值税进项税额贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进行债务重组,以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款应付债务的账面余额贷：银行存款营业外收入—债务重组利得二预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时,根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税进项税额贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款三坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债一短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日,计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项代垫的家属药费、个人所得税等借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了,将本月应付职工薪酬进行分配：借：管理费用销售费用应付职工薪酬职工福利等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的,借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬每期计提应支付的租金借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金四应交税费1、应交增值税1国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费—应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款等2接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税进项税额贷：股本或实收资本资本公积3接受应税劳务借：管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款4进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款5本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税已交税金贷：银行存款2、未交增值税1月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税2将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税转出多交增值税3本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税1销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税2以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬职工福利营业外支出等贷：应交税费—应交消费税3随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税4 同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费—应交增值税销项税额出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税销项税额5购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税进项税额转出6本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税已交税金贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等1月份终了,企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加2销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税贷：应交税费—应交营业税3销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税4交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加贷：银行存款5、应交所得税1计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税按税法规定计算当期应交所得税2根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税资产3根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积4交纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税1按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费房产税、车船使用税、土地使用税2交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费房产税、车船使用税、土地使用税贷：银行存款7、应交个人所得税1按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税2交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费1按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费—教育费附加等2交纳时借：应交税费—教育费附加等贷：银行存款五长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款利息调整贷：长期借款本金2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程管理费用开办费财务费用等贷：长期借款应计利息应付利息长期借款利息调整3、归还长期借款借：长期借款本金贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款利息调整贷：在建工程制造费用财务费用等六预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债预计产品质量保证损失3、建造承包商未开工建造的合同,根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债预计亏损合同损失4、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目七得税负债。
