2016注会考试审计抽样的定义

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审计测试中的抽样技术知识讲解

第九章审计测试中的抽样技术第一节审计抽样概论【学习要领】理解统计抽样和非统计抽样的依据有何不同，抽样风险和非抽样风险的区别及对审计效率、效果的影响。

掌握样本量与各因素的关系、选取样本的方法及评价抽样结果的步骤。

一、与审计抽样的相关概念（一）审计抽样的概念：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。

如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。

抽样审计不同于抽查。

抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。

审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术。

审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。

抽样审计的步骤：①确定抽样审计对象总体（1000笔销售业务）；②进行样本设计，确定有效样本容量（100笔销售业务）；③选取样本项目；④审查样本项目，得出样本审查结果（误差）（2笔未经授权）；⑤分析样本结果，推断总体特征（误差）（推断20笔未经授权），得出审计结论。

（二）抽样误差和抽样风险抽样误差：是由于采用抽样引起的误差，即注册会计师根据样本推断的总体特征与真实总体特征的差异。

抽样风险：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。

抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。

（可这样理解：当抽取100％的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。

这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险。

）（三）统计抽样和非统计抽样（按抽样决策的依据划分）抽样审计发展经历了任意抽样、判断抽样和统计抽样三阶段。

其中任意抽样和判断抽样属非统计抽样。

任意抽样，系指在所有被审查的资料中，任意抽取一部分作为样本，进行审查的一种方法。

注会审计·作业答案·第十章【范本模板】

第十章审计抽样一、单项选择题1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础.下列说法中,不正确的是（ )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据D。

在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样2。

以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C.注册会计师选择的总体不适合测试目标,会导致抽样风险D.只要合理控制，抽样风险可以避免3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。

A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法B。

变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试C。

属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试D。

PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论4。

在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（ )。

A。

注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目,直接对应收账款账面余额进行抽样B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当C。

在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元D。

分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模5。

注册会计师考试《审计》知识考点：审计抽样

注册会计师考试《审计》知识考点：审计抽样
参加注册会计师全国统一考试的应考人员，*阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。

以下是为大家分享的注册会计师考试《审计》知识考点：审计抽样，供大家参考借鉴，欢迎浏览!
审计抽样
一、考情分析
本章属于比较重要的内容，是考试的重点，基本上每年都会涉及题目，各种题型均可涉及，尤其是简答题;还可以在综合题中涉及抽样的具体运用。

考生应在明确审计抽样基本原理的基础上，能够将抽样技术具体运用于控制测试和实质*细节测试中。

二、重点和难点
(一)审计抽样的基本概念
1.审计抽样
2.抽样风险和非抽样风险
3.统计抽样和非统计抽样
(二)审计抽样的基本原理和步骤
1.样本设计——确定测试目标;定义总体和抽样单元;定义误差构成的条件
2.样本选取
(1)确定样本规模——影响样本规模的因素
(2)选取样本
3.评价样本结果——统计抽样和非统计抽样下的评价
第一，统计抽样结果评价(总体偏差率上限与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较)
第二，非统计抽样结果的评价(在控制测试下将样本偏差率与可容忍偏差率比较;在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较)
(三)控制测试中运用的抽样方法
1.统计抽样
2.非统计抽样
(四)实质*细节测试中抽样技术的运用
1.非统计抽样
2.统计抽样
(1)传统变量抽样
(2)PPS抽样的适用前提及优缺点。

8 审计抽样

第八章审计抽样
第一节审计抽样的基本概念
一、审计抽样的义
审计抽样（即抽样），是指注册会计师对某类交易或账户
余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都
有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。即审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体。
【单选题】以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，不正确的是( )。 A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通
过扩大样本规模降低抽样风险
B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平 C.抽样风险和非抽样风险均不能量化 D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和
第二节样本的设计与选取
一、审计抽样的三大环节及目的
各环节 1.样本设计阶段目的根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的 2.选取样本阶段样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差
3. 评价样本结果根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至阶段总体，形成对总体的结论
（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。
（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序
例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。
（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽
（2）误受风险（“β”风险）误受风险是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论，从而可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见，影响审计效果。

第十章审计抽样

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三、获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑
（1）抽样风险与非抽样风险的含义抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。
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五、样本设计
（1）分层分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。注册会计师可以考虑将总体分为若干个离散的具有识别特征的子总体（层），以提高审计效率。当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。也可以按照显示较高误差风险的某一特征对总体进行分层。

