第三章财政收入概述

地方财政收入
我国国家政权 机构分成中央、 省、 市、县和乡 （镇）五级， 而原则上有一 级政权就应有 一级财政，因 此，我国就有 五级财政。
17
中央财政收入是指按照财政预算法律和财政管理
体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。 中央财政收入主要来源于国家税收中的属于中央的 税收，中央政府所属企业的国有资产收益，中央和
6

清代财政，经历了创建、改制发展到崩溃三个阶 段。顺治初，在财政上采取轻税政策。康熙时期， 为巩固清统治政权，在财政制度上有所建设。雍 正时期，在财政上完成了摊丁入地的改革。乾隆 时期，财政上开源与综核并举。嘉庆时期，收入 较乾隆时岁减千余万，而出项增多。道光时期是 清朝由盛而衰的起点，内外经费巨大，库藏渐空。 咸丰时期，外有英、法军列强入侵，内要镇压太 平天国革命运动，而各省奏效不时，经济上流通 阻滞，商业歇业、农业受损、经济衰退、导致财 政运转艰难。同治时期，内外交困，只有通过筹 款以相补救。至光绪时期，财政趋崩溃。
第三章
第一节
第二节
财政收入概述
财政收入的分类
财政收入的规模分析
第三节
财政收入的结构分析
1
第一节
财政收入的分类
一、财政收入的含义
二、财政收入的形式 三、财政收入的分类
2
一、财政收入的含义
一个过程
财 政 收 入 一定量 的资金
它是财政分配 的第一阶段， 即组织收入， 筹集资金阶段 它是国家通过一定形式 和渠道集中起来 的一种货币资金， 即用货币表现的一定量 的社会产品价值
财政收入作为财政分配的第一 阶段，不仅表现为取得一定的货币 资金，它还在整个财政分配关系中
起着一种承前启后的作用。
10
二、财政收入的形式 1.无偿征收形式； 2.有偿形式；
3.补偿形式。
11
三、财政收入的分类
税 收
（一） 按照 财政 收入 形式 分类
工商税收、 所得税、关税
国有资产收益 债务收入 收费收入
地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央
政府的上解收入，以及公债收入等。
地方财政收入是指按照财政预算法或地方财政法
规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。
18

地方政府大肆谋求自身利益，寻求租金，甚至以少 交多留、越权减免等方式截留财政包干制下应上缴 中央的部分财政收入。中央财政收入已经从1984年 的40.51%逐步下降到1993年的22%，占GDP的比重也 从1984年的9.28%下降到1993年的2.77%。迫于无奈， 1994年，中央政府推行分税制，即按照各级政府在 社会活动中的不同职责，划分中央政府和地方政府 的责权，并进而确定收入和支出。 到2001年，我国中央财政收入占全国财政收入的比 重上升到52.4％。而大多数发达国家中央财力占全 国财政收入的比重约为60％～70％. 2004年，中央财政总收入15110.27亿元 ,全国财政 收入达到26396.47亿元 (不含债务收入).中央财政 收入占全国财政收入的比重为57.2％
19


（四）
按照 财政 收入 来自 境内外 分类
国内财政收入
财政收入的主 体
国外财政收入
财政收入的 辅助部分
20
第二节
财政收入的规模分析
一、财政收入规模的含义 二、财政收入规模的影响因素
三、我国财政收入增长的趋势
21
一、财政收入规模的含义
财政收入规模是指一定时期内（通
常为一年）一个国家财政收入的总水平。 通常用绝对额如财政收入总额，或用相对 额如财政收入占国内生产总值（GDP）或国 民生产总值(GNP)的比重来表示。
22

2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加 14562亿元，增长21．3％。财政收入占GDP的 21% . 2011年全国财政收入103740亿元，比上年 增加20639亿元，增长24.8%。 ２０１２年１至１２月累计，全国公共财政收入１１７

２１０亿元，比上年增长１２．８％。数据显示，２０
15
（二）
按照 财政 收入 来源 分类
所有制 结构 为标准
国有经济收入、 集体经济收入、 个体经济收入、 私营经济收入、 中外合营经济收入、 外商独资经济收入等
部门 结构 为标准
第一产业部门收入、 第二产业部门收入、 第三产业部门收入
16

