复式记账

1.借:原材料 ---甲材料 6 000 ---乙材料 8 000 贷:应付账款---A公司 14 000 2.借:生产成本 15 000 贷:原材料---甲材料 9 000 ---乙材料 6 000
3.借:原材料---甲材料 3 000 ---乙材料 8 000 贷:应付账款---B公司 11 000
第4章 复式记账
4.1 复式记账法 4.2 借贷记账法 4.3 会计分录 4.4 总分类账户与明细分类账户的平行登记
4.1 复式记账的概念
1.记账方法:指经济业务在会计账户中登记的方法.有 单式记账法和复式记账法两种. 2.单式记账法:以发生的每一项经济业务一般只在一 个账户中登记的记账方法. 3.复式记账法:是以资产与权益平衡关系作为记账基 础，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运 动变化结果的一种记账方法。 4.两种记账法比较:
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
1.平行登记:指对所发生的每项经济业务事项，都要以 会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另 一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方 法。
2.平行登记的要求: (1)会计凭证相同; (2)借贷方向相同; (3)会计期间相同; (4)总分金额相等.
账户平行登记实例
乙公司04年3月1日‘‘原材料”和‘‘应付账款”两个总分类账户及其明细 分类账户的有关资料如下: ‘‘原材料”总分类账户有借方余额10 000元,其所属明细分类账户余额如下: 期初结存 重量 单价 金额 甲材料 200公斤 30元 6 000元 乙材料 100公斤 40元 4 000元 合 计 10 000元 ‘‘应付账款”总分类账户有贷方余额8 000元,其所属明细分类账户余额如下: 期初余额 A公司 5 000元 B公司 3 000元 合 计 8 000元 该企业3月发生部分经济业务如下: (1) 3日,向A公司购进甲材料200公斤,单价30元,共计6 000元;乙材料200 公斤, 单价40元,共计 8 000元.材料已验收入库,货款未付.
格式： 借：×××(账户名) 贷: ×××(账户名)
×××(金额) ×××(金额)
例5：甲公司从银行提取现金10 000元备用。 例6：甲公司用银行存款归还短期借款100 000元 例7：甲公司购入原材料80 000元，用银行存款支 付50 000元，余款尚未支付。 例8：甲公司收到投资人投入银行存款100 000元， 固定资产300 000元。
5.借:现金 10 000
6.借:短期借款 100 000
贷：银行存款
10 000
贷：银行存款 100 000
8.借：银行存款 100 000
7.借:原材料 80 000 贷：银行存款 应付账款 50 000 30 000
固定资产 300 000
贷：实收资本 400000
4.4 总分类账和明细分类账户的平行登记
资 产 一
+
③ ⑨
权 益 一
⑥
负债－
⑦
例:甲企业04年10月份发生下列经济业务： 1.收到投资人300 000元投资,存入银行. 2.从银行提取现金6 000元备用. 3.向银行借入短期借款250 000元,直接偿还前欠货款.
借方 实收资本 贷方 借方 300 000 银行存款 贷方 300 000
60 000
6.按法定程序减少注册资本100 000元,用银行存款 向所有者支付.
借方 100 000 实收资本 贷方 借方 银行存款 贷方
100 000
7.决定以盈余公积80 000元向所有者分配利润
借方 应付利润 贷方 借方 80 000 盈余公积 贷方
80 000
8.经批准将企业原发行的200 000元应付债券 转为实收资本.
∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额
原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债
和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。
本期发生额试算平衡表
2004年10月31日 会计科目 现金 银行存款 原材料 应付账款 应付利润 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合 计 ⑧200 000 ⑥100 000 ⑦80 000 ⑨70 000 1 166 000 1 166 000 ①300 000 ⑧200 000 ⑨70 000 本期发生额
借方
②6 000 ①300 000 ⑤60 000 ③250 000 ④100 000 ⑤60 000 ⑦80 000 ③250 000
贷方
②6 000 ④100 000 ⑥100 000
余额试算平衡表
2004年10月31日 期初余额 会计科目 现金 银行存款 原材料 应付账款 应付利润 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合 计 1 400 000 借方 300 000 600 000 500 000 400 000 贷方 借方 306 000 694 000 560 000 110 000 80 000 250 000 期末余额 贷方
一.总分类账户和明细分类账户的关系: 1.概念: 总分类账户:根据总分类科目设置的,用于对会计要素具 体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总 账. 明细分类账户:根据明细分类科目设置的,用于对会计要 素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账. 2.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用. 3.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用. 4.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当 相等.
