财务报表的粉饰行为及防范
浅析财务报表的粉饰行为及防治措施
浅析财务报表的粉饰行为及防治措施浅析财务报表的粉饰及其防范措施姓名：专业：2014年3月16日[摘要] 企业财务报表粉饰长久以来一直是一个影响极其恶劣的国际性难题。
现如今, 我国正处于经济快速发展的时期，由于市场的不发达和制度的不健全，财务报表粉饰现象日趋严重。
会计信息失真、财务报表粉饰、人为操纵利润的案例比比皆是。
如何防范财务报表粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而分析有关公司粉饰财务报表的动机和手段，并提出相应的防范措施，是完成这一系统工程的中心环节。
本文从财务报表粉饰的现状出发，论述了财务报表粉饰的动因及危害，分析企业粉饰财务报表的常见手段，并在此基础上探寻财务报表粉饰的防治措施。
关键词：财务报表；粉饰；防范[ Abstract ] It has been a long nag disgusting international problems about the whitewash of the financial statements. Now, China is in a period of rapid economic development and the market is developed .On the other hand, the bazaar and the system is not perfect, so the financial statements whitewash phenomenon is serious with each passing day. It can be found everywhere that the distortion of accounting information, the whitewash of the financial statements and the profit manipulation. To gloss over the financial statements is very harmful. How to guard against the whitewash of the financial statements and improve the quality of financial information is an extremely complex and difficult systems engineering. And it is the completion of this systems engineering center link to related to the analysis of company financial statements of the motives and means, and put forward some corresponding preventive measures. In this paper, this article derived from the present situation of the whitewash of the financial statements and discuses the motivation of the financial statements and cosmetic damage. It also analyze the common means of glossing over the financial statements. And on this basis to explore the control measures of the financial statements.Key words: Financial statements; Whitewash; Prevention;引言：财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。
浅析财务报表粉饰行为及其防范
浅析财务报表粉饰行为及其防范财务报表是一份记录企业财务状况和业务活动的文件，是企业内部和外部对企业财务状况及业务情况进行了解和评估的主要基础。
股东、供应商、客户、银行、政府部门等外部利益相关方都会依赖财务报表来做出决策。
因此，如何确保财务报表的准确性和透明度成为企业和社会公众都面临的重要问题。
本文将对财务报表粉饰现象进行浅析，并提出相应的防范措施。
一、财务报表粉饰现象1.人为夸大财务数据。
企业通过调整营收、成本、费用等核算科目来人为夸大财务数据，使得财务报表偏离实际情况，达到美化财务报表的目的。
比如以假发票虚高营业额，以虚构费用降低利润；或者在会计期末调整往来账款余额，将实际应收账款转为预收账款，减少应收账款的数额，使得财务报表显示应收款项的相关数字更加美好。
2.虚报资产负债表。
企业在编制资产负债表时，通过隐瞒某些资产或负债，或者虚高已有资产的估值，以达到虚报净资产的目的，从而掩盖企业真实的财务状况。
比如过度计提资产减值损失，压缩资产账面价值，或者虚高长期待摊费用，以抵消经营中的损失，并提高净利润。
3.虚构利润表数据。
企业通过虚构收入或增加一些虚构的成本和费用，使得利润表的总利润数值失去实际意义，从而达到掩盖亏损或者提高净利润的目的。
比如通过在财务报表中虚构一些虚假的销售订单来提高营业收入，或者耗用假冒材料，高矮成本，从而进行虚假利润计算。
二、财务报表粉饰的原因分析1.追求短期利益。
有些企业将粉饰财务报表作为一种追求短期经济利益的手段。
他们可能会为了让自己的财务指标看上去更加出色，而采用虚报收入、低估成本、虚报应收等方法来提高净利润，以获取更多银行贷款，扩大公司规模或提升企业价值。
2.为了维护公司声誉。
在实际运营中，企业难免会出现一些损失，如出现重大的财务风险、欺诈或经营失误等事故。
为了减轻风险或挽回声誉，在向各方展示财务报表时，一些企业可能会对财务报表进行过度修饰，企图掩盖事实，并塑造企业的理想形象。
财务报表粉饰行为及其防范策略
财务报表粉饰行为及其防范策略财务报表粉饰行为是指公司或个人为了掩盖真实的财务状况，故意进行虚假的财务报表填报和披露的行为。
这种行为可能会误导投资者和其他利益相关方，对金融市场稳定和经济发展造成不良影响。
为了防范财务报表粉饰行为，以下是一些防范策略：1. 检查内部控制制度：建立健全的内部控制制度是防范财务报表粉饰行为的基础。
公司应该确保财务报表编制的整个过程有适当的监督和审计机制，包括审查和监控会计记录、核对账户余额、审查交易凭证等。
2. 加强会计准则的遵循：遵守准确的会计准则是保证财务报表真实、可靠的基础。
公司应该确保财务报表按照相关的会计准则编制，并进行准确的会计核算和披露。
3. 包容审慎的独立审计：独立审计是揭示财务报表真实性和可靠性的重要手段。
公司应该选择具有独立性和专业能力的审计机构，进行全面的财务报表审计，并及时公开审计结果。
4. 强化公司治理：健全的公司治理结构有助于防范财务报表粉饰行为。
公司应该建立有效的董事会、监事会和高级管理层，在决策过程中保持透明和公正，确保高层和中层管理人员履行职责。
5. 加强内外部监督：各方监督对于防范财务报表粉饰行为至关重要。
投资者、债权人、监管机构和其他利益相关方应该对财务报表进行独立的审查，并监督公司遵守法规和制度，及时报告任何可疑行为。
6. 提升信息披露透明度：及时、准确、全面的信息披露是预防财务报表粉饰行为的重要手段。
公司应该按照相关规定，及时公开真实、完整的财务信息，向投资者和其他利益相关方提供准确的决策依据。
7. 培养道德伦理意识：培养公司管理层和全体员工的道德伦理意识是防范财务报表粉饰行为的根本途径。
公司应该建立良好的企业文化，强调诚信、诚实和责任，在组织内部形成防范粉饰行为的共识。
防范财务报表粉饰行为需要全方位的措施和各方的共同努力。
公司应该制定合适的策略和制度，不断完善内部控制和公司治理，加强内外部监督，并提升道德伦理意识，以保护投资者利益和金融市场的稳定。
财务报表粉饰行为及其防范
论财务报表粉饰行为及其防范财务报表粉饰行为是一个国际性的重点课题，如何防范财务报表粉饰行为也是整个会计界研究并着力解决的重要问题。
粉饰行为的存在不仅影响了企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康有序发展。
本文将从财务报表粉饰行为产生的动机入手，分析其产生的危害，并提出防范财务报表粉饰行为的相应措施。
一、财务报表粉饰行为产生的动机一是税收动机。
