税收的基本原理
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
税收基本原理
税收基本原理
中国税制
税收来自于私人部门：居民、非居民（港澳台外籍——自有住房后便为居民）居民/非居民企业
财政：以国家/政府为主体凭借政治权力财政（国民收入）分配活动形成了分配关系
税收：以国家/政府为主体凭借政治权力强制地无偿征收财政收入的重要手段或形式
税收：无偿性——核心强制性——保障固定性——规范
课税（传统叫法）=征税
（一）税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的重要手段或形式。
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
税收原理的基础知识
3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
一般财产税:房 产税、车辆购 置税、契税等
特别财产税： 遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收 入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商 再从中支付消费税金630万元，厂商在核算 利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若 干等级，分别规定不同等级的税率，征税对 象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收＝计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价 格的税种
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种
税收学原理
税收学原理
税收学原理是研究税收的性质、原理和影响的学科。
税收是国家根据法律规定，向个人和企业征收的一种财政收入。
税收的征收和使用直接关系到国家的财政收支平衡和经济社会发展。
税收学原理包括税收基本原理和税收政策原理。
税收基本原理主要包括公平原则、效益原则、经济合理性原则和适度原则。
公平原则是指税收应该根据纳税人的能力来确定。
效益原则是指税收应该根据纳税人从社会获得的实际效益来确定。
经济合理性原则是指税收应该符合经济理论和经济规律的要求。
适度原则是指税收应该适应国家的财政需要，同时不过重地负担纳税人。
税收政策原理主要包括稳定性原则、发展原则和调控原则。
稳定性原则是指税收政策应该具有稳定性，避免对经济产生过大的影响。
发展原则是指税收政策应该促进经济的发展，提高国家的经济实力。
调控原则是指税收政策应该具有调节经济和社会关系的功能，引导资源合理配置和经济结构调整。
税收学原理在实际税收政策制定中起着重要的指导作用。
通过研究税收学原理，可以更好地理解税收的本质和作用，为政府制定合理的税收政策提供依据，促进经济的发展和社会的进步。
财政学第十章 税收原理
E
O
Q1
G*
Q
（4）供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负担
P
S+T S F
P1 P* H
E
税收收入 T
D P2 G
O
Q1
Q*
Q
3.商品供求弹性对税负转嫁实现程度的影响 （1）如果商品供给弹性大于需求弹性，则需求者承受 大部分税收负担，供给者承受小部分税收负担。税负 较易转嫁。 （2）如果商品供给弹性小于需求弹性，则需求者承受 小部分税收负担，供给者承受大部分税收负担。税负 较难转嫁。 （3）如果商品供求弹性相等，则需求者和供给者承受 等额的税收负担
（2）替代效应是指因政府征税上的差别，影响了商 品和生产要素的相对价格，从而引起纳税人选择某种 经济行为来替代另一种经济行为的现象。
一般情况下，收入效应不会破坏帕雷托最优条件，只有替代效应才 会破坏帕雷托最优条件。
① 替代效应按主体不同可分为生产者、消费者、投
资者、劳动力供给者的替代效应。
② 替代效应按客体不同可分为产品之间、消费品之 间、投资与消费之间、劳动与闲暇之间等的替代。
E
税收收入
T D 需求者负担的税负 G
P2
供给者负担的税负
O
Q1
Q*
Q
（4）需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担
P
S+T
F
P1
S
税收收入 T
P* P2 H G D
E
O
Q1
G*
Q
2.供给弹性影响税负转嫁 （1）供给弹性为无穷大时，供给者将不承受税收负担 （2）供给弹性为零时，供给者将承受全部税收负担 （3）供给弹性比较大时，供给者将承受小部分税收负 担 （4）供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负 担
税收的原理
税收的原理
税收是指国家或地方政府根据法律规定，对个人、家庭、企业等单位从其所得收入、财产或经济交易等方面征收的一种财政性收入。
税收的原理基于以下几点：
1. 纳税人责任：税收的原理是建立在每个纳税人都有义务按照国家法律规定纳税的基础上。
纳税人根据其税务义务支付相应的税款，以支持政府提供公共服务和社会事务。
2. 公平原则：税收原理的核心之一是追求公平。
根据纳税人的经济能力差异，税收的征收方式与税率会有所不同，以确保每个纳税人都按照其能力承担相对公平的税负。