贴现 会计分录
贴现会计分录
贴现是指商业银行或其他金融机构在到期日前将未到期的票据或债券
以一定比例折价出售，以获取资金的一种方式。
贴现的利率通常比市
场利率低，因此对于需要资金的企业或个人来说，贴现是一种较为便
宜的融资方式。
在会计上，贴现是一种特殊的会计处理方式，需要进行相应的会计分录。
具体来说，当商业银行或其他金融机构将未到期的票据或债券以
一定比例折价出售时，需要进行如下的会计分录：
1. 记录贴现收入
借：银行存款账户
贷：贴现收入账户
这条会计分录用于记录商业银行或其他金融机构从贴现中获得的收入。
其中，银行存款账户是指商业银行或其他金融机构的银行存款账户，
贴现收入账户是指商业银行或其他金融机构用于记录贴现收入的账户。
2. 记录贴现支出
借：贴现支出账户
贷：银行存款账户
这条会计分录用于记录商业银行或其他金融机构在贴现中支付的支出。
其中，贴现支出账户是指商业银行或其他金融机构用于记录贴现支出
的账户。
需要注意的是，商业银行或其他金融机构在进行贴现时，需要根据票
据或债券的到期日、面值、贴现利率等因素进行计算，以确定贴现金
额和贴现利率。
因此，在进行会计处理时，需要根据实际情况进行相
应的调整。
总之，贴现是一种常见的融资方式，对于需要资金的企业或个人来说
具有一定的优势。
在进行贴现时，商业银行或其他金融机构需要进行
相应的会计处理，以记录贴现收入和贴现支出。
因此，了解贴现的会
计处理方式对于企业和个人来说具有一定的重要性。
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2015-2016第一学期利息理论复习题 1、已知a n =10和a 3n =24.40，求a 4n 。
∵ a n =[v(1-v n )]/(1-v)=10a 3n =[v(1-v 3n )]/(1-v)=24.4∴ a 3n /an=24.4/10=(1-v 3n )/ (1-v n )=v 2n +v n +1=2.44 ∴ v n =0.8∵ a 4n /a n = v 3n +v 2n +v n +1=0.83+0.82+0.8+1=369/125 ∴ a 4n =368*10/125=29.52陈冰健 31208020532. 已知：7|11|18|,,.a K a L a M === 求i 。
解答如下：77111118186111111(1)(1)(1)v K iv iK v L iv iL v M iv iMiK iL iM L K M i LK -==--==--==---=-+-=、金融1204 马高峰 31208021033. 某寿险保单的死亡福利可以以下列方式支付，下列不同方式的支付有下相同的（等于死亡福利）的现值： （1）在每个月末支付1200的永续年金； （2）在每个月末支付3654.7的持续n 年的年金； （3）在第n 年末一次性支付178663.2。
求该死亡福利金额。
解：1(12)120012PV i =(12)122(12)1(1)123654.73654.712n ni PV a i --+== (12)123178663.2178663.2(1)12n n iPV v -==+(12)123654.711(1)120012n i -⎡⎤=-+⎢⎥⎣⎦(12)121()0.67165567612ni -+=120000.1524120000PV =≈3120802068 刘方泽4、某连续的n 年期年金在t 时的支付率为1﹣kt ，0≤t ≤n 。
该年金的现值为f ﹣g ﹣h ，其中f 是连续支付1的永续年金的现值，g 是连续支付1﹣kn 的n 年延期永续年金的现值，求h 。
()()()022222291111110n nnt t t n n t t n n n n nnf kn vg f gh kt v dt kt e dtn e k k e k k k v k k k te e ne e nv v f g v k h v δδδδδδδδδδδδδδδδδδδδδδδ-------=-=--=-=-⎛⎫=-++=-++-=-++=-+ ⎪⎝⎭=⎰⎰、5、假设一笔10000元的贷款，计划从第五年开始在每年末偿还1000元，直至还请为止。
如果年实际利率为5％，并要求将不足1000元的一次非正规付款提前在前一年未支付，试计算最后一次付款的时间和金额。
解：假设最后一次付款的事件为n ，则4n-40.05%10000=1000a (10.05)23.18n -+⇒=假设在23年末的非正规付款额为X ，则有423190.0510*******(10.05)(10.05)176.23a X X --=+++⇒=答：最后一次付款的时间是23年末，付款额为1176.23元6、基金A 以月度转换12%的利率累计，基金B 以利息强度δt=t/6（t ≧0）累计，在t=0时，分别在两支基金中各存入1元，求使两支基金积累值相等的时刻T （T>0）。
tt22t s 12002t 12t 12tA t st s dsds 612B t A B t t12t144210.12A S =1+12B S e =e =e=eS =S 0.121+=e120.121+=e121.432847643t δ⎛⎫ ⎪⎝⎭⎰⎰=⎛⎫∴ ⎪⎝⎭⎛⎫∴ ⎪⎝⎭=、基金：基金：7、（较容易）某项资金的单利利率为i=4%，问在多长的时期里它会等价于12%的实际利率？解：设第n 期实际利率为n i ，则n i =11---An An An =(10.04)[10.04(1)]0.040.025[10.04(1)]0.960.04n n n n+-+-+-+==所以，n=16即：在第16期时它会等价于212%的实际利率。
3120802002刘倩 8、35页14题（较容易）已知投资$600 2年后得到$264的利息。
试确定以相同的复利率投资$2000在三年后的积累值。