为了筹措资金及操纵股价，少数国有企业或上市公司，不惜虚构利润，多交所得税，以显示其盈利能力。
而有些企业为了偷税、漏税、减少或推迟纳税等，常常会对会计报表进行粉饰。
二是相关部门监管不力。
在企业进行造假行为时，由于相关监管部门监管力度不够，企业的造假行为不能及时被发现，客观上给企业提供了造假空间。
三是领导意识。
据不完全统计，在会计业务的处理过程中，有相当一部分会计人员按领导的意见对会计报表作“技术处理”。
对财务报表粉饰现象，有相当一部分是会计人员被迫操作的。
四是信息不对称。
企业领导和外部信息的使用者间的信息不一致，在这种信息不对称的情况下，管理者拥有大量的私人信息，其利用这一优势，对报表进行粉饰，不断进行收益与盈余的调节，并向市场传递错误信息。
五是外部融资与商业信用需要。
一般情况下，亏损与缺乏资信的企业在市场经济下，是很难从银行等金融机构获得贷款的。
所以，某些财务状况不健全或经营业绩欠佳的企业获得金融机构的信贷资金或其它供应商的商业信用，就会对其会计报表进行粉饰。
六是业绩考核需要。
在企业经营状况不理想的情况下，经营管理者选择能增加会计利润的会计政策，通过粉饰会计报表操纵利润来体现其工作的业绩，以提高个人收入水平，而实现这一目标的主要手段就是增加或虚增利润。
七是发行股票需要。
根据相关法律规定，三年以上连续盈利且经营业绩突出的企业，证监会才会审批其发型股票。
而且，企业盈利的能力关乎其发行股票的价格。
因此，企业为塑造优良业绩多募集资金，在设计股改方案时就会对会计报表进行粉饰。
企业财务报表粉饰问题及防范措施
企业财务报表粉饰问题及防范措施企业财务报表是企业财务状况和经营成果的真实反映，对外公布的财务报表直接关系到股东、投资者、债权人的利益。
一些企业为了追求短期利益、满足利益相关者的要求，而通过各种手段对财务报表进行粉饰，从而虚假地呈现企业财务状况和经营成果。
财务报表粉饰问题已成为当前企业财务管理领域的一大难题，给企业经营和市场秩序带来了严重的影响。
对于企业来说，必须要认识到财务报表粉饰问题的严重性，并且采取有效的防范措施。
一、财务报表粉饰问题1. 定义财务报表粉饰是指企业为了掩盖真实的财务状况，通过虚假记录、资产减值准备不足、收入确认滞后等手段，使财务报表呈现出一种不真实的状态，从而误导利益相关者对企业财务状况和经营成果的认识。
财务报表粉饰不仅严重影响了资本市场的正常运行，还损害了广大投资者的利益。
2. 影响财务报表粉饰对企业和社会都会带来严重的影响。
对于企业自身而言，长期进行财务报表粉饰会导致企业经营陷入困境，甚至引发破产。
对于股东、投资者和债权人来说，将无法准确了解企业的真实财务状况，可能导致投资和融资决策的失误，增加了投资风险。
对于整个社会来说，财务报表粉饰会扭曲市场秩序，影响投资者信心，严重影响社会经济的正常运行。
1. 利益诱惑企业为了追求短期经济利益，可能会采取不正当手段进行财务报表粉饰。
通过虚构收入和利润来增加企业的业绩，满足投资者的预期，推动股价上涨，增加管理层薪酬和奖金。
这种利益诱惑是财务报表粉饰的主要原因之一。
2. 经营压力面对市场竞争激烈、经济不景气等外部压力，企业可能会出现业绩下滑、资金周转困难等问题，为了维护企业形象和信用，可能会采取一些不正当手段来掩盖问题，从而进行财务报表粉饰。
3. 管理腐败企业管理层可能存在贪污腐败行为，滥用职权进行财务报表粉饰，以获取个人私利。
这种管理腐败也是导致财务报表粉饰的重要原因之一。
1.建立健全的内部控制制度企业要建立健全的内部控制制度，明确各部门的职责和权限，防止职权滥用。
企业财务报表粉饰问题及防范措施
企业财务报表粉饰问题及防范措施随着企业经营环境的日益复杂化和金融市场的不断发展，企业的财务报表也变得愈发重要。
财务报表是企业向内部和外部利益相关者提供财务信息的主要方式，是衡量企业经营绩效、资产状况和现金流量的重要工具。
随着财务报表的重要性日益凸显，一些企业不法分子和不良经营者利用各种手段对财务报表进行粉饰，以达到掩饰企业真实经营状况、误导投资者和债权人、获取贷款和融资等不良目的。
企业财务报表粉饰问题已经成为财务管理中的一大难题。
本文将分析企业财务报表粉饰问题的原因，同时提出相应的防范措施，以期帮助企业更好地防范财务报表粉饰风险，维护企业的良好声誉和利益。
一、企业财务报表粉饰问题的原因1.缺乏独立性的审计委员会和审计监管机构企业财务报表粉饰问题的一个重要原因在于审计委员会和审计监管机构的不独立。
一些企业往往不配备独立的审计委员会，或者审计委员会成员的独立性存在问题，导致审计工作的独立性受到威胁。
一些审计监管机构也存在管理不善、监管力度弱等问题，无法有效监督企业的财务报表编制和审计工作，也为企业财务报表粉饰提供了温床。
2.管理层盈利压力过大一些企业管理层为了实现企业的盈利目标，可能会采取不正当手段对财务报表进行粉饰。
虚增销售收入、减少成本和费用支出、变相隐匿负债等，以此来获取公司在外界的良好形象和表现。
3.内部控制不完善企业内部控制的不完善也是财务报表粉饰问题的重要原因。
一些企业缺乏严格的内部控制制度，管理制度不健全，内部监管机制不严格等现象，导致了企业内部员工有机可乘之机，进行不正当的会计处理和财务报表篡改。
4.内外部利益冲突企业内外部利益相关者的利益冲突也是导致财务报表粉饰的原因之一。
企业经营者为了自身利益，可能会粉饰财务报表，而与之相关的投资者、债权人等利益相关者也可能因此而受损失。
5.会计准则和审计规范落后目前，我国的会计准则和审计规范相对较为滞后，部分制度安排也存在财务漏洞，为企业财务报表粉饰提供了便利条件。
财务报表粉饰行为及其防范策略
财务报表粉饰行为及其防范策略财务报表粉饰行为是指企业在编制财务报表时故意进行虚增利润、资产、收入或虚减负债、费用等手段，以掩盖真实经营状况，误导投资者和其他利益相关方的现象。
这种行为的出现不仅损害了资本市场的公信力，也对投资者利益造成了潜在风险。
为了防范财务报表粉饰行为，需要采取一系列的策略和措施。
以下是一些常见的防范策略：1. 加强内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，包括完善的会计制度、财务制度和审计制度等，明确各岗位职责，实行有效的内部监督机制。
内部审计部门应独立于经营管理层，并有权对企业的资金、财产、会计记录、业务运行情况进行全面审计，确保财务报表的真实准确。
2. 提高财务信息披露透明度：企业应按照法定要求和相关规范，及时、准确、完整地发布财务信息，包括财务报表、年度报告、中期报告等。
应增加对财务报表的解读和说明，以提高信息的可读性和可理解性，减少投资者对财务信息的误解。
3. 强化内外部审计：企业应定期进行内部审计和外部审计，确保财务报表的真实性和准确性。
内部审计可以发现潜在的风险和问题，及时采取纠正措施；外部审计则由独立的注册会计师事务所进行，对企业的财务报表是否符合会计准则、是否真实准确进行审查，为投资者提供独立的保障。
4. 加强监管和执法力度：相关监管机构应加强对上市公司财务报表的监管，建立完善的执法机制。
应加强对上市公司的现场检查和抽查，对有风险的企业进行重点监管，以及对财务报表粉饰行为予以查处和追责。
5. 提高投资者教育意识：投资者应提高对财务报表的识别能力，学习财务分析的相关知识，提高对财务信息的理解和判断能力。
加强对上市公司财务报表质量和真实性的关注，关注企业的盈利能力、现金流量等关键指标，以辨别可能存在的财务报表粉饰行为。
除了上述策略，还可以通过加强行业自律、建立行业指标标准、强化独立董事制度等方式来进一步防范财务报表粉饰行为的发生。
这些策略和措施的实施将提高财务报表的真实性和准确性，保护投资者的利益，促进资本市场的健康发展。
财务报表粉饰行为及防范措施研究
财务报表粉饰行为及防范措施研究近年来，随着经济全球化进程的加快和市场竞争的日益激烈，企业在追求利润最大化的也不断面临着财务报表粉饰的风险。
财务报表粉饰行为是指企业为了达到某种目的，通过人为操作和虚构账目的手段，将企业真实的财务状况和经营成果隐瞒或抹平的行为。
这种行为不仅损害了企业的信誉和利益，而且也对整个市场秩序和经济运行产生了很大的负面影响。
研究财务报表粉饰行为及防范措施显得尤为重要。
一、财务报表粉饰行为的表现1. 收入和费用的虚增虚减企业在粉饰财务报表时，常常会通过虚增收入或虚减费用的方式来掩盖真实的经营状况。
虚增收入可以通过虚构销售、透过海关虚报出口货物和服务、操纵现金流量等手段来达到目的。
而虚减费用则包括资产减值准备、承担职工福利支出等方式。
2. 资产负债表调整企业在粉饰财务报表时，也会通过调整资产负债表来掩盖真实的财务状况。
通常会通过虚构资产、隐瞒债务、虚增资本等方式来达到目的。