3. 适应性原则：税收原理还包括根据经济状况的变化和国家财政需求的变化而进行调整。
政府可以根据需要增加或减少特定种类的税收，以促进经济增长、调节资源分配和满足公共支出需求。
4. 法定原则：纳税人的税务义务应该在法律的框架下进行。
税收原理要求政府制定明确的法律规定，并公布给纳税人，以确保征收过程的透明和合法性。
5. 效率原则：税收原理也与经济效率有关。
税收的征收与使用应该能够支持经济的稳定增长，避免对产业发展和资源配置产生不利影响，同时减少纳税人的税收成本和劳动力成本。
总而言之，税收的原理基于公平、适应性、法定性和效率性的
原则，以确保税收对经济和社会的影响是合理的，并能够为政府提供必要的财政收入。
税收原理
第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。
（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。
三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。
(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。
2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。
(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。
四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
财税理论与实务税收基础知识
财税理论与实务税收基础知识一、税收的定义及基本原理税收是指国家通过立法规定，强制性地收取个人、企事业单位等经济组织的全部或部分财产和所得的一种财政收入制度。
税收的基本原理包括以下几个方面：1.1 纳税人的确定纳税人是指个人、法人或其他组织，应依法缴纳税款的主体。
个人纳税人包括居民个人和非居民个人，法人纳税人包括企业法人和非企业法人。
1.2 税收的公平原则税收的公平原则是指按照纳税人的财产和所得状况，按照一定的税率进行征税，使纳税人承担相应的经济负担，实现税收的公平和社会公正。
1.3 税收的便捷原则税收的便捷原则是指通过简化税法和税收征收程序，减少纳税人的行政负担，提高纳税人的便利性，促进税收的顺利征收和缴纳。
1.4 税收的经济合理性原则税收的经济合理性原则是指税收应根据国民经济的发展水平和财政收支状况进行制定，既要能够产生一定的财政收入，又要避免对经济发展造成不利影响。
二、税收的种类和分类税收根据不同的征收对象和征收方式，可以分为以下几种种类和分类：2.1 直接税和间接税直接税是指由纳税人自己直接缴纳给国家的税收，如个人所得税和企业所得税等。
间接税是指由纳税人通过购买商品和服务时，由商品和服务提供者代为向国家缴纳的税收，如增值税和消费税等。
2.2 国内税和国际税国内税是指在国内经济活动中征收的税收，如增值税和企业所得税等。
国际税是指在跨国经济活动中征收的税收，如跨境贸易征收的进口税和出口税等。
2.3 一般税和特殊税一般税是指广泛适用于各种纳税人和经济活动的税收，如增值税和个人所得税等。
特殊税是指只针对特定的纳税人和经济活动征收的税收，如烟草税和关税等。
2.4 中央税和地方税中央税是指由中央政府征收的税收，如增值税和个人所得税等。
地方税是指由地方政府征收的税收，如房产税和土地使用税等。
三、税收的征收方式和程序3.1 税收的征收方式税收的征收方式包括直接征收和间接征收两种方式。
直接征收是指税务机关直接向纳税人收取税款，如个人所得税和企业所得税等。
第六章 税收原理
（二）税收的归宿
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 整个过程如下：政府课税→纳税人纳税（最初受 到税收冲击）→转嫁（通过交易过程转嫁税收负担） →归宿（买方或卖方最终负担税收）。
税收归宿有法定归宿和经济归宿之分。
二、税负转嫁的规律
（一）税负转嫁与价格自由变动的关系 （二）税负与供求弹性之间的关系 （三）税负转嫁与成本变动的关系 （四）税负转嫁与课税制度的关系
图5-1 税收的收入效应
（2）税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响
物衣 A
P1 P3
O
E
B
食品
图5-2 税收的替代效应
2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响
（二）税收的宏观效应
（一）非直接偿还性
税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得 的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支付任何代价和报 酬；更不需要把税款直接归还给纳税人，而是用于满足社会公 共需要。
（二）税收的强制性
税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过颁布法令强制实 施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都 不得违抗
（一）税收的微观经济效应
税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济 活动所产生的直接影响和效果。
