财务报表的粉饰行为及防范

应用本科生

毕业论文(设计)财务报表的粉饰行为及防范

专业：会计学

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完成时间：年月

目录

摘要 (1)

前言 (1)

1 财务报表粉饰行为产生的动因及危 (1)

1.1 财务报表粉饰行为产生的动因表粉饰行为产生的动因 (2)

1.1.1市场经济发展不成熟 (2)

1.1.2相关部门监管力度不够 (2)

1.1.3长官意识的强迫性 (2)

1.1.4激励政策不合理 (2)

1.1.5信息不对称 (2)

1.2 财务报表粉饰行为的危害。 (2)

1.2.1危害市场经济秩序 (2)

1.2.2危害企业长期发展 (2)

1.2.3危害注师行业的成长 (2)

1.2.4危害广大投资者 (2)

1.2.5危害会计人员本身 (2)

2 财务报表粉饰行为的类型与手段 (3)

2.1财务报表粉饰的类型 (3)

2.2财务表表粉饰的手段 (3)

2.2.1利用资产重组粉饰财务报表 (3)

2.2.2利用固定资产项目粉饰财务报表 (4)

2.2.3利用往来项目粉饰财务报表 (4)

2.2.4利用长短期借款粉饰财务报表 (4)

2.2.5利用成本项目粉饰财务报表 (4)

3 财务报表粉饰行为防范的宏观手段 (4)

3.1不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策 (4)

3.2操纵现金流量 (4)

4 防范财务报表粉饰的若干对策 (5)

4.1优化会计环境，整顿会计秩序，完善会计制度 (5)

4.2充分发挥经济系统的监督作用 (5)

4.3加强对注师行业的监督力度 (5)

4.4制定合理的奖惩机制 (5)

4.5开展诚信教育 (5)

5 财务报表粉饰行为防范的微观手段 (5)

5.1防范资产重组造成的影响 (5)

5.2防范固定资产造成的影响 (6)

5.3防范往来项目造成的影响 (6)

5.4防范长短期借款造成的影响 (6)

5.5防范成本项目造成的影响 (6)

5.6建立健全内控制度 (6)

结束语 (6)

参考文献 (7)

致谢 (8)

财务报表的粉饰行为及防范

摘要：本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。无论是在发达国家还是在发展中国家，财务报表粉饰行为是普遍存在的现象。粉饰行为的存在不仅仅影响企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康发展。

使所有者和经营者相分离的与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会—董事会—经理层”分层授权产权控制模式。经理层执行经营权，直接指挥并控制企业、会计部门的核算及报告活动，掌握了充分的内部信息;大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成与披露;中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。

关键词：财务报表；可靠性；公允性；

前言

财务报表粉饰行为是一个国际性﹑历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。然而，时至今日，形形色色的财务报表粉饰行为仍困扰着各国。比如：美国“安然事件”，以及我国的“银广厦事件”﹑“红光事件”等。这些事件的披露造成整个会计界的巨大震动，引起了更大规模的关于财务报表粉饰行为及防范问题的争论。目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将信息失真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理。造成上市公司信息失真的根源在于公司治理的缺陷，即上市公司的股权结构不合理。本文作者分析了财务报表粉饰行为产生的动因及手段，指出企业（本文不涉及私营企业相关问题）会计信息失真的根源，并提出了相应防范粉饰行为的方法。

1 财务报表粉饰行为产生的动因及危

无论是在发达国家还是在发展中国家，财务报表粉饰行为是普遍存在的现象。粉饰行为的存在不仅仅影响企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康发展。使所有者和经营者相分离的与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会—董事会—经理层”分层授权产权控制模式。经理层执行经营权，直接指挥并控制企业、会计部门的核算及报告活动，掌握了充分的内部信息;大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成与披露;中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。正是为了适应众多且分散的中小投资者对会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。但是，在两权分离的情况下，客观存在着所有者和经营者之间、大股东和中小股东之间利益不一致的矛盾。而经营者与大股东作为经济人，在信息不对称的情况下，他们有动机利用其掌握的信息优势为自身谋取利益优势，直接对财务报表进行粉饰，以达到不公平地侵占中小股东的利益。因此可以说，利益不一致是财务报表粉饰产生的经济诱因，信息不对称是财务报表粉饰