3. 利润表调整在粉饰财务报表时，企业也会通过调整利润表来掩盖真实的经营成果。
常见的手段包括虚构收入、透过会计政策选择进行盈余管理等方式。
1. 损害企业利益财务报表粉饰行为会导致企业经营状况的不真实反映，从而影响投资者、债权人、供应商等利益相关方对企业的判断和决策，进而损害企业的利益。
2. 破坏市场秩序财务报表粉饰行为会导致市场信息不对称，扭曲投资者对市场的判断和决策，进而破坏市场秩序，影响市场稳定和有效运行。
3. 损害金融安全财务报表粉饰行为会导致企业真实的财务状况得不到准确展现，从而影响金融机构对企业的信贷决策和风险管理，进而损害金融安全。
1. 建立健全的内部控制制度企业应加强内部控制机制的建设，建立健全的会计制度和财务管理制度，加强内部审计，严格执行制度，确保财务报表的真实可靠。
2. 加强会计信息披露企业应加强会计信息披露，及时、准确、全面地向社会公众披露企业财务状况和经营成果，提高信息透明度和真实性。
3. 完善监管机制政府和监管部门应加大对企业财务报表粉饰行为的监管力度，建立健全的市场监管机制，加强对财务报表的审计和核查，及时发现和纠正财务报表粉饰行为。
财务报表粉饰行为及其防范
财务报表粉饰行为及其防范--以某某公司为例摘要财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
但近些年，粉饰报表的案件屡次被曝光，导致会计信息失去真实性，投资者失去信心。
从这些舞弊案件中，我们意识到粉饰行为既损害投资者的利益，又不利于企业的长期性发展，还危害注册会计师行业的健康成长。
面对种种的危害，我们必须时刻关注财务报表粉饰的行为，做好监督者的身份。
所以，本论文先简单的阐述财务报表粉饰的含义，再从粉饰的动机入手，找出上市公司财务报表粉饰的常用手段，会针对某某财务报表舞弊的案例进行再深入一步的探究，揭开舞弊背后的真相。
并指出该案例舞弊后所承担的法律后果，希望企业能引以为戒。
最后，对预防财务报表粉饰的现象提出几点对策，期望我国上市公司可以切实执行，让广大群众对财务报表重新树立起信心。
关键词：财务报表；粉饰动因；粉饰手段；防范策略一、绪论（一）研究背景伴随经济的发展，资本市场日趋成熟，企业的财务报表是展现企业经营状况的重要信息载体，它的及时性、可靠性、重要性对资本市场的良性发展至关重要。
不过，令人惋惜的是财务报表舞弊的事件不计其数，其粉饰的手段和操纵的金额无不令人触目惊心。
比如：美国“安然事件”，以及我国的“万福生科事件”、“康美药业事件”等。
舞弊案件愈演愈激烈，我们可以意识到舞弊不仅危及投资者的财产权益，企业本身也要承担相应法律后果。
粉饰行为一旦大量上演，还将会影响未来资本市场的发展，既破坏经济秩序的同时也给行政、监察部门带来一定的压力。
于是，怎样预防财务报表舞弊事件屡次三番的爆发，成为了整个会计学界重点讨论的话题，同时也是当前世界各国政府部门一直关注的焦点。
（二）研究目的与意义本论文通过阐述财务报表粉饰的概念，剖析粉饰报表的动因，找出报表粉饰的常见手法，再结合“某某事件”所引发的财务舞弊的问题，指出解决上市公司财务舞弊是当务之急。
提升我国上市公司财务报表的质量，预防上市公司财务报表粉饰，是当前义不容迟的事情。
公司财务报表粉饰及防范
公司财务报表粉饰及防范公司财务报表的粉饰是指为了达到某种目的，对财务报表的内容进行故意的篡改或虚构，以掩饰公司真实的财务状况。
财务报表粉饰可能是为了增加公司的盈利水平，获得银行信贷，增加公司股票价格，或者是为了向股东、投资者和外部利益相关者传递虚假的财务信息。
财务报表粉饰对公司和投资者都是极为不利的，因此公司应该积极采取措施，防范财务报表粉饰的发生。
一、财务报表粉饰的危害1. 误导投资者和债权人。
如果公司的财务报表被粉饰，投资者和债权人将无法准确地了解公司的真实经营状况和财务状况，做出错误的决策，可能导致投资损失。
2. 影响公司形象和信誉。
财务报表粉饰会损害公司的声誉和信誉，使得投资者和利益相关者对公司失去信任，导致公司在市场上的信誉受损，难以获取投资和融资机会。
3. 违法违规。
财务报表粉饰可能涉及欺诈、虚假陈述和违法违规行为，一旦被监管机构发现，公司将面临惩罚和法律责任。
4. 难以进行真实的经营决策。
如果财务报表不真实，公司管理层将无法准确地了解公司的经营状况，难以进行合理的经营决策，可能导致公司的经营风险和不确定性增加。
1. 加强内部控制。
内部控制是预防和发现财务报表粉饰的重要手段，公司应建立健全的内部控制制度，确保财务报表的准确性和真实性。
内部控制制度应包括完善的财务流程和制度、严格的审批制度、有效的风险管理等内容。
2. 实施独立审计。
公司应聘请独立的审计师对财务报表进行审计，审计师应当按照相关法律法规和审计准则对公司的财务报表进行审计，并向公司管理层提供审计报告和意见。
独立审计可以增加财务报表的可靠性和透明度，减少财务报表粉饰的可能性。
3. 建立财务报表真实性承诺制度。
公司管理层应对财务报表的真实性和完整性做出郑重承诺，将公司的财务报表真实性纳入公司治理结构，强化管理层对财务报表真实性的责任感和监督责任。
4. 完善信息披露制度。
公司应加强对外部信息披露的透明度和真实性，及时、准确地向投资者和利益相关方披露公司的财务信息和经营状况，避免对外部信息披露的虚假和误导性。
财务报表粉饰行为及其防范
财务报表粉饰行为及其防范摘要：“反映经济真实是会计的基本职能”，从某种意义上讲，它所反映的信息已经成为引导社会资源流动的信号，而财务报告作为传递这一信息的载体，无疑会被企业所操纵，而如何懂得对财务信息进行有效地鉴别，看清公司运营的真实情况，保护自己的切身利益就显得尤为重要了。
本文正是以此为背景，主要针对上市公司进行分析。
首先剖析财务报表粉饰的常用手段，然后总结出财务报表粉饰的识别方法并分别从不同的角度提出相应的防范措施。
关键词：财务报表；粉饰行为；识别方法；防范手段一、财务报表粉饰的基本内容（一）财务报表粉饰的手段1.提前确认收入很多公司为了虚增当期的业绩，通常是在业务发生之前或是在还未完全满足收入确认的条件下，就在账上确认为销售收入了。
例如2013年3月7日，华锐风电自曝“家丑”，承认公司2011年财务报告由于会计差错导致虚增营收与净利分别为9.29亿元与1.68亿元，而差错的原因正是公司销售的产品尚未达到合同约定的确认收入条件时记入了销售收入，同时结转了相应的成本。
2.利用关联交易利用关联方造假是最常见的。
因为如果客户可以隐瞒关联方信息的话，审计师不容易发现。
早先的案例紫鑫药业，其利用隐瞒上下游企业的关联方关系，通过体内自买自卖炮制了靓丽的业绩，一度成为资本市场追捧的明星股。
近期的有*st炎黄，在主业持续不振的情况下，公司为恢复上市竟也祭出了隐瞒关联交易的下策。
3.混淆收益性与资本性支出根据现行会计制度的规定，所谓收益性支出是指收益期基于一年或一个营业周期以内的支出，一般列示在损益表中，而资本性支出是指收益期分摊于几个会计年度或营业周期，一般列示在资产负债表中。
所以有的企业为了提高利润，会将发生的收益性支出计入“长期待摊费用”等科目上，在增加资产的同时也使得利润显得丰厚诱人。
4.操纵现金流操纵现金流是近年来上市公司粉饰财务报表的较为“流行”的手段。
毕竟利润是看不见，摸不着的，而现金却是可以触及的，实实在在的利益。
浅析财务报表粉饰行为及其防范
浅析财务报表粉饰行为及其防范【摘要】财务报表粉饰行为是企业为了虚增盈利、掩盖财务真相而采取的一系列手段。
这种行为不仅损害了投资者和社会公众的利益，也影响了市场的正常运作。
目前，财务报表粉饰行为在我国仍然存在着一定的风险。
主要的粉饰手法包括虚假交易、资产负债表调整和虚构收入等。
造成这种行为的原因主要有市场竞争、管理层压力和股东利益等因素。
为了防范财务报表粉饰行为，企业应建立健全的内部控制机制，并加强对财务报表真实性的监督。
只有这样，才能保障投资者的权益，维护市场秩序的正常运转。
要想有效避免财务报表粉饰行为带来的破坏，加强监管、提高透明度和严格执行相关法规都是非常关键的。
【关键词】财务报表粉饰行为、定义、危害、现状、类型、手法、原因、防范措施、识别方法、后果、监管、内部控制机制、文章、浅析1. 引言1.1 财务报表粉饰行为的定义财务报表粉饰行为是指企业在编制财务报表时为了达到特定目的而故意虚增或虚减某些项目，以美化企业的财务状况，误导投资者和利益相关方的一种不正当行为。
财务报表粉饰行为可以通过操纵账目、虚构交易、掩盖损失等手段来实施，目的是为了使企业的财务状况看起来更加健康和有利。
财务报表粉饰行为的定义涉及到企业治理、透明度和诚信等方面，它不仅损害了企业的信誉和财务健康，也对整个市场秩序和经济稳定造成了负面影响。
