第五章财务报告分析教学教案
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2020/8/3
5、趋势分析法 趋势分析法是根据一个企业连续数
期的会计报表资料的各个项目进行比较 ，以求出金额和百分比增减变动的方向 和幅度，从而揭示当期财务状况和经营 状况增减变化的性质及其趋向。具体做 法有两种： （1）编制绝对数比较会计报表。即将一般 会计报表的“金额”栏设计为反映若干 期的金额的格式，以便进行比较，作进 一步的了解与研究。
B会计 主体
会计报表
（本年实际数）
3、比率分析法（主要方法） 运用财务比率进行分析。通过财务
比率可以揭示企业的财务状况及经营成 果。
财务比率主要有：反映偿债能力的 比率、反映营运能力的比率和反映获利 能力的比率。
2020/8/3
4、因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变
化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括： 主次因素分析法、因果分析法、连环替代 法
第五章 财务会计报告分析
学习目标
◆财务会计报告分析的概念与作用 ◆财务会计报告分析的程序与基本方法 ◆财务会计报告分析的具体方法
2020/8/3
第一节 财务报告分析概述
一、财务报告分析的意义 ●财务报告分析的概念 ●财务报告分析的意义
2020/8/3
• 财务报告分析的意义 （一）能够为信息使用者确定企业的偿 债能力和盈利能力、评价企业的财务状 况和经营成果，预测企业的未来风险和 报酬，进行经济决策等提供参考依据。 （二）为企业的决策和日常管理服务， 为企业内部考核经营者的业绩，完善合 理的激励机制和约束机制提供帮助。
●如果公司资产负债表的结构出现所有者 权益为负值，从理论上来说，可以初步 判断为公司面临即将破产的境地。
2020/8/3
二、利用财务比率进行的偿债能力分析 • 透视公司的偿债能力，主要是通过资产
2020/8/3
（2）编制相对数比较会计报表。即将会计 报表上的某一关键项目的金额当作100% ，计算出其他项目对关键项目的百分比 ，以显示出各个项目的相对地位，然后 把连续若干项目按相对数编制的会计报 表合并为比较会计报表，以反映各个项 目结构上的变化。
2020/8/3
第二节 资产负债表分析
一、资产负债表基本结构的分析 1.基本结构的含义
• 结构分析法 • 比较分析法 • 比率分析法（掌握） • 因素分析法 • 趋势分析法
202Biblioteka Baidu/8/3
（二）财务报告分析的基本方法 1、结构分析法
是以企业的资产负债表、利润表、 现金流量表等资料为依据，对企业财务 状况构成的合理性、利润的构成和现金 流量的来源及流向等进行总体的测算与 分析，以便从财务的角度发现企业面临 的潜在风险。
某类流动资产期末余额 资产期末总额
×100%
表13-6
2007年比重% 2008年比重%
降幅最大，可能会 造成公司货币资金短缺。 对其急剧减少的原因应 进一步查清。
普遍下降，说明了企 业采取了一定的信用措施， 尽量减少或避免发生坏账 的可能性。
增幅较大，应查明 原因，防止原材料和完 工产品的积压。
2020/8/3
（3）权益项目结构百分比的分析
※权益的含义：包括债权人权益（负债）
和所有者权益两部分。
分析：流动负债呈增长
趋势。说明公司短期负
表13-7
债的压力有所增加，应 及时筹措足够资金偿还
2007年比重% 2008年比重%
即将到期的负债。
分析非流动负债呈增长
趋势。说明公司的财务
应付职工薪酬
0.69
0.70
0.27
各资产项目 结构百分比
表13-5
＝ 某类资产期末余额 资产期末总额
2007年比重% 2008年比重%
×100%
降低幅 度较大。说 明公司应注 意对流动资 产的监管。
2020/8/3
增加幅度较 大。说明公 司的固定资 产投资能力 有所增强。
（2）流动资产项目结构百分比的分析
某种流动资产项 ＝ 目结构百分比
2020/8/3
2、比较分析法
比较分析法通常是利用同一企业的 不同时期，或同一时期的不同企业有关 相同性质或类别的指标，进行横向和纵 向对比分析，进而确定差异，分析原因 。
比较的形式主要有以下三种：
会计报表
（以前年度）
A会计 主体
年初计划、 预计数等
① 会计报表 ②
③
（本年实际数）