总分类账户与明细分类账户发生额发生额及余额对照表 2004年3月
会计科目 期初余额 借方 贷方 本期发生额 借方 贷方 25 000 15 000 9 000 9 000 16 000 6 000 22 000 25 000 10 000 14 000 12 000 11 000 期末余额 借方 贷方 20 000 6 000 14 000 11 000 9 000 2 000
原材料
贷方
80 000
借方
应付账款
贷方
20 000
五、借贷记账法的试算平衡
1.试算平衡的概念:P51 2.两种方法:发生额试算平衡法;余额试算平衡法. 1) ∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所 有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2)∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或
4.借:应付账款---A公司 10 000
---B公司 12 000
贷:银行存款 22 000
根据上述资料,在‘‘原材料”和‘‘应付账款”的总分类账 户及其所属明细分类账户中进行平行登记,步骤如下: 1.登记月初余额; 2.根据分录,按先后顺序,在‘‘原材料”和‘‘应付账款”两 个总分类账户及其所属明细分类账户中平行登记,并计算 各账户的本期发生额和期末余额.(P64-66) 通过编制‘‘总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照 表”核对,以便发现错误及时更正.格式内容如下:
借
会计科目
贷
期初余额
借方发生额
贷方发生额
期末余额
何方登记增加，何方登记减 少，期初期末余额在何方， 要根据各个账户的性质及结 构而定
账户分类及记账模式 资产类账户 权益类账户
余 收入类账户
下一页
+
-
+
余
+余
费用类账户
借方
+
贷方
资产、费用 -
账户模式总图
资产、费用 +
权益 收入
-
权益 收入 +
资产、费用 余额
300 000
500 000 200 000 1 400 000 1 560 000
100 000
970 000 50 000 1 560 000
试算平衡表
2004年10月31日 期初余额 会计科目 现金 银行存款 原材料 应付账款 应付利润 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合 计 300 000 200 000 500 000 200 000 100 000 150 000 570 000 借方 300 000 600 000 500 000 贷方 本期发生额 借方 6 000 300 000 60 000 400 000 350 000 60 000 80 000 250 000 206 000 贷方 期末余额 借方 306 000 694 000 560 000 110 000 80 000 250 000 100 000 970 000 50 000 贷方
4.2 借贷记账法
一、借贷记账法的概念 1.起源: 意大利 2.概念:以“借”、“贷”作为记账符号的一 种复式记账法。 3.是我国会计核算的法定记账方法。 4.理论依据：资产=负债+所有者权益 二、借贷记账法的记账符号：“借”和“贷” 用来表示经济业务的增减变动和记账 方向的标记。
三、借贷记账法下的账户结构
原材料 10 000 甲材料 6 000 乙材料 4 000 应付账款 A公司 B公司
8 000 5 000 3 000
小结、作业
1.借贷记账法的起源、理论依据、记账符号、 账户结构、记账规则。 2. 试算平衡。 3. 编制会计分录。 4.总分类账户和明细分类账户的平行登记。 作业:一、填空P71，52-71; 二、单选P88，47-86; 三、多选P130，46-77; 四、判断P163，37-56.
(2)6日,车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品,其中甲材料 300公斤,单价30元,计9 000元;乙材料150公斤,单价40元,计6 000元. (3)10日,向B公司购进甲材料100公斤,单价30元,共计3 000元;乙 材料200公斤,单价40元,共计8 000元,货款未支付. (4)20日,以银行存款偿还欠A公司货款10 000元,偿还欠B公司货 款12 000元.