财务报表粉饰行为的严重性不容忽视，因此需要加强监管和内部控制，提高财务报表的真实性和透明度，以维护市场的公平公正和投资者的利益保护。
只有摒弃财务报表粉饰行为，企业才能实现可持续发展，建立起信任和合作的良好关系。
1.2 财务报表粉饰行为的危害1.误导投资者：财务报表粉饰会使公司的财务状况看起来比实际更好，投资者在决定是否投资时可能会被误导，导致投资决策出现失误，损失投资者的利益。
2.扰乱市场秩序：财务报表粉饰会增加市场不确定性，扰乱市场秩序，使投资者无法准确评估公司的价值，影响市场的有效运作。
财务报表粉饰行为的识别及其防范
第31卷 第2期 吉首大学学报(自然科学版)Vol.31 No.2 2010年3月J ournal of J is ho u Uni ver s i t y (Nat ural Sci ence Editio n)Mar.2010 文章编号:100722985(2010)022*******财务报表粉饰行为的识别及其防范3梁 琳(东莞理工学院财务处,广东东莞 523808)摘 要:出于种种经济和政治目的的考虑,财务报表粉饰行为在上市公司中相当普遍,在分析了相关研究资料的基础上,本文对会计报表粉饰的动机、类型和常见手段进行了综合分析,并主要就财务报表粉饰行为的识别方法和防范措施进行了一些探讨.关键词:财务报表粉饰;识别;防范中图分类号:F231.5 文献标识码:A会计报表粉饰是指上市公司为了自身利益,采用编造、变造、伪造等手段编制会计报表,向资本市场进行的有目的、有意图的虚假会计报表信息的传递,是一种人为的会计操纵.在我国,粉饰会计报表的行为也相当普遍.纵览我国资本市场中的会计报表粉饰行为,几乎都是为了隐瞒真实信息,掩饰企业的财务状况、经营业绩及现金流量,向投资者传递所谓的“利好”消息.它不仅误导投资者和债权人,使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策,而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险.鉴于此,需要对财务报表粉饰行为进行及时的识别和防范.1 财务报表粉饰的基本内容1.1会计报表粉饰的动机1)为了业绩考核而粉饰会计报表.企业的经营业绩,其考核办法一般以财务指标为基础,如利润(或扭亏)计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等,均是经营业绩的重要考核指标.而这些财务指标的计算都涉及到会计数据.除了内部考核外,外部考核如行业排行榜,主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的经营业绩的考核.为了在经营业绩上多得分,企业就有可能对其会计报表进行包装、粉饰.可见,基于业绩考核而粉饰会计报表是最常见的动机.2)为了获取信贷资金和商业信用而粉饰会计报表.在我国,企业普遍面临资金紧缺局面而负债经营,企业可以发挥财务杠杆的功效,为了筹集资金不惜采用会计报表粉饰的办法以使会计报表符合债权人的要求.因此,为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用,经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业,难免要对其会计报表修饰打扮一番.3)为了发行股票而粉饰会计报表.为了多募集资金,塑造优良业绩的形象,企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰.在后续发行情况下,要符合配股条件,企业最近3年的净资产收益率每年必须在10%以上,因此,10%的配股已成为上市公司的“生命线”.由此可见,为配股而粉饰会计报表的动机具有很大的诱惑性.4)为了减少纳税而粉饰会计报表.所得税是在会计利润的基础上,通过纳税调整,将会计利润调整为3收稿日期22作者简介梁 琳(62),女,河南平顶山人,东莞理工学院财务处注册税务师,主要从事税收财会研究:20091210:194.应纳税所得额,再乘以适用的所得税率而得出的.因此,基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的,企业往往对会计报表进行粉饰.当然,也有少数国有企业和上市公司,基于资金筹措和操纵股价的目的,有时甚至不惜虚构利润,多交所得税,以“证明”其盈利能力.5)为了政治目的而粉饰会计报表.我国上市公司中绝大多数是国有企业改制上市,政府对这些企业领导的任免、奖惩仍有实权,创造良好经营业绩成为这些公司领导人的主要任务,而能否完成这些任务及完成好坏直接决定着他们自身的经济利益,如年薪、奖金等,也决定着他们的政治前途,从而出现“官生数字,数字出官”的现象.6)为推卸责任而粉饰会计报表.主要表现为:(1)更换高级管理人员时进行的离任审计,一般会暴露出许多问题,新任高管就任当年,为明确责任或推卸责任,往往大刀阔斧头地对陈年老账进行清理;(2)会计准则、会计制度发生重大变化时,可能诱发上市公司粉饰会计报表,提前消化潜亏,并将责任归咎于新的会计准则和会计制度;(3)发生自然灾害或高级管理人员卷入经济案件时,企业也很可能粉饰会计报表.1.2会计报表粉饰的常见手段1)利用资产重组调节利润.资产重组是企业为了优化资本结构、调整产业结构、完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换.然而,资产重组现已被广为滥用,以至提起资产重组,人们立即联想到做假账.近年来,在一些企业中,特别是在上市公司中,资产重组确实被广泛用于粉饰会计报表.不难发现,许多上市公司扭亏为盈的秘诀在于资产重组.典型做法是:(1)借助关联交易,由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产;(2)由非上市的国有企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司;(3)由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市的国有企业.资产重组往往具有使上市公司一夜之间扭亏为盈的神奇功效,其“秘方”:一是利用时间差,如在会计年度即将结束前进行重大的资产买卖,确认暴利;二是不等价交换,即借助关联交易,在上市公司在和非上市的母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移.2)利用关联交易调节利润.利用关联交易调节利润的主要方式包括:(1)虚构经济业务,人为抬高上市公司业务和效益;(2)采用大大高于或低于市场价格的方式,进行购销活动、资产置换和股权置换;(3)以旱涝保收的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩;(4)以低息或高息发生资金往来,调节财务费用;(5)以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润.利用关联交易调节利润的最大特点是,亏损大户可在一夜之间变成盈利大户,且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”.但上市公司利用关联交易赚取的“横财”,往往带有间发性,通常并不意味着上市公司的盈利能力发生实质性的变化.利用关联交易调节利润的另一个特点是,交易的结果是非上市的国有企业的利润转移到上市公司,导致国有资产的流失.3)利用虚拟资产调节利润.所谓虚拟资产,是指已经实际发生的费用或损失,但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产科目.利用虚拟资产科目作为“蓄水池”,不及时确认、少摊销已经发生的费用和损失,也是国有企业和上市公司粉饰会计报表、虚盈实亏的惯用手法.4)利用利息资本化调节利润.根据会计制度的规定,企业为在建工程和固定资产等长期资产而支付的利息费用,在这些长期资产投入使用之前,可予以资本化,计入这些长期资产的成本.利息资本化本是出于收入与成本配比原则,区分资本性支出和经营性支出的要求.然而,在实际工作中,有不少国有企业和上市公司滥用利息资本化的规定,蓄意调节利润.利用利息资本化调节利润的更隐秘的做法是,利用自有资金和借入资金难以界定的事实,通过人为划定资金来源和资金用途,将用于非资本性支出的利息资本化.5)利用其他应收款和其他应付款调节利润.根据会计制度规定,其他应收款和其他应付款科目主要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款以外的其他款项.