会计实务：怎么计算各种金融资产处置时投资收益和处置损益

合集下载

公允价值变动损益的计算

公允价值变动损益的计算一、金融资产和金融负债金融资产和金融负债是最常见的涉及公允价值变动损益的资产和负债。

计算公允价值变动损益的方法如下：1.可供出售金融资产可供出售金融资产是指既不属于持有至到期日金融资产，也不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

公允价值变动损益的计算方法如下：【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】-【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】×利率=公允价值变动损益其中，期初公允价值为上一会计期间期末公允价值，期末公允价值为当前会计期间期末公允价值，分红收入为从可供出售金融资产中获得的现金分红收入，利率是市场上相同期限和风险的可供出售金融资产的收益率。

2.持有至到期日金融资产和按摊余成本计量的金融资产持有至到期日金融资产是指在持有期预计全部收回的金融资产，按照其原始成本持有，计算公允价值变动损益的方法如下：期末公允价值-期初成本加累计摊销-本期摊销=公允价值变动损益其中，期初成本加累计摊销为上一会计期间持有至到期日金融资产的期末成本，本期摊销为当前会计期间持有至到期日金融资产的摊销。

3.以摊余成本计量的金融负债以摊余成本计量的金融负债是指在初始确认时以公允价值增加的成本减少的金融负债，计算公允价值变动损益的方法如下：期初成本加累计摊销-期末公允价值-本期摊销=公允价值变动损益其中，期初成本加累计摊销为上一会计期间以摊余成本计量的金融负债的累计成本，本期摊销为当前会计期间以摊余成本计量的金融负债的摊销。

二、非金融资产和非金融负债对于非金融资产和非金融负债，公允价值的变动损益通常体现在可供出售资产的确认和计量上。

1.可供出售资产计算公允价值变动损益的方法如下：【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】-【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】×利率=公允价值变动损益其中，期初公允价值为上一会计期间期末公允价值，期末公允价值为当前会计期间期末公允价值，分红收入为从可供出售资产中获得的现金分红收入，利率是市场上相同期限和风险的可供出售资产的收益率。

交易性金融资产的计量及账务处理

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
交易性金融资产的计量及账务处理
一、核心提示
1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。

2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。

3、题型以客观题为主，重点是计算损益。

二、黄金分录
1、购入时的损益处理：
借：投资收益
贷：银行存款
解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。

2、持有时的损益
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
解读：在持有期间，收到分派的股利(利息)，作此笔分录。

注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。

3、资产负债表日的损益
借：交易性金融资产-公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
1。

会计实务账务处理计算公式

会计实务账务处理计算公式会计实务是指会计人员在实际工作中处理会计账务的操作和计算过程。

会计账务处理涉及到许多计算公式，下面是其中一些常用的计算公式。

1. 所有者权益（Owner's Equity）= 资产（Assets）- 负债（Liabilities）所有者权益指的是企业所有者对企业净资产的所有权份额。

2. 私人领用（Personal Use）私人领用是指由企业提供给个人使用的物品或服务，其金额应纳入个人支出。

3. 未付利息（Accrued Interest Payable）未付利息指的是到期未支付的利息费用。

计算公式为：未付利息=贷款本金×利率×时间4. 待摊费用（Prepaid Expense）= 费用× 占比待摊费用是指企业为未来期间提前支付的费用，按照使用期间逐渐分摊。

占比为预付费用在使用期限内已使用的比例。

资本回报率是衡量投资者对企业投资回报的指标，即企业利润与所有者权益的比率。

6. 资产周转率（Asset Turnover）= 销售收入（Sales Revenue）/总资产（Total Assets）资产周转率反映企业在销售活动中对资产的利用效率，即销售收入与总资产的比率。

7. 应收账款周转率（Accounts Receivable Turnover）= 营业收入（Net Sales）/ 平均应收账款（Average Accounts Receivable）应收账款周转率反映企业对应收账款的回收速度，即营业收入与平均应收账款的比率。

8. 存货周转率（Inventory Turnover）= 营业成本（Cost of Goods Sold）/ 平均存货（Average Inventory）存货周转率反映企业存货的库存周转速度，即营业成本与平均存货的比率。