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【例题】在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）。 A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 B.划分的次级总体越多，需选取的样本量越大 C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D.预期误差越小，需选取的样本量越大答案：AC 解析：注册会计师利用分层重点审计可能有较大错误的项目，并减少样本量，所以B不正确。如果存在预期误差，注册会计师应当选取较大的样本量，所以D是错误的。
（1）控制测试常用的抽样方法固定样本量抽样样本量=可接受的信赖过度风险系数÷可容忍偏差率，或查样本量表。总体偏差率上限=风险系数÷样本量停-走抽样：从预计总体偏差率=0开始，边抽样边评估。发现抽样：假定预计总体偏差率=0，发现偏差即停止抽样，转而进行全面审计。

注册会计师《审计》知识点：审计抽样的定义

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注册会计师《审计》知识点：审计抽样的定义
知识点：审计抽样的定义
抽样能以较小的样本规模代表大多数总体。

现代审计以抽样为原则，详查为例外。

审计抽样的定义
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。

（一）审计抽样的特征
审计抽样应当具备的三个基本特征：
1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
2.所有抽样单元都有被选取的机会；
3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

（二）获取审计证据时对审计抽样的运用
审计程序对运用审计抽样产生要影响，审计抽样不影响审计程序的运用。

1.风险评估程序
风险评估程序通常不涉及审计抽样。

2.控制测试
（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。

（2）对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

3.实质性程序
（1）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）。

（2）在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

文章摘自：/zhucekuaijishi/。

审计抽样的相关概念

第一编审计基本原理——第四章审计抽样方法考情分析本章属于审计的基础知识，属于需要重点关注的章节，主要内容是审计抽样相关概念以及审计抽样在控制测试和细节测试中的应用。

常以客观题或简答题的形式进行考核，分值在6分左右。

本章主要内容导读【知识点】审计抽样的相关概念一、审计抽样（一）审计抽样的含义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

（二）审计抽样的特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（三）审计抽样的适用性审计抽样在审计测试流程中的适用性审计测试流程具体内容是否适宜采用审计抽样（1）风险评估程序全部程序不适宜（2）控制测试留下控制运行轨迹的内部控制适宜未留下控制运行轨迹的内部控制不适宜（3）实质性程序细节测试适宜实质性分析程序不适宜注意：①在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

②如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测试，此时不需使用审计抽样。

二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险【例题·单选题】（2016年考生回忆版）下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（）。

A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属于非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关『正确答案』C『答案解析』选项A，信赖过度风险影响审计质量；选项B，信赖过度风险属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

第八章 (2)审计抽样

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（二）系统选样（适用于统计和非统计抽样）
也等距选样例步骤：①确定选样起点（任意确定） ②确定选样间隔（总体个数/样本数） ③按起点和间隔顺序选取样本要求：总体本身必须是随机排列的优点：使用方便；可用于无限总体
（三）随意选样（只适用于非统计抽样）
闭着眼睛乱摸瞪着眼睛乱挑
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系统选样举例
• 一、审计抽样的定义 • 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 • 注意： • 有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。风险评估程序通常不涉及审计抽样；询问、观察和分析程序通常不宜抽样。
抽样、非抽样风险对审计工作的影响
审计测试
控制测试
抽样风险种类
信赖过度风险
对审计工作的影响
效果
信赖不足风险
误受风险误拒风险
效率
效果效率
实质性测试
注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响
• 注意： • 第一，只要抽样，抽样风险就存在。第二，抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
审计程序的作用：可以使审计人员看准目标，抓住重点，合理布置审计力量，使审计工作有条不紊地进行可以帮助CPA有的放矢去审查，取证，形成正确的审计结论可以使审计成本保持在一种合理的水平上可以有效地提高审计工作效率和效果
审计程序一般包括审计准备阶段（计划阶段），实施阶段，审计结束（审计完成，审计报告阶段）。

第九章审计测试中的抽样技术

第九章审计测试中的抽样技术9.1.1审计抽样的定义1．定义：审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

2．适用范围：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。

审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

3．抽样审计与详细审计的区别①详细审计----全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。

②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。

4．审计抽样与抽查的区别9.1.2审计抽样种类（一）按抽样决策的依据不同——和非统计抽样统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下：（二）按审计抽样所了解总体特征的不同——属性抽样与变量抽样9.1.3统计抽样与专业判断1．关系：在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的专业判断。

2．错误观点： ①统计抽样能够减少审计过程中的专业判断； ②统计抽样可以取代专业判断。

9.1.4样本的设计（抽多少，充分性）围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作，称为样本设计。

注册会计师在设计样本时，：1.审计目的2.审计对象总体与抽样单位相关性、完整性抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低抽样风险 ①信赖不足风险与误拒风险的产生，可能导致结果降低审计效率增加审计工作量。