在正常情况下,其他应收款和其他应付款的期末余额不应过大.然而,许多国有企业和上市公司的其他应收款和其他应付款期末余额巨大,往往与应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的余额不相上下,甚至超过这些科目的余额.之所以出现这些异常现象,主要是因为许多国有企业和上市公司利用这个科目调节利润6)利用时间差(跨年度)调节利润一些上市公司为了在年度结束后能给股东一份“满意”的答卷,往621吉首大学学报(自然科学版)第31卷2..往借助时间差调节利润.传统的做法是在12月份虚开发票,次年再以质量不合格为由冲回.较为高明的做法是,借助与第三方签定“卖断”收益权的协议,提前确认收入.2 财务报表粉饰的识别与防范2.1会计报表粉饰的识别方法1)不良资产剔除法.不良资产剔除法的运用,一是将不良资产总额与净资产比较,如果不良资产总额接近或超过净资产,既说明企业的持续经营能力可能有问题,也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”;二是将当期不良资产的增加额和增加幅度与当期的利润总额的增加额和增加幅度比较,如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度,说明企业当期的利润表有“水份”.2)关联交易剔除法.如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业,会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策,分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易发生交易进行会计报表粉饰.关联交易剔除法的延伸运用是,将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析.如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额,就可能意味母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公司.3)异常利润剔除法.异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除,以分析和评价企业利润来源的稳定性.当企业利用资产重组调节利润时,所产生的利润主要通过这些科目体现,此时,运用异常利润剔除法识别会计报表粉饰将特别有效.4)现金流量分析法.现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析,以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量.一般而言,没有相应现金净流量的利润,其质量是不可靠的.如果企业的现金净流量长期低于净利润,将意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产,表明企业可能存在着粉饰会计报表的现象.2.2防范会计报表粉饰的方法1)建立内部控制机制.由于国家财力和人力的限制,对于更多的中小国有企业,可以成立由会计行业协会统一管理的“会计公司”,将其会计人员从企业中分离出来,进入“自主经营、自负盈亏”的会计公司.国家制定相关法律,委托会计公司定期对企业进行强制性审计.企业可以自主使用会计人员,也可以向会计公司申请并支付一定的费用,由会计公司依据一定的程序和企业的需要派遣会计人员,弱化单位领导人对会计人员的控制,减少会计报表粉饰的风险.2)改革相关制度,减少会计报表粉饰的动机.改革产权制度,建立规范的公司治理结构,明确界定产权,是会计规范运行和会计信息生成的基础.完善的产权制度是股东等市场主体根据真实会计报表进行交易活动的先决条件和基础.只有完善的产权制度,才能使得股东追求资本收益的最大化,形成其与公司管理层之间经济上的契约关系,进而形成真实会计报表的需求主体.目前上市公司大股东对经理人员业绩的评价多是财务指标,这必然会助长其道德风险,粉饰公司会计报表.为解决这一问题,上市公司现行的业绩评价方法需进行改革.3)强化外部监控机制.加强对企业的外部监控,是抑制会计信息失真、会计报表粉饰现象的防范手段.通过强化外部的监管,强制性地使会计核算和财务管理进入规范和法制的轨道,才能防范会计信息失真,提高会计信息质量.4)完善会计准则和会计制度,压缩财务报告粉饰的空间.会计准则和会计制度留有过多的灵活性和真空地带,是会计报表粉饰的重要前提.因此,防范会计报表粉饰,应该对会计准则和会计制度予以完善.审查已颁布的会计准则和会计制度,寻找并填平其中的真空地带,对未来经济行为的会计环境变化有科学的分析和预测,尽量避免会计处理中“无法可依”的现象出现.5)完善业绩评价机制我国对企业经营业绩的评价指标要进一步修正和完善,目前对高层管理人员业绩的评价多是财务指标,这必然会助长其道德风险,粉饰公司财务报告为解决这一问题,要消除对公司721第2期 梁 琳:财务报表粉饰行为的识别及其防范..821吉首大学学报(自然科学版)第31卷经营中“政治挂钩”的色彩,政企要彻底分开.否则,就会出现“官出数字、数字出官”的现象.6)完善注册会计师制度,发挥“经济警察”的作用.注册会计师审计是“客观收集和评价有关经济活动和事项陈述的证据,判断这些证据与建立的标准的符合程度,并将其结果传递给有关利益的使用人”,因此,注册会计师制度在确立会计报表可靠性、防范会计报表粉饰方面起着非常重要的作用.必须重新审视会计市场的准入制度,为抑制会计市场恶性竞争而出现的“劣币驱逐良币”现象,应通过提高市场准入门槛的办法,促使具有证券期货从业资格的会计师事务所兼并,达到上规模、上档次、上水平,净化执业环境,提高执业质量之目的.3 结论财务报表粉饰行为是一个历史性、国际性的问题,会计报表的粉饰不仅误导投资者、债权人和相关决策者,而且使上市公司的财务会计报告及由此而形成的审计报告丧失应有的风险预警作用.如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题,也是各国政府着力解决的重大问题.我们必须在研究过财务报表粉饰动机、类型和手段,对报表有了深刻、客观的认识后,对症下药,从而选择正确的识别方法,进而制定有效的防范措施,治理这一社会“痼疾”,还文明社会一张张真实、客观、公平的会计报表,还财务报表以真实面貌服务给广大信息使用者.参考文献:[1] 葛家澍.市场经济下会计基本理论与方法研究[M].北京:中国财政经济出版社,1996.[2] 孙建国,吴少平.财务会计报告审读[M].广州:广州经济出版社,2003.[3] 邵晓玲.会计报表粉饰:手段及其对策[J].商业研究,2006(15):17220.[4] 许涵生,徐为山.上市公司财务报表中的陷阱种种[J].上海会计,2003(1):21223.[5] 周晓苏.资产重组会计研究[M].北京:中国财政经济出版社,2001.[6] 黄世忠.上市公司信息质量面临的挑战与思考[J].会计研究,2001(10):31233.[7] 刘改莲.会计报表的粉饰与识别[J].北方经济,2006(8):51253.[8] 孟 焰,章 童.上市公司利润操纵行为的防范[M].北京:中国财政经济出版社,2002.Ident if icat ion s an d Pr ecautions of Financi a l Statement Dr essingL IAN G Lin(Financial Department,Dongguan Univer sity of Technology,D o ngguan523808,G uangdong China)Abstract:Consi deri ng vario us economical and political aim s,t he action of fina ncial stat ement dres si ng ha s already been qui te common a mong t he list ed companie s.Wit h t he anal ysi s of relevant researc h data,t hi s art icle carries out a comprehensi ve analysis of t he intention、t he pat t er n and t he common met hods of fi2 nancial st ateme nt dressing,and mainl y ha vi ng so me di scussio ns a bout i dent ifica tions a nd preca utions of fina ncial st at ement dressing.K ey w or ds:fi nancial stat ement dressi ng;identification;precaution(责任编辑 易必武)。