9. 毛利率（Gross Margin）= （销售收入 - 营业成本）/ 销售收入毛利率表示企业销售产品或提供服务的毛利润与销售收入的比率。

金融损益的计算公式

金融损益的计算公式1、备付金比例＝备付金余额÷各项存款余额×100％——法定存款准备金比例；（标准：不得低于3％）备付金包括：现金、业务周转金、缴存存款准备金、存农业银行款项、存放其他同业款项、存放联社款项。

2.资产流动性比例＝流动性资产期末余额÷流动性负债期末余额×100％；（标准：不得低于25％）流动性资产是指资产负债表上的流动资产；流动性负债是指资产负债表上的流动负债。

3.存贷比例＝各项贷款余额÷各项存款余额×100％；（标准：年末不得高于80％）4.对流动负债依存率＝流动负债净额÷长期资产×100％；（标准：不得高于30％）流动负债净额＝流动负债——流动资产；长期资产是指资产负债表上的长期资产。

5.中长期贷款比例＝一年期以上中长期贷款余额÷一年期以上存款余额×100％；（标准：不得高于120％）一年期以上中长期贷款是指资产负债表上的中长期贷款；一年期以上存款是指资产负债表上的长期存款和长期储蓄存款。

6.拆借资金比例①拆（调）入资金比例＝拆（调）入资金余额÷各项存款余额×100％；（标准：不得高于4％）②拆（调）出资金比例＝拆（调）出资金余额÷各项存款余额×100％；（标准：不得高于8％）③净拆（调）入资金比例＝净拆（调）入资金余额÷流动负债×100％；（标准：不得高于4％）拆（调）入资金包括：银行业拆入、金融性公司拆入、调入调剂资金，拆入资金余额不得超过各项存款余额的4％；拆（调）出资金包括：拆放银行业、拆放金融性公司、调出调剂资金，拆出资金余额不得超过各项存款余额的8％；净拆（调）入资金是指拆（调）入资金与拆（调）出资金的差额。

7.贷款质量指标①不良贷款比例＝不良贷款÷各项贷款×100％；（标准：不得高于15％）②逾期贷款比例＝逾期贷款余额÷各项贷款余额×100％；（标准：不得高于8％）③呆滞呆账贷款比例＝（呆滞贷款余额＋呆账贷款余额）÷各项贷款余额×100％；（标准：不得高于7％）④不良贷款预计损失比例＝不良贷款预计损失额÷各项贷款期末余额×100％；不良贷款预计损失额＝（各类逾期贷款×10％＋各类呆滞贷款×40％＋各类呆账贷款）。

新会计准则下投资收益浅析【会计实务操作教程】

其三，新旧会计准则中投资收益的异同。一是新旧准则中投资收益核
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
算的差异。新准则引入了公允价值的计量属性，在交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量金融资产的后续计量中，需要根据资产的公允价值变动情况，计入公允价值变动损益。旧准则中，当资产的价值升高时，遵循谨慎性原则，不对资产进行处理；当资产的价值降低时，对资产计提减值准备。虽然两者所计入的科目不同，但两个科目中的金额都只有在处置该资产时才能转入投资收益科目。新旧准则长期股权投资中成本法和权益法核算的范围不同。当投资企业能够对被投资企业实施控制时，新准则采用成本法对其进行核算，而旧准则采用权益法对其进行核算。二是新旧准则中投资收益核算的共同点。长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的利润或股利，投资企业按应享有部分，确认为投资收益。长期股权投资采用权益法核算时，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按股份比例确认为投资收益。处置长期股权投资时，应按照所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认投资收益。
其二，新会计准则中投资收益的确认与计量方法。投资收益是指企业进行投资所获得的经济利益。新准则中规定计入投资收益的分析如下：一是长期股权投资中投资收益的核算。如果被投资公司是投资公司的子公司，或者投资单位持有被投资单位很少的股份且没有影响，这些股权也没有市场价格，按照新会计准则的规定，投资企业对被投资单位的长期股权投资采用成本法核算。在成本法核算情况下，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按股份比例确认当期投资收益；另外，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
没有计人投资收益科目，而是计入了公允价值变动和资本公积科目。这种确认方法，一方面反映了企业所持有的金融资产的现时价值；另一方面，由于这部分收益并未实现，因而没有将其计入投资收益。

