增值税

增值税

1.某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?

比较：含税销售额增值率=(40万元－35万元)÷40万元×100％=12.5％（小于17.65％）

选择一般纳税人可少缴增值税

一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元

小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元)

即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。注意事项：请注意，该企业的年应税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做适当的调整，在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销售额，接受兼并

2．“收款方式的选择”

某纳税人与客户签订的购销合同总金额为1 0万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2 000元。

筹划前：增值税销项税额＝1 00 000元×17％=17 000元

思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。

具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2 000元延期付款罚金。

筹划后：增值税销项税额＝98000元×17％=16660元

筹划效益＝17000元－16660元＝340元。

3．“活动方式的选择”

某商场是增值税的一般纳税人，为促销商品设计了三种不同的折扣销售方案：一是七折销售；二是购物满200元（购进成本为120元）赠送价值60元（购进成本为36元）的商品；三是购物满200元，返还60元的现金。这三种方式从营销策划的角度看，都是给客户让利30%。那么，从税收筹划的角度看，该商场选择哪种方式最为有利呢?(以上价格均为含税价)

方案一：商场以折扣销售方式将商品以七折销售。

应缴增值税＝[140元÷(1+17％)]×17％－[120元÷(1+17％)]×17％=2.91元

注意：在开发票时，将原价和折扣后的价格在同一张发票上分别注明。

方案二：消费者购物满200元赠送价值60元的商品。

销售商品应缴增值税＝[200元÷(1+17％)]×17％－[120元÷(1+17％)]×17％=11.62元

赠送60元的商品视同销售：

应缴增值税＝[60元÷(1+17％)]×17％一[36元÷(1+17％)]×17％=3.49元

合计应纳增值税=11.62元＋3.49元=15.11元。

方案三：商场以返还现金方式销售200元的商品。

应缴增值税＝[200元÷(1+17％)]×17％一[120元÷(1+17％)] ×17％=11. 62元。

4。“加工环节的设置选择”

某乳业公司是增值税一般纳税人，主要经营牛奶的生产、加工和销售，下设一个饲养基地、一个乳品加工基地和多个销售中心。饲养基地生产的原奶直接移送加工基地，通过加工生产

出各种保鲜包装的包括芦荟、草莓等多种不同口味的牛奶，然后由各销售中心分销到千家万户。公司实行统一核算。已知该企业年不含税销售额为2000万元，进项税额为30万元。思路：通过分设独立核算的“饲养农场”和“加工销售公司”。

饲养农场销售的是免税农产品，所以增值税税负为零；

加工销售公司从饲养基地购进的免税农产品可以按照购进金额13%计算进项税额。假定饲养公司向加工销售公司每年提供原奶1700万元，通过分设，该企业的年应缴税金为：

筹划前:缴纳增值税＝2000万元×17%－30万元＝310万元

企业的税收负担率＝310万元÷2000万元＝15.5%。

筹划后:应缴增值税＝2000万元×17%－1700万元×13%－30万元＝89万元

通过分设少缴增值税＝310万元－89万元＝221万元

企业的税收负担率＝89万元÷2000万元＝4.45%。

5结算方式的合适选择”

某水泥厂是增值税一般纳税人，某月发生销售业务十笔，共计销售额为3000万元(含税价)。其中：有八笔业务货款已经付清，计2500万元；一笔200万元的销售收入在2年后一次付清；还有一笔300万元的销售收入，在未来的3年中每年可支付100万元。如果企业采取直接收款方式，在提货时开具全部的销售发票和提货单。你认为这种做法妥否？为什么？

筹划前：应缴增值税＝3000万元÷(1＋17％)×17％＝435．9万元。

思路：企业若对未收到的200万元和300万元销售收入分别采用赊销和分期收款结算方式，在合同上注明收款日期，在实际收到货款时开具发票。

筹划后：应纳增值税及延缓天数如下：

200万元÷(1+17％)×17％=29．06万元，延期720天。

l00万元÷(1+17％)×17％=14．53万元，延期360天。

100万元÷(1+17％)×17％=14．53万元，延期720天。

100万元÷(1+17％)×17％=14．53万元，延期1080天。

注意：该筹划的意义在于利用合适的结算方式，推迟了纳税时间，取得了资金的时间价值。用于延迟纳税：1、利用节假日顺延记账时间；2、创造条件及早抵扣进项税金；

3、尽早大量采购材料。

消费税

1“合理确定销售价格”

某手表厂（一般纳税人），该手表定价1.1万元，在头一个月成功售出1000只。但同期报表却显示利润不理想。1、请帮助找出原因所在；2、请提出解决的办法。

筹划前：应纳消费税=1.1*1000*20%=220万元附加税费=（1.1*1000*17%+220）=40.7万元（共计260.7万元）实际收益=1.1*1000-260.7=839.3万元

思路：在中国境内生产进口委托加工高档手表（单位售价不含增值税）在1万元以上的，缴纳消费税，税率20%。

每只手表承担税负在2607元，每只表实际所得只有8393元；那么如果按不足1万元定价，假定将手表定价为9999元。

附加税费=9999*1000*17%*10%=169983元手表实际收益=9999*1000-169983=9829017元

在其他情况相同的情况下，假定所得税率为25%，则税后收益增加=（9829017-8393000）（1-25%=359004万元手表的售价在10000-12882.07元时，不如将手表定价为9999元。

2为促销，某啤酒厂决定自7月15日至8月15日给予购买方以“购即送”的活动，购买10