财务报表粉饰行为及其防范二
财务报表粉饰行为及其防范一、绪论（一）研究背景随着资本市场的日渐成熟，经济信息的流通需求也在日益增加，投资者、资本的拥有者、资本的管理者等市场的各要素之间利用信息进行着资本的重分配。
企业的财务报表是外部了解企业的基本的和具有权威性的信息载体，它的及时性、可靠性、公允性、重要性对资本市场的良性发展起着举足轻重的作用，其中可靠性更是重中之重。
但是，令人遗憾的是财务报表造假的事件层出不穷，其手法及利润操纵数额无一不让人们膛目结舌。
在资本市场相对发达的美国，安然神话的坍塌让投资者对财务报表造假心有余悸，世界通信公司的报表舞弊、2002年6月29日，世界最大的复印机生产商施乐公司就被美国证监会披露在1997年至2001年间虚报营业收入，金额高达64亿美元、同年7月25日，全美第四大电信运营商奎斯特国际通信公司继环球通信、阿德尔菲亚通信等电信巨头纷纷落网之后，也被指涉嫌利用报表进行财务诈骗，之后各种报表造假更是屡禁不止。
与此同时在我国，上市公司财务报表造假也十分严重，不管企业规模的大小，组织的形式，经营的模式，投资者来自境内还是境外，上市与否都普遍存在着会计报表粉饰的行为。
琼民源、绿大地、科龙电器、湖南天一科技等无数的企业对财务报表进行人为操纵，最终走上了不归路。
各种惨痛的教训使得包括我国在内的世界范围的国家开始越来越重视财务报表的真实性，开始整顿会计、审计行业和加强对的企业监管来降低企业财务报表造假的机会。
（二）研究意义本文研究了财务报表粉饰的危害、常见的手段以及减少和防范的措施，可以认识到报表粉饰不仅对投资者产生危害，还会损害企业自身，更为严重的是更会扰乱国家的经济秩序，危害资本市场。
了解到常见的手段后可以在分析财务报表时加以注意和辨别，看清公司运营的真实情况，保护自己的切身利益。
同时国家及社会应当积极的采取措施来减少和防范报表舞弊的事件。
二、财务报表粉饰的相关理论概述（一）财务报表的概念财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结的报表书面文件。
企业财务报表粉饰问题及防范措施
企业财务报表粉饰问题及防范措施企业财务报表是记录企业财务状况的重要文件，对于企业的经营管理和内外部利益相关者的决策都具有重要意义。
但在现实中，一些企业会通过虚假记录，粉饰财务报表，以达到迷惑投资者，博取高额经济利益的目的。
本文将对企业财务报表粉饰问题进行分析，并提出相关防范措施。
1. 销售收入虚增。
企业为了博取投资者的青睐和提高企业价值，会通过为股东和管理层创造虚假的销售收入，实际销售额往往比公布的数字少得多。
2. 隐瞒负债。
企业为了减少财务成本，往往不披露部分负债，这样可以让企业的整体负债显得更加健康。
3. 反向收购。
企业会通过反向收购、资产注入等方式来吸引投资者，增加企业的资产负债率，提高企业的市值。
4. 跨年度确认收入或费用。
有些企业会将应该在今年或未来几年获得的收入或费用提前或延后确认在当前年度，以达到短期盈利目的，而且这种误导极具欺骗性，并会对潜在股东和投资者造成巨大的损害。
二、防范措施1.加强内部控制。
能够确保企业财务报表的真实可靠，需要加强内部控制，完善财务管理制度，加强财务人员的合规意识和审查能力。
2. 鼓励外界监管机构的介入。
外界监管机构可以通过审计、会计师事务所的审计报告、监管公告等形式对企业进行审查和监督，防止企业实施虚假计划。
3. 完善企业治理结构。
完善公司治理结构，加强董事会和监事会的审核工作，措施的执行力度，在对违反贵法规的人员进行惩罚和纠正的同时，引导更多的企业实现依法依规发展。
4. 加强社会监管。
社会各界应当保持敏感，对违法违规行为进行揭发、披露和曝光，形成有效的信息领导力量，促进企业依法运作并促进未来持续发展。
总之，防范企业财务报表粉饰行为，需要企业开放、透明和慎重，同时需要各方的重视和持续的监管力量，只有通过系统的制度保障和管理控制，才能真正实现信息公开、公正和透明的财务资料，提升市场信心和持续发展能力。
浅析财务报表粉饰行为及其防范
浅析财务报表粉饰行为及其防范【摘要】财务报表粉饰行为是指企业在编制财务报表时为了掩盖真实财务状况而采取的欺诈手段。
其原因包括追求高盈利、满足投资者期望、融资需求等。
常见手法有虚增收入、虚增资产价值、隐藏负债等。
这种行为会导致投资者和债权人误判企业价值，最终可能导致投资者蒙受巨大损失。
为防范财务报表粉饰行为，企业应加强内部控制，建立制度完善的会计核算、监督和审计机制，并加强对从业人员的培训意识，杜绝个人行为。
只有坚持真实、透明的财务报表，才能增强企业的信誉和可持续发展能力。
财务报表粉饰行为不仅伤害了企业自身的利益，也损害了整个市场环境和投资者的信心。
有效防范财务报表粉饰行为，对于维护市场秩序和保护投资者权益具有重要意义。
【关键词】财务报表粉饰行为、定义、原因、常见手法、危害、防范措施、财务欺诈、风险管理、真实信息、审计监督1. 引言1.1 引言财务报表粉饰行为是指企业为了掩盖真实经营状况和财务状况，以欺骗投资者、股东和其他利益相关方，故意在财务报表中做出不符合实际情况的虚假陈述或隐瞒事实的行为。
对于一个企业来说，财务报表是其经营活动的重要信息披露工具，通过财务报表，投资者可以了解企业的经营状况、盈利能力和财务状况。
如果企业通过粉饰财务报表来美化自身业绩，就会给投资者带来误导，导致投资决策的失误。
财务报表粉饰行为的存在往往会伴随着企业内部管理问题、经营风险和不当行为，给企业自身和外部利益相关方带来严重的损失。
对于企业和监管部门来说，防范财务报表粉饰行为至关重要。
本文将从财务报表粉饰行为的定义、原因、常见手法、危害和防范措施等方面进行较为详细的分析和探讨，以期能够帮助读者更好地理解和防范财务报表粉饰行为。
2. 正文2.1 财务报表粉饰行为定义财务报表粉饰行为是指企业为了掩盖真实经营状况，通过在编制财务报表过程中故意歪曲事实或误导性地呈现财务信息的行为。
粉饰行为通常是为了使企业在外界看起来更加稳健、盈利能力更强，以吸引投资者、债权人或潜在合作伙伴，从而获取更多资源或获得更好的条件。
财务报表粉饰行为及其防范
财务报表粉饰行为及其防范摘要财务报表粉饰行为是一个国际性、历史性问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。
本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害,集中分析了财务报表粉饰行为的手段,重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。
其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。
全文主要分为三个部分。
第一部分是简述财务报表粉饰行为产生的危害及动机；第二部分分析财务报表粉饰行为的手段；第三部分找出防范财务报表粉饰行为的方法；最后对可以进行全面总结。
关键词：财务报表；粉饰行为；防范AbstractBased on the analysis of financial statements to whitewash the Cause and hazards, concentrate on the financial statements of whitewash means, the discussion focused on preventing acts of the financial statements whitewash methods. Its conclusions for the reliability of financial statements, and fair decision-making and provide useful suggestions.Key words: financial statements; whitewash; precaution绪论研究背景及意义近年来，在世界范围内发生了许多上市公司财务舞弊案以及公司内部员工违法违规的丑闻，其手法及利润操纵数额无一不让世人瞠目结舌,与此同时在我国，财务舞弊也十分猖獗。