交易性金融资产的会计核算

交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产是指企业为获得短期收益而购入或持有的金融
资产，其持有期限不超过一年，且可以出售或转让。

针对交易性金
融资产的会计核算，按照以下步骤进行：
1.确认期末余额：企业应按照成本计价模式确认交易性金融资
产的期末余额。

如果市场价格波动较大，需要进行定期评估并调整
其账面价值。

2.确认收益：企业应按照市场价格计价模式确认收益，即交易
性金融资产买入时的成本与卖出时的市场价格之间的差额。

3.确认损失：如果交易性金融资产的市场价格下跌，导致其账
面价值低于成本，企业应当确认相应的损失。

4.确认净损益：企业在确认交易性金融资产的收益和损失后，
需进行净损益的确认，并纳入当期损益。

需要注意的是，交易性金融资产的持有期限较短，应当注重其
流动性风险，并采取相应的风险控制措施。

同时，在交易性金融资
产的账面价值与市场价格之间存在差异时，企业应当及时进行调整，确保账面价值与其市场价值相符。

会计实务：各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢

各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢
问：各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢？
答：1.交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本
处置时影响损益的金额＝公允净售价－出售时账面价值
2.投资性房地产（非金融资产）
处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
3.持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值
4.可供出售金融资产
（1）对于股票类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本
②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值
（2）对于债券类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析

金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC190交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析文／赵菁　党永龙　高秀芬摘要：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中对金融资产概念的界定和描述，本文以同样的数据为例，以可供出售金融资产和交易性金融资产为切入点，通过对比计算的结果分析和探讨该类资产在存续期内对损益的影响。

关键词：交易性金融资产；可供出售金融资产；损益一、初始入账价值的确认和计量企业在取得交易性金融资产时，以其当时的该资产的市场公允价值确认其入账价值，在取得过程中如果发生与该交易性金融资产的交易费用则应该计入当期损益。

在实务中我们发现，如果支付交易性金融资产的总价款中包含被投资单位已到付息期尚未领取的债券利息或已宣告尚未发放的股利，是要单独确认为应收项目，而不计入该交易性金融资产的入账价值中，如“应收利息”或者“应收股利”。

我们以相同的条件，分别来比较两种金融资产持有期间对损益的影响。

例如：2015年5月8日，甲公司购入乙公司股票共100万股，占被投资单位5%的份额，支付价款508万元，其中包含交易费用0.8万元，被投资单位已宣告发放现金股利7.2万元。

计划分为交易性金融资产。

5月20日收到现金股利。

6月30日该股票收盘价格每股5.2元。

12月31日，收盘价格每股4.9元。

2015年5月8日取得交易性金融资产时候，会计实务中的处理如下(以下数字以万元为单位)：借：交易性金融资产——成本 500 投资收益 0.8 应收股利 7.2 贷：银行存款 508由此可见，交易费用的核算是影响初始计量时本期损益的重要因素，交易性金融资产的交易费用是计入投资收益的借方，投资收益是损益类科目发生额在借方说明：投资收益是减少的，损益结转计算本年利润时，使得利润额减少，导致所得税费用减少。

二、持有期间产生的收益的确认会计实务处理中，可供出售权益工具与交易性金融资产权益工具持有期间收益的计算依据完全相同，会计处理相同，对当期利润的影响趋于一致确认方法一致：企业在持有交易性金融资产与可供出售金融资产期间，如果被投资的企业开始宣告发放现金股利，则投资企业应该按投资总额占被投资单位的比例(百分比)计算该收益的金额。

交易性金融资产处置损益怎么计算

交易性金融资产处置损益怎么计算
啦啦lijy |浏览1137 次 2013-02-26 11:24
2015-08-28 16:57
最佳答案
1.交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本
处置时影响损益的金额＝公允净售价－出售时账面价值
2.投资性房地产（非金融资产）
处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
3.持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值
4.可供出售金融资产
（1）对于股票类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本
②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值
（2）对于债券类投资：
①未发生减值时，
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时，
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额。