②信赖过度风险与误受风险是最危险的风险，3.抽样风险和非抽样风险它会导致注册会计师形成不正确的审计结论。

（1）人为错误非抽样风险 2）运用了不切合审计目标的程序。

设计样本的（3）错误解释样本结果基本因素 4.可信赖程度注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大抽样风险＋可信赖程度＝100％5.可容忍误差控制测试的可容忍误差-------所愿意接受的最大误差可容忍误差越小，实质性测试的可容忍误差-----所愿意接受的最大金额误差。

审计抽样的基本概念(ppt30页)

(2) 细节测试中的样本结果评价
在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报
从推折的总体错报金额中减掉后，注册会计师项当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考
虑抽彳风险。
抽样，并根｝据样本结果得出应收账款不存在重大错报的结论，降低了审计效
（4）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。（细节测试中）
审计总额为1000万天应收账款时，重要性水平确定为100万天，抽样50%, 样本测试后发现50万天错报，推断总体存在100万天左右错报（实际上总体只存在60万天的错报），通常会
不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所
有抽样单元均有被选取的机会。（P144第1段）
上述三种基本方法均可选出代表性样本。但随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，即对，法体的所有项目按随机规则
选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机
【例1:判断J注册会计师采用任何一种抽样方法都不能量化抽样风险和非抽样风险。【答案】X
三、审计抽样的种类
(一)按照选取样本的方式不同(P144):随机数选样、系统选样、随意选样 1. 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样:也称随机数选样。 2. 系统选样：也称等距选样。
第n张号码二第1张号码± (n - 1) x间隔数 3. 随意选样：也称任意选样。
2.非统计抽样
＞非统计抽样是利用专业经验和主观判折，选取样本并评价样本的一种方法。（P139）
A统计抽样与非统计抽样的区别有：（1）统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险（ P139倒数第2段）；（2）但统计抽样又可能发生额外的成本（P139倒数第2段）。

2016年CPA考试《审计》第四章审计抽样

第四章审计抽样本章考情分析本章在2011年-2013年总计考核了26分，年均8.7分，属于稳定的高分章。

下表说明，各类抽样在考试中“均匀分布”。

年度题型题量分值考点2011 简答 1 6 传统变量抽样的操作与计算2012 简答 2 12 传统变量抽样的计算单选 4 4 非抽样风险，属性抽样， PPS抽样的特点2013多选 2 4 抽样风险与非抽样风险，属性抽样样本规模2013年改变了本章连续5年考简答题的惯例，改考选择题。

题型的改变通常导致考试范围的变化，进而要求在学习方法上作适当改变。

例如，简答题往往有一个明确的主题[可以是属性抽样，可以是传统变量抽样，也可以是PPS抽样]。

这个主题“窄而深”地圈定了该简答题的知识范围。

如果以选择题的题型命题，则不存在对知识范围的限制，考核的知识很可能“广而浅”。

在学习方法上，“窄而深”需要深刻的理解，“广而浅”则需要广泛的了解。

简答题“窄而深”的特点决定了简答题很少涉及第一节。

实际上，2008年至2012年的简答题从未涉及到第一节的内容。

选择题“广而浅”的特点决定了它可以涉及任何内容。

例如，2013年就有2个选择题出自第一节。

2013年审计抽样题型的变化实际上属于意料之中，尤其是连续考核5年简答题之后这种变化更是合乎规律的。

在审计考试的历史上，审计抽样还曾经连续考过3年的综合题。

见下页表。

下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：年份02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 选择√√√√√简答√PPS 属性PPS 传统传统综合√√√本章基本结构框架三句开场白：1.抽样的根本目的：在合理保证质量[体现在可信赖程度上]的前提下节省审计时间，从而提高审计效率。

简而言之，图的是“少快好省”。

2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报。

从推断的总体错报中减去已发现的样本错报作为被认可的一种错报——推断错报。

3.抽样直接涉及的3个审计问题：（1）审计程序的性质、时间、范围：样本规模即审计程序的范围；（2）审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样方法有助于提高审计证据的相关性。

第六章审计抽样

第六章审计抽样一、审计抽样的定义是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

审计抽样对控制测试和实质性测试都适用抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。

二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险1、定义：抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。

抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

2、注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风险：（1）弃真风险（信赖不足风险），这是指抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的可能性。

（2）采伪风险（信赖过度风险），是指抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性。

3、注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：（1）误受风险（采伪），也成“β风险”，是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。