不管企业规模的大小，组织的形式，经营的模式，投资者来自境内还是境外，都普遍存在着会计报表粉饰现象：由于国内外这一接二连三的让人“叹为观止”财务舞弊事件的曝光，使得各国领导人和政府有关部门意识到整顿会计、审计行业和加强企业监管的紧迫性。
财务报告粉饰行为及其防范
财务报告粉饰行为及其防范摘要：财务报告粉饰是长久以来让人头疼的问题。
为了防止财务报告粉饰整个会计界都在重点研究，同样是各国政府十分头大的欺诈行为。
这篇文章浅析粉饰欺诈行为的原因，着重分析了欺诈行为的各种层面，再探讨了该怎样去加强防范的技巧。
本篇文章的目的是为了增强会计行为的真实性。
整篇文章概括为三大部分。
第一部分是粉饰行为的简要介绍和概述：第二部分阐述了各大行业使用的行为手段：第三部分提出该怎样去防止这种行为的发生：最后，整体总结了该怎样制止这问题的后果发生。
关键词：财务报告;防范;粉饰行为前言财务报告粉饰行为是一个国际性的欺诈行为，在近史上发生一些重大事件。
这些事件的发布引起了社会的动荡，并引发了关于财务报表和预防问题的广泛辩论。
本篇文章以今天的中国为例，分析从各个社会角度出现的主要危害，从根源上找出问题所在，防止出现粉饰的财务报告；与此同时，国家应加快法律法规的完善和健全，从各个方面管理和监督不良行为的发生，并规范经济市场的秩序。
社会应自觉监督公司企业出现的报告粉饰情况，从舆论角度制止这种情况发生。
从事会计的人员也要增强自身道德和职业的品质，让这种不良行为无机可乘。
1 财务报告粉饰行为概念及分类1.1 财务报告粉饰行为的概念财务报表包括资产负债表、损益表、资本流量表、权益变动表（新会计准则要求在年度报告中披露）、财务报表和财务报告的时间表和附注，书面报告是了解公司状况的重要报告，它包含了公司的经济信息，作为用户的详细参考。
财务报告粉饰本质上是财务欺诈，涉及调整最终数据以利于发行人，在外部报告中实现“预期”状态。
1.2 财务报告粉饰行为的分类及产生后果影响粉饰财务报表类型：（1）粉饰经营业绩：①利润最小化。
除了减少税收，利润最小化还可能在本年度的未来几年之前造成亏损，以避免公司在未来许多年亏损。
例如，如果一家上市公司在中国连续三年亏损，它就会被停牌。
如果被审计单位连续三年预计将遭受损失的，可以采用一定的方法计算下一年度甚至本年度前两年的潜在损失，这样今年就出现了巨大的亏损，保证了未来的年利润。
财务报表粉饰行为及其防范论文总结【可编辑版】
财务报表粉饰行为及其防范论文总结【可编辑版】----------------------------------------------------------第X页共X 页--------------------------------------------------------- 财务报表粉饰行为及其防范论文总结财务报表粉饰行为及其防范论文总结篇一:我国财务报表粉饰行为及其防范论文我国财务报表的粉饰行为及其防范【摘要】通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。
其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。
【关键词】财务报表;粉饰行为;防范财务报表粉饰行为不仅干扰了社会经济秩序，误导了投资者和消费者的心理趋向，而且还为腐败行为起孳生和掩护作用，从面导致更大的腐败和犯罪行为的发生.因此，必须清醒认识财务报表粉饰行为的危害性，认真打假治乱，保证会计信息真实可靠，为社会经济健康发展服务. 本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。
其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。
一、财务报表粉饰行为产生的动机 1.为了给业绩考核脸上贴金。
例如为了外界考核行业排行榜、内部考核管理层提升奖金福利等都需要对其会计报表进行包装粉饰。
2.为了获取信贷资金和商业信用。
企业为了获得外界的资助，就需要通过会计报表来欺骗舆论和外界。
对于这些企业来说，对会计报表进行造假，实在是不得已而为之。
因为他们“不说假话办不成大事”，“不做假表贷不到巨款”。
3.为了发行股票早日上市。
准备上市的企业为了能够多募集资金，篇二:防范财务报表粉饰行为论文防范财务报表粉饰行为论文【摘要】企业财务报表粉饰行为演变成社会性问题，是影响会计报表真实性的关键因素。
浅论财务报表粉饰行为及其防范论文.doc
浅论财务报表粉饰行为及其防范论文财务报表粉饰行为及其防范论文导读：本论文是一篇关于财务报表粉饰行为及其防范的优秀论文范文,对正在写有关于粉饰论文的写有一定的参考和指导作用,果：随着市场环境竞争激烈，企业在多变的环境中立足就必须提高经济效益，减少成本费用支出，在成本费用中，税收占很大一部分，其税收比例直接影响企业获得利润率。
因此，企业为了自身企业利益和个人利益，促使其增长避税动机。
企业所得税是企业根据应纳税所得额乘以适用税率按照一定比例上缴国库，为了减少税收，企业管理者通过粉饰会【摘要】会计报表是反映企业资金流动方向的信号，在企业经营过程中，企业财务报表作为传播资金流向信息的载体，大多数企业就会存在一些粉饰会计报表的动机，达到不法目的，使会计报表失真，扰乱了企业财务正常秩序。
本文就企业财务报表粉饰行为进行分析并探讨如何进行防范。
【关键词】企业财务报表粉饰行为防范企业粉饰财务报表是企业为了自身利益考虑，才用一些不真实的会计信息进行填表，对外界传递了一些有意图的虚假会计报表信息，隐瞒会计报表的真实性，是人为的编造，从而掩饰企业财务状况和资金流动情况，给投资者造成一种盈利的假象，促使他们根据假的企业经营状况做出错误的判断，使政府等监督部门不能及时发现理由并且解决理由，化解企业经济危机。
因此，我们需要对企业财务报表粉饰行为有明确的判断力同时增加防范意识。
一、企业财务报表粉饰行为的理由财务报表粉饰行为的根本无疑是企业的利益驱使所导致，致使会计信息失真，在此就会计报表粉饰行为的理由列出以下几点来概括说明。
一是企业管理者需要满足物质利益达到满足政绩需要：企业管理者是企业法定代表人，在提供会计报表公允价值所显示的内容与管理者想达到的标准不一致，损害他们效用最大化目标时，管理者便会萌生一些想要粉饰会计报表的动机，生成有利自身利益的会计报表信息、虚假财务会计报告。
我国企业经营业绩大多数与其管理者所在职位相联系，加大企业管理者为了表面上满足业绩而进行会计报表粉饰行为的动机。
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应用本科生毕业论文(设计)财务报表的粉饰行为及防范专业：会计学考号：学生姓名：指导教师：完成时间：年月目录摘要 (1)前言 (1)1 财务报表粉饰行为产生的动因及危 (1)1.1 财务报表粉饰行为产生的动因表粉饰行为产生的动因 (2)1.1.1市场经济发展不成熟 (2)1.1.2相关部门监管力度不够 (2)1.1.3长官意识的强迫性 (2)1.1.4激励政策不合理 (2)1.1.5信息不对称 (2)1.2 财务报表粉饰行为的危害。
(2)1.2.1危害市场经济秩序 (2)1.2.2危害企业长期发展 (2)1.2.3危害注师行业的成长 (2)1.2.4危害广大投资者 (2)1.2.5危害会计人员本身 (2)2 财务报表粉饰行为的类型与手段 (3)2.1财务报表粉饰的类型 (3)2.2财务表表粉饰的手段 (3)2.2.1利用资产重组粉饰财务报表 (3)2.2.2利用固定资产项目粉饰财务报表 (4)2.2.3利用往来项目粉饰财务报表 (4)2.2.4利用长短期借款粉饰财务报表 (4)2.2.5利用成本项目粉饰财务报表 (4)3 财务报表粉饰行为防范的宏观手段 (4)3.1不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策 (4)3.2操纵现金流量 (4)4 防范财务报表粉饰的若干对策 (5)4.1优化会计环境，整顿会计秩序，完善会计制度 (5)4.2充分发挥经济系统的监督作用 (5)4.3加强对注师行业的监督力度 (5)4.4制定合理的奖惩机制 (5)4.5开展诚信教育 (5)5 财务报表粉饰行为防范的微观手段 (5)5.1防范资产重组造成的影响 (5)5.2防范固定资产造成的影响 (6)5.3防范往来项目造成的影响 (6)5.4防范长短期借款造成的影响 (6)5.5防范成本项目造成的影响 (6)5.6建立健全内控制度 (6)结束语 (6)参考文献 (7)致谢 (8)财务报表的粉饰行为及防范摘要：本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。
其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。