交易性金融资产投资收益的简化计算

交易性金融资产投资收益的简化计算作者：王坤来源：《商业会计》2012年第19期摘要:在各类会计考试中,交易性金融资产投资收益的确认与计算是一个常见的考点,此类题目如果按照传统的会计处理方式,即通过逐笔编制会计分录的方式来解决问题不仅费时费力,还容易出错。

笔者通过反复研究交易性金融资产核算的过程,发现在其投资收益的确认和计算上存在更直观、简便的方法,本文对简化的计算方法进行介绍。

关键词:交易性金融资产投资收益简化计算一、交易性金融资产的会计处理新企业会计准则将企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等作为交易性金融资产核算,并具体规定了交易性金融资产的会计处理。

(一)初始计量。

取得交易性金融资产时,借记“交易性金融资产——成本(公允价值)”、“投资收益(发生的交易费用)”和“应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)”等科目,贷记“银行存款”科目。

(二)后续计量。

收到购买价款中所含的股利或利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利/应收利息”科目;持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利息时,借记“应收股利/应收利息”科目,贷记“投资收益”科目;收到被投资单位发放的现金股利或利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利/应收利息”科目;资产负债表日,当公允价值上升时,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目,当公允价值下降时,做相反分录。

(三)处置。

当处置交易性金融资产时,借记“银行存款(售价扣除手续费)”科目,贷记“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动(也可能在借方)”和“投资收益(差额,也可能在借方)”科目。

同时,借记“公允价值变动损益(原计入交易性金融资产的公允价值变动)”科目,贷记“投资收益”科目,或做相反分录。

二、交易性金融资产投资收益的简化计算在会计考试中,关于交易性金融资产投资收益确认额的计算多种多样,但经过归纳总结,其计算无外乎以下三种情况:持有期间某年度利润表中应确认的投资收益额;处置交易性金融资产时实现的投资收益额;交易性金融资产从购入到出售实现的累计损益额。

各类金融资产手续费、应收取的利息、处置损益的处理差异

各类金融资产的手续费、应收取的利息、处置损益在处理上有什么差异？（1）手续费的处理：只有购买交易性金融资产时支付的手续费计入投资收益，其他的都计入资产成本。

【拓展】对于长期股权投资，投资企业作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

这里不区分合并还是非合并，都是不计入长期股权投资的成本。

【注意】这里手续费不同于审计、法律服务、评估咨询等中介费用的处理，也不同于直接相关费用的处理。

（2）应收取利息的处理：购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的股利应计入应收项目。

其他情况下，持有期间取得的现金股利或利息都应确认投资收益。

（3）处置损益的处理：贷款比较特殊，不附追索权的应收债权出售净损失计入营业外支出，若为贷方差额，应计入资产减值损失。

其他的金融资产处置净损益计入投资收益。

【例题解析－单选题】甲公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，占1%股份，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

2007年12月31日，该股票公允价为900万元，2008年4月1日宣告分红100万元，于5月3日发放，2008年6月30日该股票公允价为915万元,甲公司于当年7月5日出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

甲公司因该交易性金融资产应确认的投资收益为（　）。

A.100万元B.117万元C.120万元D.132万元『答案』B『解析』应确认的投资收益＝－4＋[960－（860－4－100×0.16）]＋1＝117（万元）。