（2）误拒风险（弃真），也称为“α风险”，与误拒风险相反，误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。

上述这些风险，都将严重影响审计的效果和效率。

（二）非抽样风险1 、定义：非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当得审计程序或者方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性，产生这种风险的原因主要有：（1 ）人为错误，如未能找出样本文件中的错误等。

（2 ）运用了不切合审计目标的审计程序。

（3 ）错误解释样本结果。

2 、非抽样风险无法量化，而且对审计效果和效率都可能产生影响3 、非抽样风险无法量化，但对审计工作的效果和效率都有影响的。

三、审计抽样的种类1、按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；2、统计抽样和非统计抽样根本区别是：（1 ）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风险的；非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。

阐述审计抽样的概念

阐述审计抽样的概念审计抽样是指在进行审计工作中，根据一定的规则和方法，从大量数据或事项中选择一部分进行检查，以得出对全部数据或事项的合理判断的方法。

在审计工作中，抽样是一种经济高效且可行的方法，能够减少工作量和时间成本，提高审计的效率和准确性。

审计抽样是基于统计学理论和方法，通过抽取一部分样本来代表整体，从而作出对整体的可靠推断。

其基本思想是“一个好的样本可以代表整体”，在保证可靠性的前提下，通过对抽样样本的观察和测量，推断并评价整体的特征，从而达到减少错误率、提高效率的目的。

在实践操作中，审计抽样通常包括样本选择、样本规模确定、样本测试、数据分析等过程。

首先，样本选择是抽样过程的重要步骤。

在进行样本选择时，需要根据审计目标、任务和要求，结合被审计对象的特点，采用合适的抽样方法。

常用的抽样方法有随机抽样、系统抽样、分层抽样和簇抽样等。

随机抽样是指按照一定的规则随机选择样本，使得每个样本具有同样的选中概率；系统抽样是指按照规定的间隔从总体中选择样本；分层抽样是将总体划分为若干层次，然后根据每层次的比例选择样本；簇抽样是在大的总体中选择若干个簇（组），然后对选中的簇进行全面检查。

其次，样本规模确定是抽样过程中的关键环节。

样本规模是指从总体中抽取的样本数量。

样本规模的确定需要依据统计学的性质和预期目标，通过计算和试探得出。

通常，在确定样本规模时，需要考虑审计目标的可靠性要求、风险程度和资源限制等因素。

一般来说，样本规模越大，抽样结果的可靠性越高；但同时也会带来成本和时间的增加，因此需要在可行性和可靠性之间做出权衡。

然后，样本测试是抽样过程的核心步骤。

样本测试是指对抽取的样本进行核实、检查、测量和比对，从而获取并判断整体数据或事项的真实情况。

在样本测试中，审计人员需要确保样本选择的合理性、样本选取的独立性和样本测试的客观性。

同时，还需要根据审计目标和要求，对样本进行适当的抽检。

在样本测试过程中，还需要对抽样调查的过程、方法和依据进行记录和说明，以便于审计结果的审查和评估。

【知识点】审计抽样的相关概念

【知识点】审计抽样的相关概念第⼀编审计基本原理——第四章审计抽样⽅法考情分析本章属于审计的基础知识，属于需要重点关注的章节，主要内容是审计抽样相关概念以及审计抽样在控制测试和细节测试中的应⽤。

常以客观题或简答题的形式进⾏考核，分值在6分左右。

本章主要内容导读【知识点】审计抽样的相关概念⼀、审计抽样（⼀）审计抽样的含义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项⽬实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

（⼆）审计抽样的特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项⽬实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项⽬的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（三）审计抽样的适⽤性审计抽样在审计测试流程中的适⽤性注意：①在被审计单位采⽤信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术⼀般控制，并从各类交易中选取⼀笔或⼏笔交易进⾏测试，就能获取有关信息技术应⽤控制运⾏有效性的审计证据，此时不需使⽤审计抽样。

②如果注册会计师将某类交易或账户余额的重⼤错报风险评估为可接受的低⽔平，也可不实施细节测试，此时不需使⽤审计抽样。

⼆、抽样风险和⾮抽样风险（⼀）抽样风险【例题·单选题】（2016年考⽣回忆版）下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（）。

A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属于⾮抽样风险C.注册会计师可以通过扩⼤样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关『正确答案』C『答案解析』选项A，信赖过度风险影响审计质量；选项B，信赖过度风险属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使⽤审计抽样时的抽样风险，与细节测试⽆关。