无论是在发达国家还是在发展中国家，财务报表粉饰行为是普遍存在的现象。
粉饰行为的存在不仅仅影响企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康发展。
使所有者和经营者相分离的与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会—董事会—经理层”分层授权产权控制模式。
经理层执行经营权，直接指挥并控制企业、会计部门的核算及报告活动，掌握了充分的内部信息;大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成与披露;中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。
关键词：财务报表；可靠性；公允性；前言财务报表粉饰行为是一个国际性﹑历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。
然而，时至今日，形形色色的财务报表粉饰行为仍困扰着各国。
比如：美国“安然事件”，以及我国的“银广厦事件”﹑“红光事件”等。
这些事件的披露造成整个会计界的巨大震动，引起了更大规模的关于财务报表粉饰行为及防范问题的争论。
目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将信息失真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理。
造成上市公司信息失真的根源在于公司治理的缺陷，即上市公司的股权结构不合理。
本文作者分析了财务报表粉饰行为产生的动因及手段，指出企业（本文不涉及私营企业相关问题）会计信息失真的根源，并提出了相应防范粉饰行为的方法。
1 财务报表粉饰行为产生的动因及危无论是在发达国家还是在发展中国家，财务报表粉饰行为是普遍存在的现象。
粉饰行为的存在不仅仅影响企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康发展。
使所有者和经营者相分离的与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会—董事会—经理层”分层授权产权控制模式。
经理层执行经营权，直接指挥并控制企业、会计部门的核算及报告活动，掌握了充分的内部信息;大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成与披露;中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。
正是为了适应众多且分散的中小投资者对会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。
但是，在两权分离的情况下，客观存在着所有者和经营者之间、大股东和中小股东之间利益不一致的矛盾。
而经营者与大股东作为经济人，在信息不对称的情况下，他们有动机利用其掌握的信息优势为自身谋取利益优势，直接对财务报表进行粉饰，以达到不公平地侵占中小股东的利益。
因此可以说，利益不一致是财务报表粉饰产生的经济诱因，信息不对称是财务报表粉饰产生的客观环境。
如果对财务报表粉饰者进行有力的监管，使造假行为不现实、不经济，那么造假者在理智权衡中会放弃造假。
然而目前我国会计信息的监管不力，监管效率低下，使得财务报表粉饰得以成为现实。
因此可以说，监管不力是财务报表粉饰得以存在的现实基础。
1.1 财务报表粉饰行为产生的动因表粉饰行为产生的动因1.1.1市场经济发展不成熟随着竞争的日趋激烈，有些不具备生存能力的企业为了不被市场淘汰而造假。
1.1.2相关部门监管力度不够监管部门往往不能及时发现企业的造假行为，监管手段不到位也给企业提供了造假的空间。
1.1.3长官意识的强迫性有资料显示，在处理会计业务的过程中，当会计人员的意见与单位负责人的意见产生分歧时，21.86%的会计人员认为应按领导的意见办；61.27%的会计人员认为应作为“技术处理”以便按领导的意见办。
对于当前普遍存在的财务报表粉饰现象，会计人员被迫操作的占44.7%，配合单位负责人作假的占26.8%。
1.1.4激励政策不合理随着市场经济的发展，通过传统的收益表所反映的经营业绩已无法及时全面衡量管理者的业绩及能力。
由于评价经营者能力指标的单一性，导致部分经营者在达不到预定目标时通过粉饰财务报表的行为达到欺瞒的目的。
1.1.5信息不对称信息不对称是指企业管理者与外部信息使用者之间的信息不一致。
管理者正是利用这种信息不对称的优势，在拥有大量的私人信息的条件下，对报表进行粉饰和美化，不断地进行收益和盈余调节，向市场传递不正确的信息(W. R. Scott，1997)。
1.1.6融资筹资的压力当企业有融资的需求，却没有良好财务状况支持时，有的公司便选择利用粉饰财务报表这一手段来达到目的。
1.2 财务报表粉饰行为的危害。
1.2.1危害市场经济秩序企业会计信息失真的行为会掩盖企业真实的经营状况，增加国民经济运行中的不确定因素，欺诈广大投资者，误导国家对目前经济的判断。
1.2.2危害企业长期发展企业高层在决策时以财务报表为主要依据，不能正确反映企业状况的信息给决策者以错误的导向，致使决策失败，给企业造成更大的损失。
1.2.3危害注师行业的成长目前，注册会计师内部竞争激烈，少数会计师事务所为了拉拢客户而竞相压价或与企业达成某种协议。
这种恶性竞争导致的直接结果是——事务所依赖客户，在职业过程中处于被动地位。
1.2.4危害广大投资者投资者投资的依据是企业所提供的财务报表，它的粉饰行为会误导投资者，在造成投资者经济损失的同时更会使投资者对企业的投资环境失去信心，所造成的损失很难用金钱来衡量。
1.2.5危害会计人员本身会计人员做假帐这种行为造成了整个会计行业空前的信任危机。
现阶段会计界诚信问题已引起社会各界的普遍关注，这种不信任的态度对会计界的长期健康发展是十分不利。
2 财务报表粉饰行为的类型与手段2.1财务报表粉饰的类型财务报表粉饰大致分为两大类型:粉饰经营业绩与粉饰财务状况。
下面分别论之。
企业经营业绩以利润指标表示，根据粉饰经营业绩的需要，操纵利润的形式也呈现出多样化。
①利润最大化。
利润最大化的动机容易理解，它不外乎是希望通过提升企业业绩水平获取本不能获得的经济利益。
操纵的典型做法有:提前确认收入、推迟结转成本、收益性支出混为资本性支出、减少各项准备的计提、增加折旧年限、亏损挂帐、关联方交易等。
②利润最小化。
利润最小化除了可减少纳税之外，还可以将以后年度的亏损前置于本年度，回避企业连续多年亏损的事实。
典型的利润最小化的操纵方法有:推迟确认收入、提前结转成本、使用加速折旧法、减少折旧年限、增加各项准备的计提、将应予资本化的费用列入当期损益等。
③利润均衡化。
企业将利润均衡化的主要目的是:塑造企业生产经营稳定的外部形象，以获取较高的资信等级，为对外筹措资金打下基础。
典型的做法有:利用应收应付帐户、跨期摊提帐户和递延帐户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势。
④利润清洗。
(利润巨额冲销)利润巨额冲销的目的，一般是为了回避责任。
典型做法有:将坏账、积压的存货、长期投资损失、闲置的固定资产、待处理资产盈亏等一系列不良或虚拟资产一次性处理为损失。
粉饰财务状况的类型:一个企业财务状况的好坏与其资产负债状况密切相关。
因此，粉饰财务状况主要是从操纵企业的资产和负债入手。
具体地看，有以下类型:①高估资产。
高估资产除可获得改善企业财务状况有利于对外筹资的利益之外，还可获得股权方面的潜在利益。
②低估负债。
低估负债可从形式上降低企业财务风险，有利于对外筹措资金。
典型做法是:将负债隐藏在关联企业、对或有负债不加以披露等。
综上所述，就粉饰财务报表对与企业相关利益主体经济利益的影响来看，危害性最大的财务报表粉饰是利润最大化，即所谓的虚盈实亏、隐瞒负债以及高估资产、低估负债的类型。
2.2财务表表粉饰的手段2.2.1利用资产重组粉饰财务报表加强企业的竞争力，优化资源配置，使企业扭亏为盈，资产重组是一种有效的办法。
若将资产重组扭曲为报表粉饰，不但不利于企业的长期发展，而且对国家的经济运行也会产生不利影响。
通过资产置换方式进行重组，一方面，公司以其不良的实物资产与控股公司或集团通过协议将其全部或部分不良资产剥离出去，并由大股东或集团重新注入优质资产，从根本上改变企业的资产结构。
或者企业将不良或闲置资产与母公司或有借壳倾向公司的优质资产进行置换，以改变企业的财务状况甚至盈亏状况，由此降低公司不良资产的比例。