金融资产计算公式

金融资产计算公式金融资产这玩意儿，里面的计算公式可真是让人又爱又恨。

就拿我之前遇到的一件事来说吧，有个学生叫小李，那叫一个聪明伶俐，可就是在金融资产的计算公式上犯了迷糊。

咱们先来说说常见的金融资产计算公式。

像债券的现值计算，那就是把未来各期的利息和本金按照一定的折现率折回到现在的价值。

公式是：债券现值 = 每期利息×（P/A，i，n） + 本金×（P/F，i，n）。

这里面的“（P/A，i，n）”是年金现值系数，“（P/F，i，n）”是复利现值系数。

这俩系数都能在系数表里面查到，或者用公式算出来。

再说说股票的价值计算。

如果是固定增长的股票，价值 = 预计下一年的股利÷（必要报酬率 - 增长率）。

要是零增长的股票，那就简单了，价值 = 每年股利÷必要报酬率。

还有那个持有至到期投资的摊余成本计算。

这个就稍微复杂点，期末摊余成本 = 期初摊余成本 + 实际利息 - 现金流入。

回到小李这孩子身上，他每次做这类计算题的时候，总是把公式记错，或者搞混各个参数的含义。

有一次考试，有道关于债券现值计算的题目，他把折现率给弄错了，结果算出来的现值差了十万八千里。

我问他怎么回事，他一脸迷茫地看着我，说：“老师，我觉得我公式都记住了呀，怎么就错了呢？”我就耐心地给他解释，每个参数代表啥，应该怎么去确定。

后来，为了让他真正搞懂这些公式，我专门给他布置了一些针对性的练习，还让他自己动手推导公式，加深理解。

经过一段时间的努力，小李终于不再在金融资产的计算公式上出错了，成绩也有了明显的提高。

其实啊，金融资产的计算公式并不可怕，关键是要理解每个公式背后的原理，知道每个参数的来龙去脉。

比如说，在计算债券现值的时候，为什么要把未来的现金流折现？这是因为货币是有时间价值的，今天的一块钱和明天的一块钱价值是不一样的。

还有在股票价值计算中，必要报酬率反映的是投资者对风险的要求和预期回报。

增长率则体现了公司的发展潜力。

其他综合收益的计算公式

其他综合收益的计算公式在财务会计中，其他综合收益是指除了净利润之外的所有收益和损失。

它包括一些非常规的项目，如外币兑换差额、可供出售金融资产公允价值变动、现金流量套期损益、企业合并等。

其他综合收益的计算公式可以根据不同的情况进行调整，但一般来说，其计算公式可以表示为：其他综合收益 = 公允价值变动损益 + 汇兑差额 + 现金流量套期损益 + 其他。

下面将对每一项进行详细介绍。

1. 公允价值变动损益。

公允价值变动损益是指可供出售金融资产和可供出售金融负债的公允价值变动所产生的损益。

其计算公式为：公允价值变动损益 = 可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融负债公允价值变动。