1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
税收学的基本原理与概念
税收学的基本原理与概念税收学是研究税收制度和税收政策的一门学科，它涉及到经济学、财政学以及法律学等多个学科的知识。
税收作为一种重要的财政收入来源，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要作用。
了解税收学的基本原理与概念，有助于我们更好地理解税收制度和政策的运作方式。
一、税收学的基本原理1.税收目的原理：税收的首要目的是满足政府的财政需求，为公共事业提供资金支持。
通过对个人和企业征收税收，政府能够筹集资金用于提供公共产品和服务，如基础设施建设、教育、医疗等。
2.公平原则：税收的征收应该遵循公平原则，即根据纳税人的税收能力来确定税额和税负。
一般来说，收入较高的个人或企业应当承担较高的税务负担，而收入较低的个人或企业应当承担较低的税务负担。
这种公平原则有助于实现社会的经济公正。
3.效率原则：税收制度应当具备高效率，即在实现税收目标的同时，尽量减少对经济资源的扭曲和浪费。
高效率的税收制度有助于促进经济增长和资源的优化配置。
4.简易原则：税收征收过程应当简化、透明，便于纳税人遵守。
税收征收的程序应当简洁明了，避免繁琐的手续和冗余的环节。
5.稳定原则：税收制度应当具备稳定性，避免频繁调整和变动，以便纳税人能够依据确定的税率和政策进行经营和个人财务规划。
二、税收学的基本概念1.税收：指政府依法从居民和企业收取的非自愿性财政收入。
税收包括直接税和间接税两种形式。
直接税是指个人所得税、企业所得税等直接从个人或企业收取的税收；间接税是指增值税、消费税等以货物和服务为征税对象的税收。
2.税基：指纳税对象的计税依据，通常是与个人或企业的收入、支出、财产等相关的数据。
税基的确定对于确定纳税人应缴纳的税收金额具有重要影响。
3.税率：指在税基的基础上确定的税收征收比例，用于计算纳税人应缴纳的税款金额。
税率通常分为逐级征税率和比例税率两种形式。
4.税务管理：指税收征收和管理工作。
税务管理主要包括纳税人登记、税款计算和申报、税务稽查以及税收政策宣传等方面的工作。
简述税收筹划的基本原理
简述税收筹划的基本原理
税收筹划的基本原理是通过合法的手段，尽量减少企业或个人缴纳税款，以达到增加收益或降低成本的目的。
其主要原理包括：
1. 合法性原则：税收筹划必须遵守法律法规，不得采用违法手段逃避税收责任。
2. 最优化原则：通过对税收政策的合理分析和选择，采取最优化的策略，减少纳税负担，提高利润水平。
3. 综合性原则：综合考虑企业或个人的各种税收因素，包括收入、支出、折旧、减免、扣除等，以达到最佳效果。
4. 长期性原则：税收筹划应该考虑到长期的经济发展和税收政策的变化，制定出长期有效的策略。
5. 风险控制原则：税收筹划不应该盲目追求减少税收负担，必须注意风险控制，确保筹划方案的合理性和可行性。
6. 适度性原则：税收筹划应该适度，不得过于激进或过于保守，综合考虑效益和风险，制定出符合实际情况的策略。
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2014-9-15
在我国漫长的封建社会中，税收制度大致沿着以人 头税、力役之征为主体——人头税和土地税并重——土 地税为主体的轨迹发展，其分水岭为唐德宗建中元年 （公元780年）杨炎推行的“两税法”和明嘉靖年间实行 “一条鞭法”及清康熙时期实行的“摊丁入地、地丁合 一”制度。 废除租庸调制 实行两税法
自行申报 重点稽查 以计算机网络为依托
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2014-9-15
§2 税收制度
• 税收管理体制：
是在中央与地方政府之间划分税收管理权 限的制度
税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规
的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的 调整权、税收的加征和减免权等 我国税收管理权限基本属于中央 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。
唐德宗 李适
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2014-9-15
交茶清 税局朝 ”光 换绪 票 ”年 使总 用理 ，湖 运南 送厘 货金 物盐
1840年鸦片战争后，我国社会沦 为半殖民地半封建社会，税收制 度也深深打上半殖民地半封建的 烙印，其主要特点之一是田赋、 工商杂税等旧税与受帝国主义列 强控制的关税、为解决财政困难 而设的厘金、对鸦片征收的土药 税等新税并存，形成一套苛重扰 民的半殖民地半封建的税收制度。
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2014-9-15
税收的产生
国家为了实现其对内、对外
职能，为了有效地干预经济，必须 直接、间接地占有一部分社会财富， 参与一部分社会产品的分配和再分 配。国家的这种分配社会产品（主 要是剩余产品）的活动及其所形成 的经济关系称为“财政”。
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• 比率税率： 定义：对同一征税对象，不论其数额大小， 都使用相同征收比例的税率 种类：
1. 2.