解：()226411600i +=+ 20%i ⇒=()32000120%3456⨯+=综上三年后积累值为$3456.3120802004 万晓萍9、35页19题（中等偏难）第n 个时期末支付1和第2n 个时期末支付1的现时值之和为1，试确定()21n i +. 解：2111n n V V ⨯+⨯=211111nni i ⎛⎫⎛⎫+= ⎪ ⎪++⎝⎭⎝⎭令11t i ⎛⎫= ⎪+⎝⎭则21t t +=t =()21n i ⇒+= 3120802009王丽旦 10、（容易）投资A 一年得到的利息金额为$336，而等价的贴现金额为$300，试确定A 。
解：336300$2800A i A d i d i d A ⨯=⨯=-=⨯∴=312080201211、36页32题（较容易）（a ）证明m m m i d i /1)()()1(+=。
（b ）按字面意思解释（a ）中得到的结果。
证明：（1）因为1]1[)(-+=mm mi i 所以mi i m m)(/11)1(+=+所以]1[)1()()(/1)(mi di dm m mm +=+因为i i d d m d m m +=--=1])1(1[/1)(所以][]1[]]]1[1(1[])11(1[])11(1[)()()(/1)(/1/1)(m m m m m m mmm i m i m i m mm m i m im ii m d +=+-=+-=+-=+--= 所以)()()()()()(]][[]1[m m m m m m i mi m i m i m m i d=++=+ 所以m m m i d i /1)()()1(+=（2）名义利率等于名义贴现率和期初的1元本金经过1/m 时期后用复利计算的累计值的乘积 3120802021杭定一12、设1m >,按大小增加的次序排列，i ,()i m ,d ,()md 与δ。
解：由公式得:1di d=-，δ=()ln 1i +，1d e δ-=- 在复利条件下，若用它们表示的的累积函数是相同的，则可称这些利息度量是等价的。
即对利息的计量结果在价值上是相同的，但在数值大小上并不相同，利息在年末收取，贴现率可看作是在年初收取，即提前一年获得了利息收入，所以在数值上较小，同理可得，各种等价的利息度量工具在数值上有如下大小关系：()()()2323d d d i i i δ≤≤≤≤≤≤≤≤即当1m时，有()()m m d d i i δ<<<<3210802025 李维13、（较容易）资金A 以10%的单利率积累。
资金B 以5%的的单贴现率积累，找出一个时刻，使其时两笔资金的利息效率相等。
解：,1.011.01.01)(1t t t a A A +=⇒+-δt t t a B B 05.0105.0)5.01()(11-=⇒-=-δ511=⇒=t B A δδ3120802028 邓凯译14.某人留下了10万元遗产，遗嘱规定，该笔遗产前5年的利息收入由其长子领取，第二个5年的利息由其次子领取，从第11年开始，剩余遗产全部归第三个儿子。
如果年实际利率为8％，试计算三个儿子在该笔遗产中分别占多大份额？（难度中等）甲：51000008%31941.68a ⨯⨯= 乙：5|51000008%21738.97a ⨯⨯= 丙：|101000008%46319.35a ∞⨯⨯=15、题：某项永久年金每年之初付1，其现时值为20。
如果此项年金被另一项每2年之初付R 的永久年金所取代，倘若要求此两项永久年金之值相等，求R 。
（难） 解：由题意可知a ∙∙∞=1+2v +3v +......+n v + (1)=20∴可得d=120R a ∙∙∞=R(2v +4v + (2)v +……)= 221Rvv-=20 ∴解得R=2.16即R=2.16陆威旺314200203316.现在投资600美元，以单利计息，两年后可以获得150美元的利息。
如果以相同的复利投资2000美元，试确定三年后的累加值。
解： 两年的本利和=600+150=750（美元）由贴现函数得：600=750×2i 11⨯+解得i=1/8=12.5％由复利的累积函数得：三年后的累加值=2000×3%5.121）（⨯≈2848（美元）3120802001谢倩17.在零时刻，投资者A 在其账户存入X ，按每半年复利一次的年名义利息i 计息。
同时，投资者B 在另一个账户存入2X ，按利率i （单利）来计息。
假设两人在第八年的后六个月中将得到相等的利息，求i 。
(中等难度)解：A 的半年实际利率为2iA:16151122i i X ⎛⎫⎛⎫⎛⎫+-+ ⎪ ⎪ ⎪ ⎪⎝⎭⎝⎭⎝⎭,B:122X i Xi ⨯⨯=16151122i i X Xi ⎛⎫⎛⎫⎛⎫+-+= ⎪ ⎪ ⎪ ⎪⎝⎭⎝⎭⎝⎭1615151112222i i i i i ⎛⎫⎛⎫⎛⎫=+-+=+⨯ ⎪ ⎪ ⎪⎝⎭⎝⎭⎝⎭15122i ⎛⎫+= ⎪⎝⎭两边取对数，1152120.094588i ⎛⎫=-⨯= ⎪⎝⎭3120802003 于洋18.如果年名义贴现率为6%，每四年贴现一次，请计算$100在两年末的累积值。
解：$100在两年末的累积值为：()124100146%114.71-⨯⨯-⨯=3120802005李旋19.如果m i （）=0.1844144，(m)d =0.1802608，请计算m 。
解：如果用m i （）表示一年复利m 次的年名义利率，则每次复利的实际利率就是()m i m ，年末的累计值为()1+mm i m ⎡⎤⎢⎥⎣⎦ ，它应该等于以年实际利率i 计算的年末累计值(1+)i ,即(m)1+1mi i m ⎡⎤=+⎢⎥⎣⎦如果用 n d （）表示年名义贴现率，每1n 年贴现一次，则每1n年的实际贴现率为(n)d n ，因此年末的一元在年初的现值为(n)1-nd n ⎡⎤⎢⎥⎣⎦ ，它应该等于按年实际贴现率d 计算的现值(1)d - ，即 ()1-1nn d d n ⎡⎤=-⎢⎥⎣⎦用名义利率计算的年末累计值为()1+mm i m ⎡⎤⎢⎥⎣⎦，用名义贴现率计算的年末累计值为(n)1-nd n ⎡⎤⎢⎥⎣⎦，因此有()1+mm i m ⎡⎤⎢⎥⎣⎦=(n)1-nd n -⎡⎤⎢⎥⎣⎦若令m=n()()1+111mm m i d i d m m ⎡⎤⎡⎤=+=-=-⎢⎥⎢⎥⎣⎦⎣⎦(m)()()()()()()()**0.1844144*0.180260880.18441440.1802608m m m m m m m i d i d m m m mi d m i d -===≈-- 3120802006陈倩20.基金A 以每月复利一次的名义利率12%累积，基金B 以=t/6的利息力累积。