2. 汇兑差额。

汇兑差额是指由于外币兑换率的变动而产生的损益。

在国际贸易和跨国投资中，由于不同国家的货币存在汇率波动，导致企业在结算外币资产和负债时产生损益。

其计算公式为：汇兑差额 = 外币资产的公允价值外币负债的公允价值。

3. 现金流量套期损益。

现金流量套期损益是指企业为了规避汇率风险而进行的套期保值交易所产生的损益。

套期保值交易是指企业为了规避外汇风险而进行的远期合约或期权交易。

其计算公式为：现金流量套期损益 = 原始套期保值工具的公允价值变动套期保值工具的公允价值变动。

4. 其他。

其他综合收益中还包括一些其他非常规项目所产生的损益，如企业合并、股权奖励计划、退休福利计划变动等。

这些项目的计算公式需要根据具体情况进行调整。

综上所述，其他综合收益的计算公式是一个综合性的公式，需要根据具体情况进行调整。

企业在编制财务报表时，需要对其他综合收益进行准确计算，并在财务报表中进行披露。

其他综合收益的计算公式对于企业的财务分析和决策具有重要的参考价值，因此企业需要对其进行认真对待。

投资收益核算方法

投资收益核算方法
账面收益率法是最简单和常用的核算方法之一、它通过比较投资项目的账面收入和成本，计算出投资项目的收益率。

该方法主要适用于固定收益类投资项目，如债券、存款等。

其计算公式为：账面收益率=预计收益/投资成本。

当账面收益率大于预期收益率时，表明该投资项目具有一定的盈利能力。

现金流量法是一种较为详细和全面的核算方法。

它通过考虑投资项目的现金流入和现金流出，计算出该项目的净现金流量。

然后，将净现金流量与投资成本相比较，得出投资的收益情况。

该方法适用于对投资项目现金流的关注度较高的情况下。

现金流量法的计算公式为：净现金流量=现金流入-现金流出。

折现率法是一种考虑时间价值的核算方法。

它通过将投资项目的未来现金流量进行折现，计算出项目的净现值。

净现值为正表示该投资项目具有盈利能力，为负则表示亏损。

折现率是一个关键因素，它代表了投资项目的风险和回报要求。

折现率法适用于较长期投资项目的收益核算。

其计算公式为：净现值=∑(现金流量/（1+折现率）^n)-投资成本，其中n表示未来现金流发生的时间距离现在的年份。

此外，投资收益核算还需要考虑一些特殊情况，如考虑通胀因素，对现金流量进行通货膨胀调整。

另外，在实际应用中，还需要对不同投资项目进行分析和比较，选择最有利可图的投资方案。

综上所述，投资收益核算是确定投资项目盈利情况的重要手段。

投资者可以根据自身的需求和情况选择不同的核算方法进行分析和评估。

无论
采用何种方法，都需要考虑投资项目的收入和支出，并综合考虑时间价值、风险和回报要求，以确定投资的盈利情况。

初级会计职称《初级会计实务》计算题公式汇总

2. 商业折扣
确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额
3. 现金折扣
确认收入时不考虑现金折扣，实际发生时计入“财务费用”
4. 销售退回
冲减收入、成本
5. 在某一时段内履行履约义务确认收入（按照履约进度确认收入）
当履约进度能合理确定时
当期应确认的收入 =合同的交易价格总额ⅹ履约进度 -以前会计期间累计已确认的收入
4. 存货成本
购入的存货成本 =买价 +运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等） +入库前的挑选整理费用 +按规定应计入存货成本的税费和其他费用【含运输途中的合理损耗】
外购成本 =价 +费 +税（不可扣）
自制的存货成本 =直接材料 +直接人工 +制造费用等各项实际支出
委托外单位加工完成的存货成本 =实际耗用的原材料或半成品 +加工费 +装卸费 +保险费 +委托加工的往返运输费 +按规定应计入存货成本的税费（不可扣）
二、负债类计算题总结
1. 应付账款
应付账款 =价 +费 +税（包括增值税进项税额）
现金折扣：付款前不扣，付款时扣。
2. 非货币性职工薪酬
应付职工薪酬 =公允价值 +增值税
3. 增值税
一般计税方法
应纳税额 =当期销项税额 -当期进项税额销项税额 =销售额（不含税）×增值税税率
不含税销售额 =含税销售额÷（ 1+增值税税率）
本期材料成本差异率 =（期初材料的成本差异 +本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本 +本期验收入库材料的计划成本）× 100%
本期材料成本差异率 =总差异 /总计划成本