【例题·单选题】（2015年）下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.除⾮注册会计师对总体中所有的项⽬都实施检查，否则存在抽样风险B.在使⽤统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C.注册会计师可以通过扩⼤样本规模降低抽样风险D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险『正确答案』D『答案解析』控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不⾜风险。

注册会计师《审计》考点：审计抽样的含义

注册会计师《审计》考点：审计抽样的含义
小编今天继续为大家更新考点，注册会计师《审计》考点，希望大家能够充分利用这些知识点，做到熟练掌握。

也要养成每天坚持做题的好习惯，在习题中掌握知识点，在习题中查漏补缺，同时找到做题的节奏，找到考试的感觉，理想艰险，但是遇到再大的困难，想着为自己的理想奋斗，便不会选择放弃。

备考路上，一定要不抛弃不放弃!
审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

(环球网校提供审计抽样)
总体是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

抽样单元是指构成总体的个体项目。

审计抽样能够使CPA获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形
成有关总体的结论。

注册会计师《审计》考点，抽样实用性较广，不仅CPA执行审计工作时使用，意见调查、市场分析、科学研究都可能用到。

审计抽样不同于其他行业的抽样，例如：审计抽样可能为某账户余额的准确性提供进一步佐证证据，CPA只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其期初金额，这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审计单位记录并汇总完毕。

备考2019年注册会计师考试，想要取得好成绩，就要熟练的掌握各个考点，并针对性的进行习题练习，小编今天继续为大家更新考点，注册会计师《审计》考点，有需要的小伙伴快来看看吧。

考试还是有一定难度的，希望大家拿出正确的态度对待。

审计抽样概论

• 审计对象总体应保证相关性和完整性
• 相关性是指审计对象总体必须符合具体的审计目标。
• 完整性是指审计对象总体必须包括被审计的会计或其他资料的全部项目。
• 抽样单位是指构成审计对象总体的单位项目。
• 审计人员应当根据审计目标及被审计单位实际情况确定抽样单位。
（三）抽样风险和非抽样风险
• 审计抽样只与控制风险和检查风险相关。 • 审计人员在运用抽样技术时，会遇到两方
• 审计抽样一般在顺查、逆查、函证等审计程序中广泛运用，但不宜用于询问、观察、分析性程序。
二、审计抽样的种类
（一）统计抽样和非统计抽样
• 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。
• 运用数理统计方法来确定样本的数量与构成分布，随机抽取有效样本进行审查，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审查结果来推断总体特征。
• 两者的主要区别：统计抽样可用概率论的方法来评价抽样风险，而非统计抽样只能用经验和判断去评价抽样风险。
• 审计人员执行审计测试，既可以运用统计抽样技术，也可以运用非统计抽样技术，还可以结合使用这两种抽样技术。
• 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。
质、样本量、抽样组织方式及抽样工作质量要求等方面所进行的计划工作。
• 审计人员在设计样本时，应当考虑以下基本因素：
（一）审计目标
• 具体审计目标是决定样本设计的前提。
• 在设计样本时，应当根据具体审计目标，考虑其所要获取审计证据的特征及构成误差的条件，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计抽样方法。
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、

审计抽样概述

2 * 19.9 16.8 14.5 12.8 11.4 10.3 9.4 8.7 7.5 6.6 5.9 5.3 4.4 3.3 2.7
3 * * * 18.1 16.0 14.3 12.9 11.8 10.8 9.3 8.2 7.3 6.6 5.5 4.2 3.4
实际发现的偏差数
4
5
6
*
*
*
*
*
总体规模
05
04
可容忍错报
可接受的误受风险
03
02
总体的变异性
01
（一）影响样本规模的因素
审计抽样 • 审计抽样在细节测试中的运用
二、选取样本阶段
（二）确定样本规模
样本规模＝（总体账面金额÷可容忍错报）×保证系数
考虑重大错报风险，将其评估为最高、高、中和低四个
等级。
确定可容忍错报。
评估用于测试相同认定的其他实质性程序（如分析程序）未能发现该认定中重大错报的风险。
审计抽样在细节测试中的运用
审计抽样 • 审计抽样在细节测试中的运用
一、样本设计阶段
明确测试目标
（一）
（四）阶段（二）
定义总体： • 考虑总体的适当性和
完整性； • 识别单个重大项目和
极不重要的项目。
界定错报
（三）
定义抽样单元
审计抽样 • 审计抽样在细节测试中的运用二、选取样本阶段
预计总体错报
审计抽样 • 审计抽样概述二、审计抽样的种类
控制测试中的抽样风险：于评价内部控制在防止或发现
抽
并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
样
控制测试中的抽样风险包括依赖过度风险和信赖不足风
险。