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●对反映企业财务状况的资产负债表 的资产、负债和所有者权益的构成情况 （财务结构）所进行的分析。可以基本 确定企业的财务结构是否合理 。
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2、基本结构分析的方法
可根据“资产负债表” 资料编制“ 资产负债表财务结构分析表”进行对比 分析。如：
H股份有限公司资产负债表财务结构分析表
项目 流动资产 非流动资产
分析评价：稳健型财务结构 （1）流动资产保持较高水平，表明企业有
充足的流动资产用于经营或偿债。 （2）负债比重较低，负债成本较低。 （3）股东权益比重较高，说明企业自有资
金充裕。 但稳健型财务结构可能会降低企业的
盈利水平。应根据报表的各个项目做进 一步分析。
2020/8/3
3、资产负债表项目要素的一般性分析 （1）资产项目结构百分比的分析
杠杆的作用正在增强；
另一方面说明公司的长
应交税费
期负债负担有所加重， 资金成本也有所提高。
非流动负债
2020/8/3
分析股东权益占权益的 比重有所下降，但股本、 盈余公积等却有所增加。 总体上看，该公司自有
资本比较雄厚。
※进行权益项目结构百分比分析应注 意两点
●如果公司资产负债表的结构出现所有者 权益为零，从理论上来说，可以初步判 断为公司处于高度的风险状态。
资产总额
2007 2008 年比 年比 项 目 重(%) 重(%)
73.43 68 流动负债
2007 2008 年比 年比 重(%) 重(%)
26.4 29.8
26.57
32 非流动负债 股东权益
1.1 2.3 72.5 67.9
100 100 负债及所有 100 100 者权益总额
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三、财务报告分析程序与方法
（一）财务报告分析程序
确定目标，制定计划 收集资料，掌握情况 指标对比，分析原因 做出结论，提供信息
确定分析内容，需 要提供的信息指标
等 计划、账簿和同行 业先进水平等资料
计算差异，确认影 响指标的因素
为会计信息使用者 提供有用信息
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（二）财务报告分析的基本方法
5、趋势分析法 趋势分析法是根据一个企业连续数
期的会计报表资料的各个项目进行比较 ，以求出金额和百分比增减变动的方向 和幅度，从而揭示当期财务状况和经营 状况增减变化的性质及其趋向。具体做 法有两种： （1）编制绝对数比较会计报表。即将一般 会计报表的“金额”栏设计为反映若干 期的金额的格式，以便进行比较，作进 一步的了解与研究。
B会计 主体
会计报表
（本年实际数）
3、比率分析法（主要方法） 运用财务比率进行分析。通过财务
比率可以揭示企业的财务状况及经营成 果。
财务比率主要有：反映偿债能力的 比率、反映营运能力的比率和反映获利 能力的比率。
2020/8/3
4、因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变
化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括： 主次因素分析法、因果分析法、连环替代 法
第五章 财务会计报告分析
学习目标
◆财务会计报告分析的概念与作用 ◆财务会计报告分析的程序与基本方法 ◆财务会计报告分析的具体方法
2020/8/3
第一节 财务报告分析概述
一、财务报告分析的意义 ●财务报告分析的概念 ●财务报告分析的意义
2020/8/3
• 财务报告分析的意义 （一）能够为信息使用者确定企业的偿 债能力和盈利能力、评价企业的财务状 况和经营成果，预测企业的未来风险和 报酬，进行经济决策等提供参考依据。 （二）为企业的决策和日常管理服务， 为企业内部考核经营者的业绩，完善合 理的激励机制和约束机制提供帮助。
●如果公司资产负债表的结构出现所有者 权益为负值，从理论上来说，可以初步 判断为公司面临即将破产的境地。
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二、利用财务比率进行的偿债能力分析 • 透视公司的偿债能力，主要是通过资产