投资收益会计核算内容

投资收益会计核算内容投资收益是指投资活动所获得的收益，是衡量投资效果的重要指标之一。

在会计核算中，投资收益通常包括股息收入、利息收入、租金收入和投资收益分配等。

股息收入是指投资者持有股票所获得的分红收入。

公司通过利润分配决议，将一部分利润以现金或股票形式返还给股东。

投资者持有的股票数量越多，股息收入也就越高。

在会计核算中，股息收入通常以“其他业务收入”或“投资收益”等科目进行记录。

利息收入是指投资者持有债券等固定收益证券所获得的利息收入。

债券是企业或政府机构发行的借款凭证，投资者购买债券即是向债券发行方借款，获得的利息即为利息收入。

在会计核算中，利息收入通常以“利息收入”等科目进行记录。

租金收入是指投资者通过出租房屋、土地或设备等所获得的租金收入。

投资者将自己拥有的房屋、土地或设备租给他人使用，获得的租金即为租金收入。

在会计核算中，租金收入通常以“租金收入”等科目进行记录。

投资收益分配是指投资者持有基金、信托等集合资金的投资产品所获得的收益。

基金、信托等投资产品将投资者的资金集合起来，通过多种投资方式获取收益，并按照约定的比例分配给投资者。

在会计核算中，投资收益分配通常以“投资收益分配”等科目进行记录。

除了以上几种常见的投资收益外，还有一些其他的投资收益形式，如投资房地产、投资艺术品等。

这些投资形式往往具有较高的风险和不确定性，但如果投资成功，所获得的收益也会相对较高。

在会计核算中，投资收益需要根据不同的收入来源进行分类记录，以便进行分析和决策。

同时，投资收益也需要按照相关法规和会计准则进行核算和披露，确保信息的准确性和可靠性。

投资收益是投资活动所获得的收益，包括股息收入、利息收入、租金收入和投资收益分配等。

在会计核算中，投资收益需要按照不同的收入来源进行分类记录，并按照相关法规和会计准则进行核算和披露。

投资者可以通过仔细分析投资收益的来源和变动，评估自己的投资效果，并做出相应的决策。

投资收益会计处理

投资收益会计处理
投资收益是指投资人在投资过程中所获得的利润或回报。

投资收益可以通过股息、利息、资本增值等方式实现。

在会计处理中，投资收益需要分别计入利润表和资产负债表。

对于股息和利息收入，会计人员应当将其计入利润表中的“其他收入”科目中。

同时，应当将对应的应收账款计入资产负债表中的“应收账款”科目中。

而对于资本增值收益，会计人员应当将其计入利润表中的“投资收益”科目中。

同时，应当将对应的投资资产计入资产负债表中的“投资资产”科目中。

除此之外，投资收益还需要进行税务处理。

根据税法规定，股息、利息和资本增值收益都需要缴纳个人所得税或企业所得税。

因此，在计算投资收益时，会计人员需要将相应的税费计算进去，以求得实际的投资收益。

总之，投资收益是企业或个人重要的财务来源，对于会计人员来说，准确地处理投资收益的会计科目，可以为企业或个人带来更稳健的财务状况。

- 1 -。

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结一交易性金融资产一交易性金融资产初始计量借：交易性金融资产—成本公允价值投资收益发生的交易费用,中介机构手续费和佣金及其他支出应收股利已宣告但尚未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款等二收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三持有期间的收益借：应收股利新宣告现金股利时确认收益应收利息资产负债表日确认债券利息收益贷：投资收益四资产负债表日公允价值变动期末价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产—公允价值变动五出售交易性金融资产借:：银行存款等扣出交易费用的净额贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动可以得到公允价值上升后卖出得到的差额投资收益差额,也可能在借方同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益温馨提示：投资收益已实现的损益公允价值变动损益未实现的损益交易性金融资产股票、债券几个指标核算：出售时的投资收益=净售价卖价-交易费-初始入账成本出售时的损益影响=净售价卖价-交易费-出售时的账面余额累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是一样的;二持有至到期投资一持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资—成本面值应收利息已到付息期但尚未领取的利息持有至到期投资—利息调整差额,也可能在贷方贷：银行存款等价格加交易费用二收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息三持有至到期投资期末计量1、持有收益借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息为短期债权,因此计入应收利息持有至到期投资—应计利息到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息,为长期债权,因此计入应计利息贷：投资收益持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资—利息调整差额,也可能在借方公式：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益实际利息的收入-应计利息票面利息期末摊余成本=账面价值2、变动不作处理四持有至到期投资转换借：可供出售金融资产重分类日按其公允价值贷：持有至到期投资—成本面值—利息调整也可能记借方—应计利息其他综合收益差额,也可能在借方五计提持有至到期投资减值温馨提示：减值恢复时可以在计提金额内转回借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备六出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本持有至到期投资—应计利息投资收益差额,也可能在借方温馨提示：购买债券支付的代价>债券面值为溢价;反之为折价;即：票面利率>实际利率,溢价,反之折价;实际利率是指当时将购入债券的钱存入银行的利率;折价债券实际利息收入=票面利息+折价; 溢价债券实际利息收入=票面利息-溢价;一般情况下当持有至到期投资有出售时,剩下的就要转换成可供出售金融资产;当然也有特殊情况,但是考试多考一般情况;在溢价或折价购入债券时,票面利息不能作为投资收益,投资收益=期初摊余成本×实际利率;若是平价购入票面利息与投资收益相同;三可供出售金融资产一可供出售金融资产初始计量1.股票投资借：可供出售金融资产—成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产—成本面值可供出售金融资产—利息调整差额,也可能在借方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款等二收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款应收股利/应收利息三持有期间收益1、新宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益2、已到付息期尚未领取的债券利息借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产—利息调整差额,也可能在借方四资产负债表日计算利息借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产—应计利息到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产—利息调整差额,也可能在借方五资产负债表日公允价值变动期末价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益资产价值的暂增2.公允价值下降借：其他综合收益资产价值的增减贷; 可供出售金融资产—公允价值变动六资产负债表日减值借：资产减值损失贷：其他综合收益从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额可供出售金融资产—减值准备七减值损失转回1.若可供出售金融资产为债券等债务工具投资借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益八将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产重分类日按其公允价值贷：持有至到期投资—成本—利息调整也可能记借方—应计利息其他综合收益差额,也可能在借方九出售可供出售金融资产1、股票借：银行存款等贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—公允价值变动投资收益差额,也可能在借方2、债券借：银行存款等贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—公允价值变动可供出售金融资产—应计利息可供出售金融资产—利息调整投资收益差额,也可能在借方3、持有期间价值波动结转借：其他综合收益从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方贷：投资收益温馨提示：上市公司股权分置限售股达不到重大影响程度用可供出售金融资产核算;非上市公司股票达不到重大影响用可供出售金融资产核算;非上市公司股票达不到重大影响用可供出售金融资产核算,其减值不得恢复;可供出售金融资产在会计报表中以非流动资产列示;股票可供出售金融资产核算类似于交易性金融资产;债券可供出售金融资产核算类似于持有至到期投资;金融资产减值,转回时都是在减值幅度内转回;如果下一个资产负债表日公允价值下降了,首先冲减原计入“其他综合收益―公允价值变动”的金额,超过部分,借记“资产减值损失”科目,贷记“可供出售金融资产―减值准备”科目;可供出售金融资产出售时营业利润影响=出售时的投资收益+公允价值变动累计额其他综合收益购买的股票、债券到底是短线操作还是长线持有不确定时,可使用可供出售金融资产核算;金融资产期末计量：账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量;借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、坏账准备①产减值准则规范的资产：可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中较高者来确认;资产减值准则中所包括的资产主要是非流动资产;A、长期股权投资；B、成本计量的投资性房地产；C、固定资产；D、生产性生物资产；E、无形资产；F、商誉G、油气资产“资产减值”准则主要规范长期资产的减值,不是规范所有资产的减值;②账面价值=账面余额-资产减值准备;如果计提减值可以转回,那么不能按照账面价值与可收回金额孰低计量,是按照账面余额和可收回金额孰低计量;。