（三）
按照 财政 收入 征收的 政府 级别 分类
中央财政收入
14
其他收入：是国家财政主要财政收入以外的一些 零星收入，包括：事业收入、罚没收入、专项收 入等。 1.罚没收入：是指工商、税务、海关、公安、司 法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理的 罚款和没收品收入，以及各部门贪污处理追回的 赃款和赃物变价收入。 2.专项收入：是指根据特定需要由国务院批准或 者经国务院授权由财政部批准、设臵、征集和纳 入预算管理、有专项用途的收入。如排污费收入、 城市水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源 补偿费收入等。
7
民国前期，基本沿用清代的税收制度。孙中山的税 改主张，因局势动乱、财政收不抵支等原因，未能 及时施行。直至民国20年以后，才逐步开征统税、 营业税、所得税等新税，分批裁撤厘金、府县商税 等苛捐杂税和“筹饷”、“禁烟”等不良税种。至 民国25年8月归政中央时,基本建成了以关税、盐税、 统税、所得税为主干的国家税系和以田赋、营业税 为主干的地方税系。民国31年取消省级财政，只保 留中央和县两级财政。 抗日战争胜利后，民国35年(1946年)7月恢复省级财 政。但大部分收入仍集中于中央， 。省的大部分支 出仍依靠中央补助。划给各县（市）的收入有营业 税50%、土地税（田赋）50%、契税全部。为宽筹 地方自治经费，中央准许县（市）开征6种地方税 捐。为求负担平衡，税率由省核定。鉴于县（市） 的收入增加，而省级的财力微薄，原来由省拨支的 保安费，改由各县（市）自行负担。解放战争开 始后，国民党统治区通货恶性膨胀，预算分析已经8 毫无意义。
国债、国际债券
规费收入、国家资源管理收入、 公产收入
其他收入
专项收入、 罚没收入等
12
税收收入：是指国家为了实现其职能，凭
借政治权力，依靠国家税法规定所取得的
财政收入。
国有资产收益：是国家凭借国有资产所有
权所应获取的经营利润、租金、股息（红
利）等收入的总称。
债务收入：是指国家以债务人的身份，按 照信用的原则从国内外取得的各种借款收 入。
１２年全年，中央财政收入５６１３３亿元，比上年增 长９．４％；地方财政收入（本级）６１０７７亿元，
比上年增长１６．２％。２０１２年，财政收入中的税
收收入为１００６０１亿元，增长１２．１％；非税收 入１６６０９亿元，比上年增长１７．５％。
23
目前，国际上统计宏观税负有两种口径，一个是经 济合作与发展组织（OECD）的统计，中国与之相 近的指标是“税收收入＋社会保险缴费收入”占 GDP比重。另一个是国际货币基金组织（IMF）的 界定，政府收入包括四类：税收、强制性社会保 障缴款、赠与、其他收入，中国与此相近的指标 是大口径宏观税负。 按照OECD统计口径计算，2007年美国、日本、德 国、法国宏观税负分别为27.9%、28.3%、36.0%、 43.5%。按此标准，2009年我国宏观税负为21.7％， 比上述国家均低。 根据IMF统计口径计算，2007年，发达国家全部政 府收入占GDP比重的平均值为45.28%，发展中国家 全部政府收入占GDP比重平均值为35.6％。按照该 标准，2009年中国大口径宏观税负约为31.4％， 24 低于发达国家及发展中国家平均水平。
从税收来看，2007年中国累计完成税收收
入49449亿元，比上年增长31.4%；2008年 全国税收超过5.4万亿元，同比增18.8%； 2009年全国税收收入6.31万亿元，比上年 增长9.1％；2010年全国税收总收入完成 73202亿元，比上年同期增长23%；2011年 上半年，全国税收总收入完成50028.43亿 元，同比增长29.6%。从中可以看出，除了 金融危机的2008年和2009年税收增速低于 20%以外，2007年、2010年和2011年上半年 都高于20%，即使在金融危机的2008年仍然 高达18.8%。
26
二、财政收入规模的影响因素
（一）经济发展水平对财政收入规模的制约
（二）生产技术水平对财政收入规模的制约
（三）收入分配政策和分配制度对财政收入规
模的制约
（四）价格对财政收入的影响
27
二、财政收入规模的影响因素
（一）经济发展水平对财政收入规模的制约
经济决定财政，可见经济发展水平对财政 的影响具有基础性的制约作用。经济发展水平 反映了一个国家社会产品的丰富程度和经济效 益的高低，它是用该国一定时期的国内生产总 值和国民收入等几个指标表示的。
13
收费收入：是国家政府机关或国家事业机构等单 位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国 家某些资源时，向收益人收取一定费用的一种财 政收入形式。 1.规费收入：是国家机关为居民或单位提供某种 特殊服务时，按国家有关规定收取的手续费和工 本费收入。 2.国家资源管理收入：是指国家向经过批准开采 国家矿藏等资源的单位收取的管理费，如矿山管 理费、砂石管理费。 3.公产收入：是指国有山林、芦苇等公产的产品 收入，政府部门主管的公房和其他公产的租赁收 入，以及公产变价收入。
3
4
中国古代社会财政收入的主要来源是赋税，起源于禹， 称为贡赋。唐代初期颁布租庸调法令，确立了田赋制 度的完整内容，中唐时推行两税法，把租庸合并到户 税、地税中，征税依据由人丁向财产转变。宋代的田 赋沿袭唐代初期税法，其中已含丁税。北方地方亦执 行上述法制。 元代财政收入以赋税为主。元太宗二年（1230年）十 一月，始臵十路征收课税使，初定税法：一地税，对 农民按牛具或土地数量课征；二诸课，按酒、醋、盐、 河泊、铁冶等取课于民；三户调，按户征收。元太宗 五年（1233年），因军需不足，地税加增。元太宗八 年（1236年），更定税法。元世祖中统三年（1262年） 时世祖内外用兵，费用浩繁，发钞增税，以保证军政 支出。元自太祖成吉思汗建国到元顺帝失国，共160多 年历史，财政由无制到有制，为明代立制，奠定了基 5 础。