• • •
单一比例税率，一种税只设一个比例税率 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例 税率
产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税
•奴隶制国家刚形成时，国家 财政收入主要有靠拥有土地所有权 而获得的“地租”性质的收入、直接支配的奴隶的劳动成果、战 败国献贡品和掠夺性收入。当时的财政形式是非常古老和不典型 的，作为典型财政收入形式的税收是在国家公共权力日益增强、 奴隶主或自由民土地私有制形成后产生。马克思说：“直接税， 作为一种最简单的征税形式，同时也是一种最原始最古老的形式， 是以土地私有制为基础的那个社会制度的时代产物。” 总之，土 地所有制产生越早越典型的地方，税收的产生也越早越典型。
2014-9-15
案例分析
尤科斯石油公司倾家荡产 2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务 犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街 31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了 大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。 税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税 款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息 及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。尤科 斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10 月25日被捕。
§1 税收的概念
• 固定性
以税法的形式预先规定 了每一个税种的征税对 象和征税数量标准 每一税种的征纳行为是 周期的，连续的
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2014-9-15
从强制性和无偿性角度看，社会保险税是否是一种典型 意义上的税收形式？你认为社会保险税是一种税还是费？
• 调节经济的职能： 斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均
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2014-9-15
§1 税收的概念
• 监督管理职能 微观上，监督企业的经营过程和财务状况 宏观上，为政府提供决策信息
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2014-9-15
§2 税收制度
• 税制的基本要素 纳税人 征税对象 税率
纳税人
基本 税制 要素
征税对象
税率 税目
税制要 素
计税依据
其他 税制 要素
纳税环节
纳税期限 减免和加征 违章处理
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2014-9-15
School of Management H时期 处于萌芽状态，在鲁宣公“初税亩” 时期随土地私有制的确定成为成熟的、 定型的财政分配形式
井田制即井田“一井”九百亩，八家农户各分百亩 私田；剩余的百亩公田由八家共耕，公田的农产品 归奴隶主国家所有的制度 初税亩是战国时期鲁国在鲁宣公十五年（公元前594 年）实行的制度，即不论公田、私田一律按亩征税
案例来源：曹广杰，背景资料：尤科斯公司和霍多尔科夫斯基，新华网 ,2005年5月31日。
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2014-9-15
第二章 税收基本原理
• §2 税收制度 税收制度的涵义 税制的基本要素 税制的其它要素
2014-9-15
l Chapter 2 l 税收的基本原理
学习难点、重点： 税收的概念及特征 税制要素
– 征税对象 – 纳税人 – 税率
税收超额负担
2014-9-15
第二章 税收基本原理
§1 税收的概念 税收的产生 税收的实质 税收的形式特征 税收的法律特征 税收与其它财政收入的区别 税收的职能
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13
2014-9-15
新中国建立后我国的税收制度变动频繁，经过由繁到简 再由简到繁的多次改革和调整，但仍存在一些问题，需 要进一步调整解决。其主要大的改革和调整包括:
2006年 ~？
我国目前的税制还存在哪些问题？谈谈你对新一轮 税制改革的看法。
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2014-9-15
阅读资料
• 在中国的一个小城镇中，一名姓李的屠夫 早上刚开张，一位地税部门的工作人员上 门收取屠宰税。李屠夫听说收税，十分激 动，当即与地税人员争吵起来… • 同一时间，在美国的一位零售店主，一大 早起床，整理了本月的相关报税资料，赶 到税务部门，缴纳了当月的各项应缴税 款…
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中国税制
主讲人：陈卫华 华中科技大学管理学院
Chapter 2
Basic Theory of Taxation
税收的基本原理
§1 税收的概念 §2 税收制度 §3 税收原则
§4 税收分类
l Chapter 2 l 税收的基本原理
学习要求： 掌握税收的基本概念 熟悉税收制度所包含的内容 充分理解税收原则 了解税收的分类
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2014-9-15
§2 税收制度
• 税收制度的涵义 税收制度的概念 税制结构 税收征收管理制度 税收管理体制
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2014-9-15
§2 税收制度
• 税收制度的概念：
• 税收制度简称为税制，是国家针对税种结构、 税收征收方式和税收收入管理体制而制定的 各种税收法规和管理办法的总称。
2014-9-15
§1 税收的概念
• 无偿性：
国家征税后，不直接向纳税人支付任何报 酬或劳务 政府只能无偿提供公共服务，故筹集其费 用也只能是无偿的 只有无偿征税，税收才能实现分配职能 就具体纳税人是无偿的，就纳税人整体是 有偿的。
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2014-9-15
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§1 税收的概念
税收的职能
财政职能 调节经济的职能 监督管理职能
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§1 税收的概念
• 财政职能： 税收最本的职能
税收收入(亿元） 80000 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0
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§2 税收制度
• 税率： 定义：是对一定征税对象的征收比例或征收 额度 税率体现征税的深度 税率的种类：
比率税率 累进税率 定额税率
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§2 税收制度
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§1 税收的概念
• 税收的实质： 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借 政治权力，依据法律规定的标准，强制地、 无偿地取得财政收入的一种手段 本质：是国民收入的再分配
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§1 税收的概念
• 税收的形式特征： 强制性 无偿性 固定性
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§1 税收的概念
• 税收与其它财政收入的区别： 税收与国家信用的区别 税收与财政发行的区别 税收与国有企业上缴利润的区别 税收与规费的区别 税收与罚没的不同
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§1 税收的概念
• 强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系， 不可违反
• 国家：权力，征税；义务，履行政府职能、 提供公共产品 • 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务； 义务，纳税