投资收益率计算方法以及公式

投资收益率计算方法以及公式投资收益率计算方法以及公式是什么样的？所谓很多投资项目都是具有一定风险的，其中大项目要比小项目的风险要大很多，所以，在投资项目之前一定要做到特别慎重，最重要的是要学会计算投资收益率。

投资收益率计算方法以及公式按照国内目前的评价指标体系,投资收益率指标有两种：投资利润率和投资利税率：投资利润率=年平均利润总额/投资总额×100%投资利税率=年平均利税总额/投资总额×100%其中：年平均利润总额=年均产品收入-年均总成本-年均销售税金年平均利税总额=年均利润总额+年均销售税金+增值税用公式表示为：投资收益率=投资收益/平均投资额×100%;式中：平均投资额=(期初长、短期投资+期末长、短期投资)/2。

该指标反映公司利用资金进行长、短期投资的获利能力一般理财产品收益计算方法：收益=购买资金×(年收益率÷365)×理财实际天数例如：A款理财产品期限为10天，预期年化收益率为5%，某人购买了10万元A产品，持有到期，那么他所获得的收益为：10万×5%/365×10=136.986元。

收益计算公式=本金X预期年化收益率X(实际理财天数/365)。

某些银行公式内365可能为360.例如：起始金额为5万，从6月22到7月3号，预期收益率为1.5%,请问如果购买5万的话到期能获得多少的收益。

收益为5000X1.5%X12/365=24.65.投资人预期收益=理财本金×预期收益率×理财期限/365，一般理财产品通常是指银行理财产品，所以我们就用银行理财产品进行说明。

例如：有家银行的产品是“同心-稳利盈"Dwly2014067号人民币理财产品”的最高预期年化收益是5.4%，投资期限是91天，起始购买资金为5w。

那么在不发生风险揭示所述风险的前提下，本理财产品到期时投资人可获得下述收益，投资人预期收益=理财本金×5.4%×理财期限/365=50000*5.4%*91/365=673.15元。