2020/8/3
（2）编制相对数比较会计报表。即将会计 报表上的某一关键项目的金额当作100% ，计算出其他项目对关键项目的百分比 ，以显示出各个项目的相对地位，然后 把连续若干项目按相对数编制的会计报 表合并为比较会计报表，以反映各个项 目结构上的变化。
2020/8/3
第二节 资产负债表分析
一、资产负债表基本结构的分析 1.基本结构的含义
• 结构分析法 • 比较分析法 • 比率分析法（掌握） • 因素分析法 • 趋势分析法
202Biblioteka Baidu/8/3
（二）财务报告分析的基本方法 1、结构分析法
是以企业的资产负债表、利润表、 现金流量表等资料为依据，对企业财务 状况构成的合理性、利润的构成和现金 流量的来源及流向等进行总体的测算与 分析，以便从财务的角度发现企业面临 的潜在风险。
某类流动资产期末余额 资产期末总额
×100%
表13-6
2007年比重% 2008年比重%
降幅最大，可能会 造成公司货币资金短缺。 对其急剧减少的原因应 进一步查清。
普遍下降，说明了企 业采取了一定的信用措施， 尽量减少或避免发生坏账 的可能性。
增幅较大，应查明 原因，防止原材料和完 工产品的积压。
2020/8/3
（3）权益项目结构百分比的分析
※权益的含义：包括债权人权益（负债）
和所有者权益两部分。
分析：流动负债呈增长
趋势。说明公司短期负
表13-7
债的压力有所增加，应 及时筹措足够资金偿还
2007年比重% 2008年比重%
即将到期的负债。
分析非流动负债呈增长
趋势。说明公司的财务
应付职工薪酬
0.69
0.70
0.27
各资产项目 结构百分比
表13-5
＝ 某类资产期末余额 资产期末总额
2007年比重% 2008年比重%
×100%
降低幅 度较大。说 明公司应注 意对流动资 产的监管。
2020/8/3
增加幅度较 大。说明公 司的固定资 产投资能力 有所增强。
（2）流动资产项目结构百分比的分析
某种流动资产项 ＝ 目结构百分比
2020/8/3
2、比较分析法
比较分析法通常是利用同一企业的 不同时期，或同一时期的不同企业有关 相同性质或类别的指标，进行横向和纵 向对比分析，进而确定差异，分析原因 。
比较的形式主要有以下三种：
会计报表
（以前年度）
A会计 主体
年初计划、 预计数等
① 会计报表 ②
③
（本年实际数）
2020/8/3
●对反映企业财务状况的资产负债表 的资产、负债和所有者权益的构成情况 （财务结构）所进行的分析。可以基本 确定企业的财务结构是否合理 。
2020/8/3
2、基本结构分析的方法
可根据“资产负债表” 资料编制“ 资产负债表财务结构分析表”进行对比 分析。如：
H股份有限公司资产负债表财务结构分析表
项目 流动资产 非流动资产
分析评价：稳健型财务结构 （1）流动资产保持较高水平，表明企业有
充足的流动资产用于经营或偿债。 （2）负债比重较低，负债成本较低。 （3）股东权益比重较高，说明企业自有资
金充裕。 但稳健型财务结构可能会降低企业的
盈利水平。应根据报表的各个项目做进 一步分析。
2020/8/3
3、资产负债表项目要素的一般性分析 （1）资产项目结构百分比的分析
杠杆的作用正在增强；
另一方面说明公司的长
应交税费
期负债负担有所加重， 资金成本也有所提高。
非流动负债
2020/8/3
分析股东权益占权益的 比重有所下降，但股本、 盈余公积等却有所增加。 总体上看，该公司自有
资本比较雄厚。
※进行权益项目结构百分比分析应注 意两点
●如果公司资产负债表的结构出现所有者 权益为零，从理论上来说，可以初步判 断为公司处于高度的风险状态。
资产总额
2007 2008 年比 年比 项 目 重(%) 重(%)
73.43 68 流动负债
2007 2008 年比 年比 重(%) 重(%)
26.4 29.8
26.57
32 非流动负债 股东权益
1.1 2.3 72.5 67.9
100 100 负债及所有 100 100 者权益总额
2020/8/3
2020/8/3
三、财务报告分析程序与方法
（一）财务报告分析程序
确定目标，制定计划 收集资料，掌握情况 指标对比，分析原因 做出结论，提供信息
确定分析内容，需 要提供的信息指标
等 计划、账簿和同行 业先进水平等资料
计算差异，确认影 响指标的因素
为会计信息使用者 提供有用信息
2020/8/3
（二）财务报告分析的基本方法